企业集团预算控制-预算组织体制课件

第一节预算控制概述第二节预算组织体制*第三节预算目标规划第四节资本预算2022/12/111第一节预算控制概述2022/12/101第一节预算控制概述一、预算控制的涵义与特征二、预算控制循环三、预算控制的指导思想2022/12/112第一节预算控制概述一、预算控制的涵义与特征2022/12/一、预算控制的涵义与特征预算——以货币形式表示的计划，是一种转化为控制标准的计划。预算控制——将企业的决策目标及其资源配置加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。预算控制机制的主要表现有三：风险自抗；权力制衡；以人为本。2022/12/113一、预算控制的涵义与特征预算——以货币形式表示的计划，是一种二、预算控制循环预算控制循环：P86。预算控制循环主要内容：（一）目标拟订与预算编制（二）责任落实与推动实施（三）业绩报告与偏差诊治（四）责任辨析与业绩评价（五）奖励兑现（六）总结改进2022/12/114二、预算控制循环预算控制循环：P86。2022/12/104三、预算控制的指导思想预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的一切经营理财活动均纳入严格的预算控制体系。主要工作：（一）建立开放型的预算控制体系（二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位2022/12/115三、预算控制的指导思想预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，第二节预算组织体制一、预算管理组织二、预算执行组织三、预算编制的组织程序2022/12/116第二节预算组织体制一、预算管理组织2022/12/106一、预算管理组织预算管理组织概念（P89）（一）母公司董事会（二）预算管理委员会2022/12/117一、预算管理组织预算管理组织概念（P89）2022/12/1（一）母公司董事会集团最高决策机构预算的终审权资本预算的最后批准权对预算的日常执行情况与执行结果拥有监、检查权2022/12/118（一）母公司董事会集团最高决策机构2022/12/108（二）预算管理委员会预算管理委员会设置方式有二：预算管理委员会对总经理负责；预算管理委员会对董事会负责。预算管理设置的机构：1、预算编制机构；2、预算监督机构；3、预算协调机构；4、预算信息反馈机构2022/12/119（二）预算管理委员会预算管理委员会设置方式有二：2022/1二、预算执行组织（一）预算执行组织的责任体系三个基本层面的预算责任体系：投资中心；利润中心；成本中心（二）预算执行组织的利益协调责、权、利的协调目标换位：由局部利益与整体利益的不协调，以及由此产生的各责任单位工作的过分独立和缺乏协作精神的现象。2022/12/1110二、预算执行组织（一）预算执行组织的责任体系2022/12/（一）预算执行组织的责任体系

投资中心利润中心成本中心2022/12/1111（一）预算执行组织的责任体系投资中心利润中心成本中心20利润中心的两种类型事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍旗舰模式：香港、东南亚地区较为普遍二者的主要区别：事业部模式不是独立法人；旗舰模式具有法人资格2022/12/1112利润中心的两种类型事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍20三、预算编制的组织程序有两种方式：（一）由上至下的预算编制程序（二）自下而上的预算编制程序2022/12/1113三、预算编制的组织程序有两种方式：2022/12/1013案例：

大力推进预算管理细化财务控制

案例简介

潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、三个全资子公司和十几个分支机构。全面预算体系具体包括8个预算：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。

2022/12/1114案例：

大力推进预算管理细化财务控制案例简介2022具体明确6个要点

亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。要点：（1）预算编制原则：先急后缓、统筹兼顾、量入为出。（2）预算编制程序：自上而下。自下而上、上下结合。2022/12/1115具体明确6个要点亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编具体明确6个要点（3）预算编制基础：集团年度预测目标。（4）预算编制重点：销售预算。（5）预算前提：企业方针、目标、利润。（6）预算指标的确定：年度预算股东大会审议批准，月度预算董事会审议批准。2022/12/1116具体明确6个要点（3）预算编制基础：集团年度预测目标。202具体细化具体细化到：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖金支出预算；2022/12/1117具体细化具体细化到：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；2具体细化

⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、折旧预算；⑦各项基金提取及使用预算；⑧对外投资预算；⑨银行借款及还款预算；⑩货币资金收支预算等。

2022/12/1118具体细化⑤大、中、小修预算；2022/12/1018执行

①有效控制。权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5％之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在4－5％之内。2022/12/1119执行①有效控制。2022/12/1019执行②信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各公司、部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。

2022/12/1120执行②信息及时反馈。2022/12/1020亚星集团的做法启示

启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵启示二：预算编制有哪些技巧或策略启示三：如何监控全面预算方案的实施启示四：推行和实施全面预算控制制度的前提条件如何把握2022/12/1121亚星集团的做法启示启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵*第三节预算目标规划一、预算目标规划的原则二、产业型企业集团预算目标规划三、资本型企业集团预算目标规划2022/12/1122*第三节预算目标规划一、预算目标规划的原则2022/12/一、预算目标规划的原则三大原则：市场原则母公司股东期望原则以资产盈利能力挖潜为最高上限原则2022/12/1123一、预算目标规划的原则三大原则：2022/12/1023二、产业型企业集团预算目标规划产业型企业集团目标规划的目标确定：预测确定目标利润修正目标利润最终确定预测目标2022/12/1124二、产业型企业集团预算目标规划产业型企业集团目标规划的三、资本型企业集团预算目标规划要求必要的投资报酬率对于子公司共享母公司的资源要有费用补偿间接征收管理费；直接收取服务费和使用费；由管理部门直接收取费用。2022/12/1125三、资本型企业集团预算目标规划要求必要的投资报酬率2022/第四节资本预算一、资本预算的涵义及其战略意义二、母公司资本预算权三、母公司对子公司资本分配预算2022/12/1126第四节资本预算一、资本预算的涵义及其战略意义2022/1一、资本预算的涵义及其战略意义（一）资本预算的涵义（二）资本预算的战略意义2022/12/1127一、资本预算的涵义及其战略意义（一）资本预算的涵义2022/（一）资本预算的涵义资本预算的第一种解释：针对期限超过一年或一个营业周期的那些资本支出性项目、具有重要影响业务事项以及特殊发展阶段或特别目的等投资活动所编制的预算。资本预算的第二种解释：是关于资本（股权资本与长期负债）的预算。2022/12/1128（一）资本预算的涵义资本预算的第一种解释：针对期限超过一年或（二）资本预算的战略意义做好资本预算，有利于集团战略性投资目标的实现；做好资本预算，有利于母公司对子公司等成员企业实施有效的控制。2022/12/1129（二）资本预算的战略意义做好资本预算，有利于集团战略性投资目二、母公司资本预算权内容有二：（一）母公司对集团整体的资本预算决策权（二）母公司对子公司的资本预算权2022/12/1130二、母公司资本预算权内容有二：2022/12/1030（一）母公司对集团整体的资本预算决策权对集团的资本性投资与运用资本来源做出规划整体结构需解决的问题：规模、方向、时间、利用的资源和保持的资本结构。2022/12/1131（一）母公司对集团整体的资本预算决策权对集团的资本性投资与运（二）母公司对子公司的资本预算权核心是：资本分配预算决策事项有：子公司投资的领域与方向；子公司投资成本效益分析；子公司投资所需资本来源；对子公司要采取的资本分配形式。2022/12/1132（二）母公司对子公司的资本预算权核心是：资本分配预算2022三、母公司对子公司资本分配预算主要环节：（一）确定内部预算单位（二）选择资本分配对象（三）确定资本分配形式与资本分配预算（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理2022/12/1133三、母公司对子公司资本分配预算主要环节：2022/12/10（一）确定内部预算单位内部预算单位：需要进行资本投资的部门相对独立经营的子公司和事业部符合一定标准2022/12/1134（一）确定内部预算单位内部预算单位：需要进行资本投资的部门2（二）选择资本分配对象选定的标准：（1）符合母公司战略发展结构；（2）能促进子公司的竞争力提高。成长型的正投资单位：有前途；投资支持。收缩型的负投资单位：不支持，不投资盈利型的预算单位：视情况而定。2022/12/1135（二）选择资本分配对象选定的标准：（1）符合母公司战略发展结（三）确定资本分配形式与资本分配预算影响集权资本支出对战略的影响程度低高集权程度高（高；低）公式化式的（高；高）指定优先级式的低（低；低）自由讨价还价式的（低；高）公开竟争式的2022/12/1136（三）确定资本分配形式与资本分配预算影响资本支出对战略的影响（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理母公司在审定投资方案及资本分配预算时采用的方式有二：1、直接分配资本；2、直接分配资额度，间接分配资本。管理方式：资本投资额度化管理。2022/12/1137（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理母公司在审定投案例分析新兴铸管的预算管理模式2022/12/1138案例分析2022/12/1038新兴铸管企业预算管理简介中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中国新兴铸管联合公司（以下简称新兴铸管），从1994年开始在企业内部推行预算管理，收到了可喜的效果：在全国57家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模居第29位，但是通过推行预算管理，其利润总额却由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利润由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新兴铸管人均利润仍居第1位。2022/12/1139新兴铸管企业预算管理简介中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中新兴铸管预算管理特点（1）新兴铸管针对冶金行业生产不中断和产品品种不易转换的特点，提出“赶三、超一、争上台阶”的具体要求，在确定目标利润和各个部门预算中的主要经济指标时，以本企业的实际水平、历史最好水平和同行业先进水平为基础，进行综合测算，使每一项指标都要求进入同行业的前三名，争取达到第一名，在此框架下再进行指标之间的微调。开展军钢杯管理大奖赛，鼓励各单位都“赶三争一”。每季考核一次，半年评比兑现一次。

2022/12/1140新兴铸管预算管理特点（1）新兴铸管针对冶金行业生产不中断和产新兴铸管预算管理特点（2）以销售为龙头，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳。（3）制定合理的配套管理制度。2022/12/1141新兴铸管预算管理特点（2）以销售为龙头，以成本费用控制为重点对企业加强预算管理的点评

现代企业制度需要现代水平的预算管理。资产的安全完整需要严谨高效的预算管理。优胜劣汰机制，激励约束机制需要具有法律效力的预算管理。2022/12/1142对企业加强预算管理的点评

现代企业制度需要现代水平的预算管企业预算管理本质的认识预算管理是一种权力控制管理，是一种机制安排预算是一种“全面预算”管理，具有全面控制的能力2022/12/1143企业预算管理本质的认识预算管理是一种权力控制管理，是一种机企业预算管理的运作技巧（1）通过预算管理，落实产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学的公司体制和规范的法人治理结构（2）选择适宜的预算起点，夯实预算管理的基准2022/12/1144企业预算管理的运作技巧（1）通过预算管理，落实产权清晰，权企业预算管理的运作技巧（3）围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制和约束力（4）围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩（5）围绕预算管理，全面提高财务人员的素质，保障预算管理的成功

2022/12/1145企业预算管理的运作技巧（3）围绕实现企业预算，落实管理制度，1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:57:0318:57:0318:5712/11/20226:57:03PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。12月-2218:57:0318:57Dec-2211-Dec-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:57:0318:57:0318:57Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。12月-2212月-2218:57:0318:57:03December11,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。11十二月20226:57:03下午18:57:0312月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月226:57下午12月-2218:57December11,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/1118:57:0318:57:0311December20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:57:03下午6:57下午18:57:0312月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。12/11/20226:57:03PM18:57:0311-12月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12/11/20226:57PM12/11/20226:57PM12月-2212月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。12月-2218:57:0311December202218:57谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:57:0318:57:0318:5712/11/20226:57:03PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。12月-2218:57:0318:57Dec-2211-Dec-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:57:0318:57:0318:57Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。12月-2212月-2218:57:0318:57:03December11,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。11十二月20226:57:03下午18:57:0312月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月226:57下午12月-2218:57December11,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/1118:57:0318:57:0311December20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:57:03下午6:57下午18:57:0312月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。12/11/20226:57:03PM18:57:0311-12月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12/11/20226:57PM12/11/20226:57PM12月-2212月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。12月-2218:57:0311December202218:57谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路2022/12/1118:57:0318:572、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:57:0318:57:0318:5712/11/20226:57:04PM3、每天只看目标，别老想障碍Sunday,December11,2022。12月-2218:57:0418:57Monday,July19,202111-Dec-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子6:57:04下午。18:57:0418:57:0418:57Sunday,December11,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素18:57:04。12月-2212月-2218:57:0418:57:04December11,20226、生活总会给你另一个机会，12月-226:57:04PM6:57:04下午18:57:0412月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走21:19:4812月-2218:57December11,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/1118:57:0418:57:0411December20229、我们必须在失败中寻找胜利Sunday,December11,202212月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。12/11/20226:57:04PM18:57:0411-12月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。12/11/20226:57PM12/11/20226:57PM12月-2212月-22谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路20第一节预算控制概述第二节预算组织体制*第三节预算目标规划第四节资本预算2022/12/1149第一节预算控制概述2022/12/101第一节预算控制概述一、预算控制的涵义与特征二、预算控制循环三、预算控制的指导思想2022/12/1150第一节预算控制概述一、预算控制的涵义与特征2022/12/一、预算控制的涵义与特征预算——以货币形式表示的计划，是一种转化为控制标准的计划。预算控制——将企业的决策目标及其资源配置加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。预算控制机制的主要表现有三：风险自抗；权力制衡；以人为本。2022/12/1151一、预算控制的涵义与特征预算——以货币形式表示的计划，是一种二、预算控制循环预算控制循环：P86。预算控制循环主要内容：（一）目标拟订与预算编制（二）责任落实与推动实施（三）业绩报告与偏差诊治（四）责任辨析与业绩评价（五）奖励兑现（六）总结改进2022/12/1152二、预算控制循环预算控制循环：P86。2022/12/104三、预算控制的指导思想预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的一切经营理财活动均纳入严格的预算控制体系。主要工作：（一）建立开放型的预算控制体系（二）明确财务管理在预算体系中的枢纽地位2022/12/1153三、预算控制的指导思想预算控制的指导思想：以市场开拓为龙头，第二节预算组织体制一、预算管理组织二、预算执行组织三、预算编制的组织程序2022/12/1154第二节预算组织体制一、预算管理组织2022/12/106一、预算管理组织预算管理组织概念（P89）（一）母公司董事会（二）预算管理委员会2022/12/1155一、预算管理组织预算管理组织概念（P89）2022/12/1（一）母公司董事会集团最高决策机构预算的终审权资本预算的最后批准权对预算的日常执行情况与执行结果拥有监、检查权2022/12/1156（一）母公司董事会集团最高决策机构2022/12/108（二）预算管理委员会预算管理委员会设置方式有二：预算管理委员会对总经理负责；预算管理委员会对董事会负责。预算管理设置的机构：1、预算编制机构；2、预算监督机构；3、预算协调机构；4、预算信息反馈机构2022/12/1157（二）预算管理委员会预算管理委员会设置方式有二：2022/1二、预算执行组织（一）预算执行组织的责任体系三个基本层面的预算责任体系：投资中心；利润中心；成本中心（二）预算执行组织的利益协调责、权、利的协调目标换位：由局部利益与整体利益的不协调，以及由此产生的各责任单位工作的过分独立和缺乏协作精神的现象。2022/12/1158二、预算执行组织（一）预算执行组织的责任体系2022/12/（一）预算执行组织的责任体系

投资中心利润中心成本中心2022/12/1159（一）预算执行组织的责任体系投资中心利润中心成本中心20利润中心的两种类型事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍旗舰模式：香港、东南亚地区较为普遍二者的主要区别：事业部模式不是独立法人；旗舰模式具有法人资格2022/12/1160利润中心的两种类型事业部模式：欧、美、日企业集团较为普遍20三、预算编制的组织程序有两种方式：（一）由上至下的预算编制程序（二）自下而上的预算编制程序2022/12/1161三、预算编制的组织程序有两种方式：2022/12/1013案例：

大力推进预算管理细化财务控制

案例简介

潍坊亚星集团公司目前拥有两个控股子公司、三个全资子公司和十几个分支机构。全面预算体系具体包括8个预算：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。

2022/12/1162案例：

大力推进预算管理细化财务控制案例简介2022具体明确6个要点

亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。要点：（1）预算编制原则：先急后缓、统筹兼顾、量入为出。（2）预算编制程序：自上而下。自下而上、上下结合。2022/12/1163具体明确6个要点亚星集团全面预算的编制按时间分为年度预算编具体明确6个要点（3）预算编制基础：集团年度预测目标。（4）预算编制重点：销售预算。（5）预算前提：企业方针、目标、利润。（6）预算指标的确定：年度预算股东大会审议批准，月度预算董事会审议批准。2022/12/1164具体明确6个要点（3）预算编制基础：集团年度预测目标。202具体细化具体细化到：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖金支出预算；2022/12/1165具体细化具体细化到：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；2具体细化

⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、折旧预算；⑦各项基金提取及使用预算；⑧对外投资预算；⑨银行借款及还款预算；⑩货币资金收支预算等。

2022/12/1166具体细化⑤大、中、小修预算；2022/12/1018执行

①有效控制。权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5％之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在4－5％之内。2022/12/1167执行①有效控制。2022/12/1019执行②信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各公司、部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。

2022/12/1168执行②信息及时反馈。2022/12/1020亚星集团的做法启示

启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵启示二：预算编制有哪些技巧或策略启示三：如何监控全面预算方案的实施启示四：推行和实施全面预算控制制度的前提条件如何把握2022/12/1169亚星集团的做法启示启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵*第三节预算目标规划一、预算目标规划的原则二、产业型企业集团预算目标规划三、资本型企业集团预算目标规划2022/12/1170*第三节预算目标规划一、预算目标规划的原则2022/12/一、预算目标规划的原则三大原则：市场原则母公司股东期望原则以资产盈利能力挖潜为最高上限原则2022/12/1171一、预算目标规划的原则三大原则：2022/12/1023二、产业型企业集团预算目标规划产业型企业集团目标规划的目标确定：预测确定目标利润修正目标利润最终确定预测目标2022/12/1172二、产业型企业集团预算目标规划产业型企业集团目标规划的三、资本型企业集团预算目标规划要求必要的投资报酬率对于子公司共享母公司的资源要有费用补偿间接征收管理费；直接收取服务费和使用费；由管理部门直接收取费用。2022/12/1173三、资本型企业集团预算目标规划要求必要的投资报酬率2022/第四节资本预算一、资本预算的涵义及其战略意义二、母公司资本预算权三、母公司对子公司资本分配预算2022/12/1174第四节资本预算一、资本预算的涵义及其战略意义2022/1一、资本预算的涵义及其战略意义（一）资本预算的涵义（二）资本预算的战略意义2022/12/1175一、资本预算的涵义及其战略意义（一）资本预算的涵义2022/（一）资本预算的涵义资本预算的第一种解释：针对期限超过一年或一个营业周期的那些资本支出性项目、具有重要影响业务事项以及特殊发展阶段或特别目的等投资活动所编制的预算。资本预算的第二种解释：是关于资本（股权资本与长期负债）的预算。2022/12/1176（一）资本预算的涵义资本预算的第一种解释：针对期限超过一年或（二）资本预算的战略意义做好资本预算，有利于集团战略性投资目标的实现；做好资本预算，有利于母公司对子公司等成员企业实施有效的控制。2022/12/1177（二）资本预算的战略意义做好资本预算，有利于集团战略性投资目二、母公司资本预算权内容有二：（一）母公司对集团整体的资本预算决策权（二）母公司对子公司的资本预算权2022/12/1178二、母公司资本预算权内容有二：2022/12/1030（一）母公司对集团整体的资本预算决策权对集团的资本性投资与运用资本来源做出规划整体结构需解决的问题：规模、方向、时间、利用的资源和保持的资本结构。2022/12/1179（一）母公司对集团整体的资本预算决策权对集团的资本性投资与运（二）母公司对子公司的资本预算权核心是：资本分配预算决策事项有：子公司投资的领域与方向；子公司投资成本效益分析；子公司投资所需资本来源；对子公司要采取的资本分配形式。2022/12/1180（二）母公司对子公司的资本预算权核心是：资本分配预算2022三、母公司对子公司资本分配预算主要环节：（一）确定内部预算单位（二）选择资本分配对象（三）确定资本分配形式与资本分配预算（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理2022/12/1181三、母公司对子公司资本分配预算主要环节：2022/12/10（一）确定内部预算单位内部预算单位：需要进行资本投资的部门相对独立经营的子公司和事业部符合一定标准2022/12/1182（一）确定内部预算单位内部预算单位：需要进行资本投资的部门2（二）选择资本分配对象选定的标准：（1）符合母公司战略发展结构；（2）能促进子公司的竞争力提高。成长型的正投资单位：有前途；投资支持。收缩型的负投资单位：不支持，不投资盈利型的预算单位：视情况而定。2022/12/1183（二）选择资本分配对象选定的标准：（1）符合母公司战略发展结（三）确定资本分配形式与资本分配预算影响集权资本支出对战略的影响程度低高集权程度高（高；低）公式化式的（高；高）指定优先级式的低（低；低）自由讨价还价式的（低；高）公开竟争式的2022/12/1184（三）确定资本分配形式与资本分配预算影响资本支出对战略的影响（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理母公司在审定投资方案及资本分配预算时采用的方式有二：1、直接分配资本；2、直接分配资额度，间接分配资本。管理方式：资本投资额度化管理。2022/12/1185（四）确定资本投资方式：是直接投资或是额度管理母公司在审定投案例分析新兴铸管的预算管理模式2022/12/1186案例分析2022/12/1038新兴铸管企业预算管理简介中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中国新兴铸管联合公司（以下简称新兴铸管），从1994年开始在企业内部推行预算管理，收到了可喜的效果：在全国57家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模居第29位，但是通过推行预算管理，其利润总额却由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利润由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新兴铸管人均利润仍居第1位。2022/12/1187新兴铸管企业预算管理简介中国新兴铸管股份有限公司，上市前为中新兴铸管预算管理特点（1）新兴铸管针对冶金行业生产不中断和产品品种不易转换的特点，提出“赶三、超一、争上台阶”的具体要求，在确定目标利润和各个部门预算中的主要经济指标时，以本企业的实际水平、历史最好水平和同行业先进水平为基础，进行综合测算，使每一项指标都要求进入同行业的前三名，争取达到第一名，在此框架下再进行指标之间的微调。开展军钢杯管理大奖赛，鼓励各单位都“赶三争一”。每季考核一次，半年评比兑现一次。

2022/12/1188新兴铸管预算管理特点（1）新兴铸管针对冶金行业生产不中断和产新兴铸管预算管理特点（2）以销售为龙头，以成本费用控制为重点，以资金平衡为准绳。（3）制定合理的配套管理制度。2022/12/1189新兴铸管预算管理特点（2）以销售为龙头，以成本费用控制为重点对企业加强预算管理的点评

现代企业制度需要现代水平的预算管理。资产的安全完整需要严谨高效的预算管理。优胜劣汰机制，激励约束机制需要具有法律效力的预算管理。2022/12/1190对企业加强预算管理的点评

现代企业制度需要现代水平的预算管企业预算管理本质的认识预算管理是一种权力控制管理，是一种机制安排预算是一种“全面预算”管理，具有全面控制的能力2022/12/1191企业预算管理本质的认识预算管理是一种权力控制管理，是一种机企业预算管理的运作技巧（1）通过预算管理，落实产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学的公司体制和规范的法人治理结构（2）选择适宜的预算起点，夯实预算管理的基准2022/12/1192企业预算管理的运作技巧（1）通过预算管理，落实产权清晰，权企业预算管理的运作技巧（3）围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制和约束力（4）围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩（5）围绕预算管理，全面提高财务人员的素质，保障预算管理的成功

2022/12/1193企业预算管理的运作技巧（3）围绕实现企业预算，落实管理制度，1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:57:0418:57:0418:5712/11/20226:57:04PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。12月-2218:57:0418:57Dec-2211-Dec-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:57:0418:57:0418:57Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。12月-2212月-2218:57:0418:57:04December11,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。11十二月20226:57:04下午18:57:0412月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月226:57下午12月-2218:57December11,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/1118:57:0418:57:0411December20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。6:57:04下午6:57下午18:57:0412月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。12/11/20226:57:04PM18:57:0411-12月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12/11/20226:57PM12/11/20226:57PM12月-2212月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。12月-2218:57:0411December202218:57谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。18:57:0418:57:0418:5712/1