应收票据核算管理及财务知识分析课件

应收票据的核算应收票据的核算1二、应收票据(一)应收票据的概念及分类应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据。二、应收票据(一)应收票据的概念及分类应收票据是指2应收票据的分类按是否计息分按承兑人不同分按是否带有追索权分财务会计>>第三章>>第四节应收票据带息商业票据(票据到期值＝票据面值＋票据利息)不息商业票据(票据到期值＝票据面值)商业承兑汇票银行承兑汇票带追索权商业汇票不带追索权商业汇票应按是否计息分按承兑人不同分按是否带有追索权分财务会计>>第3二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：财务会计>>第三章>>第四节应收票据按现值计价按面值计价按现值计价是以商业票据未来现金流量的现值作为应收票据的入账价值二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计4二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：按现值计价按面值计价按面值计价是以商业票据的票面价值作为应收票据的入账价值二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计5二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：按现值计价按面值计价我国《企业会计制度》规定，应收票据采用按面值计价入账。二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计6（三）应收票据的核算应收票据核算应设置的账户——“应收票据”。应收票据账户：反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。

账户的性质：是资产类。账户结构：借方登记取得的应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，表示企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。（三）应收票据的核算应收票据核算应设置的账户——“应7（三）应收票据的核算不带息应收票据不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。

【例3-15】华盛公司向华联公司销售产品一批，货款为200000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：（三）应收票据的核算不带息应收票据不带息票据的到期8（三）应收票据的核算不带息应收票据

1.办妥托收手续时：借：应收账款——华联公司

234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税(销项税额)

34000（三）应收票据的核算不带息应收票据1.办妥托收手9（三）应收票据的核算不带息应收票据

2.5日后，华盛公司收到华联公司寄来一份6个月的商业汇票，面值为234000元，抵付产品货款：借：应收票据——华联公司

234000

贷：应收账款——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据2.5日后，华10（三）应收票据的核算不带息应收票据

3.6个月后，应收票据到期收回票票面金额234000元存入银行时：借：银行存款

234000

贷：应收票据——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据3.6个月后，11（三）应收票据的核算不带息应收票据

4.如果该票据到期，华联公司无力偿还票款，华盛公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户：借：应收账款——华联公司234000

贷：应收票据——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据4.如果该票据12（三）应收票据的核算带息应收票据企业收到的带息应收票据，除按照上述原则进行核算外，还应于期末按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减“财务费用”。票据利息的计算公式为：应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限（三）应收票据的核算带息应收票据企业收到的带息应收13二、应收票据的核算带息应收票据

【例3-16】华盛公司收到一张3月8日签发的面值为40000元、利率为6%，90天到期的商业汇票，计算其到日和到期值。

其到期值为：

40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(元)二、应收票据的核算带息应收票据【例3-16】华盛公14（三）应收票据的核算带息应收票据财务会计>>第三章>>第四节应收票据

【例3-17】华盛公司于2004年8月1日销售一批产品，款项合计58500元，收到一张3个月到期、年利率为10%、票面金额为50500元的商业承兑汇票。编制会计分录如下：（三）应收票据的核算带息应收票据财务会计>>第三章>>第四15（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据58500贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)

8500

1.收到商业承兑汇票时：（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据16（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款59962.50贷：应收票据58500

财务费用1462.50

2.3个月后，应收票据到期，企业收回票据本金和利息，存入银行：

应收票据利息

＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款17（三）应收票据的核算带息应收票据

【例3-18】华盛公司收到一张10月10日签发的、6个月期限、票面金额300000元、票面利率9%的带息票据用于偿还货款。编制会计分录如下：（三）应收票据的核算带息应收票据【例3-18】华盛18（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据

300000贷：应收账款30000

1.企业收到票据时：借：应收票据

6750贷：财务费用6750

2.年年末计算3个月利息为：

300000×9%×3÷12＝6750(元)。（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据19（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款

313500贷：应收票据306750

财务费用6750

3.第2年3月底收到票款时：（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款20（三）应收票据的核算小结应收票据的核算事项不带息的商业汇票带息的商业汇票收到商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费

——应交增值税

(销项税额)

借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税

(销项税额)

每期末计息时借：应收票据贷：财务费用

商业汇票到期，承兑企业如期付款借：银行存款贷：应收票据

借：银行存款贷：应收票据财务费用

商业汇票到期，承兑企业无力付款借：应收账款——某企业贷：应收票据

借：应收账款——某企业贷：应收票据

（三）应收票据的核算小结应收票据的核算事项不带息的商业汇票带21（三）、应收票据贴现的核算

贴现的含义贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后,将其差额支付给贴现企业的行为。（三）、应收票据贴现的核算贴现的含义22（三）应收票据的核算应收票据贴现

2.应收票据贴现的特点

(1)票据贴现是一种票据的买卖关系，是银行融资的一种方式，实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款。

(2)贴现票据到期时由付款人(承兑人)承兑票款。汇票承兑人负有到期无条件清偿的责任。

(3)贴现利息实行预扣。即银行在向贴现申请人支付贴现金额时预先将贴现利息(实质是贷款利息)扣除。

(4)贴现追索是多方面关系，因为商业汇票贴现至少涉及到贴现申请人、贴现银行和汇票承兑人。所以贴现汇票涉及至少两个债务人。汇票到期时，如承兑人无款支付，可以向贴现申请人追索，以保证汇票款的安全收回。（三）应收票据的核算应收票据贴现2.应收票据贴现23（三）应收票据的核算应收票据贴现

3.收票据贴现额的计算

(1)计算票据到期值。不带息票据的到期值等于面值；带息票据的到期值等于其面值加利息。

(2)计算贴现期。贴现期是指贴现日至到期日前一天的天数。承兑人在异地的，贴现日的计算应加三天的划款日期。

(3)计算贴现利息。票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期公式中，贴现利率由银行统一制定。（三）应收票据的核算应收票据贴现3.收票据贴现额24（三）应收票据的核算应收票据贴现

3.收票据贴现额的计算

(4)计算贴现额。公式中，票据到期值的计算：票据贴现额＝票据到期值－票据贴现息票据到期值＝票据面值＋票据利息

(面值×票据利率×票据期限)（三）应收票据的核算应收票据贴现3.收票据贴现额251.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票带追索权---不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票带追索权---不带息票据26Step1：计算到期值=300000（元）贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）贴现净额=300000－5000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step1：计算27Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款300000

贷：应收票据300000票款不能收回，负连带责任：借：短期借款300000

贷：银行存款300000借：应收账款300000

贷：应收票据300000Step3：到期日28带追索权---带息票据的账务处理【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。带追索权---带息票据的账务处理29Step1：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用5083.33贷：短期借款305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step1：计算30Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12借：应收票据1000

贷：财务费用1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：31Step4：到期日票款能够收回借：短期借款305000

贷：应收票据304000

财务费用1000票款不能收回：借：短期借款305000

贷：银行存款305000借：应收账款305000

贷：应收票据305000Step4：到期日32理理思绪吧。。。。Tryyourbest!达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。理理思绪吧。。。。Tryyourbest!33达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇341、贴现时：借：银行存款10028.20

财务费用121.80

贷：短期借款101502、每期末计提利息

借：应收票据50

货：财务费用503、票款能够收回借：短期借款10150贷：应收票据101504、票款不能收回：借：短期借款10150

贷：银行存款10150借：应收账款10150

贷：应收票据101501、贴现时：2、每期末计提利息3、票款能够收回4、票款不能收352.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票企业将应收票据上的风险36（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金37Step1：2011年1月31日期未计提利息：借：应收票据1000贷：财务费用1000Step2：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step1：2011年1月31日期未计提利息：38Step3：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用1083.33贷：应收票据301000Step3：做贴现实现时的会计分录：39（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。借：银行存款（贴现所得金额）贷：其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）贷：应收票据（应收票据的账面价值）（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣40应收票据核算管理及财务知识分析课件41本节课小结：

票据贴现的核算带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现1、贴现时的基本会计处理2、票据到期，承兑人按期付款3、票据到期，承兑人无力付款贴现时的会计处理本节课小结：带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现1、贴现时42作业：习题集第19页综合实务题第1小题作业：431、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。10:36:3010:36:3010:3612/11/202210:36:30AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。12月-2210:36:3010:36Dec-2211-Dec-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:36:3010:36:3010:36Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。12月-2212月-2210:36:3010:36:30December11,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。11十二月202210:36:30上午10:36:3012月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月2210:36上午12月-2210:36December11,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/1110:36:3010:36:3011December20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。10:36:30上午10:36上午10:36:3012月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。12/11/202210:36:30AM10:36:3011-12月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12/11/202210:36AM12/11/202210:36AM12月-2212月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。12月-2210:36:3011December202210:36谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月441、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Sunday,December11,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。10:36:3010:36:3010:3612/11/202210:36:30AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。12月-2210:36:3010:36Dec-2211-Dec-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:36:3010:36:3010:36Sunday,December11,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。12月-2212月-2210:36:3010:36:30December11,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。11十二月202210:36:30上午10:36:3012月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月2210:36上午12月-2210:36December11,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/1110:36:3010:36:3011December20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。10:36:30上午10:36上午10:36:3012月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。12/11/202210:36:30AM10:36:3011-12月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12/11/202210:36AM12/11/202210:36AM12月-2212月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。11-Dec-2211December202212月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,December11,202211-Dec-2212月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。12月-2210:36:3011December202210:36谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月45应收票据的核算应收票据的核算46二、应收票据(一)应收票据的概念及分类应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据。二、应收票据(一)应收票据的概念及分类应收票据是指47应收票据的分类按是否计息分按承兑人不同分按是否带有追索权分财务会计>>第三章>>第四节应收票据带息商业票据(票据到期值＝票据面值＋票据利息)不息商业票据(票据到期值＝票据面值)商业承兑汇票银行承兑汇票带追索权商业汇票不带追索权商业汇票应按是否计息分按承兑人不同分按是否带有追索权分财务会计>>第48二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：财务会计>>第三章>>第四节应收票据按现值计价按面值计价按现值计价是以商业票据未来现金流量的现值作为应收票据的入账价值二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计49二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：按现值计价按面值计价按面值计价是以商业票据的票面价值作为应收票据的入账价值二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计50二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计价(即入账价值的确定)方法有两种：按现值计价按面值计价我国《企业会计制度》规定，应收票据采用按面值计价入账。二、应收票据(二)应收票据的确认和计价应收票据的计51（三）应收票据的核算应收票据核算应设置的账户——“应收票据”。应收票据账户：反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。

账户的性质：是资产类。账户结构：借方登记取得的应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，表示企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。（三）应收票据的核算应收票据核算应设置的账户——“应52（三）应收票据的核算不带息应收票据不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。

【例3-15】华盛公司向华联公司销售产品一批，货款为200000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：（三）应收票据的核算不带息应收票据不带息票据的到期53（三）应收票据的核算不带息应收票据

1.办妥托收手续时：借：应收账款——华联公司

234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税(销项税额)

34000（三）应收票据的核算不带息应收票据1.办妥托收手54（三）应收票据的核算不带息应收票据

2.5日后，华盛公司收到华联公司寄来一份6个月的商业汇票，面值为234000元，抵付产品货款：借：应收票据——华联公司

234000

贷：应收账款——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据2.5日后，华55（三）应收票据的核算不带息应收票据

3.6个月后，应收票据到期收回票票面金额234000元存入银行时：借：银行存款

234000

贷：应收票据——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据3.6个月后，56（三）应收票据的核算不带息应收票据

4.如果该票据到期，华联公司无力偿还票款，华盛公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户：借：应收账款——华联公司234000

贷：应收票据——华联公司234000（三）应收票据的核算不带息应收票据4.如果该票据57（三）应收票据的核算带息应收票据企业收到的带息应收票据，除按照上述原则进行核算外，还应于期末按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减“财务费用”。票据利息的计算公式为：应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限（三）应收票据的核算带息应收票据企业收到的带息应收58二、应收票据的核算带息应收票据

【例3-16】华盛公司收到一张3月8日签发的面值为40000元、利率为6%，90天到期的商业汇票，计算其到日和到期值。

其到期值为：

40000×(1＋6%×90÷360)＝40600(元)二、应收票据的核算带息应收票据【例3-16】华盛公59（三）应收票据的核算带息应收票据财务会计>>第三章>>第四节应收票据

【例3-17】华盛公司于2004年8月1日销售一批产品，款项合计58500元，收到一张3个月到期、年利率为10%、票面金额为50500元的商业承兑汇票。编制会计分录如下：（三）应收票据的核算带息应收票据财务会计>>第三章>>第四60（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据58500贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)

8500

1.收到商业承兑汇票时：（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据61（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款59962.50贷：应收票据58500

财务费用1462.50

2.3个月后，应收票据到期，企业收回票据本金和利息，存入银行：

应收票据利息

＝58500×10%×3÷12＝1462.50(元)（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款62（三）应收票据的核算带息应收票据

【例3-18】华盛公司收到一张10月10日签发的、6个月期限、票面金额300000元、票面利率9%的带息票据用于偿还货款。编制会计分录如下：（三）应收票据的核算带息应收票据【例3-18】华盛63（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据

300000贷：应收账款30000

1.企业收到票据时：借：应收票据

6750贷：财务费用6750

2.年年末计算3个月利息为：

300000×9%×3÷12＝6750(元)。（三）应收票据的核算带息应收票据借：应收票据64（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款

313500贷：应收票据306750

财务费用6750

3.第2年3月底收到票款时：（三）应收票据的核算带息应收票据借：银行存款65（三）应收票据的核算小结应收票据的核算事项不带息的商业汇票带息的商业汇票收到商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费

——应交增值税

(销项税额)

借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税

(销项税额)

每期末计息时借：应收票据贷：财务费用

商业汇票到期，承兑企业如期付款借：银行存款贷：应收票据

借：银行存款贷：应收票据财务费用

商业汇票到期，承兑企业无力付款借：应收账款——某企业贷：应收票据

借：应收账款——某企业贷：应收票据

（三）应收票据的核算小结应收票据的核算事项不带息的商业汇票带66（三）、应收票据贴现的核算

贴现的含义贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后,将其差额支付给贴现企业的行为。（三）、应收票据贴现的核算贴现的含义67（三）应收票据的核算应收票据贴现

2.应收票据贴现的特点

(1)票据贴现是一种票据的买卖关系，是银行融资的一种方式，实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款。

(2)贴现票据到期时由付款人(承兑人)承兑票款。汇票承兑人负有到期无条件清偿的责任。

(3)贴现利息实行预扣。即银行在向贴现申请人支付贴现金额时预先将贴现利息(实质是贷款利息)扣除。

(4)贴现追索是多方面关系，因为商业汇票贴现至少涉及到贴现申请人、贴现银行和汇票承兑人。所以贴现汇票涉及至少两个债务人。汇票到期时，如承兑人无款支付，可以向贴现申请人追索，以保证汇票款的安全收回。（三）应收票据的核算应收票据贴现2.应收票据贴现68（三）应收票据的核算应收票据贴现

3.收票据贴现额的计算

(1)计算票据到期值。不带息票据的到期值等于面值；带息票据的到期值等于其面值加利息。

(2)计算贴现期。贴现期是指贴现日至到期日前一天的天数。承兑人在异地的，贴现日的计算应加三天的划款日期。

(3)计算贴现利息。票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期公式中，贴现利率由银行统一制定。（三）应收票据的核算应收票据贴现3.收票据贴现额69（三）应收票据的核算应收票据贴现

3.收票据贴现额的计算

(4)计算贴现额。公式中，票据到期值的计算：票据贴现额＝票据到期值－票据贴现息票据到期值＝票据面值＋票据利息

(面值×票据利率×票据期限)（三）应收票据的核算应收票据贴现3.收票据贴现额701.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票带追索权---不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票带追索权---不带息票据71Step1：计算到期值=300000（元）贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）贴现净额=300000－5000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step1：计算72Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款300000

贷：应收票据300000票款不能收回，负连带责任：借：短期借款300000

贷：银行存款300000借：应收账款300000

贷：应收票据300000Step3：到期日73带追索权---带息票据的账务处理【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。带追索权---带息票据的账务处理74Step1：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用5083.33贷：短期借款305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）Step1：计算75Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12借：应收票据1000

贷：财务费用1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：76Step4：到期日票款能够收回借：短期借款305000

贷：应收票据304000

财务费用1000票款不能收回：借：短期借款305000

贷：银行存款305000借：应收账款305000

贷：应收票据305000Step4：到期日77理理思绪吧。。。。Tryyourbest!达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。理理思绪吧。。。。Tryyourbest!78达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇791、贴现时：借：银行存款10028.20

财务费用121.80

贷：短期借款101502、每期末计提利息

借：应收票据50

货：财务费用503、票款能够收回借：短期借款10150贷：应收票据101504、票款不能收回：借：短期借款10150

贷：银行存款10150借：应收账款10150

贷：应收票据101501、贴现时：2、每期末计提利息3、票款能够收回4、票款不能收802.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票企业将应收票据上的风险81（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金82Step1：2011年1月31日期未计提利息：借：应收票据1000贷：财务费用1000Step2：计算到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）贴现净额=305000－5083.33=299916.67Step1：2011年1月31日期未计提利息：83Step3：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款299916.67财务费用1083.33贷：应收票据301000Step3：做贴现实现时的会计分录：84（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。借：银行存款（贴现所得金额）贷：其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）贷：应收票据（应收票据的账面价值）（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣85应收票据核算管理及财务知识分析课件86本节课小结：

票据贴现的核算带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现1、贴现时的基本会计处理2、票据到期，承兑人按期付款3、票据到期，承兑人无力付款贴现时的会计处理本节课小结：带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现1、贴现时87作业：