审计目标和审计计划

第三章审计目标和审计计划1、审计总目标的决定因素及其发展演变所经历的阶段2、我国独立审计的总目标3、被审计单位管理当局的会计责任与审计人员的审计责任4、被审计单位管理当局对会计报表的认定具体内容5、与交易相关的一半审计目标的相关内容，与账户余额相关的一般审计目标的相关内容6、运用于存货期末余额审计的具体目标，运用于管理费用审计的具体目标7、审计计划的作用与内容8、审计计划的审核要点9、进行分析型复核的相关内容

学习要点：审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第1页!本章主要内容节审计总目标第二节审计计划审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第2页!节审计目标

一、审计总目标二、管理当局对会计报表的认定三、审计的一般目标和具体目标返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第3页!一、审计总目标

（一）审计总目标的一般抽象（二）审计总目标的演进（三）我国注册会计师审计的总目标返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第4页!（二）审计总目标的演进揭弊查错阶段验证财务报表公允性阶段验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶段返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第5页!二、管理当局对会计报表的认定存在或发生完整性权力和义务估价或分摊反映与披露我国《独立审计具体准则第5号—审计证据》第十条规定的注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的主要事项，可归类未被审计单位管理当局对会计报表的以下5类认定：返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第6页!（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标

总体合理性真实性完整性准确性分类及时性过账与汇总反映披露1.与交易相关的一般审计目标审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第7页!（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与交易相关的审计目标应用于各类交易；与账户余额相关的审计目标比与交易相关的审计目标要多。

与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。但有两项不同：返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第8页!1、与账户余额相关的一般审计目标估价－－－－资产是根据可实现净额列示的所有权或义务－除了融资组入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权反映－－－－账户余额已在资产负债表中恰当的反映披露－－－－账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第9页!第二节审计计划审计计划的概念与作用审计计划的内容及编制审计计划的审核编制审计计划前的准备工作返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第10页!二、审计计划的内容及编制审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。１、总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是一项综合计划；２、具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体计划所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。是总体审计计划的具体化。（一）审计计划的内容返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第11页!１、具体审计计划基本内容应当包括审计目标审计步骤执行人及执行时间审计工作底稿的索引好其他有关内容审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第12页!三、审计计划的审核审核和批准人：业务负责人总体计划的审核具体计划的审核对审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充和完善，并在审计工作底稿中加以记载和说明。返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第13页!（二）初步运用分析性复核(1)分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行讲究和比较，来评价会计报表项目。分析性复核在会计报表审计中的作用在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的的性质、时间及范围。在实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体合理性作最后复核。审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第14页!管理当局认定与交易相关的一般审计目标销售业务相关的具体审计目标－总体合理性主营业务收入总额总体合理，没有重大错报的迹象存在或发生真实性已入账的销售业务是向真是顾客发出商品的交易完整性完整性已发生的销售业务均已入账权利和义务不适用不适用估价或分摊准确性已入账的销售业务的金额是已发出商品并以正确开具账单的销售分类销售业务已适当分类及时性销售业务在正确的日期入账过账和汇总销售业务已恰当的记入销售明细账和总账，并正确汇总反映主营业务收入已在利润表中恰当反映反映与披露披露主营业务收入的构成情况及其与上年度比较已在会计报表附注中充分披露表３－１管理当局认定、与交易相关的一般审计目标和与销售业务相关的具体审计目标之间的关系审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第15页!（一）审计总目标的一般抽象

根据审计产生和发展的动因－－受托经济责任关系，审计的总目标是通过对受托经济责任履行情况的检查，确保和促进受托经济责任的履行。受托经济责任包括经营管理责任和报告责任。返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第16页!（三）我国注册会计师审计的总目标－－对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第17页!三、审计的一般目标与具体目标（一）与交易相关的一般审计目标和具体

审计目标

（二）与账户余额相关的一般审计目标和

具体审计目标返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第18页!2、与特定交易相关的具体审计目标与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目标。例：表3-1与销售交易相关的具体审计目标。返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第19页!1、与账户余额相关的一般审计目标总体合理性—账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象真实性－－－包含的数额确实存在完整性－－－现有的数额均已包含准确性－－－包含的数额以正确的数额纪录分类－－－－会计报表上包含的数额是恰当分类的截止－－－－业务已及时记入恰当的会计期间审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第20页!２、与特定账户余额相关的具体审计目标

对于每个与账户余额相关的一般审计目标来说，至少对应一个于特定账户余额相关的具体审计目标

表３－２以应收账款为例。列出了管理当局认定、与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标之间的关系审计人员在确定目标时，应考虑的基本因素被审计单位的经营状况被审计单位经济活动的性质被审计单位所属行业的特殊会计实务返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第21页!一、审计计划的概念和作用1、审计计划的概念

审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划的作用（1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。（2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。（3）避免与被审计单位之间发生误解。返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第22页!１、总体审计计划基本内容应当包括被审计单位的基本情况审计目的、审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时健、费用预算审计小组组成及人员分工审计重要性的确定及审计风险的评估对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用其他有关内容审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第23页!（二）审计计划的编制编制人：项目负责人形式：表格式、问卷式、文字叙述式在编制总体审计计划时，要注意时间预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据，也是合理确定审计收费的依据。审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。返回审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第24页!四、编制审计计划前的准备工作（一）了解被审计单位经营情况及所属行业的基本情况1、了解的目的：确定影响审计计划的重要事项。2、了解的方法：（1）查阅上一年度的审计工作底稿（2）查阅行业及业务经营情况审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第25页!（二）初步运用分析性复核(2)分析性复核的方法

绝对额比较共同比财务报表比率分析趋势分析分析性复核的步骤

确定将要执行的计算及比较估计期望值执行计算及比较分析数据及确认重大差异调查重大的非预期差异确定对审计计划的影响

返回26审计目标和审计计划共27页，您现在浏览的是第26页!管理当局认定与账户余额相关的一般审计目标与应收账款余额相关的具体审计目标－总体合理性应收账款余额总体合理，没有重大错报的迹象存在或发生真实性在资产负债表如，所有已记录的应收账款确实存在完整性完整性所有符合销售确认条件的赊销金额已记入应收账款；应收账款的增减变动均已入账权利和义务所有权或义务所有应收账款未被审计单位所拥有；除已披露外，应收账款未作抵押或担保估价或分摊估价应收账款预计可回收，并已按既定政策足额集体坏账准备截止年末销售截止是恰当的准确性发生额累计、账面结转正确；应收账款总额计算正确；明细账合计数与总账、