会计业务流程情境一课件

会计基础与实务湖南科技职业学院·2011年9月主讲:孔焱会计基础与实务湖南科技职业学院·2011年9月主讲1使用教材：《财务会计》/康世硕主编—11版.上海：西北工业大学出版社，2010.5使用教材：2我国的会计学体系会计学基础会计（会计学原理）财务会计专业会计税务会计会计史学基础会计（会计学原理）管理会计财务管理我国的会计学体系会计学基础会计（会计学原理）财务会计专业会计3重点内容：熟悉会计核算的基本程序

熟悉会计业务操作规则熟悉会计业务法律规范及会计岗位方法：理论讲解

实操演示

任务二总账明细账的设置KJ授课要求计划时数：6课时

重点内容：熟悉会计核算的基本程序方法：理论4项目一：会计基本业务流程模块一：会计业务基本流程项目一：会计基本业务流程模块一：会计业务基本流程5原始凭证原始凭证汇总表交易或事项会计核算工作程序图一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项会计核算工作程序图一、会计核算基本6会计业务流程情境一课件7入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根入库单单位：年月8

领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领

9会计业务流程情境一课件10原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核会计核算工作程序图一、会11记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED合计TOTAL记账凭证VOUCHER日期:2004年12月1212原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图设置账户、复式记账一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核会计核算工作程序图设置账13记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED购买支票购买支票管理费用银行存款办公费合计TOTAL30003000¥3000¥3000记账凭证VOUCHER日期:2004年12月1214原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序15现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE现金日记账CASHJOURNAL第16银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号银行存款日记账CASHJOURNAL第17明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER18明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第19总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账SUBSIDIARYLEDGER第20原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序21原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账财产清查成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序22原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序23一、设置和登记会计账簿的意义任务二、设置会计账簿二、会计账簿的种类一、设置和登记会计账簿的意义任务二、设置会计账簿二、会计24按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类25账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细26按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账27按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账簿三栏式账簿数量金额式多栏式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账28会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。说明：会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和29账簿设置种类总账明细账日记账账簿设置种类总账明细账日记账30会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和31银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页32一）会计账簿的启用规则二、会计账簿一）会计账簿的启用规则二、会计账簿33账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录34单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式——订本式单位名称本账簿名称册次页数使用起第35单位名称主管人经管人接交移交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月日账簿册号账簿页数使用年度单位公章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式——活页式单位名称主管人经管人接交移36账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式账户账37账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录38二会计账簿二）记账规则二会计账簿二）记账规则39账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有40账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“41账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一。账簿时登记账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写42账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。账簿时登记登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写43账簿时登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。账簿时登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号44账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。账簿时登记“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要45“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平0本期发生额和余额30400159601295059310平0“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘46账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账簿时登记每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计47账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。账簿时登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或48任务二、会计账簿三）账簿的更换与保管规则任务二、会计账簿三）账簿的更换与保管规则49更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。年初50银行存款274000借54000328000本期发生额及余额3112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年银行存款274000借54000328000本期发生额51银行存款日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2005年借274000上年结转银行存款日月余额借/贷贷方借方摘要凭证20052更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。将旧53银行存款274000借54000328000本期发生额及余额3112274000借28000收到营业款31246000借16000支付营业费用31262000借20000光大公司撤回投资29282000借8000偿还欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000购入修配材料3200000借200000收到光大公司投资112日月余额借/贷贷方借方摘要凭证号数2004年结转下年银行存款274000借54000328000本期发生额54更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。更换账簿总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。在新55保管账簿会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。保管账簿会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保56保管账簿各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。保管账簿各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保57也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。总账也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资58也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。明细账也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济59也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证（或记账凭证所附的原始凭证）逐笔进行登记。又分现金日记账和银行存款日记账。日记账也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账60也称备查账。是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。辅助账也称备查账。是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补61总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式三栏式也称总账。是按总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。因此，每一单位都必须设置总分类账。总分类账SUBSIDIARYLEDGER第62总分类账一般格式三栏式总分类账科目：第号第页凭证号年摘要借方贷方借或贷余额月日总分类账一般格式三栏式总分类账科目：第号第63明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式三栏式也称明细账。是按明细分类账户进行分类登记的账簿。明细分类账能详细地反映和记录资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入、利润的各种资料，也为编制会计报表提供一定的资料。明细分类账SUBSIDIARYLEDGER64明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式三栏式明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理需求杰确定。常用的有“三栏式账页”、“多栏式账页”、“数量金额式账页”和“平行式账页”等多种格式。明细分类账SUBSIDIARYLEDGER65明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式三栏式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER66明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式数量金额式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第67明细账一般格式数量金额式年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账会计科目第页明细账一般格式数量金额式年凭证号码摘要收68明细账一般格式多栏式年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第页明细账一般格式多栏式年凭证号码摘要借69“物资采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：买价采购费用合计第页明细账一般格式平行式“物资采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDG70普通日记账日记账一般格式三栏式第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。这种账簿不结余额。普通日记账日记账一般格式三栏式第页年会计科目摘71普通日记账日记账一般格式三栏式第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日常用的特种日记账是“现金日记账”和“银行存款日记账”。除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。普通日记账日记账一般格式三栏式第页年会计科目摘72现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式三栏式是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”现金日记账CASHJOURNAL第73现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式三栏式出纳人员在每日业务终了，应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。现金日记账CASHJOURNAL第74银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号日记账一般格式三栏式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”银行存款日记账CASHJOURNAL第75银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号日记账一般格式三栏式银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。银行存款日记账CASHJOURNAL第76日记账一般格式多栏式日记账凭证号年摘要银行存款库存现金月日借方贷方余额借方贷方余额日记账一般格式多栏式日记账凭证号年摘77总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式三栏式“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。总分类账SUBSIDIARYLEDGER第78总分类账一般格式三栏式总分类账科目：第号第页凭证号年摘要借方贷方借或贷余额月日总分类账一般格式三栏式总分类账科目：第号第79明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式三栏式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER80现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式三栏式现金日记账CASHJOURNAL第81银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号日记账一般格式三栏式银行存款日记账CASHJOURNAL第82明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第83明细账一般格式数量金额式年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账会计科目第页“数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。明细账一般格式数量金额式年凭证号码摘要收84明细账一般格式多栏式年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。明细账一般格式多栏式年凭证号码摘要借85日记账一般格式多栏式日记账凭证号年摘要银行存款库存现金月日借方贷方余额借方贷方余额日记账一般格式多栏式日记账凭证号年摘86“物资采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：买价采购费用合计第页明细账一般格式平行式“平行式明细账页”也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银行收款”等明细分类账。“物资采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDG87“物资采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：买价采购费用合计第页明细账一般格式平行式“物资采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDG88重点内容：会计的概念

会计的对象会计核算基本前提方法：理论讲解

任务三会计核算的基本前提KJ授课要求计划时数：1学时

重点内容：会计的概念方法：理论讲解89一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主90二、会计的对象一.会计对象的概念（一）企业会计对象的内容二.会计对象的内容1、资金运动的静态表现指一个企业在一定时点上的和。其内容反映在企业的资产负债表中。资产总值权益总值二、会计的对象一.会计对象的概念（一）企业会计对象的内容二91资产总值企业的资金分布及存在形态货币资金现金银行存款存货材料物资在产品产成品库存商品结算中的债权应收账款应收票据其他应收款预付账款固定资产房屋及建筑物机器及设备在建工程无形资产专利权、商标权非专利权、商誉等资产总值企业的资金分布及存在形态货币资金现金银行存款存货材料92企业的资金取得及形成来源自有资金所有者投入资本企业内部形成——待分配利润借入资金银行借款其他金融机构借款结算中的债务应付账款应付票据预收账款其他应付款其他应交款权益总值企业的资金取得及形成来源自有资金所有者投入资本企业内部形成—93三、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)持续经营（going-concern)会计分期（accountingperiod)

货币计量（moneyunit)

指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况。企业的会计核算以人民币为记账本位币。三、会计核算的基本前提会计主体（accountingen94任务三、会计基本准则一、会计基本准则的作用和地位任务三、会计基本准则一、会计基本准则的作用和地位95国际会计准则理事会、美国等国家或者地区在其会计准则制定中，通常都制定有“财务会计概念框架”，它既是制定国际财务报告准则和有关国家或地区会计准则的概念基础，也是会计准则制定应当遵循的基本法则。会计基本准则的地位国际会计准则理事会、美国等国家或者地区在其会计准96一是统驭具体准则的制定。基本准则规范了包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素的定义及其确认、计量原则、财务报告等在内的基本问题，是制定具体准则的基础，对各具体准则的制定起着统驭作用，可以确保各具体准则的内在一致性。我国基本准则第三条明确规定，“企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则（即基本准则）”。会计基本准则的作用一是统驭具体准则的制定。会计基本准则的作用97二是为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题提供会计处理依据。在会计实务中，由于经济交易事项的不断发展、创新，一些新的交易或者事项在具体准则中尚未规范但又急需处理，这时，企业不仅应当对这些新的交易或者事项及时进行会计处理，而且在处理时应当严格遵循基本准则的要求，尤其是基本准则关于会计要素的定义及其确认与计量等方面的规定。会计基本准则的作用二是为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新98任务三、会计基本准则一、会计基本准则的作用和地位二、会计核算的基本前提任务三、会计基本准则一、会计基本准则的作用和地位二、会计核算99二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)又称为会计实体、会计个体。是指会计信息所反映的特定单位。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingent100二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)明确会计主体的必要性：明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务事项的范围；明确会计主体，才能把握会计处理的立场；明确会计主体，才能将会计主体的经济活动和会计主体所有者的经济活动区分开来。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingent101二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)持续经营（going-concern)指在可以预见的将来，企业将按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingen102二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)持续经营（going-concern)在会计核算中明确持续经营这个基本前提，为会计人员在日常的会计核算中对经济业务作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依据。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingent103二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)持续经营（going-concern)会计分期（accountingperiod)

指将一个企业持续经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingen104二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)持续经营（going-concern)会计分期（accountingperiod)

会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将连续经营的生产经营活动划分为连续的、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况、经营成果和现金流量方面的信息。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingent105二、会计核算的基本前提会计主体（accountingentity)持续经营（going-concern)会计分期（accountingperiod)

货币计量（moneyunit)

但是，货币计量作为会计核算的基本前提之一，也有其不利的一面。为了弥补货币计量的局限性，要求企业采用一些非货币指标作为会计报表的补充。二、会计核算的基本前提会计主体（accountingent106任务三、会计基本准则一、会计基本准则的作用和地位二、会计核算的基本前提三、会计核算的基本准则的具体内容任务三、会计基本准则一、会计基本准则的作用和地位二、会计核算107可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在，如果企业以虚假的经济业务进行确认、计量、报告，属于违法行为，不仅会严重损害会计信息质量，而且会误导投资者，干扰资本市场，导致会计秩序混乱。会计信息质量要求----可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依108为了贯彻可靠性要求，企业应当做到：（一）以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。（二）在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。（三）在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。如果企业在财务报告中为了达到事先设定的结果或效果，通过选择或列示有关会计信息以影响决策和判断的，这样的财务报告信息就不是中立的。会计信息质量要求-----可靠性为了贯彻可靠性要求，企业应当做到：会计信息质量要求-----109相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。会计信息是否有用，是否具有价值，关键是看其与使用者的决策需要是否相关，是否有助于决策或者提高决策水平。相关的会计信息应当能够有助于使用者评价企业过去的决策，证实或者修正过去的有关预测，因而具有反馈价值。相关的会计信息还应当具有预测价值，有助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。会计信息质量的相关性要求，以可靠性为基础的，两者之间是统一的，并不矛盾，不应将两者对立起来。也就是说，会计信息在可靠性前提下，尽可能地做到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。

会计信息质量要求-----相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财110可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。企业编制财务报告、提供会计信息的目的在于使用，而要使使用者有效使用会计信息，应当能让其了解会计信息的内涵，弄懂会计信息的内容，这就要求财务报告所提供的会计信息应当清晰明了，易于理解。只有这样，才能提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标，满足向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的要求。投资者等财务报告使用者通过阅读、分析、使用财务报告信息，能够了解企业的过去和现状，以及企业净资产或企业价值的变化过程，预测未来发展趋势，从而作出科学决策。会计信息质量要求-----可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便111

(一)同一企业不同时期可比。为了便于投资者等财务报告使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，比较企业在不同时期的财务报告信息，全面、客观地评价过去、预测未来，作做出决策。(二)不同企业相同会计期间可比。为了便于投资者等财务报告使用者评价不同企业的财务状况、经营成果和现金流量及其变动情况，会计信息质量的可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。会计信息质量要求-----可比性(一)同一企业不同时期可比。为了便于投资者等财112实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。

企业发生的交易或事项在多数情况下其经济实质和法律形式是一致的，但在有些情况下也会出现不一致。例如，企业按照销售合同销售商品但又签订了售后回购协议，虽然从法律形式上看实现了收入，但如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，没有满足收入确认的各项条件，即使签订了商品销售合同或者已将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入。会计信息质量要求-----实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经113如，在企业合并中，经常会涉及到“控制”的判断，有些合并，从投资比例来看，虽然投资者拥有被投资企业50%或50%以下股份，但是投资企业通过章程、协议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，就不应当简单地以持股比例来判断控制权，而应当根据实质重于形式的原则来判断投资企业对被投资单位的控制程度。如，关联交易中，通常情况下，关联交易只要交易价格是公允的，关联交易属于正常交易，按照准则规定进行确认、计量、报告；但是，某些情况下，关联交易有可能会出现不公允，虽然这个交易的法律形式没有问题，但从交易的实质来看，可能会出现关联方之间转移利益或操纵利润的行为，损害会计信息质量；由此可见，在会计职业判断中，正确贯彻实质重于形式原则至关重要。会计信息质量要求-----实质重于形式如，在企业合并中，经常会涉及到“控制”的判断114重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

财务报告中提供的会计信息的省略或者错报会影响投资者等使用者据此做出决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。例如，企业发生的某些支出，金额较小的，从支出受益期来看，可能需要在若干会计期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次计入当期损益。会计信息质量要求-----重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财115谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性，如应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下做出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。会计信息质量要求-----谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计116例如，对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认；相反，相关的经济利益很可能流出企业而且构成现时义务时，应当及时确认为预计负债，就体现了会计信息质量的谨慎性要求。

谨慎性的应用不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收入，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是不符合会计准则要求的。会计信息质量要求-----谨慎性例如，对于企业发生的或有事项，通常不能确认或117及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。一是要求及时收集会计信息，即在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证；二是要求及时处理会计信息，即按照会计准则的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告；三是要求及时传递会计信息，即按照国家规定的有关时限，及时地将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。会计信息质量要求-----及时性会计信息质量要求-----及时性118会计基础与实务湖南科技职业学院·2011年9月主讲:孔焱会计基础与实务湖南科技职业学院·2011年9月主讲119使用教材：《财务会计》/康世硕主编—11版.上海：西北工业大学出版社，2010.5使用教材：120我国的会计学体系会计学基础会计（会计学原理）财务会计专业会计税务会计会计史学基础会计（会计学原理）管理会计财务管理我国的会计学体系会计学基础会计（会计学原理）财务会计专业会计121重点内容：熟悉会计核算的基本程序

熟悉会计业务操作规则熟悉会计业务法律规范及会计岗位方法：理论讲解

实操演示

任务二总账明细账的设置KJ授课要求计划时数：6课时

重点内容：熟悉会计核算的基本程序方法：理论122项目一：会计基本业务流程模块一：会计业务基本流程项目一：会计基本业务流程模块一：会计业务基本流程123原始凭证原始凭证汇总表交易或事项会计核算工作程序图一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项会计核算工作程序图一、会计核算基本124会计业务流程情境一课件125入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根入库单单位：年月126

领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领

127会计业务流程情境一课件128原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核会计核算工作程序图一、会129记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED合计TOTAL记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12130原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图设置账户、复式记账一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核会计核算工作程序图设置账131记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED购买支票购买支票管理费用银行存款办公费合计TOTAL30003000¥3000¥3000记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12132原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序133现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE现金日记账CASHJOURNAL第134银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号银行存款日记账CASHJOURNAL第135明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER136明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第137总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账SUBSIDIARYLEDGER第138原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序139原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置账户、复式记账财产清查成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序140原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算一、会计核算基本程序原始凭证原始凭证交易或事项填制和审核登记账簿会计核算工作程序141一、设置和登记会计账簿的意义任务二、设置会计账簿二、会计账簿的种类一、设置和登记会计账簿的意义任务二、设置会计账簿二、会计142按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类143账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类总账明细144按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账145按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账簿三栏式账簿数量金额式多栏式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类平行式账146会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。说明：会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和147账簿设置种类总账明细账日记账账簿设置种类总账明细账日记账148会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和149银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页150一）会计账簿的启用规则二、会计账簿一）会计账簿的启用规则二、会计账簿151账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录152单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式——订本式单位名称本账簿名称册次页数使用起第153单位名称主管人经管人接交移交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月日账簿册号账簿页数使用年度单位公章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表格式——活页式单位名称主管人经管人接交移154账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式账户账155账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录156二会计账簿二）记账规则二会计账簿二）记账规则157账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。账簿时登记将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有158账簿时登记登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作