第三章税收法律制度-第三章税收法律制度课件

1第三章税收法律制度1第三章税收法律制度1第一节税收概述一、税收的概念与分类税收是国家取得财政收入的一种重要工具。国家征税依据是其政治权力征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能税收具有强制性、无偿性、固定性的特征第一节税收概述一、税收的概念与分类2税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式3税收的分类税收的分类按征税对象分类流转税所得税财产税资源税行为税增值税消费税营业税关税（如企业所得税和个人所得税）（如房产税和车船税）（如资源税、土地增值税、城镇土地使用税）印花税城市维护建设税按征收管理的分工体系分类工商税（征税对象全部）关税（进出口关税，不含代征）按税收征收权限和收入支配权限分类中央税（如消费税和关税）地方税（如个人所得税和屠宰税）中央和地方共享税（如增值税和资源税）按一计税标准不同分类从价税（如增值税、营业税、关税和各种所得税等)从量税（如资源税、车船税和土地使用税等）复合税税收的分类税收的分类按征税对象分类流转税所得税财产税资源税行4二、税法及构成要素税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。税法具有义务性和综合性法规的特点二、税法及构成要素税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在5税收与税法的关系联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收与税法的关系联系：6税收的分类税法的分类按税法的功能作用不同分类税收实体法税收程序法按照主权国家行使税收管辖权不同分类按税法法律级次划分《增值税暂行条例》、《企业所得税法》、《个人所得税法》《税收征收管理法》国内税法国际税法外国税法法律法规部门规章规范性文件《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》《XX条例》、《个人所得税法实施细则》等如《税务代理试行办法》等如《税收规范性文件制定管理办法》等税收的分类税法的分类按税法的功能作用不同分类税收实体法按照主7税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基8税法的构成要素包括：征税人纳税义务人征税对象税目税率计税依据纳税环节纳税期限纳税地点减免税法律责任税法的构成要素包括：征税人9第二节主要税收一、增值税 增值税是以销售货物和提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。《中华人民共和国增值税暂行条例》自2009年1月1日起旅行。第二节主要税收一、增值税10增值税的分类（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税2009年1月1日后全面改征消费型增值税增值税的分类（1）生产型增值税11增值税一般纳税人指年应征增值税销售额，超过财政部规定的标准的企业和企业性单位。即企业规模较大，会计核算较为健全，能够提供完整的核算资料的纳税人。增值税一般纳税人指年应征增值税销售额，超过财政部规定的标准的12符合下列条件的单位可以认定为一般纳税人工业性及主营工业年应税销售额不低于50万元；商业性企业及主营商业的企业年应税销售额不低于80万元的会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业总机构为一般纳税人的工业性分支机构新开业的符合一般纳税人条件的企业已开业的小规模纳税人满足一向纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。符合下列条件的单位可以认定为一般纳税人工业性及主营工业年应税13年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者以外的其他个人）非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。

下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；下列纳税人不属于14增值税税率基本税率：17%低税率：13%零税率：出口货物粮食、食用植物油、鲜奶自来水、暖气、冷气、热水等图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农要、农膜国务院及其有关部门规定的其他货物。增值税税率基本税率：17%粮食、食用植物油、鲜奶15增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=当期销售额X适用税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。即销售额为不含增值税的销售额和价外费用。增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额16依据税法规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有：（1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额;

(3)购进免税农产品,按照买价和13％的扣除率计算进项税额;

(4)购销过程中发生的运费,根据运费结算単据所列运费金额(含建设基金)依7％的扣除率计算进项税额;

(5)自2009年1月1日起，一般纳税人外购生产经营用固定资产准予抵扣进项税，但纳税人自用的小汽车、摩托车、游艇不允许抵扣；外购再生资源凭专用发票抵扣，原“废旧物资”字样的专用发票不再作为抵扣凭证。依据税法规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有：（1)17增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准18从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者19增值税征收管理 纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间可以分为一般规定和具体规定。增值税征收管理 纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为应当承20销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（四）采取预收贷款方式销售货物，为货物发出的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（七）纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天；（八）进口货物，为报关进口的当天。销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同21纳税地点：机构所在地居住地销售地或劳务发生地报关地纳税地点：机构所在地22二、消费税消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。由于其选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。二、消费税消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收23消费税的计税方法从价定率从量定额从价定率和从量定额复合征收（我国目前只对烟和酒采用复合征收方法）消费税的计税方法从价定率24消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单25消费税税目与税率现行消费税有14个税目消费税税率（白酒税率为20%加0.5元/500克，摩托车税率为3%或10%等；黄酒、啤酒、汽油、柴油等分别按单位重量或单位体积确定单位税额）消费税税目与税率现行消费税有14个税目26消费税应纳税额销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税款。消费税应纳税额销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部27销售量的确认销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量进口的应税消费品，为海关核定的应税消费进口征税数量。销售量的确认销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量28从价从量复合计征从价从量复合计征是从量定额和从价定率相结合的一种计税方法。现行消费税的征税范围中，只有卷烟和白酒采用复合计征方法。从价从量复合计征从价从量复合计征是从量定额和从价定率相结合的29消费税征收管理（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收贷款方式销售货物，为货物发出的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发生应税消费品并办妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天消费税征收管理（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生30消费税征收管理（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天；（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。消费税征收管理（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的31纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、1532消费税纳税地点：机构所在地居住地报关地消费税纳税地点：机构所在地33三、营业税营业税的是以在我国境内提供应税劳务以及销售不动产或转让无形资产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。三、营业税营业税的是以在我国境内提供应税劳务以及销售不动产或34营业税税率税率为3%的有： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为5%的有： 服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业税率为5%~20%的幅度税率： 娱乐业营业税税率税率为3%的有：35营业税应纳税额现行营业税以营业额作为计税依据。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。应纳税额=营业额×税率营业税应纳税额现行营业税以营业额作为计税依据。营业额为纳税人36营业税纳时间

营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但同时有下列特殊规定：（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）自建行为的纳税义务发生时间，为纳税人销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。（3）纳税人将不动产无偿赠予他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权发生转移的当天。营业税纳时间营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的37纳税期限 按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。财政部、国家税务总局于2011年11月17日正式公布营业税改征增值税试点方案。

纳税期限 按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算38纳税地点（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。纳税地点（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住39四、企业所得税企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业分为居民企业和非居民企业。四、企业所得税企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的40居民企业是指依法在中国境内成立，或者，依照外国(地区)法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。

依法在中国境内成立，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

依照外国(地区)法律成立，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业是指依法在中国境内成立，或者，依照外国(地区)法41非居民企业 是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

依照外国（地区）法律成立，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

实际管理机构，具体是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民企业 是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在42企业所得税的征税对象居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业的征税对象：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税的征税对象居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境43企业所得税税率1、基本税率为25%。适用于：居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2、低税率为20%。适用于：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税企业所得税税率1、基本税率为25%。44企业所得税应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据。45企业所得税应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

企业所得税应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额46企业所得税核定征收根据《税收征收管理法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。企业所得税核定征收根据《税收征收管理法》的规定，有下列情形之47核定税额的方法税务机关核定应纳税额的方法主要有以下四种：（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；（2）按照成本加合理费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。核定税额的方法税务机关核定应纳税额的方法主要有以下四种：48当采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。当采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种49应纳所得税额的计算公式为： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或：成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率其中，应税所得率应按规定的标准执行。应纳所得税额的计算公式为：50纳税期限：自公历1月1日起至12月31日止，为一个纳税年度。纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。纳税期限：自公历1月1日起至12月31日止，为一个纳税年度。51五、个人所得税个人所得税以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。五、个人所得税个人所得税以自然人取得的各类应税所得为征税对象52个人所得税纳税义务人居民纳税人： 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

非居民纳税人： 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

个人所得税纳税义务人居民纳税人：53个人所得税的应税项目和税率

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得个人所得税的应税项目和税率

一、工资、薪金所得；54个人所得税的税率

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。个人所得税的税率

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率55个人所得税应纳税所得额

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。个人所得税应纳税所得额

一、工资、薪金所得，以每月收入额56例：33、对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（）。A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收解答：A例：33、对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强，并57单选题16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期早报，逾期仍未申报，税务机关对其应采取的税款征收方式应当是（）A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、核定征收解答：D单选题16、A企业没有按照规定的期限办理纳税申报，经税58例税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。A.查询征收B.查定征收C.查验征收D.委托收款[答案]C例税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以59例：【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收[答案]A例：【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是60【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（）[答案]错【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算61【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位[答案]C【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（62【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收[答案]B【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的63【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收[答案]ABCD【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）64判断题：14、对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。答案：正确判断题：14、对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳65单选35.根据《税收征管法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额（）。A、按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人B、纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期申报的D、虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：D单选35.根据《税收征管法》的规定，有下列情形之一的纳税人，66多选下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）。A、纳税人按税法规定可以不设置账簿的B、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的C、纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的D、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCD多选下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（）。67例（多选）17、税务机关核定应纳税额的方法主要有（）A、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定B、按照成本加合理费用和利润的方法核定C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者没算核定D、可以同时采用以上方法核定答案：ABCD例（多选）17、税务机关核定应纳税额的方法主要有（）68【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（）。A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.纳税人未办理税务登记的D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的[答案]ABCD【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税69【例题·多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。A.临时经营的纳税人B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；D.纳税人曾有偷漏税行为的[答案]ABC【例题·多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有（）。70例（多选）：16、实行核定应税所得率征收办法的，计算应纳所得税额的相关计算公式为（）A、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率B、应纳税所得额=收入总额×应税所得率C、应纳税所得额=成本费用支出额÷（1+应税所得率）×应税所得率D、应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）解答：ABD例（多选）：16、实行核定应税所得率征收办法的，计算应纳所得71多选题20.企业所得税实行核定应税所得率征收办法的，下列计算公式中，正确的有（）。A、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率B、应纳税所得额=收入总额×应税所得率C、应纳税所得额=应纳所得税额×适用税率D、应纳税所得额=成本费用支出额×（1-应税所得率）×应税所得率答案：AB多选题20.企业所得税实行核定应税所得率征收办法的，下列计算72判断17、各纳税人在当期销项税额、进项税额分别计算正确的基础上，将销项税额减去当期的进项税额，即为当期的应纳税所得额解答：错误解析：增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。应纳税额的基本计算公式：应纳税额＝销项税额－进项税额根据计算公式可以看出，一般纳税人应纳税额的多少取决于销项税额和进项税额两个因素，只要分别将销项税额和进项税额计算正确，应纳税额就能确定。判断17、各纳税人在当期销项税额、进项税额分别计算正确的基础73例：某企业自行申报2007年度的收入总额为180万元，应扣除的成本费用合计数为200万元，全年亏损20万元。经税务机关核查，假定对该企业采用成本费用额和应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20%，所得税税率为33%，则该企业2007年度应缴纳的企业所得税为多少万元例：某企业自行申报2007年度的收入总额为180万元，应扣除74解析：应纳税所得额=200÷（1-20%）×20%=50(万元）2007年度应缴纳企业所得税=50×33%=16.5（万元）补充解析：应纳税所得额=200÷（1-20%）×20%=50(万75第三节税收征管《中华人民共和国税收征收管理法》自2001年5月1日起实施。

税收征管包括：税务登记、发票开具与管理、缪税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。第三节税收征管《中华人民共和国税收征收管理法》自2001年76税收征管法的立法目的加强税收征收管理规范税收征收和缴纳行为保障国家税收收入保护纳税人的合法权益促进经济和社会发展首要目的根本目的税收征管法的立法目的加强税收征收管理首要目的根本目的77税收征管法的适用范围及遵守主体1、适用范围：《征管法》只适用于税务机关征收的各种税收的征收管理。2、《征管法》的遵守主体： 法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。税收征管法的适用范围及遵守主体1、适用范围：78统一领导分级管理国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税局和地方税局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。统一领导分级管理国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作79二、税务登记管理税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。根据《税务登记管理办法》的规定：凡法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；（考点）扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。二、税务登记管理税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定80开业登记变更登记停业、复业登记注销登记外出经营报验登记等。税务登记包括30天内，先工商后税务30天内定期定额征收的纳税人15天内，先税务后工商12个月内累计180天一地一证经营地开业登记税务登记包括30天内，先工商后税务30天内定期定额征81（1）税务登记的申请：30日内填写税务登记表；（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：（3）税务登记表的受理、审核（4）税务登记证的核发。开业登记程序（1）税务登记的申请：30日内填写税务登记表；开业登记程序82税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日起30日内。）从事生产经营并领取工商营业执照的纳税人，核发税务登记证正、副本。对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产经营的纳税人暂核发税务登记证及其副本并在（税务登记证正副本右上角加盖“临时”章。税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日起383对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外），核发注册税务登记证及其副本。外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发相应的税务登记证对既没有税收纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。税务登记证的核发对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人（除临时84变更登记（1）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：名称法定代表人经济性质或者经济类型住所和经营地点生产经营或经营方式增减注册资本隶属关系生产经营期限银行账号生产经营权属等不涉及主管税务机关变动的变更登记（1）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变更税务登85变更税务登记的程序、方法（1）申请。填写税务登记变更表（纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况）（2）提供有关证件、资料（3）受理（符合要求及证件齐全的情况下）（4）审核（30日内）（5）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发税务登记证正副本。变更税务登记的程序、方法（1）申请。填写税务登记变更表（纳税86停业、复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳入正常管理。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。如不申请延长，则要交税。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。停业、复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报87以下情形应及时办理注销税务登记手续：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形以下情形应及时办理注销税务登记手续：纳税人因经营期限届满而自88（六）税务登记证税务登记证是纳税人已履行税务登记义务的书面证明。税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造。若遗失，在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；（六）税务登记证税务登记证是纳税人已履行税务登记义务的书面证891.税务登记证的作用纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件开立银行账户；申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项1.税务登记证的作用纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件902.定期验证和换证制度税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或换证手续。未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。2.定期验证和换证制度税务机关对已核发的税务登记证件，实行定91（七）银行账户管理开立账户的，开立之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。税务机关在依法查询时，有关银行和其他金额机构应当予以协助。例：从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将基本存款账户的账号向税务机关报告。

答案：错误，应：将其全部账号向税务机关报告。（七）银行账户管理开立账户的，开立之日起15日内向主管税务机92

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。

它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

三、发票的开具与管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他93与之相关的法律、法规 1993年12月，国务院批准发布了《中华人民共和国发票管理办法》，同月，国家税务总局又制定了发布了《中华人民共和国发票管理办法实施细则》和《增值税专用发票使用规定》，1995年12月，国家税务总局又印发了《增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法》，逐步将发票管理纳入了法制化、现代化的轨道。与之相关的法律、法规 1993年12月，国务院批准发布了《中94发票具有以下几个方面的特征：发票具有合法性（法定的管理机关----税务机关）发票具有真实性发票具有时效性发票具有共享性发票具有传递性发票具有以下几个方面的特征：发票具有合法性（法定的管理机关-95发票一般三个联次：存根联发票联记账联；增值税专用发票，还有抵扣联。判断题：县(市)以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。答案：错误，应：除增值税专用发票外，县(市)以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。。存根联由开票方留存备查，发票联由收执方作为付款或收款原始凭证记账联由开票方作为记账原始凭证发票一般三个联次：存根联发票联记账联；判断题：96根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票分为：（1）专用发票，即为增值税专用发票。（2）普通发票（3）专业发票（二）发票的种类根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票分为：（二）发票97根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票分为：（1）专用发票，即为增值税专用发票。（2）普通发票 行业发票，如工业企业产品销售统一发票 专用发票，如广告费结算发票（3）专业发票，银行汇兑、邮电、铁路在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。如普通发票（二）发票的种类根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票分为：（二）发票98单位、个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。（三）发票开具的要求单位、个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，991.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具发票时，应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章3.应当使用中文，也可同时使用一种民族文字或外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。发票的开具必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面：1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票1005.开具发票时限、地点应符合规定。须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省级毗邻市县是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。发票的开具必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面：5.开具发票时限、地点应符合规定。须跨省、自治区、直辖市开具101开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得损毁；已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。若丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废（三）发票开具的要求开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，并定期向主管税102四、纳税申报纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要依据。

四、纳税申报纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法103（一）纳税申报的对象纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内办理纳税申报；临时取得应税收入或者发生应税行为的，应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款；扣缴义务人应当在规定的申报期限内办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限内办理纳税申报确有困难的，需要延期的，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后，在核准的期限内办理（一）纳税申报的对象纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务104（二）纳税申报的内容填写纳税申报表，并提供下列证件、资料：.1.财务、会计报表及其说明材料。2.与纳税有关的合同、协议书及凭证。3.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。4.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（二）纳税申报的内容填写纳税申报表，并提供下列证件、资料：.105纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。注意：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。106（三）纳税申报的方式（5个）

1.自行申报 是传统的纳税申报方式。2.邮寄申报

邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文

网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。4.简易申报定期定额的纳税人5.其他方式如纳税人和扣缴义务人委托他人代理向税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴报告表等（三）纳税申报的方式（5个）1.自行申报 是传统的纳107五、税款征收税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。五、税款征收税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是108税务机关是税款征收征税的主要主体

除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。税务机关是税款征收征税的主要主体109二、税款征收方式（考点）税款征收查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴代收代缴委托征收邮寄申报纳税自计自填自缴自报核缴方式会计制度健全账册不够健全经营品种单一、不固定无完整考核依据零星分散的税源代为缴入国库二、税款征收方式（考点）税款征收查账征收会计制度健全账册不够110六、税务代理税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。中介性法定性自愿性公正性六、税务代理税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内111七、税收检查及法律责任税收保全税收强制执行七、税收检查及法律责任税收保全112法律责任行政责任责令限期改正罚款没收财产收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权刑事责任人身罚到财产罚拘役有期徒刑死刑法律责任行政责任责令限期改正刑事责任人身罚到财产罚113选择题

纳税人应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记的是（）。

A、法定应税收入

B、法定应税财产

C、法定应税行为

D、各类纳税人

解析：

ABC。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。选择题纳税人应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办114判断凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。正确判断凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳115

选择题按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（）

A、开业B、外出经营报验

C、停业D、订立合同解答：ABC选择题按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（116例：31、根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A、自领取营业执照之日起15日内B、自领取营业执照之日起30日内C、自申请营业执照之日起45日内D、自申请营业执照之日起60日内B例：31、根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申117选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（）。

A、自领取工商营业执照之日起30日内

B、自有关部门批准设立之日起30日内

C、自纳税义务发生之日起30日内

D、自期满之日起30日内

解析：四个选项的共同点是：“之日起30日内”，领取工商营业执照的，应该是A项。选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税118选择题：纳税人无须办理税务登记的是（）。

A、国家机关

B、个人

C、个体工商户

D、事业单位解析：AB。C项个体工商户和D项事业单位均应办理税务登记。选择题：纳税人无须办理税务登记的是（）。

A、119【例】

下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。

分析张某的观点是否正确？

【解析】张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

【例】下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享120判断题A公司在法定期限内申报税务登记时，提供的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登记证件。这一决定符合法律规定。

答案：错误，应：收到之日起30日内审核完毕，并及时发放。“两个月后”显然不及时。判断题A公司在法定期限内申报税务登记时，提供的证件和资料齐全121【例】某税务所在2009年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2009年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。

据此，该税务所于2009年6月13日作出责令星星商店必须在2009年6月20日前办理税务登记。

逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

本处理决定是否正确?

【例】某税务所在2009年6月12日122【解析】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。

星星商店自2009年5月20日领取营业执照到2009年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出责令限期改正的处理决定是错误的。【解析】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定123问题：税务变更和工商变更那个在先？

答案：工商变更在先。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关或其他机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记不需工商变更的，从变化之日起30日内去办理税务变更登记。问题：税务变更和工商变更那个在先？124判断题 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。

答案：正确。

纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

判断题 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税125案例：

2008年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。

由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。案例：2008年7月16日，某区国税局稽查人员在对126解析：

该加油站的财务人员的做法是错误的。

根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。

而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。解析：该加油站的财务人员的做法是错误的。

根据127判断题纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件应由税务机关收存。

答案：正确。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。

答案：错误，应：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。判断题纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证件及副本、发票128【案例】

如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。

2008年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至7月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。

7月1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经恢复营业。

7月2日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确在营业，遂于7月3目送达《复业通知书》，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。【案例】如意美容厅(系有证个体户)，129解析：

税务机关的做法是正确的。

根据我国税法的有关规定，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是及时、正确的。解析：税务机关的做法是正确的。

130问题：注销税务登记和注销工商登记那个在先？答案：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，注销税务登记在先。 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向员税务登记机关申报办理注销税务登记。问题：注销税务登记和注销工商登记那个在先？131【例】李某在泉州市鲤城区设立了A个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至泉州市丰泽区。分析李某要办理何种税务登记。

解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化。应办理变更税务登记；

但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

所以，李某应先到泉州市鲤城区税务局办理注销登记，再到泉州市丰泽区税务局办理设立税务登记。【例】李某在泉州市鲤城区设立了A个人独资企业，其住所即为其经132选择题

发票的主管机关是（）。

A、财政局

B、税务局

C、审计局

D、工商局

答案：B选择题发票的主管机关是（）。

A、财政局133增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，所以，增值税一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。

答案：错误，应：法律有规定的一般纳税人就不得领购使用。判断题

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，所以，增值税一134多选题增值税专用发票用于结算（）。A、销售货物B、提供加工修理修配劳务C、外汇业务D、建筑安装答案：AB多选题增值税专用发票用于结算（）。135判断单位和个人只有在发生经营业务时才可开具发票。答案：正确小规模纳税人只有在发生经营业务时能开具增值税专用发票答案：错误判断单位和个人只有在发生经营业务时才可开具发票。136例：26、某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为30000元，本期销售产品销售价格总额（含税）为800000元，增值税征收率为6%，则该企业应缴增值税为（）。（假定计算时精确到元位数）A、48000元B、18000元C、45283元D、15283元解析：销售额=含税总收入÷（1+税率或征收率）

=800000÷（1+6%）=754717

税额=含税总收入-销售额

=800000-754717=45283例：26、某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为137例：增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为（）的当天A、货物交付对方B、收到代销清单C、收到全部货款D、合同约定收款日期解答：B例：增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间138单选题：17、根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。A、向消费者个人销售应税货物B、向小规模纳税人转让专利权C、向一般纳税人销售房地产D、向一般纳税人销售应税货物答案：D单选题：17、根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销139多选题下列属于普通发票的有（）。A、商业零售统一发票B、广告费用结算发票C、商品房销售发票D、工业企业销售统一发票解答：ABCD多选题下列属于普通发票的有（）。140多选题商业批发统一发票属于（）。A、普通发票B、专用发票C、增值税专用发票D、专业发票解答：AB多选题商业批发统一发票属于（）。141选择题以下属于行业发票的有（）。

A、商业零售统一发票

B、工业企业产品销售统一发票

C、广告费用结算发票

D、商品房销售发票

解析：AB。“行业发票”与行业有关，“专用发票”则在于“专门的经营项目”。

选择题以下属于行业发票的有（）。142付款单位接收产品（商品）、劳务承认付款的证明；申请代开单位的税务登记证件或证实申请代开人职业的证明；申请代开人的居民身份证；其他有关证明（3）纳税人申请代开普通发票需要的手续付款单位接收产品（商品）、劳务承认付款的证明；（3）纳税人申143选择题以下属于专业发票的有（）。

A、金融企业转帐凭证

B、运输企业的客票

C、商业零售统一发票

D、商品房销售发票

解析：AB“专业发票”有“专业”，与“专用发票”不同。选择题以下属于专业发票的有（）。

A、金144例：15、下列关于发票使用要求的表述中，不正确的有（）A、经税务机关批准，单位和个人可以转借发票B、未经税务机关批准，不得拆本使用发票C、经税务机关批准，单位和个人可以转让发票D、经税务机关批准，单位和个人可以代开发票答案：ACD例：15、下列关于发票使用要求的表述中，不正确的有（）145判断题

发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

答案：错误，应：对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。跨市、县开具发票的办法由国家税务总局确定。

答案：错误，应：省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。判断题发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖146选择题

根据《发票管理办法》及其实施细则的规定．纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是(

)。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

答案：正确选项为B。

选择题根据《发票管理办法》及其实施细则的规147选择题

纳税申报的申报期限、申报内容由（）A、法律、行政法规规定

B、规章规定C、税务机关依照法律、行政法规的规定确定D、财政局规定

答案：AC选择题纳税申报的申报期限、申报内容由（）答案：AC148多选题纳税申报的方式包括（）。A、直接申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、上门申报解答：ABCD多选题纳税申报的方式包括（）。149单选题邮寄申报的实际申报日期应当为（）A、寄入地的邮局邮戳日期B、寄出地的邮局邮戳日期C、税务机关收到申报资料的日期D、纳税人填写申报资料的日期单选题邮寄申报的实际申报日期应当为（）150例：31、下列各项中，（）是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。A、税务管理B、税务登记C、税款征收D、发票管理解答：C例：31、下列各项中，（）是税收征收管理的核心内容和中心环节151152第三章税收法律制度1第三章税收法律制度152第一节税收概述一、税收的概念与分类税收是国家取得财政收入的一种重要工具。国家征税依据是其政治权力征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能税收具有强制性、无偿性、固定性的特征第一节税收概述一、税收的概念与分类153税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权的作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式154税收的分类税收的分类按征税对象分类流转税所得税财产税资源税行为税增值税消费税营业税关税（如企业所得税和个人所得税）（如房产税和车船税）（如资源税、土地增值税、城镇土地使用税）印花税城市维护建设税按征收管理的分工体系分类工商税（征税对象全部）关税（进出口关税，不含代征）按税收征收权限和收入支配权限分类中央税（如消费税和关税）地方税（如个人所得税和屠宰税）中央和地方共享税（如增值税和资源税）按一计税标准不同分类从价税（如增值税、营业税、关税和各种所得税等)从量税（如资源税、车船税和土地使用税等）复合税税收的分类税收的分类按征税对象分类流转税所得税财产税资源税行155二、税法及构成要素税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。税法具有义务性和综合性法规的特点二、税法及构成要素税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在156税收与税法的关系联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收与税法的关系联系：157税收的分类税法的分类按税法的功能作用不同分类税收实体法税收程序法按照主权国家行使税收管辖权不同分类按税法法律级次划分《增值税暂行条例》、《企业所得税法》、《个人所得税法》《税收征收管理法》国内税法国际税法外国税法法律法规部门规章规范性文件《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》《XX条例》、《个人所得税法实施细则》等如《税务代理试行办法》等如《税收规范性文件制定管理办法》等税收的分类税法的分类按税法的功能作用不同分类税收实体法按照主158税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如