财务分析信息课件

财务分析东北财经大学会计学院财务分析1第二章财务分析信息基础张先治教授主讲

第二章财务分析信息基础2教学目的掌握财务分析信息的种类明确财务分析信息的作用熟悉年度报告的结构与内容掌握财务报告的内容与作用教学目的掌握财务分析信息的种类3财务目标至财务效果循环

财务目标至财务效果循环4本章课讲授内容第一节财务分析信息种类与作用第二节年度报告的内容与作用第三节财务报告的内容与作用

本章课讲授内容第一节财务分析信息种类与作用5第一节财务分析信息的种类与作用一、财务分析的信息需求与作用二、财务分析信息的质量要求三、财务分析信息的种类第一节财务分析信息的种类与作用一、财务分析的信息需求与作用6财务分析信息需求与作用为什么分析?怎样分析?需要什么信息?相关性与可靠性

财务分析信息需求与作用为什么分析?7财务分析是在财务分析信息需求者与供给者之间架起的一座桥梁财务分析产生于会计信息供给和需求发展的共同作用财务分析过程实际上也是财务分析信息搜集、处理和使用的过程。因此可见掌握财务分析信息的重要性！第2章财务分析信息课件8第2章财务分析信息课件9财务分析信息需求：财务决策与控制的需求筹资管理信息需求投资管理信息需求经营管理信息需求分配管理信息需求其他经营管理的需求（利益相关者）

财务分析信息需求：10财务分析相关信息年度报告信息是最重要的财务分析信息国家相关政策法规信息企业面临国内外市场信息财务分析相关信息年度报告信息是最重要的财务分析信息11财务分析信息的质量要求财务信息的相关性财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息可靠性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的可预测性财务分析信息的质量要求财务信息的相关性12财务分析信息的种类按信息来源分内部信息——外部信息按取得时间的确定性程度分定期信息——不定期信息按信息实际发生与否分实际信息——标准信息财务分析信息的种类按信息来源分13内部信息与外部信息分析主体(企业)内部信息上市公司年报信息企业其他会计、统计与业务信息外部信息政策法规市场信息内部信息与外部信息分析主体(企业)内部信息14政策法规信息经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策政策法规信息经济体制方面的政策15财务分析法规与政策依据一、会计法规体系（一）全国人大及其常委会颁布的法律（二）国务院制定或颁布的法规（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度二、财务分析中应注意的会计原则财务分析法规与政策依据一、会计法规体系16市场信息综合部门发布的信息证券市场的信息其他市场的信息企业间交流的信息其他有关信息市场信息综合部门发布的信息17定期信息与不定期信息定期信息上市公司年度报告等国家统计局、发改委等部门信息不定期信息政策信息市场信息定期信息与不定期信息定期信息18实际信息与标准信息实际信息标准信息国家标准部门标准企业标准实际信息与标准信息实际信息19财务分析标准信息（一）经验标准（二）历史标准（三）行业标准（四）预算标准财务分析标准信息（一）经验标准20第二节年度报告的内容与作用

年度报告内涵与作用管理层讨论与分析审计报告内部控制评价报告第二节年度报告的内容与作用年度报告内涵与作用21年度报告的内涵年度报告是公司以年度为时间单位,定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。年度报告的内涵年度报告是公司以年度为时间单位,定期、按时对外22年度报告的内容1公司简介2公司资料3财务摘要4年度大事记5董事长致辞6管理层讨论与分析7董事会报告8企业治理报告9监事会报告10董事、监事及高级管理人员简介11财务报告—综合损益表—综合资产负债表—综合权益变动表—综合现金流量表—综合财务报表附注12过去四个会计年度财务摘要年度报告的内容1公司简介23年度报告的作用年度报告在财务分析中的作用,主要表现在以下三个方面:1.介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料。2.披露公司的经营成果和财务状况。3.提供公司未来的经营计划。年度报告的作用年度报告在财务分析中的作用,主要表现在以下三个24管理层讨论与分析报告期内公司经营情况的介绍报告期公司经营状况、财务状况和财务成果分析对公司未来发展的展望管理层讨论与分析报告期内公司经营情况的介绍25

审计报告一、审计报告意见无保留意见有保留意见反面意见放弃发表意见二、审计报告类型不附条件的意见附条件的意见审计报告一、审计报告意见26内部控制评价报告内部控制评价需要对内部控制确认加以确定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。内部控制评价报告内部控制评价需要对内部控制确认加以确定，并按27内部控制评价报告内部控制评价报告至少应当披露下列内容：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明；（2）内部控制评价工作的总体情况；（3）内部控制评价的依据；（4）内部控制评价的范围；（5）内部控制评价的程序和方法；（6）内部控制缺陷及其认定情况；（7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；（8）内部控制有效性的结论。内部控制评价报告内部控制评价报告至少应当披露下列内容：（128内部控制评价披露上市公司在完成内部控制评价后，应当编制内部控制自我评价自评报告，并应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，同时披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。内部控制评价披露上市公司在完成内部控制评价后，应当编制内部控29第三节财务报告的内容与作用

财务报告内涵与作用财务会计报表财务会计报表附注财务报表的局限性第三节财务报告的内容与作用财务报告内涵与作用30财务报告内涵与作用一、财务报告的内涵与种类(一)财务报告的定义财务分析报告/会计报告(二)会计报表的种类二、会计报告披露及其作用财务报告内涵与作用一、财务报告的内涵与种类31财务报告的内涵财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中,财务报表由报表本身及其附注两部分构成,附注是财务报表的有机组成部分,而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等。财务报告的内涵财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日32会计报表的种类（一）按其反映的经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（二）按其编制范围分：企业会计报表、合并会计报表（三）按其使用对象分：对外会计报表、对内会计报表（四）按其编制时间分：年度报表、季度报表、月度报表会计报表的种类（一）按其反映的经济内容分：33财务报告披露及其作用财务报告披露：强制披露与自愿披露财务报告披露作用财务报告披露原则（真实公允、充分披露、重要性、成本效益）财务报告披露形式与时间财务报告披露及其作用财务报告披露：强制披露与自愿披露34财务会计报表一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、所有者权益变动表财务会计报表一、资产负债表35财务活动与财务报表财务活动与财务报表36资产负债表基本结构与内容资产项目的构成及作用负债项目的构成及作用所有者权益项目的构成及作用资产负债表相关报表资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交税费明细表资产负债表基本结构与内容37利润表基本结构与内容单步式利润表多步式利润表利润表的信息作用利润表相关报表利润分配表分部报表主营产品销售利润表利润表基本结构与内容38现金流量表基本结构与内容现金流量表主表现金流量表补充资料现金流量表的信息作用现金流量表基本结构与内容39所有者权益变动表基本结构与内容所有者权益的构成所有者权益变动表的信息作用所有者权益总体增减变动信息所有者权益结构变动信息所有者权益变动对利润及资产负债的辅助信息企业全面收益信息所有者权益变动表基本结构与内容40会计报表附注企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容会计报表附注41会计假设与会计原则会计的基本假设：持续经营、会计主体、会计分期、货币计量。财务会计的一般原则归纳为：重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则，可比性原则、相关性、明晰性、及时性、客观性原则。会计假设与会计原则会计的基本假设：持续经营、会计主体、会计分42会计政策会计政策信息包括存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、无形资产、非货币性资产交换、资产减值、职工薪酬、企业年金基金、股份支付、债务重组、或有事项、收入、建造合同、政府补助、借款费用、所得税、外币折算、企业合并、租赁、金融工具确认和计量、金融资产转移、合并财务报表、每股收益、分部报告、金融工具列报等。会计政策会计政策信息包括存货、长期股权投资、投资性房地产、固43会计政策变更分析会计政策变更的性质、内容和原因;当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。会计政策变更分析会计政策变更的性质、内容和原因;当期和各个列44会计估计会计估计是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。会计估计的项目通常有：坏帐准备计提金额；存货遭受损毁、全部或部分陈旧过时；固定资产的使用年限与净残值；无形资产的受益期限；或有损失，预计负债，等等。比如,会计估计变更的内容和原因;会计估计变更对当期和未来期间的影响数;会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因。会计估计会计估计是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信45重要事项或有事项日后事项关联交易重要事项或有事项46财务会计报表的局限性（一）财务会计报表计量的局限性（二）财务会计报表内容的局限性（三）财务会计报表时间的局限性财务会计报表的局限性（一）财务会计报表计量的局限性47复习思考题如何理解财务报告信息在财务分析信息中的地位与作用？如何理解会计政策与会计估计变更在财务分析信息中的重要性？财务会计报表信息的局限性有哪些？复习思考题如何理解财务报告信息在财务分析信息中的地位与作用？48财务分析东北财经大学会计学院财务分析49第二章财务分析信息基础张先治教授主讲

第二章财务分析信息基础50教学目的掌握财务分析信息的种类明确财务分析信息的作用熟悉年度报告的结构与内容掌握财务报告的内容与作用教学目的掌握财务分析信息的种类51财务目标至财务效果循环

财务目标至财务效果循环52本章课讲授内容第一节财务分析信息种类与作用第二节年度报告的内容与作用第三节财务报告的内容与作用

本章课讲授内容第一节财务分析信息种类与作用53第一节财务分析信息的种类与作用一、财务分析的信息需求与作用二、财务分析信息的质量要求三、财务分析信息的种类第一节财务分析信息的种类与作用一、财务分析的信息需求与作用54财务分析信息需求与作用为什么分析?怎样分析?需要什么信息?相关性与可靠性

财务分析信息需求与作用为什么分析?55财务分析是在财务分析信息需求者与供给者之间架起的一座桥梁财务分析产生于会计信息供给和需求发展的共同作用财务分析过程实际上也是财务分析信息搜集、处理和使用的过程。因此可见掌握财务分析信息的重要性！第2章财务分析信息课件56第2章财务分析信息课件57财务分析信息需求：财务决策与控制的需求筹资管理信息需求投资管理信息需求经营管理信息需求分配管理信息需求其他经营管理的需求（利益相关者）

财务分析信息需求：58财务分析相关信息年度报告信息是最重要的财务分析信息国家相关政策法规信息企业面临国内外市场信息财务分析相关信息年度报告信息是最重要的财务分析信息59财务分析信息的质量要求财务信息的相关性财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息可靠性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的可预测性财务分析信息的质量要求财务信息的相关性60财务分析信息的种类按信息来源分内部信息——外部信息按取得时间的确定性程度分定期信息——不定期信息按信息实际发生与否分实际信息——标准信息财务分析信息的种类按信息来源分61内部信息与外部信息分析主体(企业)内部信息上市公司年报信息企业其他会计、统计与业务信息外部信息政策法规市场信息内部信息与外部信息分析主体(企业)内部信息62政策法规信息经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策政策法规信息经济体制方面的政策63财务分析法规与政策依据一、会计法规体系（一）全国人大及其常委会颁布的法律（二）国务院制定或颁布的法规（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度二、财务分析中应注意的会计原则财务分析法规与政策依据一、会计法规体系64市场信息综合部门发布的信息证券市场的信息其他市场的信息企业间交流的信息其他有关信息市场信息综合部门发布的信息65定期信息与不定期信息定期信息上市公司年度报告等国家统计局、发改委等部门信息不定期信息政策信息市场信息定期信息与不定期信息定期信息66实际信息与标准信息实际信息标准信息国家标准部门标准企业标准实际信息与标准信息实际信息67财务分析标准信息（一）经验标准（二）历史标准（三）行业标准（四）预算标准财务分析标准信息（一）经验标准68第二节年度报告的内容与作用

年度报告内涵与作用管理层讨论与分析审计报告内部控制评价报告第二节年度报告的内容与作用年度报告内涵与作用69年度报告的内涵年度报告是公司以年度为时间单位,定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。年度报告的内涵年度报告是公司以年度为时间单位,定期、按时对外70年度报告的内容1公司简介2公司资料3财务摘要4年度大事记5董事长致辞6管理层讨论与分析7董事会报告8企业治理报告9监事会报告10董事、监事及高级管理人员简介11财务报告—综合损益表—综合资产负债表—综合权益变动表—综合现金流量表—综合财务报表附注12过去四个会计年度财务摘要年度报告的内容1公司简介71年度报告的作用年度报告在财务分析中的作用,主要表现在以下三个方面:1.介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料。2.披露公司的经营成果和财务状况。3.提供公司未来的经营计划。年度报告的作用年度报告在财务分析中的作用,主要表现在以下三个72管理层讨论与分析报告期内公司经营情况的介绍报告期公司经营状况、财务状况和财务成果分析对公司未来发展的展望管理层讨论与分析报告期内公司经营情况的介绍73

审计报告一、审计报告意见无保留意见有保留意见反面意见放弃发表意见二、审计报告类型不附条件的意见附条件的意见审计报告一、审计报告意见74内部控制评价报告内部控制评价需要对内部控制确认加以确定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。内部控制评价报告内部控制评价需要对内部控制确认加以确定，并按75内部控制评价报告内部控制评价报告至少应当披露下列内容：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明；（2）内部控制评价工作的总体情况；（3）内部控制评价的依据；（4）内部控制评价的范围；（5）内部控制评价的程序和方法；（6）内部控制缺陷及其认定情况；（7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；（8）内部控制有效性的结论。内部控制评价报告内部控制评价报告至少应当披露下列内容：（176内部控制评价披露上市公司在完成内部控制评价后，应当编制内部控制自我评价自评报告，并应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，同时披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。内部控制评价披露上市公司在完成内部控制评价后，应当编制内部控77第三节财务报告的内容与作用

财务报告内涵与作用财务会计报表财务会计报表附注财务报表的局限性第三节财务报告的内容与作用财务报告内涵与作用78财务报告内涵与作用一、财务报告的内涵与种类(一)财务报告的定义财务分析报告/会计报告(二)会计报表的种类二、会计报告披露及其作用财务报告内涵与作用一、财务报告的内涵与种类79财务报告的内涵财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中,财务报表由报表本身及其附注两部分构成,附注是财务报表的有机组成部分,而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等。财务报告的内涵财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日80会计报表的种类（一）按其反映的经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（二）按其编制范围分：企业会计报表、合并会计报表（三）按其使用对象分：对外会计报表、对内会计报表（四）按其编制时间分：年度报表、季度报表、月度报表会计报表的种类（一）按其反映的经济内容分：81财务报告披露及其作用财务报告披露：强制披露与自愿披露财务报告披露作用财务报告披露原则（真实公允、充分披露、重要性、成本效益）财务报告披露形式与时间财务报告披露及其作用财务报告披露：强制披露与自愿披露82财务会计报表一、资产负债表二、利润表三、现金流量表四、所有者权益变动表财务会计报表一、资产负债表83财务活动与财务报表财务活动与财务报表84资产负债表基本结构与内容资产项目的构成及作用负债项目的构成及作用所有者权益项目的构成及作用资产负债表相关报表资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交税费明细表资产负债表基本结构与内容85利润表基本结构与内容单步式利润表多步式利润表利润表的信息作用利润表相关报表利润分配表分部报表主营产品销售利润表利润表基本结构与内容86现金流量表基本结构与内容现金流量表主表现金流量表补充资料现金流量表的信息作用现金流量表基本结构与内容87所有者权益变动表基本结构与内容所有者权益的构成所有者权益变动表的信息作用所有者权益总体增减变动信息所有者权益结构变动信息所有者权益变动对利润及资产负债的辅助信息企业全面收益信息所有者权益变动表基本结构与内容88会计报表附注企业的基本情况财务报表的编