财务管理与资金核算培训课件

财务管理与核算冯克努2011年7月全国贫困互助资金培训

财务管理与核算冯克努全国贫困互助资金培训1互助资金——管钱管钱——管财务管财务——记录清楚记录清楚——核算核算——往来、成本、收入——可持续为什么要进行财务培训？虽然不是金融，但它具有金融的性质——经常性的借款与还款互助资金——管钱为什么要进行财务培训？虽然不是金融，但它具有2主要内容：第一单元：会计的基本常识第二单元：互助资金的财务管理第三单元：互助资金的会计核算第四单元：互助资金的记账方法第五单元：互助资金的会计报表请大家根据今天的培训，对互助资金财务培训教材提出宝贵的意见和建议，以便修改。谢谢！主要内容：第一单元：会计的基本常识请大家根据今天的培训，对互3第一单元：

会计的基本常识第一单元：

会计的基本常识4一、什么是会计会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法，对单位的经济活动进行全面，综合，连续，系统的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。会计就好比一个单位的“管家婆”，单位有多少钱，钱从哪里来，用到什么地方去，还剩多少，哪些钱还可以用等等都需要他来把关、记录和提供相关信息。一、什么是会计会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法，5二、会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能：1、会计核算职能会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能。记账对特定对象的经济活动采用一定的记录方法，在账簿中进行登记；算账在记账基础上，对单位一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算；报账在算账基础上，对单位的收入、支出等财务运转情况，以会计报表的形式向有关方面报告。

会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性算了吃吃了算二、会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能：算了吃吃了62、会计监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对其经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。真实性审查各项业务应当以实际发生的事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整合法性审查保证各项业务符合国家的法律法规和方针政策，杜绝违法乱纪行为合理性审查检查各项财务收支是否符合单位的收支计划，是否有违背内部控制制度的现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。2、会计监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对其经7三、会计的特点与要素1、会计的特点会计的特点主要体现在会计核算阶段，基本特点：以货币为主要计量单位；以真实，合法的会计凭证为依据；具有连续性，系统性，全面性和综合性。2、会计的要素就是对会计对象进行的基本分类和具体化。互助社会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和成本费用类。三、会计的特点与要素1、会计的特点8四、会计基本前提1、会计主体会计所服务的特定单位，工作空间。也就是说你要为谁记账？互助资金的会计主体是互助社。记账的范围是与互助社互助资金运行有直接关系的经济活动。2、持续经营经济活动在连续不断的运转,并停止地进行下去。是一个时间概念。它是长期的，或者说从互助社运转开始，只要没被注销，会计工作就存在而且它还是连续的，不间断、不停顿的。3、会计期间就是在持续的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。连续两次编制并提供财务报表之间的时间段。会计期间以公历“年”来计量，称为会计年度，即从公历1月1日起到12月31日止。此外，还进一步细分为半年度、季度、月度。注意：互助社会计要以业务发生的实际时间和事项一一对应地进行记录和反映，而不能随心所欲，任意更改。4、货币计量记账用的货币单位，又称“记账本位币”。互助资金的记账本位币为人民币。四、会计基本前提1、会计主体9五、会计工作的环节1、确认通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。2、计量以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。简单地说：就是用人民币的单位元、角、分，并用阿拉伯数字来量化表述。3、记录通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。简单地说：就是用票据、凭证、账簿、报表记载、证明事件的发生。4、报告通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。五、会计工作的环节1、确认10第二单元：

互助资金的财务管理第二单元：

互助资金的财务管理11互助资金财务应该遵循的相关法规《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理》《现金管理暂行条理》《支付结算办法》《民间非营利组织会计制度》《贫困村互助资金指导意见》《贫困村互助社章程》《民间非营利组织会计制度》适用于同时符合以下特征的民间非营利组织：（1）该组织不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组织的所有权。民间非营利组织包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。互助资金财务应该遵循的相关法规《中华人民共和国会计法》《民间12一、财务管理的基本原则与制度要求1、互助资金财务管理的基本原则封闭运行，专款专用、专人管理、专账核算2、互助资金财务管理的基本要求及时、完整核算，提供真实、准确、可靠的会计信息；定期公示，接受监督与检查3、坚持互助社内部会计控制制度

不相容职务相互分离，不同岗位之间相互制约、相互监督。4、互助社印章及重要空白凭证的管理专用印章“专人使用，专人保管，专人负责”。银行预留印鉴（密码）严禁一人保管主要是具有支取款项效力的空白凭证。要“证、印分管，领、用分管”。一、财务管理的基本原则与制度要求1、互助资金财务管理的基本原13二、财务人员与职责分工互助社财务人员必须选择具有一定文化程度和良好的职业道德、责任心强、不怕吃苦的人来担任。互助社财务人员应按照有关规定，严守财经纪律、秉公办事，对不合法、不真实、不规范、不完整的原始凭证和违反财务制度的收支予以拒绝。理事长执行小组长会计出纳财务工作移交二、财务人员与职责分工互助社财务人员必须选择具有一定文化程度14三、互助资金的管理1、现金管理2、银行存款管理3、应收账款管理4、收入及成本费用管理互助资金的构成所有权使用权三、互助资金的管理1、现金管理互助资金的构成所有权151、现金管理（1）现金的提取与存入提取现金须经理事长同意。借款发放前一天或当天，由理事长（或授权人）根据用款计划，通知财务人员准备并提取所需现金；互助社收到社员交纳的互助金或偿还的现金原则上在当天存入互助社专用账户中，不能坐支。考虑到贫困村多为边远、交通不便等实际情况，特别是采取整借零还（按月借还款）方式的，可以用每次回收的现金，扣除必要的放款余额后，在当天或次日存入互助社专用账户中；不得私设“小金库”和账外账，严禁收款不入账；提取或存储现金时，至少有一名互助社管理人员陪同出纳一道完成；出纳员要妥善保管现金，互助社库存现金原则上不超过500元。1、现金管理（1）现金的提取与存入16提取现金时：正面背面单位财务章个人印章1个人印章2贰零壹壹年零柒月壹拾贰日预留印鉴：各互助社应该在开户行预留三枚以上的印鉴，这些印鉴应该包括：互助社财务章、会计（执行小组长）、出纳印章；如因人员变动，应按照银行变更预留印鉴的规定执行。互助社留存做账交银行（信用社）提取现金时：正面背面单位财务章个人印章1个人印章2贰零壹壹年17交存现金时：交存现金时：18——数字大写（1）中文大写数字和金额：1234567890大写：壹（1）、贰（2）、叁（3）、肆（4）、伍（5）、陆（6）、柒（7）、捌（8）、玖（9）、拾、佰、仟、万、元、角、分、零（0）、整；基本常识之一——数字大写基本常识之一19（2）中文大写金额数字在“元”之后，应写“整”字，在“角”“分”之后不写“整”字；如：30000元大写：叁万元整；

278.65元大写：贰佰柒拾捌元陆角伍分。（2）中文大写金额数字在“元”之后，应写“整”字，在“角”20（3）阿拉伯数字中间有一个“0”时，中文大写金额要写“零”字。如：1109.55应写成：壹仟壹佰零玖元伍角伍分。（4）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间只写一个“零”字。如：1007.14应写成：壹仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯数字中间有一个“0”时，中文大写金额要写“零”21（5）阿拉伯金额数字元位是“0”，角位不是“0”时，中文大写金额不写“零”字。如：1680.32应写成：壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；（6）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”。如：325.04应写成：叁佰贰拾伍元零肆分（5）阿拉伯金额数字元位是“0”，角位不是“0”时，中文大写22（2）现金使用的范围现金使用的范围严格按照《现金管理暂行条理》的规定执行。除对农户发放借款的现金外，互助社可在《章程》规定的范围内使用和支付现金，如：互助社管理机构成员补助；互助社因管理必须的办公费用开支；管理人员交通费用和其他经会计/执行小组长审核，理事长批准的小额零星开支。（2）现金使用的范围互助社管理机构成员补助；23（3）现金管理的要求出纳办理现金支出业务时，要仔细核对应报销的原始凭证和相关审批手续，无误后办理现金支付；出纳员要每天清点库存现金，详细记录每笔业务开支的实际情况即现金日记账，做到日清月结（4）现金管理的检查财务负责人、监督人员应定期或不定期地进行现金盘查，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。及时发现问题，查明原因，做出处理。（3）现金管理的要求242、银行存款管理互助社应当严格按照《支付结算办法》加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。理事长及监督小组长应定期检查银行账户的使用情况、核对银行账户，发现问题及时处理。是否与银行对帐？银行存款利息没有及时入账2、银行存款管理互助社应当严格按照《支付结算办法》加强银行账25财务管理与资金核算培训课件263、应收账款管理目标准借得出收得回有效益可持续（1）为了加强应收账款管理，必须严格按照《章程》规定的要求发放借款。把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。（2）严格执行互助小组联保协议和借款协议（约据）规定，按照借款发放和回收基本程序进行严格管理。3、应收账款管理目标准（1）为了加强应收账款管理，必须严格按27组建互助小组小组成员填制申请审批表汇总放款花名册到期未偿还逾期情况月报表启动联保程序，3日内向其所在互助小组其他成员收回此笔借款偿清借款停止该互助小组所有成员借款签订联保协议汇总每月收款表社员借款并开据借款约据会员按章缴纳会费回收借款及占用费开据还款收据逐户调查采取有效措施催收报告理事会和县项目办及时派员到实地帮助解决问题签名(盖章)后，执行小组长严格审查，理事长批准同意后方能借款订立章程借款发放与回收的基本程序：张榜公示组建互助小组小组成员填制申请审批表汇总放款花名册到期未偿还逾28基本常识之二

——如何填制农户借、还款票据？填写的借、还款票据是办理现金收付和资金占用费结算的重要依据，直接关系到社区农户借贷社区发展基金的准确、及时和安全；是记载账务的原始凭证，是明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据必须做到标准、规范，数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。基本常识之二

29

编号:

县村贫困互助社借款约据

年月日借款人

身份证号

乡村组小组号：借款用途

借款种类

借款期限个月分次偿还首次到期日期

年

月

日

月占用费率：‰借款金额大写:

￥：元双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任借款人：

互助社：1、借款人保证遵守互助社的章程；1、保证足额发放借款；2、借款人必须按申请项目使用，不得转借和顶替（他）人使用；2、不得擅自提前收回本金和占用费；3、借款时，交纳互助金至少已占借款总额的10%；4、借款人从第三个月开始归还借款，每月按时等额偿还本金和占用费；3、借款有效期内，不得随意调整借款利率和还款条件。5、如果借款人转移挪用借款或中途拖欠款，互助社有权随时收回全部借款本金及占用费；6、拖欠款时，按超期时间以月占用费率的倍缴纳罚收占用费。互助社（盖章）

借款人：

理事长：

执行组长：会计：

出纳：

领款人：责任条款双方必须履行并严格遵守盖章、签字必须齐备，拒绝代签！为借款本人的姓名要与身份证或户口簿一致。并且最好与联保协议和入社申请一致。借、还款时间应与农户借款、还款时间一致

30——还本付费的计算1、分次偿还本金的计算公式（等额还款制）每月应偿还本金=借款本金÷还款次数

还款次数=借款期限(月)—宽限期(2月)2、分次偿还占用费计算公式分次应偿还占用费=借用互助金本金余额×月占用费率（月利率）×借款占用时间(月)

3、分次还本付费的计算公式（还本清息）还本付费金额=应偿还本金+应偿还占用费基本常识之三——还本付费的计算1、分次偿还本金的计算公式（等额还款制）基31例题1：计算还本付费金额：

农户张三在2010年8月10日按借款程序借款1000元（一般借款），按借款条件（借款约据）借款期限12个月，占用费率为8‰。从2010年11月10日起分10次还清。11月10号他来归还借款时，他该还多少本金？交多少占用费呢？以后每月该还多少本、费？解答：开出什么凭证：借款时——？收款时——？应偿还本金=借款本金÷还款次数

=1000÷（12-2）=100元第一次还款应偿还占用费=借用互助金本金余额×月占用费率（月利率）×借款占用时间(月)=1000×8‰×3=24元第一次还款还本付费金额=应偿还本金+应偿还占用费=100元+24元=124元例题1：计算还本付费金额：解答：开出什么凭证：应偿还本金=借32分次偿还本金、占用费情况表次数借款占用月份还本金额借款余额占用费还本付息13100100024124211009007.2107.2311008006.4106.4411007005.6105.6511006004.8104.8611005004.0104.0711004003.2103.2811003002.4102.4911002001.6101.61011001000.8100.8合计100060.01060分次偿还本金、占用费情况表次数借款占用月份还本借款余额占用费33例题2：如果上例农户推迟15天还本和交占用费则需要按天计算：应偿还占用费=借款余额×占用费率（日占用费率）×借款使用时间(天)=1000×8‰÷30天×105天=28.0元罚息=应偿还本金×日罚息率×逾期天数=100×8‰÷30天×2倍×15天=0.8元还本付费金额=应偿还本金+应偿还占用费+罚息

=100元+28元+0.8元=128.8元注意：按月计算期限的，按到期月的对日计算，无对日的，月末日为到期日。一个月一般按30天计算是否罚息？例题2：如果上例农户推迟15天还本和交占用费则需要按天计算：341、按期还款计算方法：本期应还本金=借款金额/还款次数[借款期限（月数）-2]本期应偿还占用费=本期借款余额×月占用费率×借款使用的月数2、逾期还款计算方法：本期应还本金=借款金额/还款次数[借款期限（月数）-2]占用费=本期借款余额×日占用费率×借款使用天数罚息=本期应还款额×日罚息率×逾期天数3、提前还款计算方法：？？如果每个人的占用费率不同怎么计算？怎么区别不同人？1、按期还款计算方法：如果每个人的占用费率不同怎么计算？怎么35基本常识之四会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。如：100000——100,000.0023718.452——23,718.451659.3956——1,659.40基本常识之四会计核算以人民币“元”为记账单位，元以下计至分，364、收入及成本费用管理（1）收益分配互助社年度终了其借款收益将严格按照《章程》确定的比例进行分配。分配顺序原则上为：（1）提取互助资金运行管理费用（2）提取用于公益事业（帮助贫困户）的公益金（3）预留风险准备金

（4）其余滚入本金或公积金。互助社另有捐赠投入资本金的，若捐赠方对收益有限定用途的按其限定规定办理；若没有限定的，其收益分配按《章程》规定或按互助社全体成员讨论确定执行。4、收入及成本费用管理（1）收益分配37（2）风险准备与坏账损失风险准备金的提取一般为年底借款余额的3%加上逾期借款总额的20%。也可以与村民讨论，采取按年提取固定比例的办法，原则上，风险准备不少于当年总收入的10%。风险准备金一般应留在帐上备用，不能全额借出。如果确因重大的自然灾害等人力不可抗拒的原因使借款无法收回，形成坏账，且必须要注销的，经互助社社员大会讨论通过，由互助社向县级主管部门提出书面申请，由县扶贫办和财政局审核和确认，报省级主管部门批准后，才能作坏账损失处理，冲销应收账款，但应保留追索权。（2）风险准备与坏账损失风险准备金的提取一般为年底借款余额的38例题3：某互助社为第一年运作，

根据12月31日财务决算，年末借款余额为：100,000元（无逾期借款），年底共收到占用费9,000元，假设《章程》规定60%用于管理，10%为公益金，其余滚入本金。该互助社应计提多少管理费、公益金？公积金多少？风险准备金怎么计提？解答：1、提取互助社管理费=9,000×60%=5,400元2、提取公益金=9,000×10%=900元3、提取公积金=9,000-5,400-900=2,700元这样计算是否正确？缺什么？例题3：解答：1、提取互助社管理费=9,000×60%=39解答：1、提取互助社管理费=9000×60%=5400元2、提取公益金=9000×10%=900元3、计提风险准备金按固定比例=9000×10%=900元（尤其是第一年）（正常年计算=100,000×3%=3000元）4、提取公积金=9,000-5,400-900-900=1,800元如果该互助社已运行3年，原来已结转到限定性净资产中的公积金余额为5000元，则应该按正常年计提风险准备金3000元。风险准备金是按年末借款余额计提，它随借款余额变化而变化，有增有减；但公积金原则上是逐年积累和增加。提取风险准备金是为了提高互助社的风险意识，防范不测。解答：1、提取互助社管理费=9000×60%=5400元40（3）管理费用办公费交通费管理人员补助其他必须费用注意：先收后支，量入为出，严格控制开支费用支出，须由经办人提供已办理的报销票据（原始凭证）填制报销凭据后，会计审核、理事长审批，再交出纳办理支付。对于手续不齐、凭证不实、不符合财务规定和非本项目管理发生的开支应拒绝。（3）管理费用办公费41财务管理与资金核算培训课件42四、互助社会计档案管理会计档案范围互助社会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报表和有关的其他重要文件，它是有效记录和真实反映经济业务的重要史料和证据。互助社必须遵守《会计档案管理办法》的要求，建立和健全档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度。保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。会计档案不得随意外借。如有特殊需要，经理事长批准，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续。严禁在档案上涂画、拆封和抽换互助社的会计档案应至少保存15年，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

仍然运行的互助社，即使保管期已满，其会计档案也不得销毁。互助社会计档案要由会计保管，出纳不得兼管。为什么要保留会计档案？长期档案四、互助社会计档案管理会计档案范围互助社会计档案是指会计43没有注册或取得合法法人资格，其资金以个人名义存入当地信用社。内控机制不健全，管理人员的分工和职责不清。不相容职务不相分离。如：出纳兼任监督员；出纳管章、管存折，负责提款、收款。现金管理漏洞大、帐实不符。如出纳将个人存款与集体存款混合使用，任意存取。未建立完善的会计档案管理和会计工作交接制度：某村换了三任会计，相互间都没有办理交接，记录也不统一，不完整，没有连续性，并且所有会计凭证均未按要求整理和装订成册

1、内部管理不规范，财务风险大财务管理中的常见问题没有注册或取得合法法人资格，其资金以个人名义存入当地信用社。44借款的发放与审批没有严格程序和相关规定。借款申请没有联保人签字（或同一个人的笔迹），也没有审批人签字认可；借款约据上借款人、审批人、开票人均为一个人的笔迹或全部都只有盖章没有本人签字。绝大多数社区没有进行必要的会计核算，有核算的也过于简单，更没有严格的会计报表制度以至于难以判断某阶段社区资金的收支运作状况。一些村委托县、乡记账，互助社财务形同虚设，既不利于互助资金管理，也不利于社区自我管理能力提高2、财务管理不规范，核算不完整借款的发放与审批没有严格程序和相关规定。借款申请没有联保人签453、设计不合理，财务可持续性差占用费偏低（5—6‰）或收入分配不合理，造成收入不能真正覆盖成本。许多村的办公费用和补助均由县、乡负责，互助社实际开支远远超过占用费收入，财务上无法实现可持续发展4、未建立风险防范机制很多互助社没有提取风险准备金，无法应对一些人力不可抗拒因素带来的还款风险5、培训不到位，监测缺失在调查中，80%以上的互助社会计没有进行过相关系统培训。许多地方没有报表制度，没有建立起公开、透明的内部监督机制。3、设计不合理，财务可持续性差占用费偏低（5—6‰）或收入46第三单元：

互助资金的会计核算第三单元：

互助资金的会计核算47一、会计核算的基本原则1、真实性。以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，真实反映财务状况。做到内容真实、数字准确、资料可靠。2、及时性。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项支付不得积压延误，做到日清月结。(不提前,也不延后)3、一贯性。会计在各会计期间内所采用的会计政策、处理方法和程序前后必须一致，不得随意变更。4、权责发生制。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期实现，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期实现，也不作为本期的收入和支出处理。5、谨慎性。尤其对可能产生的坏账和损失要按程序进行合理确认和核算。一、会计核算的基本原则1、真实性。以实际发生的经济业务及证明48二、会计核算的基本要求1、互助资金的会计年度为每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算并进行结转。2、以人民币为记账本位币，人民币元符号为“￥”，会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分；年资金占用费率简写为“年%”、月资金占用费率简写为“月‰”。3、互助社会计必须做到账与账、账与据、账与实、账与表相符和一致。4、会计记账采用借贷记账法。即以“借”、“贷”为记账符号的一种复试记账法。二、会计核算的基本要求1、互助资金的会计年度为每年公历1月149三、会计核算的基本方法1、会计核算中的“借、贷”会计核算中“借”、“贷”或“借方”、“贷方”是记账的符号，与我们平常理解的“借、贷”在汉语中的意思不一样，也不是单纯的增加和减少。同时具有增加和减少的双重含义。记住：“有借必有贷，借贷必相等”。三、会计核算的基本方法1、会计核算中的“借、贷”502、什么是复式记账法相对于“单式”记账或“流水账”而言的是对发生的每一笔业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的科目或账户中进行登记的一种记账方法。它可以完整地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来验证账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法。比如，农户在互助社借了钱，这时候，我们要记录互助社的现金减少了，但同时钱到什么地方去了呢？如果采取“流水账”办法记账，我们要查找需要还钱的一、二户农户没有问题，但如果全村那么户都需要还钱，我们要在“流水账”中一笔一笔的查找就很困难了。因此，我们既要记“现金”减少，也要记“应收账款”增加，这样我们既能知道现金的使用情况，又可以直接在“应收账款”中找到有多少农户借款，借了多少钱。这些将在后面详细说明。2、什么是复式记账法相对于“单式”记账或“流水账”而言的511、什么叫会计科目是按照业务内容，对会计要素的具体内容进行分类。总分类科目和明细分类科目对互助社而言，会计科目就好比给互助资金各个运行活动起了一个特定的名称。比如，互助社理事长从县城回来时顺便购买了做账需要的账本等共30元，并按要求进行了报账，这时支付的这30元钱在会计账上就是“现金”科目，这笔开支就属“管理费用”科目，而购买的账本属于办公费，这个“办公费”科目就是“管理费用”科目下面的明细科目。四、会计科目及科目使用1、什么叫会计科目是按照业务内容，对会计要素的具体内容进行分52为简化核算手续，正确、全面、真实反映项目资金的来源和使用，根据财政部《民间非营利组织会计制度》和我省实际，本规定共设置一级科目15个（二级明细科目可根据管理需要增设）。会计科目尤其是一级科目一经设定，原则上应保持固定

2、会计科目的设置从《民间非营利组织会计制度》的48个一级科目中选择了互助社常用科目15个（其中最常用的科目仅5—6个），并根据互助资金管理需要增设了部分二级科目。为简化核算手续，正确、全面、真实反映项目资金的来源和使用，根53会计科目表类别序号编号一级会计科目二级会计科目资产类11001现金21002银行存款31121应收账款(1)正常借款(2)逾期借款41122其他应收款按债务人设置负债类52209其他应付款按债权人设置净资产类63101非限定性净资产73102限定性净资产(1)集体资本(2)社员资本(3)公益金(4)公积金(5)风险准备金（6）风险补助金收入类84101捐赠收入(1)互助金捐赠(2)其他捐赠94201会费收入104301提供服务收入

114401政府补助收入(1)互助金补助(2)风险补助金(3)其他补助124901其他收入(1)银行存款利息(2)其他成本费用类135101业务活动成本坏账损失145201管理费用(1)人员补助(2)办公费(3)交通费(4)其他管理费155401其他费用P18会计科目表类别序号编号一级会计科目二级会计科目资产类110054第四单元：

互助资金的记账方法第四单元：

互助资金的记账方法55一、会计凭证原始凭证记账凭证1、原始凭证原始凭证是一切经济业务发生或完成时填写的，是进行会计核算的重要资料。对每一项经济业务进行会计核算都必须取得合法、完整的原始凭证。因此会计人员必须认真审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和正确性。对原始凭证的具体要求（略）外来原始凭证自制原始凭证一、会计凭证原始凭证1、原始凭证外来原始凭证562、记账凭证是以原始凭证为依据填制而成的，并作为记入账簿内各个科目下的书面证明。填制时要连续编号，科目运作准确，摘要简明，附件数量完整，数字内容与原始凭证一致。在实际中，有些事项并没有原始凭证，如错账更正、结账等可以不附原始凭证。一笔经济业务需填制两张以上凭证的用分数编号2、记账凭证是以原始凭证为依据填制而成的，并作为记入账簿内各573、凭证的装订与保管（1）会计凭证处理完毕后，应按照顺序编号，编号可根据业务量多少确定按月编号还是按年编号。同时也应根据业务量大小按月或季进行装订和保管，不得散乱丢失。装订按凭证序号的顺序排列。（2）已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一月多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；填列凭证起止号码、原始凭证张数；加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记“会计档案登记簿”后专人保管。（3）计算机打印输出的有关凭证、科目结算单等，必须打印操作人员的姓名、打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。（4）会计凭证保管的责任人为会计。3、凭证的装订与保管（1）会计凭证处理完毕后，应按照顺序编号58二、会计分录1、什么是会计分录是指对某项经济业务在记账凭证中填写与其有关的会计科目、选择“借”“贷”符号、金额的记录，简称分录。也可以简单地理解为编制会计分录就是填制记账凭证。会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及两个科目，一个科目借方和另一个科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由三个以上(含三个)对应科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。二、会计分录1、什么是会计分录592、会计分录的分类规则按照科目设置，互助社会计科目的分类和规则是：（1）资产类：反映互助社的家产，包括“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“其他应收款”。借方表示资产增加，贷方表示资产减少。余额在借方。（2）负债类：反映互助社欠别人的钱，即“其他应付款”。借方表示负债减少，贷方表示负债增加。余额在贷方（3）净资产类：反映互助社收入扣除成本、费用后的净收益。包括“非限定性净资产”和“限定性净资产”。借方表示净资产减少，贷方表示净资产增加，余额在贷方。（4）收入类：反映互助社收到的钱。包括“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“政府补助收入”和“其他收入”。借方表示收入减少，贷方表示收入增加；日常余额在贷方，年末结转后无余额。（5）成本费用类：反映互助社互助资金运转过程中所开支的成本或费用。包括“业务活动成本”、“管理费用”和“其他费用”。借方表示费用增加，贷方表示费用减少；日常余额在借方，年末结转后无余额。2、会计分录的分类规则按照科目设置，互助社会计科目的分类和规603、会计记账的结构资产类净资产、负债类借方贷方借方贷方期初余额

期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额

期末余额成本费用类收入类借方贷方借方贷方期初余额（非年初）

期初余额（非年初）本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额（非年末）

期末余额（非年末）3、会计记账的结构资产类净资产、负债类借方贷方借方贷方期初61三、账簿设置与记账1、账簿设置账簿就是账本，是以会计凭证为依据，按照时间顺序的、分类地记录和反映各项经济业务的簿记，它由具有一定格式，又互相联系的若干账页所组成可以简单地认为是将分散的会计凭证中反映的内容汇总，系统地记录在一本方便查询的本子中。按照会计制度，互助资金设置总账、明细账、日记账和个人借款台帐三、账簿设置与记账1、账簿设置62是根据会计制度规定的一级会计科目设置的账户，用来总括、全面、分类记录互助社全部经济业务的账簿，并对明细账起着统驭控制作用，还为编制会计报表提供总括的资料。因此，互助社要将互助资金一级会计科目按照顺序、编号在总账的账页中分别罗列，并编写总账目录或在账页上贴“口取纸”，注意业务量较多得常用科目要多留一些帐页。总分类账一般采用订本式账簿，其格式为三栏式总账（如下所示）。

总分类账会计科目：20**年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号上年结转（1）总分类账是根据会计制度规定的一级会计科目设置的账户，用来总括、全面、63（2）明细分类账明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目设置，用来连续地登记某一类经济业务详细情况的账簿。明细分类账能够提供有关经济活动的详细资料，对总分类账所提供的总括核算资料作必要补充，也为编制会计报表提供依据。因此任何单位都要根据具体情况设置必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式。其账页格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式等几种。避免会计账目不够健全，总账不总、明细账不明细。如总账过于明细，在“应收账款”等帐中逐户登记个人借款或还款业务；没有管理费明细账，未建立个人借款台帐等。（2）明细分类账避免会计账目不够健全，总账不总、明细账不明细64（2）明细分类账的格式及登记方法①三栏式明细分类账三栏式明细账的账页格式与三栏式总账基本相同，是按有关明细科目分设账页，账页内设置借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需要进行金额核算的明细账。如“限定性净资产”等明细账。其格式如下：20**年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日上年结转贷

结转下年

限定性净资产

明细账

明细科目：集体资本

（2）明细分类账的格式及登记方法20**年凭证号摘65②多栏式明细分类账多栏式明细账与以上明细分类账不同，它不是按有关明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页上按其总账科目的各明细科目（或明细项目）设置专栏。其格式如下：管理费用明细账明细科目：20**年凭证号摘要合计人员补助办公费差旅费

……其他月日

②多栏式明细分类账多栏式明细账与以上明细分类账不同，它不是663、日记账（由出纳人员登记）（1）现金日记账现金日记账是专门用来登记库存现金每天的收入、支出和结余情况的账簿。其外表形式必须采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。现金日记账一般由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证以及有关的银行付款凭证逐日逐笔进行登记。每笔账登记完毕，应一项一项复核无误后，在记账凭证上做出过账符号“√”，表示已经登记入账，以防止重复记账或漏记。20**年凭证摘要借方贷方余额月日字号上年结转现金日记账3、日记账（由出纳人员登记）（1）现金日记账20**年凭证摘67（2）银行存款日记账银行存款日记账是专门用来登记银行存款每天的增加、减少和结存情况的账簿。其外表形式必须采用订本式账簿。其格式一般采用三栏式。银行存款日记账通常由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证以及有关的现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。登账时，应按账页格式要求，将各栏目填列齐全。银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账20**年凭证摘要结算凭证借方贷方余额月日字号种类编号上年结转增加减少借方（2）银行存款日记账银行存款日记账是专门用来登记银行存款每天684、个人台帐财务人员应建立个人台帐，及时登记每个成员入社、借款发放与回收情况。在每次借款发放和回收后，要及时对每一个借款成员的借款和还款以及占用费的缴纳情况进行详细登记，以掌握、查询各借款成员的偿贷信息，便于互助社有的放矢制定资金回收措施，及时催收欠款。同时，为了全面掌握每位社员历次借款、还款情况，个人台账可以与一般明细账簿一致，也可以采取自制的方式（如下所示）。无论使用什么账本，都必须是一户一页记录，而不要按借款批次进行分别登记。。根据分工可以由会计登记，也可以由出纳登记4、个人台帐财务人员应建立个人台帐，及时登记每个成员入社、借69

借款人：

小组号：

入社退社时间凭证号金额时间凭证号金额

借款发放时间凭证号借款金额借款种类借款条件期限（月）分几次偿还首次到期日期月占用费率‰每次应还本金

……

偿还情况逾期情况还款时间凭证号本金占用费当次结清情况借款余额时间本金占用费

……

______村互助社个人台账小组号：入社退社时间凭证号金额时间凭证号金额702、记账的程序与步骤（1）及时报账（2）日记账先行（3）凭证传递（4）会计记账，具体步骤：根据原始凭证反映的经济内容填制记账凭证对已经填制的记账凭证的进行试算。“有借必有贷，借贷必相等”根据记账凭证的编号顺序将记账凭证反映的内容在明细账的相应位置逐笔登记明细账根据记账凭证或有关明细账逐笔登记总账；将现金日记账、银行存款日记账与总账关科目相互进行核对，并与银行对账单进行核对；总账与相关明细账之和进行核对。2、记账的程序与步骤（1）及时报账713、如何登记账簿（1）以审核无误的记账凭证为依据。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账簿内相对应的位置，并算出余额；（2）编制一个科目余额汇总表（这是一级科目），对账簿内所有科目的借方余额和贷方余额分别加总，看是否相等；（3）当月记账凭证登记完成后，要对每一个科目进行结账，算出本月“借”“贷”栏下发生额的合计数和余额栏下的金额。（4）总账与明细账的平行登记：①同期登记②方向一致③金额相等3、如何登记账簿（1）以审核无误的记账凭证为依据。记账724、记账时要注意的事项（1）在记账时，要用蓝、黑墨水书写，不用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。（2）记账文字和数字的书写占格距的1/2，不得满格书写；（3）登记时要逐行、逐页循序连续登记，不隔页、不跳行登记。（4）即将登记满一张账页时，应留下最后一行登记本页发生额合计和余额，并写明“转次页”，下页的第一行写明“承上页”字样。（5）发现记录有差错，应采用规定的方法予以更正，不涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。（6）杜绝“现金”、“银行存款”科目下的“红字现象”。（7）试算验证。“借方”、“贷方”金额是否相等：每一张记账凭证所有记账凭证加总账簿所有科目余额加4、记账时要注意的事项（1）在记账时，要用蓝、黑墨水书写，不735、记账错误的更正方法基本原则：发生错误时不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。对出错之处的更正必须留有按照财务规定的修改痕迹。①划线更正法：已登记的账簿记录中文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，应采用划线更正法，即将错误的文字或数字划一条红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）；在划线的上方用蓝字（或黑字）将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置（不可超出该栏次），并由更正人员在更正处盖章5、记账错误的更正方法基本原则：发生错误时不准涂改、挖补、刮74现金日记账2010年凭证摘要借方贷方余额月日字号6501收到张三等80位村民缴纳互助金12000.0012000.0071502发放李四借款

2000.0010000.0081503发放王五借款

2000.008000.001000.009000.00现金日记账2010年凭证摘要借方贷方余额月日字号收75②红字冲销法：适用于记账凭证发生错误。记账后发现记账凭证应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但是记账凭证与账簿记录的金额相吻合时，应先用红字填制一张与原错误凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登账；再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登账；记账后发现记账凭证只有金额发生错误，并且已记入账簿的金额大于实际应计入的金额时，应将多记的金额用红字填制一张原错误凭证所记载的会计科目、借贷方向相同的记账凭证，并据以用红字登账；②红字冲销法：76会费收入2008年凭证摘要借方贷方余额月日字号6501收到张三等80位村民缴纳互助金12000.0012000.0081804收到杨阳交来互助金150.003110冲销本月04号凭证（因方向错误）150.0011收到杨阳交来互助金150.0012150.00会费收入2008年凭证摘要借方贷方余额月日字号77③补充登记法：记账后发现原记账凭证所记载的会计科目、借贷方向没有错误，并且记账凭证的金额与账簿记录的金额相符，只是所记载金额小于应计的正确金额时，应先计算少计金额，然后将少计金额用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登账。在记账凭证出现错误的情况下，如果账簿所记录的文字、金额与记账凭证的文字、金额不符，应首先采取划线更正法更正账簿记录，使之与原记账凭证相符，然后再采用红字更正法或补充登记法进行更正。③补充登记法：78（2）总分类账的登记方法①总分类账由会计人员依据审核后的记账凭证直接登记或汇总登记。登记总分类账的依据，取决于各单位所采用的账务处理程序。采用不同的账务处理程序，其登记总账的依据和方法也就有所不同。采用科目汇总表核算程序进行账务处理的，其总分类账应根据科目汇总表进行登记。②开设总账时，首先应按照会计科目的编号顺序设立账户，并为每个账户预留若干账页；其次，在第一页第一行登记期初余额；然后，根据记账凭证直接或汇总后登记经济业务；③本月全部经济业务登记完毕后，于月末结算出总账各账户的本期发生额和期末余额；④总分类账页中“借或贷”栏表明账户的余额方向，不是指登记经济业务的方向。开账时，最好要有县或乡财政的帮助。尤其是对会计基础比较薄弱的村要手把手的帮助和引导（2）总分类账的登记方法开账时，最好要有县或乡财政的帮助。尤792、结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或新的账簿。为了正确反映一定时期内在账簿记录中已经记录的经济业务，总结有关经济业务活动和财务状况，各单位必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。结账时，应根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。不需要每年换新的账簿2、结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上80四、常用业务会计做账过程1、主要业务（1）4月5日银行收到财政拨付的互助资金15万元（2）4月12日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行（3）4月20日取现金3万元，全部发放农户借款（4）7月20日收回农户借款8000元，同时收资金占用费720元（5）7月20日互助社管理人员陈辉报销交通费30元（6）7月20日将多余现金8200元存银行四、常用业务会计做账过程1、主要业务81（1）填制记账凭证（2）登记账簿2、处理过程1、4月5日银行收到财政拨付的互助资金15万元（1）填制记账凭证2、处理过程1、4月5日银行收到财政拨付的82

总分类账会计科目：银行存款2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日451收到财政拨互助资金150,000.002011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日451收到财政拨互助资金150,000.00贷150,000.00总分类账会计科目：政府补助收入不考虑政府有其他补助2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日451收832、4月12日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行

编号:2记账凭证

2011年4月12日附件1

张摘要科目√借方金额

贷方金额总账科目明细科目十万千百十元角分

十万千百十元角分收到农户交纳的互助金现金

￥3000000

会费收入

￥3000000将收到的互助金存银行银行存款

￥3000000

现金

￥3000000

合计

财务负责人:刘记账:冯复核：郑制单:冯×2、4月12日收到农户交纳的互助金3万元，后存银行

编号:2842011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00总分类账会计科目：现金2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122收农户交纳互助金30,000.00贷30,000.00总分类账会计科目：会费收入总分类账会计科目：银行存款2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.002011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122853、4月20日取现金3万元，全部发放农户借款3、4月20日取现金3万元，全部发放农户借款862011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.00—总分类账会计科目：现金2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4204发放首批借款30,000.00借30,000.00总分类账会计科目：应收账款总分类账会计科目：银行存款2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.00还应有明细帐农户借款台账2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122874、7月20日收回农户借款8000元，同时收资金占用费720元4、7月20日收回农户借款8000元，同时收资金占用费720882011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.00—7205收借款、占用费8,720.00总分类账会计科目：现金2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4204发放首批借款30,000.00借30,000.007205收到农户还借款8,000.00借22,000.00总分类账会计科目：应收账款总分类账会计科目：提供服务收入2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日7205收到农户交占用费720.00贷720.002011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122895、7月20日互助社管理人员陈辉报销交通费30元5、7月20日互助社管理人员陈辉报销交通费30元902011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.00—7205收借款、占用费8,720.006陈辉报销交通费30.00总分类账会计科目：现金2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日7206陈辉报销交通费30.00借30.00总分类账会计科目：管理费用管理费用明细账明细科目：2011年凭证号摘要合计人员补助办公费交通费……其他月日7206陈辉报销交通费30.0030.002011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122916、7月20日将多余现金8200元存银行6、7月20日将多余现金8200元存银行922011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日4122收农户交纳互助金30,000.002将收款存入银行30,000.00203银行提现30,000.004发放首批借款30,000.00—7205收借款、占用费8,720.006陈辉报销交通费30.007现金存银行8,200.00借490.00总分类账会计科目：现金总分类账会计科目：银行存款2011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日451收到财政拨互助资金150,000.00122农户交纳互助金30,000.00203取现金30,000.00借150,000.007207现金存银行8,200.00借158,200.002011年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日412293（3）试算平衡与对账①进行科目余额（一级科目）试算（7月）借方贷方现金490.00

银行存款158,200.00

应收账款22,000.00

管理费用30.00

会费收入

30,000.00提供服务收入

720.00政府补助收入

150,000.00合计180,720.00180,720.00②检查明细账合计是否与总账一致（时间、方向、金额）③检查总账与出纳的现金日记账、银行日记账是否一致（余额）④检查银行存款余额是否与银行对账单一致⑤结账、填制报表（3）试算平衡与对账①进行科目余额（一级科目）试算（7月）94第五单元：

互助资金的会计报表第五单元：

互助资金的会计报表95一、会计报表的基本概念和要求1、会计报表的概念会计报表是一定期间内对会计信息的集中反映和总结。它是根据日常会计核算资料编制的、总括反映互助社一定时期财务状况和经营成果的书面报告文件。会计报表提供的信息与凭证、账簿提供的信息相比，具有更方便、更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。2、会计报表的作用会计报表所展示的会计信息，对于各级主管、监督部门、互助社社员和全体村民，以及互助社自身，都具有十分重要的作用（1）这是年检的需要。（2）这是外部监管的需要（3）这是内部监督的需要（4）这是互助社管理的需要一、会计报表的基本概念和要求1、会计报表的概念963、编制会计报表的要求（1）为保证会计报表的质量，发挥会计报表的作用，编制会计报表时，应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（2）为了使会计报表编制工作顺利进行，应加强日常会计核算工作，做到准确、及时地记账、算账、对帐和结账。（3）编制会计报表时，要注意数据的计算方法，各种会计报表之间的勾稽关系，及时编制和上报，以充分发挥会计报表应有的作用。（4）本项目需要编制月报和年度报表。上报的时间分别是：月后10日前和年后1月20日前。世行对27个国家60个有社区资金项目进行评估，其中29个社区没有数据和报告。直接视为项目失败，不与评价对7个省检查：缺乏内部监督机制，被检查的试点村90%没有定期对外报送报表的要求，缺少外部监督。3、编制会计报表的要求世行对27个国家60个有社区资金项目进97二、互助资金会计报表与填制方法为了即符合《民间非营利组织会计制度》，满足有关部门年审的要求，又便于互助社编制和资金的日常监管，互助资金会计报表包括：《资产负债表》（年报）和《收支情况明细表》（月报），其格式如下：

资产负债表（年报）

年

月会民非01表编制单位：

单位：元资产行次年初数年末数负债和净资产行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金1应付款项62应收款项3其他流动负债78其他流动资产18流动负债合计80流动资产合计净资产：

非限定性净资产101限定性净资产102净资产合计110资产总计60负债和净资产总计120二、互助资金会计报表与填制方法为了即符合《民间非营利组织会计98收支情况明细表（月报表）

年

月会民非02表

编制单位：

单位：元资产、费用年初数发生数年末数负债、净资产和收入年初数发生数年末数资产类：

负债类：

1、银行存款

5、其他应付款

2、现金

净资产：

3、应收款项

6、非限定性净资产

(1)正常借款

7、限定性净资产

(2)逾期借款

(1)集体资本

4、其他应收款

(2)社员资本

(3)公益金(4)公积金(5)风险准备金费用类：(6)风险补助金13、业务活动成本

收入类：

坏账损失

8、捐赠收入

(1)互助金捐赠

(2)其他捐赠14、管理费用

9、会费收入

(1)人员补助10、提供服务收入(2)办公费

11、政府补助收入

(3)交通费

(1)互助金补助

(4)其他管理费(2)风险补助金

(3)其他补助

12、其他收入

15、其他费用

(1)银行利息

(2)其他

资产、费用总计

负债、净资产和收入总计

P106-107收支情况明细表（月报表）

99会计科目练习与举例会计科目练习与举例100借方贷方贷方资产类

（现金、银行存款、应收账款、其他应收款）成本费用类

（业务活动成本、管理费用、其他费用）负债类

（其他应付款）净资产类

（限定性净资产、非限定性净资产）收入类

（捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、其他收入）增加增加减少借方减少有借必有贷借贷必相等可以一借多贷，也可以一贷多借借方贷方贷方资产类（现金、银行存款、应收101练习：根据下述业务，编制会计分录进行收益分配（管理法按60%，假定年末借款余额为80000元）年终结转按第一年怎么提风险准备金按正常年又该怎么提风险准备金练习：根据下述业务，编制会计分录1021、1月15日收20户社员互助资金共计20000元借：现金20,000贷：会费收入---有关社员20,0002、当天下午将收到的现金存入银行借：银行存款20,000贷：现金20,0003、1月20日收到县财政局拨60%互助资金90000元借：银行存款90000贷：政府补助收入——互助金补助900004、2月8日互助社从县财政局借项目启动备用金500元：借：现金500贷：其他应付款——县财政局5001、1月15日收20户社员互助资金共计20000元1035、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计65元：借：管理费用——办公费65贷：现金656、2月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金12000元准备发放首批借款：借：现金12,000贷：银行存款12,0007、2月25日互助社按借款审批表发放借款，并开出借款约据共10户，12000元。借款期限均为12个月，月占用费率8‰。其中：杨一、王二、黄三、李四、赵五、张六、丁七、刘八各借1000元，吴九、孙十各借2000元：借：应收账款——正常借款12,000贷：现金12,000（同时登记个人台帐）5、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计65元：1048、2月27号监督小组长王英接县扶贫办通知开会2天，她申请借车费50元，经理事长批准：