2020年中级会计实务试题10121

2020年中级会计实务试题简答题1、N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，原材料采用实际成本法核算。2011年12月N公司发生下列业务：(1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税々用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，另发生运杂费1200元，装卸费800元，运输途中的合理损牦10公斤，各种款项已用银行存款支付，材料已经验收入库。(2)12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明价款32800元，增值税税额5576元，另支付运输费1000元，收得运输发票，并且税法规定可以按照7%抵扣增值税进项税额，款项尚未支付。(3)12月15日，接受丙公司投资，收剑A材料1200公斤，双方协议约定的价值为49200元(含税)，协议价与公允价值相符，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，接受的丙公司投资占投资后N公司注册资本4000000元的1%。(4)N

公司委托乙企业加工材料一批

A材料(属于应税消费品

)。原材料成本为10000元，支付的加工费为5000元(不含增值税)，消费税税额为2000元，材料加工完成并已验收入库，继续生产应税消费品，加工费用等已用银行存款支付。本月生产领用12月1日购入的A材料2000公斤，用于生产A产品。本月销售B材料600公斤，销售价款30000元(不含增值税)，该批材料成本为24600元。开具增值税々用发票，款项已通过银行转账收到。期未存货的可变现净值为140000元，期初结存存货账面余额为1000元，期初未计提存货跌价准备。要求：编制资料(1)～(6)中材料的会计分录；测算存货是否发生了减值，如果发生减值做出相关的账务处理。(答案中的金额单位以元表示 )单选题2、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是 ()。A．企业持有的对房地产的投资B．企业持有的对联营企业的投资C．企业持有的对合营企业的投资D．重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资多选题3、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有 ()。A．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础多选题4、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有 ()。A．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础；C．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题5、关于持有待售的固定资产，下列说法错误的是 ()。A．企业已经与受让方就某项固定资产签订了不可撤销的转让协议企业，该项固定资产应划分为持有待售B．企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额， 但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值C．企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、 账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等D．持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量单选题6、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时， ()是一个相当有用的指标。A．净固定资产/净利润B．净利润/净固定资产C．销售收入/净固定资产D．净固定资产剩余寿命单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题8、下列项目中，不应计入存货成本的是 ()。A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D．存货的加工成本多选题9、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有 ()。A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失简答题12、甲企业房屋建筑，采用直线法按25年计提折旧，不预计残值。各年有关资料如下：企业为建造A办公楼于2007年6月30日由工商银行借人3年期限，年利率8.1%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款 5000000元，取得借款存入银行。(2)2007年7月1日A办公楼开始建造，当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。2007年12月31日企业计提上述专门借款 2007年度的全部利息。(3)2008年6月25日A办公楼已达到预定可使用状态交付甲企业行政管理部门自用，办理竣工结算手续时确定的 A办公楼实际建造成本为 12960000元。(4)2009年11月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将 A办公楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2010年1月1日。转换后A办公楼采用成本模式计量。[要求](1)编制甲企业取得借款和 2007年12月31日计提借款利息的会计分录。编制A生产设备达到预定可使用状态并交付使用的会计分录。编制2008年对A生产设备按月计提折旧的会计分录。编制甲企业2010年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。多选题13、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．增发股票B．出售子公司C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损D．报告年度销售的部分产品被退回单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题15、下列成本费用属于公司的固定成本的有 ()。A．租赁费用B．销售费用C．广告费用D．管理人员工资E．利息简答题16、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为40%。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；单选题17、在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使 ()。A．期末存货价值升高，当期利润增加B．期末存货价值升高，当期利润减少C．期末存货价值降低，当期利润增加D．期末存货价值降低，当期利润减少单选题18、从资产负债表看可能导致资本净值减少的借款需求影响因素是 ()。A．季节性销售增长B．债务重构C．固定资产重置及扩张D．红利支付多选题19、自年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的下列事项中， 属于非调整事项的有()。A．日后董事会做出出售子公司决议B．日后董事会提出现金股利分配方案C．日后董事会做出与债权人进行重组决议D．退回上年度销售的商品E．日后发生的自然灾害导致不能偿还债务多选题20、L注册会计师正在对 C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核， 请判断下列说法中正确的有()。A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题21、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．因发生火灾导致存货严重损失B．以前年度售出商品发生退货C．处置于公司D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案E．资产价格发生重大变化单选题22、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为 160万元，其中成本为 140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A．60B．40C．80D．10单选题23、某上市公司

2007年度财务会计报告于

2008年

2月

20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是

2008年4

月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是

2008午

4月

21日，正式对外公布的日期是

2008年

4月

30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为

()

。A．2008年B．2008年C．2008年D．2008年

1月1月1月1月

1日至1日至1日至1日至

2008年2008年2008年2008年

4月4月4月4月

30日15日20日21日单选题24、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为 2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为 2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对 2008年度会计报表进行调整的是 ()。A．2009年1月15日，法院判决保险公司对 2008年12月3日发生的火灾赔偿万元B．2009年2月18日得到通知，上年度应收 H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台单选题25、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2010年和2011年均为25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额 2000万元，2010年度的财务报告于 2011年1月10日编制完成，批准报出日为 2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。东方公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2010年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至 2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备

400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：

300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额

680万元，并按销售

400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为

8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2010年

12月

31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为

10%。(3)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司 2010年9月

20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元(不含增值税)，于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年1月1日该建筑物的市场售价为 2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司对2011年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为()。A．借：应付账款936000应交税费―应交增值税(进项税额)1136000贷：原材料800000B．借：存货跌价准备 80000贷：资产减值损失 80000C．借：存货跌价准备 80000贷：利润分配―未分配利润 60000递延所得税资产 20000D．借：利润分配―未分配利润 6000贷：盈余公积6000简答题26、远华公司和立信公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，远华公司以其一项长期股权投资和原材料与立信公司的一项投资性房地产进行交换。资料如下：远华公司换出的长期股权投资的账面价值为230万元，公允价值为200万元；换出的原材料的账面价值为30万元，未计提跌价准备，公允价值(等于计税价格)为35万元，同时支付补价19.05万元，为换出长期股权投资而支付相关税费0.5万元。立信公司换出的以成本模式计量的投资性房地产：账面价值为230万元，公允价值为260万元。假设远华公司换入建筑物仍作为投资性房地产核算，立信公司换入的长期股权投资作为长期股权投资核算，原材料仍作为原材料核算。[要求]假设该项交易具有商业实质，分别编制远华、立信公司的账务处理；多选题27、下列费用支出中，形成建设项目新增固定资产的有 ()。A．建设期利息B．土地使用权出让金C．生产准备费D．联合试运转费E．样品样机购置费多选题28、企业对投资性房地产，可以采用公允价值模式进行后续计量的条件包括( )。A．与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业B．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场C．企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计D．取得投资性房地产时其公允价值能可靠计量E．该投资性房地产的成本能够可靠地计量多选题29、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有 ()。A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性多选题30、下列固定资产的相关损失项目，应记入“营业外支出”科目的是 ()。A．建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失B．筹建期间出售固定资产发生的净损失C．出售固定资产的净损失D．经批准结转的固定资产盘亏损失-----------------------------------------1-答案：编制与A材料初始计量有关的会计分录暂无解析2-答案：D[解析]按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。3-答案：A,B,D[解析] 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。4-答案：B,C,D[解析] 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。5-答案：A[解析]同时满足下列条件的非流动资产(包括固定资产)应当划分为持有待售：①企业已经就处置该非流动资产作出决议；②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；③该项转让将在一年内完成。6-答案：C[解析] 通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入 /净固定资产比率就是一个相当有用的指标。通常来讲，如果该指标较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高。但当其超过一定比率之后，生产能力与销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：B[解析] 存货的初始计量9-答案：A,B,C,D[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12-答案：2．暂无解析13-答案：A,B,C[解析] 销售退回属于调整事项。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A,D,E[解析] 固定成本通常不随销售量的变化而变化，它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支(水、电等)、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。16-答案：暂无解析17-答案：A[解析] 在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货，会使期末存货价值升高，当期利润增加。18-答案：D[解析] 从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的