总成本费用估算

投资项目年成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念二、成本费用的估算一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售费用财务费用管理费用总成本费用一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类•

产品成本1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类•

产品成本2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费一、总成本费用分类•

产品成本3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.修理费9.其他费用一、总成本费用分类（三）按成本与产量关系系划分1.固定成本固定成本＝总成本－－变动成本2.变动成本变动成本＝原材料费费+燃料、动力费一、总成本费用分类（三）按成本与产量关系系划分（用途）1.进行项目盈亏平衡分析2.计算项目达产期的成本未达到设计生产能力时年年度产品总成本==固定成本+变动成本×达到设计生产能力的百分比二、经营成本概念（一）经营成本的概念经营成本是在投资经济效效益分析中，为分析现金金流量的需要，而提出的的独有的概念经营成本==总成本－折旧费－－摊销费－借款利利息二、经营成本概念（二）折旧与摊销的处理理问题固定资产折旧与无形资产产摊销，虽构成产品的成成本，但它们的支出，已已在建设期的固定资产投投资和无形资产投资中体体现，在生产期不发生实实际的现金支出。因此在在投资效益分析时，不必必再将其作为资金的流出出量计算。二、经营成本概念（三）利息的处理问题投资借款利息支出，尽管管其在生产期有实际支出出，但其本金已在建设期期作为固定资产投资、无无产资产投资和流动资产产投资的现金流出量计算算，且在计算现值时，亦亦已考虑了使用资金的时时间价值——利息，所以在计算现金流流量时，应剔除借款利息息支出。二、经营成本概念（三）利息的处理问题现金流量表（项目）由于不存在投资借款，也也就没有利息支出了。所所以在计算流金流量时，，应剔除借款利息支出现金流量表（自有资金））在建设期只有自有资金作作为现金流出量计算，因因此在生产期借款利息支支出，应作为现金流出量量计算三、成本费用的估算1.材料费2.燃料动力费3.工资4.福利费5.折旧费6.摊销费7.借款利息8.修理费9.其他费用三、成本费用的估算1.材料费==单位产品材料消耗量×产品年产量×材料单价2.燃料动力费==单位产品燃料消耗量×产品年产量×燃料单价3.工资==人均年工资×设计定员三、成本费用的估算4.福利费=工资×14％5.折旧费=（固定资产原值－残值））÷使用年限6.摊销费=无形资产原值÷使用年限7.借款利息8.修理费=固定资产原值×修理综合费率折旧（含摊销）与折旧方方法（一）基本概念•“折旧（Depreciation）”：实物资产随着时间流逝逝和使用消耗在价值上的的减少。•折旧是一个会计上的概念念，它确立了一项对税前前收益的年（季、月）度度抵减值。在资产实际经经济寿命年限内，年度的的抵减折旧额应尽量与该该年用于创造收入而使用用资产消耗价值部分相匹匹配。•折旧是一项非现金流出，，但在估算利润总额和所得税时，它是总成本本费用的组成部分。•[《企业会计制度》]“固定资产”：企业使用期限超过一年的的房屋、建筑物、机器、、机械、运输工具以及其其他与生产经营有关的设设备、器具、工具等。不不属于生产经营主要设备备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超超过2年的，也应当作为固定资资产。•固定资产折旧是指在固定资产使用寿命命内，按照确定方法对应应计折旧额进行的系统分分摊。•企业一般应当按月提取折折旧。现行财务制度规定：•应计提折旧的固定资产有有：房屋及建筑物，在用的机机器设备、仪器仪表、运运输车辆及工具器具等，，季节性停用及修理停用用的设备，融资租入和以以经营租赁方式租出的固固定资产。•不计提折旧的固定资产有有：未使用或不需用的机器设设备、以经营租赁方式租租入的固定资产，在建工工程项目交付使用以前的的固定资产，已提足折旧旧仍继续使用的固定资产产，按规定单独作价作为为固定资产入账的土地等等。•“摊销（Amortization）”：对无形资产和长期待摊摊费用等一次性投入费用用的分摊，其性质与固定定资产折旧费相同，一般般没有余值。•无形资产是诸如版权、专利权、特特许使用权及商标权等这这样的资产，从开始使用用之日起，在有效使用期期限内平均计算摊销费。。•长期待摊费用包括固定资产大修理支出出和以经营租赁方式租入入的固定资产改良支出以以及摊销期限在一年以上上的其他待摊费用。（二）计提折旧应考虑的的因素•（1）固定资产原值：取得固定资产的原始成本本，即固定资产的账面价价值。•（2）固定资产净残值：预计的固定资产报废时可可以收回的残余价值扣除除预计清理费用后的数额额。净残值比例应在原价价的5%以内。•（3）固定资产折旧年限（三）几种主要的折旧方方法•1.平均年限法又称直线法，是将将固定资产的折旧均衡地地分摊到各期的一种方法。采用这种方方法计算的每期折旧额均均是等额的。计算公式：某企业一台专项设备账面面原值为160000元，预计折旧年限为5年，预计净残值为5000，按平均年限法计算折旧旧。该项设备的年折旧率=个别折旧率：按个别固定资产单独计算算的折旧率。分类折旧率：固定资产分类折旧额与该该类固定资产原价的比率。采用这种方法，，应先把性质、结构和使使用年限接近的固定资产产归为一类，再按类计算算综合折旧率：某一期间企业全部固定资资产折旧额与全部固定资产原价的比率。2.工作量法工作量法是根据实际工作作量计提折旧额的一种方方法。这种方法弥补了平平均年限法只重使用时间间、不考虑使用强度的缺缺点。计算公式：某企业一辆运货卡车原值值为60000元，预计总行驶里程为50万km，其报废时的残值率为5%，本月行驶4000km。该辆车的月折旧额为多多少？单位里程折旧额=本月折旧额=4000×0.114=456元•3.加速折旧法也称快速折旧法或或递减折旧法，特点是固固定资产有效使用年限的的前期多提折旧，后期则则少提折旧，目的是使固固定资产在使用年限内加加快得到补偿。（1）双倍余额递减法折旧年限到期前的最后两两年，采用直线折旧法计计算年折旧额：该项设备年折旧率=2/5×100%=40%（2）年数总和法特点是固定资产的折旧率率逐年递减。瑞华公司有一项固定资产产，原值50000元估计，使用年限5年，预计清理费用2000元，预计残值收入2800元，分别用平均年限法、、双倍余额递减法和年数数总和法计算年折旧额。。某拟建项目预计生产某产产品50万吨，建设期为4年，生产期16年，其中投产期第一年生生产负荷达设计能力的80%，第二年开始每年为100%，生产消耗情况见表单位：元其他条件如下工资福利费：投产后定员员2000人，人均2000元，14%工资福利费计提，固定资产折旧：固定资产产投资90000万元，形成率98%，其中外汇借款建设期利利息为1500万美元，美元兑换价3.7元/美元，人民币借款建设期期利息为8000万元，净残值率为5%，折旧年限16年，年折旧率为6.25%。其他支出，其他支出含销销售费用按前几项合计数数的5%，费率计算，所需流动资资金总额为6000万元，其中借款80%，年利率12%。投资项目年收入和年税金金的估算一、项目建成后的年收入入估算二、所得税的估算一、项目建成后的年收入入估算项目的年销售收入==项目设计生产能力×生产能力利用率×产品的销售价格二、项目年税金的估算1.增值税2.营业税3.消费税4.城市建设维护税及教育费费附加（价内流转税）5.资源税二、项目年税金的估算6.城市土地使用税（管理费费中计算）7.土地增值税8.企业所得税9.房产税（管理费中计算））10.车船使用税（管理费中计计算）二、项目年税金的估算1.增值税增值税（value-addedtax）是以商品（含应税劳务务）在流转过程中产生的的增值额作为计税依据而征收的一一种流转税。从计税原理上说，增值值税是对商品生产、流通通、劳务服务中多个环节节的新增价值或商品的附附加值征收的一种流转税税。实行价外税，也就是由消费者负担，，有增值才征税没增值不不征税。增值税的征税范围包括销销售（包括进口）货物，，提供加工及修理修配劳劳务。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）销项税额：是指纳税人提供应税服务务按照销售额和增值税税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者者接受加工修理修配劳务务和应税服务，支付或者者负担的增值税税额。A公司4月份购买甲产品支付货款款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票票。销售甲产品含税销售售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元应纳税额=3400-1700=1700二、项目年税金的估算2.营业税（价内流转税）应纳税额==营业额×税率营业税税率按照行业、类类别不同分别采用了不同同的比例税率。交通运输输业为3%，出售、出租无形资产为为5%，销售不动产为5%。营业税暂行条例规定营业税的免税项目有有：（1）养老院、托儿所、幼儿儿园、残疾人福利机构提提供的育养服务，婚姻介介绍，殡葬服务。（2）残疾人员个人提供的劳劳务，即残疾人员本人为为社会提供的劳务。（3）医院、诊所和其他医疗疗机构提供的医疗服务。。（4）学校和其他教育机构提提供的教育劳务，学生勤勤工俭学提供的劳务。（5）农业机耕、排灌、病虫虫害防治、植保、农牧保保险以及相关技术培训业业务，家禽、牲畜、水生生动物的配种和疾病防治治。（6）纪念馆、博物馆、文化化馆、美术馆、展览馆、、书画院、图书馆、文物物保护单位举办文化活动动的门票收入，宗教场所所举办文化活动的门票收收入。（7）科研单位取得的技术转转让收入。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。3.消费税消费税的征收范围包括了了五种类型的产品：第一一类：一些过度消费会对对人类健康、社会秩序、、生态环境等方面造成危危害的特殊消费品，如如烟、酒、鞭炮、焰火等等；第二类：奢侈品、非生活活必需品，如贵重首饰、、化妆品等；第三类：高能耗及高档消消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代代的石油类消费品，如汽汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意意义的产品，如汽车轮胎胎、护肤护发品等。从价定率应纳税额==销售额×税率从量定额应纳税额==销售量×单位税额二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费费附加增值税应纳税额==实缴营业税额×税率消费税城市建设维护税税率为：：7%（市区）5%（县城、镇）1%（其他）教育费附加税率为：3%二、项目年税金的估算4.城市建设维护税及教育费费附加应纳税额==销售额×17%×（7%+3%）==销售额×1.7%二、项目年税金的估算5.资源税中国资源税征税范围包括矿产产品和盐两大类。原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑黑色金属矿原矿，有色金金属矿原矿、盐这7类应纳税额==课税数量×单位税额6.城市土地使用税（管理费费中计算）应纳税额==课税数量×单位税额7.土地增值税应纳税额==土地增值额×税率二、项目年税金的估算8.企业所得税应纳税额==应纳税所得额×税率企业所得税的税率为25%的比例税率。二、项目年税金的估算9.房产税（管理费中计算））应纳税额==房产原值×（１－一次减除率）×1.2％应纳税额==房产全年租金收入×12％二、项目年税金的估算10.车船使用税（管理费中计计算）净吨位数机动船、货车应纳税额==载重吨位数×单位税额非机动船车辆数机动、非机动客车二、项目年税金的估算进入产品成本的税金城市土地使用税、房产税税、车船使用税销售税金及附加增值税、营业税、消费税税、资源税城市建设维护税及教育费费附加从利润中扣除的税金企业所得税利润预测销售利润=销售收入－销售税金及附附加－总成本费用投资项目财务辅助报表的的编制一、辅助报表二、辅助报表的编制要点一、辅助报表1.固定资产投资估算表2.流动资产投资估算表3.投资总额及资金筹措表4.投资借款还本付息表一、辅助报表5.销售收入和销售税金估算算表6.总成本费用估算表7.固定资产折旧费估算表8.无形资产摊销估算表二、辅助报表的编制要点点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)目的计算投资估算计算折旧二、辅助报表的编制要点点1.固定资产投资估算表(建设投资估算表)静态投资与动态投资固定资产、无形资产、递递延资产其他费用分摊房屋与设备二、辅助报表的编制要点点2.流动资金估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本年增加额3.投资总额及资金筹措表投资总额是静态投资还是静态投资+动态投资二、辅助报表的编制要点点4.投资借款还本付息表“本”包括建设期利息还款方式（等本息与等本本）还款能力还本、付息分别计算二、辅助报表的编制要点点5.销售收入和销售税金估算算表达产期与正常生产期销售税金及附加与其他税税金销售价格中是否包括了税税金二、辅助报表的编制要点点6.总成本费用估算表单位产品成本法与企业成成本法达产期与正常生产期总成本与经营成本可变成本与固定成本二、辅助报表的编制要点点7.固定资产折旧费估算表分类折旧（房屋、设备））折旧方法折旧年限回收固定资产余值余值与残值二、辅助报表的编制要点点8.无形资产摊销估算表分类摊销（土地使用权、、专利）摊销方法（无残值）摊销年限回收无形资产余值（土地地使用权）9、静夜四无邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Thursday,December8,202210、雨中黄叶树，灯下白头头人。。22:20:1122:20:1122:2012/8/202210:20:11PM11、以我独沈久，愧君相见见频。。12月-2222:20:1122:20Dec-2208-Dec-2212、故人江海别，几度隔山山川。。22:20:1122:20:1122:20Thursday,December8,202213、乍见翻疑梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2222:20:1122:20:11December8,202214、他乡生白发，旧国见青青山。。08十二月202210:20:11下午午22:20:1212月-2215、比不了得就不比，得不不到的就不要。。。十二月2210:20下午12月-2222:20December8,202216、行动出成果，工作出财财富。。2022/12/822:20:1222:20:1208December202217、做前，能够环视四周；；做时，你只能或者最好好沿着以脚为起点的射线线向前。。10:20:12下午午10:20下午22:20:1212月-229、没有失败，只有暂时停停止成功！。12月-2212月-22Thursday,December8,202210、很多事情努力了未必有有结果，但是不努力却什什么改变也没有。。22:20:1222:20:1222:2012/8/202210:20:12PM11、成功就是日复一日那一一点点小小努力的积累。。。12月-2222:20:1222:20Dec-2208-Dec-2212、世间成事，不求其绝对对圆满，留一份不足，可可得无限完美。。22:20:1222:20:1222:20Thursday,December8,202213、不知香积寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2222:20:1222:20:12December8,202214、意志坚强的人能把世界界放在手中像泥块一样任任意揉捏。08十二月202210:20:12下午午22:20:1212月-2215、楚塞三湘接，荆门九派派通。。。十