财务会计课件 第09章 财务会计报告

1第九章

财务会计报告1第九章

财务会计报告22本章主要内容财务会计报告的含义及内容1财务会计报表的分类2

主要会计报表的编制方法3会计报表之间的勾稽关系422本章主要内容财务会计报告的含义及内容1财务会计报表的分类3第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的含义

是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告文件。

财务报告3第一节财务会计报告概述4

二、财务报告的组成内容及报表种类

1.会计报表

会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。4二、财务报告的组成内容及报表种类

5

2.会计报表附注

会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

3.其他应当在财务会计报告中披露的信息和资料

56

三、会计报表的编制要求

内容完整数字真实计算正确报送及时6

三、会计报表的编制要求

内容完整7一、资产负债表的概念和作用

1.概念是总括反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，是月报表。所谓财务状况，即企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益等状况。

第二节资产负债表7一、资产负债表的概念和作用第二节资8

2.

资产负债表的作用

▲

可以提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，便于企业会计信息使用者衡量企业的经济实力，分析和评价企业经济资源构成是否合理；

▲

可以提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，便于信息使用者分析企业资本结构的合理性和企业所面临的财务风险；

▲

通过对资产负债表中资产、负债和所有者权益的综合分析，可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于企业外部利害关系集团做出正确的投资决策。82.资产负债表的作用9二、资产负债表的结构

◆根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式原理编制。

◆

资产项目的排序：资产项目按流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。

◆负债和所有者权益的排序。首先将负债和所有者权益按对企业资产享有权的先后排列，即负债在前，所有者权益在后。负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。9二、资产负债表的结构会计学教程.第九章.财务会计报告10●资产负债表的结构有账户式和报告式两种1.报告式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）会计学教程.第九章.财务会计报告10●资产负债表的结构有账户112.账户式（我国资产负债表采用账户式反映

）◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计112.账户式（我国资产负债表采用账户式反映）12三、资产负债表的编制方法

编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。

1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。

2.“期末余额”的填列方法：

※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。根据总分类账和有关明细分类账的期末余额来填列。

12三、资产负债表的编制方法会计学教程.第九章.财务会计报告13

资产负债表

会企01表编制单位：

年月日

单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产84000应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息12000应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产

余额84000应收利息

余额12000

（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列会计学教程.第九章.财务会计报告13会计学教程.第九章.财务会计报告14

资产负债表

会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款360000

交易性金融资产84000应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬208200

应收利息12000应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）短期借款

余额360000应付职工薪酬

余额208200实收资本

余额1680000盈余公积

余额132480会计学教程.第九章.财务会计报告14会计学教程.第九章.财务会计报告15（2）根据总账科目余额之和填列

如“货币资金”、“存货”等项目。

资产负债表

会企01表编制单位：年月日

单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金96000短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货330000其他应付款（略）（略）

库存现金

期末余额6000

银行存款

期末余额90000

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品

期末余额120000

会计学教程.第九章.财务会计报告15（2）根据总账科目余额之16（3）根据明细科目余额计算填列如“应收账款”和“预收账款”项目。

应收账款－A企业

期末余额60000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额90000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额24000

（预收性质）

预收账款－V企业

期末余额18000

（应收性质）

合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目16（3）根据明细科目余额计算填列如“应收账款”和“预收账17

应付账款－H企业期末余额30000

（预付性质）

应付账款－F企业

期末余额42000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额1800

（应付性质）

预付账款－D企业期末余额30000

（预付性质）

合计918000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预收账款”项目

应付账款－W企业

期末余额48000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。17应付账款－H企业应付账款－F企业18（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000

长期借款－X

期末余额80000

长期借款-Y

期末余额20000

还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目18（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列长期借款长19（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列

固定资产累计折旧

固定资产减值准备

应填入资产负债表的”固定资产“项目金额为70000元期末余额100000期末余额20000期末余额1000019（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列固定资产应20第三节利润表

一、利润表的概念和作用

1.概念

◆是总括反映企业在一定时期（年度、季度、月度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表，是月报表。

◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。20第三节利润表

212.利润表的作用

●了解企业各会计期间利润（或亏损）的形成情况，并据以分析和考核企业经营目标和利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因；

●可以了解企业利润增长变化的趋势，评价企业的成长性；

●通过将本企业同期资产负债表和利润表相关指标的结合分析，可以评价并判断企业的资金营运能力、盈利能力和资金的运用效果。212.利润表的作用22二、利润表的结构

格式有两种：单步式和多步式利润表。

●单步式

●

多步式（我国目前采用的是多步式结构，见下图），包括以下利润指标：

1.营业利润

2.利润总额

3.净利润22二、利润表的结构会计学教程.第九章.财务会计报告23（1）单步式

利润表

会企02表

编制单位：

年

月

单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润会计学教程.第九章.财务会计报告23（1）单步式24

三、利润表的编制方法

1.“本月金额”填列方法①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列24三、利润表的编制方法会计学教程.第九章.财务会计报告25

利润表

会企02表编制单位：2008年8月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入3800000

减：营业成本2120000

营业税金及附加120000

销售费用180000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列

主营业务收入

期末余额3600000

其他业务收入

期末余额200000

主营业务成本

期末余额2040000

其他业务成本期末余额80000

营业税金及附加期末余额

120000销售费用期末余额

180000（以下略）计算填列直接填列会计学教程.第九章.财务会计报告25会计学教程.第九章.财务会计报告26

利润表

会企02表

编制单位：

2008年8月

单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000

减：营业成本21200004640000

营业税金及附加120000

销售费用180000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润2.“本年累计金额”填列方法

反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。

【例】长城公司2007年7月累计营业收入为6150000元，8月的营业收入为3800000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和9950000元。其他累计数的计算依此类推。会计学教程.第九章.财务会计报告2627一、现金流量表的概念及作用

1.概念

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

“现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。

第四节现金流量表27一、现金流量表的概念及作用第四节现金流量表28

1．库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。

2．银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。

3．其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。

4．现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如3个月内到期的债券投资。281．库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。29

2.现金流量表的作用

◆为评估企业价值提供信息

◆提供企业财务状况信息

◆提供企业支付能力和偿债能力信息

◆提供企业未来发展信息

292.现金流量表的作用◆为评估企业价值提供信30二、现金流量表的编制原理

●以收付实现制为基础编制。●现金流量表的基本公式是：本期现金流入-本期现金流出＝现金期末结存－现金期初结存

●为了建立现金流量表与资产负债表和利润表的联系，使会计报表成为一个有机的整体，现金流量表要求提供净利润与经营活动现金流量的连接关系。30二、现金流量表的编制原理31●现金流量的分类

根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下三类：

▲经营活动产生的现金流量▲投资活动产生的现金流量▲筹资活动产生的现金流量现金流量表需要提供每类活动的现金流入和流出信息。31●现金流量的分类32三、现金流量表的内容（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量（四）汇率变动对现金的影响（五）补充资料项目的内容及填列

A.补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。32三、现金流量表的内容33

补充资料的填列采用间接法：以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。

B.当期取得或处置子公司等的有关信息。

C.现金和现金等价物的详细情况信息。●现金流量表格式见下:

33补充资料的填列采用间接法：以本期净利会计学教程.第九章.财务会计报告34

现金流量表

会企03表

编制单位：

年

月

单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

（略）

购买商品、接受劳务支付的现金二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金

（略）

购建固定资产等支付的现金三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

（略）

偿还债务支付的现金

（略）会计学教程.第九章.财务会计报告3435四、现金流量表编制方法

1.工作底稿法

2.T形账户法编制

3.直接根据有关科目记录分析填列35四、现金流量表编制方法1.工作底稿法36一、所有者权益变动表的概念

●所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分在某一会计期间的增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的作用

▲可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况；▲利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。第五节所有者表权益（股东权益）变动36一、所有者权益变动表的概念第五节所有者表权益（股东权会计学教程.第九章.财务会计报告37三、所有者权益变动表的格式与内容

所有者权益变动表

会企04表

编制单位：

年度

单位：元项目本年金额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润合计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得、损失（三）投资者增减（四）利润分配四、本年末余额编制方法：根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列会计学教程.第九章.财务会计报告37三、所有者权益变动表的格会计报表分析

第一节比率分析一、偿债能力比率（一）短期偿债能力1．流动比率流动比率＝流动资产／流动负债一般认为，生产企业合理的最低流动比率是2。2．速动比率（酸性试验比率）速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债一般正常的比率为1。3．现金比率现金比率＝（现金＋有价证券）／流动负债会计报表分析

第一节比率分析一、偿债能力比率（二）长期偿债能力1．资产负债率资产负债率＝负债总额／资产总额2．产权比率产权比率＝负债总额／股东权益总额3．已获利息倍数已获利息倍数＝息税前利润／利息费用4．股东权益比率股东权益比率＝所有者权益／资产总额（二）长期偿债能力1．资产负债率（三）营运能力比率1．存货周转率存货周转次数＝销售成本／平均存货额存货周转天数＝计算期日历日数／周转次数

＝（日历日数×平均存货）／销售成本2．应收账款周转率

应收账款周转次数＝销售收入（或赊销净额）／平均应收账款

应收账款周转天数＝（日历日数×平均应收账款）／销售收入（或赊销净额）（三）营运能力比率1．存货周转率（四）盈利能力比率1．销售净利率销售净利率＝净利／销售收入2．销售毛利率销售毛利率＝毛利／销售收入3．成本费用利润率成本费用利润率＝利润总额／成本费用额4．总资产净利率总资产净利率＝净利润／平均资产总额5．权益资本利润率权益资本利润率＝净利润／平均净资产（四）盈利能力比率1．销售净利率第二节杜邦分析法

权益净利率

资产净利率

权益乘数

销售净利率

资产周转率

净利

÷销售收入

销售收入

÷资产总额

销售收入-全部成本

+其他利润

-所得税

长期资产

+流动资产

销售销售税金

管理

营业

财务

其他流动

现金

应收

存成本

及附加

费用

费用

费用

资产

有价证券

账款

货第二节杜邦分析法

杜邦分析法权益净利率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数权益乘数＝资产总额／所有者权益

＝资产总额／（资产总额－负债总额）

＝1÷（1－资产负债率）杜邦分析法权益净利率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数财务比率综合评价法将企业的主要财务比率，按其重要性程度及实际值与标准值的关系比率，计算出综合指数，并根据汇总的综合指数评价企业整体财务状况。1．凡是实际值大于标准值为理想的，其计算公式为：关系比率＝实际值/标准值2．凡是实际值大于标准值为不理想的，其计算公式为：关系比率＝[标准值-（实际值-标准值）]/标准值如按天数计算的周转率。3．凡是实际值脱离标准值均为不理想的，其计算公式为：关系比率＝[标准值-|实际值-标准值|]/标准值财务比率综合评价法将企业的主要财务比率，按其重要性程度及实际经济附加值EVA税后营业利润NOPLAT（netoperatingprofitlessadjustedtaxes）

=息税前营业利润EBIT—对应于EBIT的所得税WACC=加权平均资本成本IC=营业活动投入资本额（investedcapital），包括投资者和债权人的共同投资EVA定义为：EVA=NOPLAT—WACC×ICNOPLAT和IC需要调整，理由是现行会计准则不能很恰当地反应营业活动的盈利能力。经济附加值EVA税后营业利润NOPLAT（netopera46本章个案分析参考答案

1.根据资料判断金算子股份公司的财务状况是否良好？答：从资产负债表可以看出，该公司资产结构比较合理，负债比重不大，与同行业相比，财务状况良好。46本章个案分析参考答案1.根据资料判断金算子股份公司的财47

2.金算子股份公司的经营成果如何？顾先生是持有还是抛售其所持有的50000股股票，除了考虑该公司的经营业绩外，还应考虑哪些因素？答:该公司的利润表表明，其每股收益为2.30元，属于业绩较优良的股票。顾先生是否继续持有股票，除了考虑该公司的经营业绩外，还应考虑下列因素：持有股份占公司全部股份的比重、产品的生命力、企业产品的市场占有率、股票市场的总体发展趋势、公司其他各方面的情况等等。472.金算子股份公司的经营成果如何？顾先生是持有还是抛售48

本章练习题操参考答案1.编制会计分录。（1）借：原材料1000000

应交税费—应交增值税170000

贷：应付账款1170000（2）借：长期借款630000

贷：银行存款630000（3）借：固定资产200000应交税费—应交增值税34000

贷：银行存款23400048

本章练习题操参考答案1.编制会计分录。49

（4）借：生产成本600000

制造费用80000

管理费用10000

在建工程110000

贷：原材料800000(5)借：管理费用800

库存现金200

贷：其他应收款1000

（6）借：制造费用60000

管理费用20000

贷：累计折旧80000

49（4）借：生产成本6000050（7）借：制造费用4000

管理费用6000

贷：银行存款10000（8）借：库存现金600000

贷：银行存款600000（9）借：生产成本200000

制造费用100000

管理费用200000

在建工程80000

应付职工薪酬-福利费20000

贷：应付职工薪酬-应付工资600000

50（7）借：制造费用400051

借：应付职工薪酬-工资600000

贷：库存现金600000（10）借：生产成本28000

制造费用14000

管理费用30800

在建工程11200

贷：应付职工薪酬-福利费8400051借：应付职工薪酬-工资60000052（11）借：银行存款59400

财务费用600

贷：应收票据60000（12）借：在建工程200000

银行存款80000

贷：长期借款200000

短期借款80000（13）借:在建工程50000

贷：长期借款5000052（11）借：银行存款5940053（14）借：固定资产清理20000

累计折旧40000

贷：固定资产60000

借：固定资产清理800

贷：库存现金800

借：银行存款15000

贷：固定资产清理15000

借：营业外支出5800

贷：固定资产清理580053（14）借：固定资产清理2000054（15）借：银行存款20000

贷：投资收益20000（16）借：管理费用200000

贷：累计摊销200000（17）借：银行存款875000

贷：股本800000

资本公积75000（18）借：银行存款430000

贷：应收账款430000

借：应收账款109000

贷：坏账准备10900054（15）借：银行存款2000055

借：银行存款109000

贷：应收账款109000

借：坏账准备70000

贷：应收账款70000（19）制造费用合计=80000+60000+4000+100000+14000=258000

借：生产成本258000

贷：制造费用258000

借：库存商品1486000

贷：生产成本148600055借：银行存款56(20)借:银行存款4680000

贷：主营业务收入4000000

应交税费-应交增值税680000

借：主营业务成本2000000

贷：库存商品2000000（21）借：营业税金及附加90000

贷：应交税费-应交城建税60000-应交教育费附加30000（22）借：应交税费-应交增值税200000-应交城建税60000-应交教育费附加35000

贷：银行存款29500056(20)借:银行存款468000057

(23)借：销售费用40000

贷：银行存款40000（24）借：银行存款60000

贷：其他应收款60000（25）借:应付账款400000

贷：银行存款400000（26）700000*10%=70000

借:坏账准备89000

贷：资产减值损失8900057(23)借：销售费用4000058

（27）本年应交所得税=（4020000-2515000）×25%=376250（元）(假设不考虑递延所得税）借：所得税费用376250

贷：应交税费—应交所得税376250

借：本年利润376250

贷：所得税费用376250

借：应交税费-应交所得税100000

贷：银行存款100000（28）借：主营业务收入4000000

投资收益20000

贷：本年利润402000058（27）本年应交所得税=（4020000-25159

借：本年利润2515000

贷：主营业务成本2000000

营业税金及附加90000

销售费用40000

管理费用467600

财务费用600

资产减值损失89000

营业外支出5800（29）提取法定盈余公积金：（4020000-2515000-376250）×10%=112875

借：利润分配—提取法定盈余公积112875

贷：盈余公积—法定盈余公积11287559借：本年利润251500060（30）借：利润分配—未分配利润112875

贷：利润分配—提取法定盈余公积112875

借：本年利润1128750

贷：利润分配—未分配利润1128750

2.编制资产负债表、利润表和现金流量表60会计学教程.第九章.财务会计报告61资产负债表

资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金70028002984000

短期借款880000800000应收票据060000

应付票据00应收账款6300001080000

应付账款21600001390000其他应收款75000136000

预收账款00

应收股利00

应付职工薪货12860002000000

应交税费61125030000流动资产合计89938006260000

长期借款32200003600000

长期股权投资340000340000

负债合计70152505900000固定资产29340002800000股东权益在建工程24512002000000

股本86000007800000工程物资860000860000

资本公积275000200000无形资产18000002000000

盈余公积292875180000长期待摊费用2000020000

未分配利润1215875200000非流动资产合计84052008020000股东权益合计103837508380000资产总计1739900014280000负债和股东权益总计1739900014280000会计学教程.第九章.财务会计报告61资产负债表会计学教程.第九章.财务会计报告62（1）单步式项目本年数上年数一、营业收入4000000

减：营业成本2000000

营业税金及附加90000

销售费用40000

管理费用467600

财务费用600

资产减值损失-89000

加：投资收益20000二、营业利润1510800加：营业外收入0减:营业外支出5800三、利润总额1505000减:所得税费用376250四、净利润1128750利润表会计学教程.第九章.财务会计报告62（1）单步式项会计学教程.第九章.财务会计报告63

现金流量表会企03表

项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金5278400收到的其他与经营活动有关的现金60200经营活动现金流入小计5338600购买商品、接受劳务支付的现金400000支付给职工以及为职工支付的现金430000支付的各项税费

405000支付的其他与经营活动有关的现金130000经营活动现金流出小计1365000经营活动产生的现金流量净额3973600二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金20000会计学教程.第九章.财务会计报告63会计学教程.第九章.财务会计报告64

现金流量表(续表）会企03表

项目本期金额上期金额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额14200投资活动现金流入小计

34200

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金314000投资所支付的现金投资活动现金流出小计314000投资活动产生的现金流量净额-279800三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金875000借款所收到的现金80000筹资活动现金流入小计

955000会计学教程.第九章.财务会计报告6465

现金流量表(续表）会企03表

项目本期金额上期金额偿还债务所支付的现金

600000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金30000支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计

630000筹资活动产生的现金流量净额325000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额4018800加：期初现金及现金等价物余额2984000六、期末现金及现金等价物余额700280065现金流量表(续表）66本章到此结束66本章到此结束67第九章

财务会计报告1第九章

财务会计报告6868本章主要内容财务会计报告的含义及内容1财务会计报表的分类2

主要会计报表的编制方法3会计报表之间的勾稽关系422本章主要内容财务会计报告的含义及内容1财务会计报表的分类69第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的含义

是根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告文件。

财务报告3第一节财务会计报告概述70

二、财务报告的组成内容及报表种类

1.会计报表

会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。4二、财务报告的组成内容及报表种类

71

2.会计报表附注

会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

3.其他应当在财务会计报告中披露的信息和资料

572

三、会计报表的编制要求

内容完整数字真实计算正确报送及时6

三、会计报表的编制要求

内容完整73一、资产负债表的概念和作用

1.概念是总括反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，是月报表。所谓财务状况，即企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益等状况。

第二节资产负债表7一、资产负债表的概念和作用第二节资74

2.

资产负债表的作用

▲

可以提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，便于企业会计信息使用者衡量企业的经济实力，分析和评价企业经济资源构成是否合理；

▲

可以提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，便于信息使用者分析企业资本结构的合理性和企业所面临的财务风险；

▲

通过对资产负债表中资产、负债和所有者权益的综合分析，可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于企业外部利害关系集团做出正确的投资决策。82.资产负债表的作用75二、资产负债表的结构

◆根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式原理编制。

◆

资产项目的排序：资产项目按流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。

◆负债和所有者权益的排序。首先将负债和所有者权益按对企业资产享有权的先后排列，即负债在前，所有者权益在后。负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。9二、资产负债表的结构会计学教程.第九章.财务会计报告76●资产负债表的结构有账户式和报告式两种1.报告式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）会计学教程.第九章.财务会计报告10●资产负债表的结构有账户772.账户式（我国资产负债表采用账户式反映

）◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计112.账户式（我国资产负债表采用账户式反映）78三、资产负债表的编制方法

编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。

1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。

2.“期末余额”的填列方法：

※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。根据总分类账和有关明细分类账的期末余额来填列。

12三、资产负债表的编制方法会计学教程.第九章.财务会计报告79

资产负债表

会企01表编制单位：

年月日

单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产84000应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息12000应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产

余额84000应收利息

余额12000

（1）根据总账账户期末借、贷方余额直接填列会计学教程.第九章.财务会计报告13会计学教程.第九章.财务会计报告80

资产负债表

会企01表

编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款360000

交易性金融资产84000应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬208200

应收利息12000应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）短期借款

余额360000应付职工薪酬

余额208200实收资本

余额1680000盈余公积

余额132480会计学教程.第九章.财务会计报告14会计学教程.第九章.财务会计报告81（2）根据总账科目余额之和填列

如“货币资金”、“存货”等项目。

资产负债表

会企01表编制单位：年月日

单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金96000短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货330000其他应付款（略）（略）

库存现金

期末余额6000

银行存款

期末余额90000

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品

期末余额120000

会计学教程.第九章.财务会计报告15（2）根据总账科目余额之82（3）根据明细科目余额计算填列如“应收账款”和“预收账款”项目。

应收账款－A企业

期末余额60000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额90000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额24000

（预收性质）

预收账款－V企业

期末余额18000

（应收性质）

合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目16（3）根据明细科目余额计算填列如“应收账款”和“预收账83

应付账款－H企业期末余额30000

（预付性质）

应付账款－F企业

期末余额42000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额1800

（应付性质）

预付账款－D企业期末余额30000

（预付性质）

合计918000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预收账款”项目

应付账款－W企业

期末余额48000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。17应付账款－H企业应付账款－F企业84（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000

长期借款－X

期末余额80000

长期借款-Y

期末余额20000

还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目18（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列长期借款长85（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列

固定资产累计折旧

固定资产减值准备

应填入资产负债表的”固定资产“项目金额为70000元期末余额100000期末余额20000期末余额1000019（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列固定资产应86第三节利润表

一、利润表的概念和作用

1.概念

◆是总括反映企业在一定时期（年度、季度、月度）内利润（或亏损）实际形成情况的会计报表，是月报表。

◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。20第三节利润表

872.利润表的作用

●了解企业各会计期间利润（或亏损）的形成情况，并据以分析和考核企业经营目标和利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因；

●可以了解企业利润增长变化的趋势，评价企业的成长性；

●通过将本企业同期资产负债表和利润表相关指标的结合分析，可以评价并判断企业的资金营运能力、盈利能力和资金的运用效果。212.利润表的作用88二、利润表的结构

格式有两种：单步式和多步式利润表。

●单步式

●

多步式（我国目前采用的是多步式结构，见下图），包括以下利润指标：

1.营业利润

2.利润总额

3.净利润22二、利润表的结构会计学教程.第九章.财务会计报告89（1）单步式

利润表

会企02表

编制单位：

年

月

单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润会计学教程.第九章.财务会计报告23（1）单步式90

三、利润表的编制方法

1.“本月金额”填列方法①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列24三、利润表的编制方法会计学教程.第九章.财务会计报告91

利润表

会企02表编制单位：2008年8月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入3800000

减：营业成本2120000

营业税金及附加120000

销售费用180000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列

主营业务收入

期末余额3600000

其他业务收入

期末余额200000

主营业务成本

期末余额2040000

其他业务成本期末余额80000

营业税金及附加期末余额

120000销售费用期末余额

180000（以下略）计算填列直接填列会计学教程.第九章.财务会计报告25会计学教程.第九章.财务会计报告92

利润表

会企02表

编制单位：

2008年8月

单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000

减：营业成本21200004640000

营业税金及附加120000

销售费用180000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益