XXXX金融理财课程资金汇划与清算核算

第五章资金汇划与清算核算第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算资金汇划与清算的组织体系

电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。资金汇划清算的基本程序

各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划住处传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。总行发报清算行

收报清算行

发报经办行

收报经办行甲单位乙单位二、资金汇划清算业务的会计科目

1、“系统内上存款项”科目，为资产类账户。用于核算下级行存放上级行的资金，凡是各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。各清算行包括直辖市分行、总行直属分行和二级分行均应在“系统内上存款项”科目下设置“上存总行备付金”账户，用于核算资金调拨和清算辖属行处的汇划款项；二级分行还需要设置“上存省区分行调拨资金”账户，用于核算在辖内集中调拨资金。2．“系统内款项存放”科目，该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类。总行清算中心核算反映各清算行和省区分行在总行的备付金存款增减变动情况，总行在“系统内款项存放”科目下按清算行和省区分行设“备付金存款户”；省区分行以该科目核算反映二级分行的调拨资金存款的增减变动，在该科目下按二级分行设置“调拨资金存款户”。3．“辖内往来”科目，该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同类科目。三、资金汇划往来与清算的核算

（一）发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转账发报录入系统”录入汇划凭证内容，业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务的会计分录为：借：××科目贷：辖内往来借报业务会计分录相反。

（二）发报清算行的核算发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在1亿元以上（含）特大额汇款应由会计主管授权后进行处理，然后传输汇划业务信息并处理账务。跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后，将汇划数据传输到收报清算行。如贷报业务会计分录为：借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借报业务会计分录相反。同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划转，如贷报业务会计分录为：借：辖内往来贷：其他应付款——待处理汇划款项户借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：辖内往来借报业务会计分录为：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：辖内往来借：辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项户（三）发报省区分行的处理发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。（四））总行行清算算中心心的处处理总行清算中中心收到各各发报清算算行通过省省区分行上上传的全国国汇划业务务信息，系系统自动流流水登记，，并传至收收报清算行行。如为贷贷报业务，，其会计分分录为：借：系统内内款项存放放——发报报清算行备备付金户贷：系统内内款项存放放——收报报清算行备备付金户如为借报业业务，会计计分录相反反。每日营业终终了，经账账务核对无无误后，打打印“试算算平衡表””、“备付付金存款分分析表”、、“资金汇汇划系统资资金流向表表”等，以以便分析当当日资金汇汇划业务情情况和资金金流向情况况。（五）收报报省区分行行的处理收报省区分分行主要是是负责将总总行清算中中心传输来来的全国汇汇划信息传传输给收报报清算行，，而省区分分行对汇划划收报业务务的传输系系由资金汇汇划系统自自动完成。。（六）收报报清算行的的核算清算行对资资金汇划款款项采取分分散管理模模式或集中中管理模式式处理。分分散式即各各项业务的的账务核算算均在各经经办行处理理，汇划业业务只需要要经清算行行转划。集集中式即清清算行作为为业务处理理中心，负负责全辖汇汇划收报的的集中处理理及汇出汇汇款等内部部账务的集集中管理。。对核押无误误的实时汇汇划业务，，清算行确确认后即时时传至收报报经办行，，如贷报业业务会计分分录为：借：系统内内上存款项项——上存存总行备付付金户贷：辖内往往来如为借报业业务会计分分录相反。。（七）收报报经办行的的处理在采用分散散管理模式式下，收报报经办行的的账务处理理是在收到到清算行传传输来的汇汇划信息后后进行的。。收报经办行行收到实时时汇划信息息，经确认认无误后，，由汇划系系统自动记记账，并打打印“资金金汇划补充充凭证”。。收到贷报报业务的会会计分录为为：借：辖内往往来贷：××科科目借报业务会会计分录相相反。集中管理模模式的收报报业务均由由清算行代代理记账，，收报经办办行只须于于日终打印印汇划补充充凭证和有有关记账凭凭证及清单单，用于账账务核对。。第二节中中央央现代化支支付系统一、中国现现代化支付付系统中国现代化化支付系统统（CNAPS）是是中国人民民银行按照照我国支付付清算需要要，并利用用现代计算算机技术和和通信网络络自主开发发建设的，，能够高效效、安全处处理各银行行办理的异异地、同城城各种支付付业务及其其资金清算算和货币市市场交易的的资金清算算的应用系系统。中央现代化化支付系统统主要包括括大额支付付系统、小小额支付系系统。我国的支付付清算系统统主要由大大额支付系系统、小额额支付系统统、银行行行内资金汇汇划系统、、和同城票票据交换清清算系统构构成。二、大额支付系系统大额实时支支付系统是是中国现代代化支付系系统的重要要组成部分分，处理跨跨行同城和和异地的金金额在规定定起点以上上的大额贷贷记支付业业务和紧急急的小额贷贷记支付业业务。大额额实时支付付系统采取取逐笔发送送支付指令令，全额实实时清算资资金。（一）支付付系统参与与者：分为为直接参与与者、间接接参与者和和特许参与与者。中国现代化化支付系统统建有两级级处理中心心，即国家家处理中心心（NPC）和全国国32个（（包括31个省会城城市和深圳圳市）城市市处理中心心（CCPC）。NPC分别别与各CCPC连接接，其通信信网络采用用专用网络络，以地面面通信为主主，卫星通通信备份。。各政策性银银行、商业业银行以其其省级分行行作为直接接参与者接接入CCPC；中国国人民银行行会计集中中核算系统统（ABS）、国家家金库会计计核算系统统（TBS）分别以以地市为直直接参与者者远程接入入CCPC。（二）大额支支付系统的基基本程序：大额支付系统统处理的支付付业务，其信信息从发起行行发起，经发发起清算行、、发报中心、、国家处理中中心、收报中中心、接受清清算行，至接接收行为止。。在该程序参与与者中，发起起行和接收行行为间接参与与者；发起清清算行、发报报中心、收报报中心、接收收清算行均为为直接参与者者。1．国家处理理中心：是中中国人民银行行负责大额支支付系统的运运行和管理，，接收、转发发各城市处理理中心的支付付指令，并对对集中开设的的清算帐户进进行资金清算算和处理的机机构。2．发（收））报中心：是是中国人民银银行大额支付付系统中的城城市节点，负负责接收和转转发支付指令令，也称城市市处理中心。。3．发起（接接收）清算行行：是拥有中中国人民银行行批准的行号号，在国家处处理中心开设设清算帐户，，向发报中心心提交、从收收报中心接收收支付业务并并进行帐务处处理的机构，，其帐户用于于发起（接收收）行和自身身发起、接收收支付业务的的资金清算和和帐务处理，，也称直接参参与者。4．发起（接接收）行：是是拥有中国人人民银行批准准的行号，向向发报中心提提交、从收报报中心接收支支付业务并进进行帐务处理理的参与机构构，也称间接接参与者。二、大额支付付系统处理支支付业务大额支付系统统处理下列支支付业务：(一)规定金额额起点以上的的跨行贷记支支付业务；(二)规定金额额起点以下的的紧急跨行贷贷记支付业务务；(三)商业业银行行内需需要通过大额额支付系统处处理的贷记支支付业务；(四)特许参与与者发起的即即时转账业务务；(五)城市市商业银行银银行汇票资金金的移存和兑兑付资金的汇汇划业务；(六)中国人民民银行会计营营业部门、国国库部门发起起的贷记支付付业务及内容容转账业务；；

(七七)中国人人民银行规定定的其他支付付清算业务。。三、现代支付付系统的科目目设置与清算算账户的开立立（一）科科目设置大额支付系统统设置存款类类科目、大额额支付往来、、支付清算资资金往来、汇汇总平衡（国国家处理中心心专用）科目目。（二）清清算账户的的设置支付系统的直直接参与者与与支付系统城城市处理中心心连接的，其其在人民银行行当地分支行行开设清算账账户并物理摆摆放在国家处处理中心。大额支付系统统对商业银行行的清算账户户采取“物理理上集中摆放放，逻辑上分分散管理”的的方式，即各各商业银行在在人民银行当当地分支行开开设的清算账账户物理上在在NPC集中中存储，日间间处理跨行的的资金清算；；逻辑上由人人民银行当地地分支行进行行管理，日终终ABS下载载清算账户数数据，进行账账务平衡。四、日常业务务流程及大大额支付业务务处理(一)发起行行(发起清算算行)的处理理发起行(发起起清算行),根据发起人人提交的原始始凭证和要求求，将处处理信息逐笔笔加编地方密密押后发送发发报中心。待待国家处理中中心清算资金金后接收回执执。发起大额支付付业务会计处处理1．发起行（（发起清算行行）发起清算行为为商业银行的的，其账务处处理分录为：：借：××科目目贷：存放中央央银行准备金金发起清算行为为人民银行的的，其账务处处理分录为：：借：××科目目贷：大额支付付往来――人人民银行×××行（库）户户(二)发报中中心的处理发发报中中心收到发起起清算行发来来的支付信息息，确认无误误后，逐笔加加编全国密押押，实时发送送国家处理中中心。（三）国家处处理中心国家处理中心心收到发报中中心发来的支支付报文，逐逐笔确认无误误后，分别情情况进行账务务处理：1．发发起清算行、、接收清算行行均为商业银银行的，会计计分录为：借借：×××存款--××行行户贷贷：大额支支付往来--人民银行×××行户借：大额支付付往来--人人民银行×××行户贷贷：×××存款--××行行户（四）收报中中心的处理收收报中中心接收国家家处理中心发发来的支付信信息，确认无无误后，逐笔笔加编地方密密押实时发送送接收清算行行。（五）接收清清算行(接收收行)的处理理

收到收收报中心发来来的支付信息息，逐笔确认认后进行账务务处理。五、日终和年终的的处理日终，清算窗窗口关闭后，，国家处理中中心以人民银银行××行(库)为单位位，将其管理理的清算账户户、大额支付付往来、支付付清算资金往往来和汇总平平衡科目账户户当日累计发发生额和余额额以及各行(库)大额支支付往来累计计发生额和余余额分别进行行试算平衡。。试算平衡后后，立即下载载账务信息和和核对支付信信息。（二）年终处处理进行账务结转转

年度最最后一个工作作日，国家处处理中心完成成日终试算平平衡，并将日日终账务信息息下载后，立立即将大额支支付往来科目目余额以人民民银行××行(库库)为单位，，结转到支付付清算往来科科目。六、小额支付系统统概念小额支付系统统处理同城、、异地的借记记支付业务以以及金额在规规定起点以下下的贷记支付付业务。小额支付业务务采取小额批批量处理的方方法，支付信信息定时或实实时转发，资资金在日间规规定时点轧差差清算。七、小额支付付系统处理下下列跨行支付付业务：（一）普通通贷记业务；；（二）定期期贷记业务；；（三）实时时贷记业务；；（四）普通通借记业务；；（五）定期期借记业务；；（六）实时时借记业务；；（七）中国国人民银行规规定的其他支支付业务。普通贷记支付付业务，是指指付款行向收收款行主动发发起的付款业业务。包括下下列业务种类：（一）汇兑兑；（二）委托托收款（划回回）；（三）托收收承付（划回回）；（四）国库库贷记汇划业业务；（五）网银银贷记支付业业务；（六）中国国人民银行规规定的其他普普通贷记支付付业务。定期贷记支付付业务，是指指付款行依据据当事各方事事先签订的协协议，定期向向指定收款行发起的批量量付款业务。。包括下列业业务种类：（一）代付付工资业务；；（二）代付付保险金、养养老金业务；；（三）中国国人民银行规规定的其他定定期贷记支付付业务。实时贷记支付付业务，是指指付款行接受受付款人委托托发起的、将将确定款项实实时贷记指定收款人账户户的业务。包包括下列业务务种类：（一）个人人储蓄通存业业务；（二）中国国人民银行规规定的其他实实时贷记支付付业务。普通借记支付付业务，是指指收款行向付付款行主动发发起的收款业业务。包括下下列业务种类：（一）中国国人民银行机机构间的借记记业务；（二）国库库借记汇划业业务；（三）中国国人民银行规规定的其他普普通借记支付付业务。定期借记支付付业务，是指指收款行依据据当事各方事事先签订的协协议，定期向向指定付款行发起的批量量收款业务。。包括下列业业务种类：（一）代收收水、电、煤煤气等公用事事业费业务；；（二）国库库批量扣税业业务；（三）中国国人民银行规规定的其他定定期借记支付付业务。实时借记支付付业务，是指指收款行接受受收款人委托托发起的、将将确定款项实实时借记指定付款人账户户的业务。包包括下列业务务种类：（一）个人人储蓄通兑业业务；（二）对公公通兑业务；；（三）国库库实时扣税业业务；（四）中国国人民银行规规定的其他实实时借记支付付业务。八、业务处理理流程（一）发起（（发起清算行行）行发起行的处理理与大额支付付支付相同。。（二）发报中中心发报中心接收收的小额支付付信息，对于于非本城市处处理中心覆盖盖的业务，即即时发往国家家处理中心。。对于本城市市处理中心覆覆盖的业务，，应在规定的的时点轧差后后，将支付信信息分发接收收清算行，轧轧差结果即时时自动发送国国家处理中心心。（三））国家家处理理中心心国家处处理中中心收收到发发报中中心发发来的的小额额支付付信息息，在在规定定的时时间按按接收收清算算行进进行清清分，，并发发送收收报中中心，，同时时以直直接参参与者者为单单位进进行轧轧差，，通过过清算算账户户管理理系统统进行行清算算。（四））收报报中心心：接接收国国家处处理中中心发发来的的支付付信息息，即即时转转发接接收清清算行行。（五））定时时轧差差清算算：城城市处处理中中心可可以定定时轧轧算支支付信信息差差额并并通过过国家家处理理中心心清算算资金金。例：浦东发发展银银行S分行行营业业部（（直接接参与与行））作为为代理理付款款行，，受理理银行行汇票票一笔笔，开开户单单位是是王朝朝公司司，其其提交交银行行汇票票二、、三联联与进进账单单，出出票金