会计基础与实务培训课件

学习情境五财产清查学习情境五财产清查1职业素养：1.提升企业资产的监管水平2.培养企业资产的监管习惯3.发现账簿记录与实物资产存在是否一致4.完善企业资产管理的模式能力目标：1.了解财产清查的意义和作用2.理解存货的两种盘存制度3.掌握企业财产清查的主要方法4.办理财产清查的主要程序5.识记财产清查的含义及分类6.分析存在账实不符的主要原因7.解决财产清查之后的账务处理方法学习目标职业素养：能力目标：学习目标2学习任务一：认识财产清查学习导入1、什么是财产清查？2、为什么企业在年终要进行财产清查？它与会计处理有何关系？3、企业应该如何进行财产清查？学习任务一：认识财产清查学习导入3学习任务一：认识财产清查相关知识一、财产清查的意义账实不符的原因客观原因主观原因财产清查的含义就是企业通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。学习任务一：认识财产清查相关知识4学习任务一：认识财产清查财产清查的意义保证会计核算资料的真实可靠有利于挖潜增效，加速资金周转有利于建立健全规章制度，提高企业的管理水平学习任务一：认识财产清查财产清查的意义5学习任务一：认识财产清查二、财产清查的种类和范围财产清查按清查范围按清查执行单位按清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查内部清查外部清查什么时候进行呢？学习任务一：认识财产清查二、财产清查的种类和范围财产清查按清6学习任务一：认识财产清查四、财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制实地盘存制三、财产清查的一般程序学习任务一：认识财产清查四、财产物资的盘存制度财产物7实地盘存制

原材料——A材料

月初余额9000千克发出数8000千克入库数5000千克月末余额6000千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘点数量确认平时不予登记，月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价

实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘8学习任务一：认识财产清查实地盘存制的优缺点优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。实地盘存制的适用范围由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。学习任务一：认识财产清查实地盘存制的优缺点实地盘存制的适用范9永续盘存制

永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。

2009

年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额1010010002付1购进20100200030100300015转3领用510050025100250030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量永续盘存制永续盘存制，也称10学习任务一：认识财产清查永续盘存制的优缺点优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。永续盘存制的适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。学习任务一：认识财产清查永续盘存制的优缺点永续盘存制的适用范11学习任务一：认识财产清查五、财务清查的基本方法主要采用实地盘点法和账面核对法具体清查方法见本学习情境的学习任务2、3、4、5六、财产清查结果的处理一般分两个步骤进行审批前，根据清查情况，调整账存数审批后，根据处理意见，通过会计处理，反映有关单位和个人的责任。学习任务一：认识财产清查五、财务清查的基本方法12学习任务一：认识财产清查技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务一：认识财产清查技能训练13学习任务二：清查货币资金学习导入1、企业的货币资金是指什么？2、为什么要清查货币资金？3、什么情况下可能导致现金短缺？4、企业的货币资金应该如何进行清查？学习任务二：清查货币资金学习导入14清查方法：实地盘点法。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支,如有无白条抵库，是否有超限额库存。实存数额账存数额实存账存对比备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存一、现金的清查现金盘点表单位名称：年月日

盘点员：出纳员：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。清查方法：实地盘点法。实存账存实存账存对比备盘盈盘亏15第三节财产清查结果的处理财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＜盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＞第三节财产清查结果的处理财产物资的账面结存数财产物资的实16学习任务二：清查货币资金清查结果处理：需要设置“待处理财产损溢”账户发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）

待处理财产损溢

借方贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈学习任务二：清查货币资金清查结果处理：发生额：发生额：17学习任务二：清查货币资金现金清查后，如发现账实不符，财会人员应先根据库存现金盘点报告表及时进行有关会计处理，计入“待处理财产损溢”账户然后根据有关部门审批意见计入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外收入”、“其他应付款”等账户。具体例子见教材学习任务二：清查货币资金现金清查后，如发现账实不符，财会人员18学习任务二：清查货币资金二、银行存款的清查清查方法：与“银行对账单”核对。清查手续：编制银行存款余额调节表

核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。查找企业与银行之间的未达账项。

编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。

如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。清查步骤：两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。学习任务二：清查货币资金二、银行存款的清查清查方法：与“银行19学习任务二：清查货币资金未达账项：

对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：企业记增加，银行未记增加。企业记减少，银行未记减少。银行记增加，企业未记增加。银行记减少，企业未记减少。学习任务二：清查货币资金未达账项：企业记增加，银行未记增加。20学习任务二：清查货币资金注意

“银行存款余额调节表”的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。学习任务二：清查货币资金注意“银21学习任务二：清查货币资金技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务二：清查货币资金技能训练22学习任务三：清查存货学习导入1、企业的存货是指什么？2、为什么要清查存货？3、什么情况下可能导致存货短缺？4、企业的存货应该如何进行清查？5、陈某、李某和王某的行为对公司造成的影响是什么？财会人员对存货的清查在此起着什么作用？学习任务三：清查存货学习导入23学习任务三：清查存货相关知识一、存货清查的方法清查方法及其适用范围实地盘点法：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数量，大多数财产物资清查均采用此种方法。技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等。

清查手续：填写“盘存单”和“实存账存对比表”。学习任务三：清查存货相关知识清查方法及其适用范围清查手续：填24学习任务三：清查存货盘存单编号：单位名称：

财产类别：盘点时间：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章：

实物保管人签章：

实存账存对比表

单位名称：

年

月

日编号类别计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额学习任务三：清查存货25学习任务三：清查存货二、存货清查时的注意事项三、存货清查结果的处理审批之前，应基于客观原则，根据“盘存单”、“账存实存对比表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，调整账面记录，使之与实际相符；审批之后，根据不同情况，分别记入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外支出”等账户。学习任务三：清查存货二、存货清查时的注意事项26存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理原则

存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。

发生盘盈时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘盈额管理费用××××批准核销盘盈额批准核销时存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理原则发27存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的原因及处理原则

属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。

属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。

属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。发生盘亏时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘亏额管理费用其他应收款营业外支出××××批准核销盘亏额批准核销时存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的原因及处理原则28学习任务三：清查存货技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务三：清查存货技能训练29学习任务四：清查固定资产学习导入1、企业的固定资产是指什么？2、为什么要清查固定资产？3、什么情况下可能导致固定资产短缺或溢余？4、企业的固定资产应该如何进行清查？5、这种情况对该公司去年的会计信息真实性造成了什么影响？会计人员在进行了财产清查后又是如何进行处理的？学习任务四：清查固定资产学习导入30学习任务四：清查固定资产相关知识一、固定资产的清查方法与存货相同二、固定资产清查结果的处理固定资产发生盘盈的，应按盘盈固定资产的净值记入“固定资产”账户借方和“待处理财产损溢”账户贷方。经批准后转作“营业外收入”。固定资产发生盘亏的，应将盘亏固定资产的净值记入“待处理财产损溢”账户借方，经批准后转作“营业外支出”。学习任务四：清查固定资产相关知识固定资产发生盘盈的，应按盘盈31固定资产发生盘盈、盘亏的处理盘亏借待处理财产损溢贷固定资产××××盘亏额营业外支出××××批准核销盘亏额核销累计折旧××盘盈固定资产××盘盈额××批准核销盘盈额以前年度损益调整××××核销固定资产发生盘盈、盘亏的处理盘亏借待处理财产损溢贷32学习任务四：清查固定资产技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务四：清查固定资产技能训练33学习任务五：清查往来款项学习导入1、企业的往来款项是指什么？2、为什么要清查往来款项？3、什么情况下可能导致往来款项短缺或溢余？4、企业的往来款项应该如何进行清查？5、王某应该如何进行下一步的清查？学习任务五：清查往来款项学习导入34往来款项的清查清查方法：询证核对法。清查手续：应填写“往来款项清查表”。结算往来款项清查表年月日总分类账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应付票据清查人员签章：记账员签章：往来款项的清查清查方法：询证核对法。结算往来款项清查表总明细35往来款项的处理审批意见到达之前，暂不做账务处理，审批后，根据意见直接冲转应收应付款项。应付账款在转销时计入营业外收入。

借应付账款贷××发生时借营业外收入贷××××批准核销往来款项的处理审批意见到达之前，暂不做账务处理，36学习任务五：清查往来款项技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务五：清查往来款项技能训练37学习情境五财产清查学习情境五财产清查38职业素养：1.提升企业资产的监管水平2.培养企业资产的监管习惯3.发现账簿记录与实物资产存在是否一致4.完善企业资产管理的模式能力目标：1.了解财产清查的意义和作用2.理解存货的两种盘存制度3.掌握企业财产清查的主要方法4.办理财产清查的主要程序5.识记财产清查的含义及分类6.分析存在账实不符的主要原因7.解决财产清查之后的账务处理方法学习目标职业素养：能力目标：学习目标39学习任务一：认识财产清查学习导入1、什么是财产清查？2、为什么企业在年终要进行财产清查？它与会计处理有何关系？3、企业应该如何进行财产清查？学习任务一：认识财产清查学习导入40学习任务一：认识财产清查相关知识一、财产清查的意义账实不符的原因客观原因主观原因财产清查的含义就是企业通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。学习任务一：认识财产清查相关知识41学习任务一：认识财产清查财产清查的意义保证会计核算资料的真实可靠有利于挖潜增效，加速资金周转有利于建立健全规章制度，提高企业的管理水平学习任务一：认识财产清查财产清查的意义42学习任务一：认识财产清查二、财产清查的种类和范围财产清查按清查范围按清查执行单位按清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查内部清查外部清查什么时候进行呢？学习任务一：认识财产清查二、财产清查的种类和范围财产清查按清43学习任务一：认识财产清查四、财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制实地盘存制三、财产清查的一般程序学习任务一：认识财产清查四、财产物资的盘存制度财产物44实地盘存制

原材料——A材料

月初余额9000千克发出数8000千克入库数5000千克月末余额6000千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘点数量确认平时不予登记，月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价

实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘45学习任务一：认识财产清查实地盘存制的优缺点优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。实地盘存制的适用范围由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。学习任务一：认识财产清查实地盘存制的优缺点实地盘存制的适用范46永续盘存制

永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。

2009

年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额1010010002付1购进20100200030100300015转3领用510050025100250030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量永续盘存制永续盘存制，也称47学习任务一：认识财产清查永续盘存制的优缺点优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。永续盘存制的适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。学习任务一：认识财产清查永续盘存制的优缺点永续盘存制的适用范48学习任务一：认识财产清查五、财务清查的基本方法主要采用实地盘点法和账面核对法具体清查方法见本学习情境的学习任务2、3、4、5六、财产清查结果的处理一般分两个步骤进行审批前，根据清查情况，调整账存数审批后，根据处理意见，通过会计处理，反映有关单位和个人的责任。学习任务一：认识财产清查五、财务清查的基本方法49学习任务一：认识财产清查技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务一：认识财产清查技能训练50学习任务二：清查货币资金学习导入1、企业的货币资金是指什么？2、为什么要清查货币资金？3、什么情况下可能导致现金短缺？4、企业的货币资金应该如何进行清查？学习任务二：清查货币资金学习导入51清查方法：实地盘点法。清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支,如有无白条抵库，是否有超限额库存。实存数额账存数额实存账存对比备注盘盈盘亏实存＞账存实存＜账存一、现金的清查现金盘点表单位名称：年月日

盘点员：出纳员：现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。清查方法：实地盘点法。实存账存实存账存对比备盘盈盘亏52第三节财产清查结果的处理财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＜盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＞第三节财产清查结果的处理财产物资的账面结存数财产物资的实53学习任务二：清查货币资金清查结果处理：需要设置“待处理财产损溢”账户发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）

待处理财产损溢

借方贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈学习任务二：清查货币资金清查结果处理：发生额：发生额：54学习任务二：清查货币资金现金清查后，如发现账实不符，财会人员应先根据库存现金盘点报告表及时进行有关会计处理，计入“待处理财产损溢”账户然后根据有关部门审批意见计入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外收入”、“其他应付款”等账户。具体例子见教材学习任务二：清查货币资金现金清查后，如发现账实不符，财会人员55学习任务二：清查货币资金二、银行存款的清查清查方法：与“银行对账单”核对。清查手续：编制银行存款余额调节表

核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。查找企业与银行之间的未达账项。

编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。

如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。清查步骤：两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。学习任务二：清查货币资金二、银行存款的清查清查方法：与“银行56学习任务二：清查货币资金未达账项：

对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：企业记增加，银行未记增加。企业记减少，银行未记减少。银行记增加，企业未记增加。银行记减少，企业未记减少。学习任务二：清查货币资金未达账项：企业记增加，银行未记增加。57学习任务二：清查货币资金注意

“银行存款余额调节表”的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。学习任务二：清查货币资金注意“银58学习任务二：清查货币资金技能训练请根据教材有关资料，完成资料的有关训练先分组讨论然后派代表发言讨论结果最后讲评学习任务二：清查货币资金技能训练59学习任务三：清查存货学习导入1、企业的存货是指什么？2、为什么要清查存货？3、什么情况下可能导致存货短缺？4、企业的存货应该如何进行清查？5、陈某、李某和王某的行为对公司造成的影响是什么？财会人员对存货的清查在此起着什么作用？学习任务三：清查存货学习导入60学习任务三：清查存货相关知识一、存货清查的方法清查方法及其适用范围实地盘点法：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数量，大多数财产物资清查均采用此种方法。技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等。

清查手续：填写“盘存单”和“实存账存对比表”。学习任务三：清查存货相关知识清查方法及其适用范围清查手续：填61学习任务三：清查存货盘存单编号：单位名称：

财产类别：盘点时间：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章：

实物保管人签章：

实存账存对比表

单位名称：

年

月

日编号类别计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额学习任务三：清查存货62学习任务三：清查存货二、存货清查时的注意事项三、存货清查结果的处理审批之前，应基于客观原则，根据“盘存单”、“账存实存对比表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，调整账面记录，使之与实际相符；审批之后，根据不同情况，分别记入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外支出”等账户。学习任务三：清查存货二、存货清查时的注意事项63存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理原则

存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。

发生盘盈时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘盈额管理费用××××批准核销盘盈额批准核销时存货发生盘盈的处理存货发生盘盈的处理原则发64存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的原因及处理原则

属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。

属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。

属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。发生盘亏时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘亏额管理费用其他应收款营业外支出××××批准核销盘亏额批准核销时存货发生盘亏的处理存货发生盘亏的原因及处理原则65学习任务三：清查存货技能训练请根据教材有关资料，完成资