纳税评估方法-课件

税收风险管理税收风险分析监控管理税收风险分析识别与评价技术方法重点行业税收风险监控模型建立与应用税收风险应对与控制方法税收风险评估方法及典型案例分析研究成果：

出版专著《税收风险管理理论与方法》

《提升税收风险分析监控效能研究》获国家税务总局科研课题二等奖中国税务杂志《税务研究》《国际税收》《中国经贸导刊》《财经问题研究》等刊物发表论文40余篇4研究领域：5一、纳税评估热点问题探讨主要内容

二、纳税评估方法与案例分析5一、纳税评估热点问题探讨主要内容二、纳税评估方法与案例分6

（一）国际理念的借鉴与税收征管改革要求（二）《征管法》修改关于纳税评估的法律定位（三）《纳税评估工作规程》关于操作与实施（四）税收风险管理与纳税评估的发展（五）纳税评估与税务稽查的关系（六）纳税评估工作存在的问题公平执法热诚服务高效管理合作共赢

一、纳税评估热点问题探讨6（一）国际理念的借鉴与税收征管改革要求公平执法热7“工欲善其事，必先利其器”

“不畏浮云遮望眼，只缘你在最高峰”78

二、纳税评估技术方法与案例分析8二、纳税评估技术方法与案例分析9一、纳税评估概述基本流程评估时限评估原则9一、纳税评估概述基本流程1010税务机关受理申报纳税人自主申报初步审核（风险分析识别等级排序）案头审核实地审核（一）税收征管（纳税评估）基本流程法律救济纳税评估评定结果风险未消除评定结果评定结果风险未消除税务稽查税款征收1010税务机关受理申报纳税人自主初步审核案头审核实地审核（11

纳税申报

初审：风险识别、预警评级，对象确定（人工或计算机筛选）审核分析

约谈说明

实地核查

评估处理与复核

未发现疑点问题，或疑点问题事实清楚、证据确凿的疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的

疑点问题可以清除，或疑点问题被查清、证据确凿的纳税评估工作的程序11纳税申报初审：风险12（二）税纳税评估时限纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期；增值税月度评估所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴评估和季度预缴评估；注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作。12（二）税纳税评估时限13内外结合（信息）账实结合（审核）纵横结合（分析）谈查结合（自查）评检结合（联动）

（三）评估原则13（三）评估原则14（一）涉税信息数据采集与应用14（一）涉税信息数据采集与应用15登记认定信息：税源户籍、摸清家底纳税申报信息：信息数据、采集掌控税源调查信息：信息数据、采集掌控宏观分析数据：风险预警、评估监控评估稽查信息：调查核实、威慑控管发票监控信息：发票信息、发票控管综合治税信息：天罗地网、内外监控（二）涉税信息采集的渠道和内容

15登记认定信息：税源户籍、摸清家底（二）涉税信息采集的渠道16房地产行业第三方信息采集与应用16房地产行业第三方信息采集与应用17

案例分析1718

若想了解上帝在想什么，我们就必须学统计，因为统计学就是在测量他的旨意。

——南丁格尔FlorenceNightingale

18若想了解上帝在想什么，我们就必须学统计，因为统计19（二）初步审核分析方法与应用19（二）初步审核分析方法与应用203.税收风险识别模型要素

行业特点

风险评估模型构建纳税评估机构行业标准

生产工艺流程

生产经营规律风险预警

数学模型风险指标分析思路203.税收风险识别模型要素行业特点风险评估模型构214.建立税收风险识别模型应注意的问题（一）风险评估模型建立要注意和企业的生产经营情况紧密结合。（二）注意了解同行业的基本参数。要进行抽样或典型调查，找出规律性的问题；方法：可以请企业的主要生产经营专家进行培训，让税收管理员了解所管辖的企业真实经营情况。（三）应用第三方信息。

（四）关注信息不对称而引起的税收遵从风险；

214.建立税收风险识别模型应注意的问题（一）风险评估模型建222223

指标分层构建与分析

2022/12/6纳税评估方法课题组23所得税贡献率收入成本率收入费用率利润率销售费用率管理费用率财务费用率收入成本率收入费用率利润率销售费用率管理费用率财务费用率销售费用率管理费用率23指标分层构建与分析2022/12/4纳税评估方法课24

案例分析2425

案例分析2526“工欲善其事，必先利其器”

“不畏浮云遮望眼，只缘你在最高峰”2627（三）案头审核分析方法与应用1.表表对比：2.关键指标比对分析法：3.投入产出估算法：成本控制法

电耗物耗

工耗设备能力估算法：4.因素分析法：经济因素政策因素其他因素外部经济环境、行业周期、季节变化

27（三）案头审核分析方法与应用1.表表对比：281.表表对比审核企业所得税申报表主附表审核企业所得税申报表与财务报表审核企业所得税申报表与流转税申报表审核281.表表对比审核企业所得税申报表主附表审核292.关键指标比对分析法

（1）关键指标分层关联递进分析（2）静态横向比对分析（3）静态同行业预警值比对（4）动态纵向趋势配比分析（5）第三方信息比对292.关键指标比对分析法（1）关键指标分层关联递进分析30关于预警参数的调整与优化标杆企业：典型调查行业指标：行业协会市场变化：动态调整中介机构：国际国内标准：纳税遵从风险：征管质量要求：税收任务30关于预警参数的调整与优化标杆企业：典型调查31

动态纵向分析影响因素剔除是否宏观经济调控因素影响是否符合行业周期变化规律是否是季节性因素影响是否是出口因素影响相关行业和税种的税收政策的调整31动态纵向分析影响因素剔除是否宏观经济调控因素影响32纵向趋势分析案例

流动比率=流动资金/流动负债*%，比率越高偿还短期债务的能力越强，经验值2:1。某企业连续几个会计年度流动比率为：58%46%37%35%26%案头分析：低于经验值2:1趋势分析，呈现下降变动趋势资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资，资金链条紧张，终止，断裂32纵向趋势分析案例

33纵向配比性分析主营业务收入与成本费用、利润变动率配比分析主营业务成本大于主营业务收入的“倒挂”经营企业重点审核评估增值率与利润率配比关联分析33纵向配比性分析34

总资产周转率

=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%.

存货周转率

=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%.

周转率应纳税税额隐瞒收入、虚增成本34总资产周转率周转率应纳税税额隐瞒收入、虚增35

3.投入产出分析法纳税人产品结构，主要产品物耗、能耗等生产经营要素的同期间数据与历史数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较分析。如：单位产品能耗、物耗；百元收入运输费、百元成本料、工、费；毛利率、百元收入包装费、百元电费产量、销售收入（成本、费用）控制额、进项税额控制数等。353.投入产出分析法纳税人产品结构，主要产品物耗、能耗36能耗测算法评估期生产耗电量＝评估期耗电量－非生产耗电量评估产量＝评估期生产耗电量÷单位产品耗电量评估销售数量＝期初库存产成品数量+评估产量－期末库存产成品数量评估应税销售收入＝评估销售数量×销售单价问题值＝评估应税销售收入－申报应税销售收入（注：预警值：单位产品耗电量为0.62度)36能耗测算法37浪漫之都—大连欢迎您1浪漫之都—大连欢迎您纳税评估方法与技巧纳税评估方法与技巧39

李晓曼教授

iabcman@