年cpa税法-基础讲义17zksf lyjc

第三节土地三、应入与扣除项目（二）扣除项目（重要（一）（二）（三）（四）（五）财政部规定的其他扣除项目（加计扣除（一）（二）（三）（四）（一）（四）③不能取得评估价格而需按所载金额加计时，可单独扣除原买房时的契税（六）②不能取得评估价格的，按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计【分类归纳4】各类企业转让开发的土地（一）（四）【例题·多选题】以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，在计算其土地增 【答案】【提示】一个之外的考点的评估费不允许在计算土地时扣除【例题·多选题】转让旧，计算其土地增值额时准予扣除的项目有 A.旧的评估价C.建造旧的重置成D.转让环节缴纳的以外的各种税【答案】四、土地应纳税额的计算（一）（1）（2）（3）【例题·单选题】按照土地有关规定，提供扣除项目金额不实的，在计算土地时，应按照（ （2001年）【答案】（二）计算土地的步骤和公式土地计算题规关于土地的计算题，已经经历了从传统“步骤型”到“配比型”的变化【例题·计算问答题】位于县城的某国有工业企业（一般）利用厂区空地建造写字楼，2016写字楼于4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得收入（不含）15万1980370644（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地暂行条例规定的最高限额计算扣除法计算销售和租赁的）企业计算土地时应扣除的取得土地使用权所支付的金额企业计算土地时应扣除的开发成本的金额企业计算土地时应扣除的开发费用的金额企业计算土地时应扣除的有关税金企业应缴纳的土地企业应缴纳的、城市建设税和教育费附加、地方教育附加企业应缴纳的税（2008年考题改编本分摊，也考到了土地与其他税种、附加的关系。 增值率应纳土地=2526.25×40%-3973.75×5%=1010.5-198.69=811.81（万元企业应缴纳的、城市建设税和教育费附加、地方教育附应纳税=15×12%=1.8（万元。（一）单土地以国家有关部门的房地产开发项目为单位进行，对于分期开（二）条应进行土地的的三种情主管可要求进行土地的四种情8585%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）证满三年仍未销售完毕申请注销税务登记但未办理土地手续的省规定的其他情况【例题1·单选题】对房地产开发公司进行土地时，可作为单位的 【答案】【例题2·单选题】下列情形中，应当进行土地的是（ 取得销售（预售）证满1年仍未销售完毕【答案】（三）币性资产等，发生所转移时应视同销售房地产。由主管参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定【提示】核定的计税价格或收入不含将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时未发生转移的情况（四）开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、、停车场（库、物业管，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定建筑安装施工企业一定量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予以扣除。，【例题·多选题】土地时，房地产开发企业开发建造的与项目配套的会 （2009年）D.建成后属于全体业主【答案】，竣工后，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未开具的，【例题1·单选题】对房地产开发企业进行土 时，下列表述正确的 房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合要求的，不得扣【答案】【例题2·单选题】房地产开发企业进行土地时，下列各项中，允许在计算 （2014年）未取得建筑安装施工企业开具的质量保证【答案】（七）土地的核定征可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地税负情况按不低于预征率的征收率核定征收土地的五种行为：依照法律、行政的规定应当设置但未设置账簿的虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确，逾期仍不的核定的征收率：为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，级 （八）后再转让房地，，在土地时未转让的房地产后销售或有偿转让时应按规定进行土地的纳税申报扣除项目金额按时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面，，单位建筑面积成本费用=时的扣除项目总金额÷的总建筑面（九）后应补税与滞纳，按规定预缴土地后补缴的土地，在主管规定的期限，六、土地（造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地2005611.0。、1201.2下、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受政策普通住房的具体标准。20%。。、【提示】建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地（三）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由自行转让原房地产的，免征土地。过扣除项目金额20%的，免征土地。七、征收管理（熟悉，能力等级2%，中部和东北部地区省份不得低于1.51%。（一）（二）应在合同签订后7日内向房地产所在管申报纳税并向【土地小结土地是综合性和被综合性都很强的一个税种——其计算过程涉及、城建税耕地占用税契税印花税等多个税种具有综合性土地也是企业所得税税前可以扣除的税种使其具有被综合性因此