会计账户与复式记账法课件

第三章账户与复式记账

第三章1

会计科目

会计为了提供分类信息，只有会计科目行么？

—还要开设账户

账户怎样记录？

—复式记账会计科目2第一节账户

第一节账户3银行存款

增加减少余额什么是账户？

设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。

一、账户的意义银行存款什么是账户？设置账户是会计核算的4账户和会计科目是什么关系？

账户和会计科目是什么关系？ 5

两者的联系：●账户是根据会计科目开设的●会计科目是账户的名称●两者所反映的经济内容相同 两者的联系：6

两者的区别：●会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。●账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。 两者的区别：7设置账户的意义

●为编制会计报表提供数据●为经营管理提供信息资料●保护财产的安全设置账户的意义●为编制会计报表提供数据8二、账户的基本结构

（账户名称）

9二、账户的基本结构

账户名称：

年 借或月日凭证编号摘要借方贷方 贷余额

（二）本期发生额、期初余额、期末余额及其计算二、账户的基本结构账户名称：10■期初余额■本期增加发生额

■本期减少发生额■期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额■期初余额11

■按经济内容分

○资产 ○负债 ○所有者权益 ○收入 ○费用 三、账户的分类■按经济内容分三、账户的分类12■按提供指标的详细程度分

○总分类账户 ○明细分类账户■按提供指标的详细程度分13

■按用途和结构分

（将在本章第四节讲述）■按用途和结构分14第二节复式记账第二节复式记账151.复式记账的概念

相等的金额对每笔经济业务

两个或以上的帐户

（相互联系）一、复式记账原理1.复式记账的概念 一、复式记账原理16单式记账法一笔经济业务只在一个账户中登记单式记账法17●可了解每一项经济业务的来龙去脉；●通过账户记录，可完整、系统地反映出经济活动的过程和结果；●能使全部账户借贷双方的发生额和余额的合计自动平衡；据此检查账户记录是否正确和完整。

2.复式记账法的意义●可了解每一项经济业务的来龙去脉；2.复式记账法的意义183.复式记账的理论依据

资产＝负债＋所有者权益3.复式记账的理论依据191.借贷记账法的概念●以“借”“贷”作记账符号●以会计基本等式作为理论依据●复式记账法的一种二、借贷记账法

1.借贷记账法的概念二、借贷记账法20■记账符号：借贷■账户的具体结构

借方贷方

资产类项目的增加资产类项目的减少负债类项目的减少负债类项目的增加所有者权益类项目的减少所有者权益类的增加收入类项目的减少收入类项目的增加费用类项目的增加费用类项目的减少

2.借贷记账法的主要特点■记账符号：借贷2.借贷记账法的主要特点21

■记账规则

有借必有贷，借贷必相等。

应熟悉两个名词：●账户对应关系●会计分录■记账规则应熟悉两个名词：22

■试算平衡

本期发生额试算平衡法：

余额试算平衡法：

全部账户借方全部账户贷方余额合计余额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡法：全部账户本期借方全部账户本期23 第三节账户及借贷记账法的应用

第三节账户及借贷记账法应用

第三节第三节24

一、筹资业务的核算

○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券

一、筹资业务的核算25二、日常经营主要业务的核算

○材料采购业务

内容：收货业务结算业务

材料采购成本＝买价＋采购费用

账务处理;①支付买价②支付并分摊采购费用③结转入库材料的采购成本账户：物资采购原材料银行存款等账户二、日常经营主要业务的核算材料采购成本＝买价＋采购费用账户：26

○产品生产业务

直接材料产成品成本直接工资在产品成本制造费用

①材料费用的核算②工资费用的核算③制造费用的核算（平时发生、期末分摊）④期末计算并结转完工产品成本 ○产品生产业务27

○产品销售业务

①按售价确认收入②结转销售成本

产品销售成本＝销售产品的完工成本

○其他业务

○产品销售业务28三、利润及其分配的核算

1.利润合成

◆表结法 ◆账结法

在利润表中结算利润在“本年利润”账户中结算利润2.利润分配◆利润分配的程序◆会计处理三、利润及其分配的核算在利润表中结算利润在“本年利润”账户29

◆利润分配的程序

①

弥补以前年度亏损②提取法定盈余公积金③提取法定公益金④支付优先股股利⑤提取任意盈余公积金⑥支付普通股股利

◆会计处理

◆利润分配的程序30

第四节账户按用途和结构的分类

第四节31

◆账户的用途

指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。

◆账户的结构指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。

一、账户按用途和结构分类的意义

◆账户的用途一、账户按用途和结构分类的意义32

首先，按照经济内容归入一类的账户可能具有不同的用途和结构；

其次，按照经济内容不能归入一类的账户可能具有相同的用途和结构。

一、账户按用途和结构分类的意义

首先，按照经济内容归入一类的账户可能具有不同的用途33

盘存账户

结算账户

所有者投资账户

跨期摊提账户计价对比账户集合分配账户成本计算账户收入账户费用账户财务成果账户

基本账户业务账户备抵账户附加账户备抵附加账户调整账户二、账户按用途和结构分类盘存账户计价对比账户基本账户业务账户备抵账户34债权债务结算账户

债权增加债权减少债务减少债务增加期末余额：期末余额：

◆结算类账户

债权>债务的差额债务>债权的差额债权债务结算账户◆结算类账户35待摊（预提）费用

实际支付款项计入各期成本或的费用数额费用的数额

期末余额：期末余额：

◆跨期摊提类账户

已支付、尚未摊销的费用额已预提、尚未支付的费用额待摊（预提）费用◆跨期摊提36

●备抵账户

●附加账户余额

●备抵、附加账户◆调整类账户

调整后实际余额＝被调整账户余额

—调整账户余额调整后实际余额＝被调整账户余额

+调整账户余额●备抵账户◆调整类账户调整后实际余额＝调整后实际余额＝37第三章账户与复式记账

第三章38

会计科目

会计为了提供分类信息，只有会计科目行么？

—还要开设账户

账户怎样记录？

—复式记账会计科目39第一节账户

第一节账户40银行存款

增加减少余额什么是账户？

设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。

一、账户的意义银行存款什么是账户？设置账户是会计核算的41账户和会计科目是什么关系？

账户和会计科目是什么关系？ 42

两者的联系：●账户是根据会计科目开设的●会计科目是账户的名称●两者所反映的经济内容相同 两者的联系：43

两者的区别：●会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。●账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。 两者的区别：44设置账户的意义

●为编制会计报表提供数据●为经营管理提供信息资料●保护财产的安全设置账户的意义●为编制会计报表提供数据45二、账户的基本结构

（账户名称）

46二、账户的基本结构

账户名称：

年 借或月日凭证编号摘要借方贷方 贷余额

（二）本期发生额、期初余额、期末余额及其计算二、账户的基本结构账户名称：47■期初余额■本期增加发生额

■本期减少发生额■期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额■期初余额48

■按经济内容分

○资产 ○负债 ○所有者权益 ○收入 ○费用 三、账户的分类■按经济内容分三、账户的分类49■按提供指标的详细程度分

○总分类账户 ○明细分类账户■按提供指标的详细程度分50

■按用途和结构分

（将在本章第四节讲述）■按用途和结构分51第二节复式记账第二节复式记账521.复式记账的概念

相等的金额对每笔经济业务

两个或以上的帐户

（相互联系）一、复式记账原理1.复式记账的概念 一、复式记账原理53单式记账法一笔经济业务只在一个账户中登记单式记账法54●可了解每一项经济业务的来龙去脉；●通过账户记录，可完整、系统地反映出经济活动的过程和结果；●能使全部账户借贷双方的发生额和余额的合计自动平衡；据此检查账户记录是否正确和完整。

2.复式记账法的意义●可了解每一项经济业务的来龙去脉；2.复式记账法的意义553.复式记账的理论依据

资产＝负债＋所有者权益3.复式记账的理论依据561.借贷记账法的概念●以“借”“贷”作记账符号●以会计基本等式作为理论依据●复式记账法的一种二、借贷记账法

1.借贷记账法的概念二、借贷记账法57■记账符号：借贷■账户的具体结构

借方贷方

资产类项目的增加资产类项目的减少负债类项目的减少负债类项目的增加所有者权益类项目的减少所有者权益类的增加收入类项目的减少收入类项目的增加费用类项目的增加费用类项目的减少

2.借贷记账法的主要特点■记账符号：借贷2.借贷记账法的主要特点58

■记账规则

有借必有贷，借贷必相等。

应熟悉两个名词：●账户对应关系●会计分录■记账规则应熟悉两个名词：59

■试算平衡

本期发生额试算平衡法：

余额试算平衡法：

全部账户借方全部账户贷方余额合计余额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡法：全部账户本期借方全部账户本期60 第三节账户及借贷记账法的应用

第三节账户及借贷记账法应用

第三节第三节61

一、筹资业务的核算

○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券

一、筹资业务的核算62二、日常经营主要业务的核算

○材料采购业务

内容：收货业务结算业务

材料采购成本＝买价＋采购费用

账务处理;①支付买价②支付并分摊采购费用③结转入库材料的采购成本账户：物资采购原材料银行存款等账户二、日常经营主要业务的核算材料采购成本＝买价＋采购费用账户：63

○产品生产业务

直接材料产成品成本直接工资在产品成本制造费用

①材料费用的核算②工资费用的核算③制造费用的核算（平时发生、期末分摊）④期末计算并结转完工产品成本 ○产品生产业务64

○产品销售业务

①按售价确认收入②结转销售成本

产品销售成本＝销售产品的完工成本

○其他业务

○产品销售业务65三、利润及其分配的核算

1.利润合成

◆表结法 ◆账结法

在利润表中结算利润在“本年利润”账户中结算利润2.利润分配◆利润分配的程序◆会计处理三、利润及其分配的核算在利润表中结算利润在“本年利润”账户66

◆利润分配的程序

①

弥补以前年度亏损②提取法定盈余公积金③提取法定公益金④支付优先股股利⑤提取任意盈余公积金⑥支付普通股股利

◆会计处理

◆利润分配的程序67

第四节账户按用途和结构的分类

第四节68

◆账户的用途

指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。

◆账户的结构指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。

一、账户按用途和结构分类的意义

◆账户的用途一、账户按用途