项目十一解析课件

项目十一财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表的编制项目十一财务预算1第一节财务预算概述一、财务预算的含义与作用（一）预算的含义预算是指企业在科学的生产经营预测与决策的基础上，用价值和实物等多种指标反映企业未来一定时期内的生产经营状况、经营成果及财务状况等的一系列具体计划。第一节财务预算概述一、财务预算的含义与作用2（二）财务预算的含义与作用1、财务预算含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。（二）财务预算的含义与作用1、财务预算含义32、财务预算的作用（1）明确目标。（2）合理配置财务资源。（3）平衡财务收支。（4）控制财务活动。（5）业绩考核和财务分析的主要依据。2、财务预算的作用（1）明确目标。4二、财务预算在全面预算体系中的地位

1、全面预算2、特种决策预算3、日常业务预算4、财务预算二、财务预算在全面预算体系中的地位1、全面预算5第二节财务预算的编制方法一、编制预算的基本要求1、机构设置2、编制预算必须了解编制预算的基础3、编制预算涉及经营管理的各个部门及人员第二节财务预算的编制方法一、编制预算的基本要求64、预算的编制程序

（1）最高领导机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。（2）最基层的执行人员自行草编预算，使预算能较为、较为切实可行。（3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。（4）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。（5）提交公司总经理审查总预算，通过或驳回修改总预算。（6）总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或驳回修改。（7）批准后的预算在达给各部门执行。4、预算的编制程序（1）最高领导机构根据长期规划，提出企业7二、固定预算与弹性预算1、固定预算方法（1）含义（2）特点二、固定预算与弹性预算1、固定预算方法82、弹性预算方法（1）含义（2）特点2、弹性预算方法9三、增量预算和零基预算1、增量预算方法（1）含义（2）特点三、增量预算和零基预算102、零基预算方法（1）含义（2）特点2、零基预算方法11四、定期预算和滚动预算1、定期预算方法（1）含义（2）特点四、定期预算和滚动预算12（1）含义（2）特点2、滚动预算的方法2、滚动预算的方法13第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制（一）现金预算编制的依据

现金预算亦称为现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制14（二）现金预算编制的流程编制现金预算，必须先编制日常业务预算和特种决策预算。（二）现金预算编制的流程151、销售预算

销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。

预计销售额=预计销售量×预计销售单价销售预算通常还包括现金收入的预算。1、销售预算162、生产预算生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为基础。对存货数量的预算有两种方法：（1）预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的，预算期内各期末存货数量可以根据下期预计销售数量的一定百分比来确定。（2）单独编制存货预算。预计生产数量=预计销售量＋预计期末存货数量－预计算期初存货数量2、生产预算生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为173、直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础，对预算期内原材料的采购数量、采购单价及预计采购成本所做的预算。

预计采购量=预计生产耗用量＋预计原材料期末存货量－预计原材料期初存货量编制直接材料预算的同时，需要编制现金支出预算。3、直接材料预算184、直接人工预算

直接人工预算也是以生产预算为基础编制，是对单位产品工时、每小时人工成本及人工总成本所做的预算。

直接人工总成本=预计生产量×单位产品工时×每小时人工成本直接人工预算不需要另外编制现金支出预算。4、直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制，195、制造费用预算预算期内预计制造费用=预计变动制造费用＋预计固定制造费用在编制制造费用预算同时，还包括现金支出预算。5、制造费用预算206、销售与管理费用预算销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制，预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动销售费用的乘积。

固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预算期的变动进行调整来编制预算。在编制销售及管理费用预算时应编制现金支出预算。6、销售与管理费用预算销售费用分为变动销售费用和固定销217、产品成本预算

产品单位成本取决于单位产品的材料费用、单位产品人工费用及单位产品应分担的制造费用。其中：

单位产品的直接材料费用=单位产品材料消耗量×材料预计单价

单位产品的直接人工费用=单位产品工时×预计每小时人工成本

单位产品的制造费用=每小时制造费用×单位产品工时

=制造费用总额÷产品工时总额×单位产品工时产品总成本取决于预计生产量及产品单位成本的乘积。7、产品成本预算产品单位成本取决于单位产品的材料费用228、产品销售成本预算产品销售成本预算是关于公司年末产品销售成本的预算，是为编制年度损益表服务的。

预计销售成本=预计总生产成本＋期初存货成本－期末存货成本8、产品销售成本预算23A公司2003年度产品销售成本预算表：预计期初存货成本3500预计生产成本218025可供销售成本221525减：期末存货成本3825预计产品销售成本217700A公司2003年度产品销售成本预算表：预计期初存货成本35249、资本支出预算的编制资本支出预算是对预算期内长期投资项目（回收期超过一年）的未来现金流量进行估算。9、资本支出预算的编制2510、现金预算

现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金溢余或不足、资金筹措和运用。现金收入资料主要来自“销售预算”。现金支出部分数据主要来自“直接材料预算”、“直接人工预算”、制造费用预算“、“销售及管理费用预算”、“资本支出预算”，此外，还包括所得税及预计股利分配等专门预算。10、现金预算26二、预计财务报表的编制（一）预计利润表预计利润表是以货币为单位，全面、综合地反映预算内经营成果的利润计划。该表可以分季、也可以按年编制。二、预计财务报表的编制（一）预计利润表27（二）预计资产负债表

预计资产负债表是以货币单位反映预算期末财务状况的总括性预算，表中除上年期末数事先已知外，其余项目均应在前面所列的各项预算指标的基础上分析填列。（二）预计资产负债表预计资产负债表是以货币单位反28项目十一财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表的编制项目十一财务预算29第一节财务预算概述一、财务预算的含义与作用（一）预算的含义预算是指企业在科学的生产经营预测与决策的基础上，用价值和实物等多种指标反映企业未来一定时期内的生产经营状况、经营成果及财务状况等的一系列具体计划。第一节财务预算概述一、财务预算的含义与作用30（二）财务预算的含义与作用1、财务预算含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。（二）财务预算的含义与作用1、财务预算含义312、财务预算的作用（1）明确目标。（2）合理配置财务资源。（3）平衡财务收支。（4）控制财务活动。（5）业绩考核和财务分析的主要依据。2、财务预算的作用（1）明确目标。32二、财务预算在全面预算体系中的地位

1、全面预算2、特种决策预算3、日常业务预算4、财务预算二、财务预算在全面预算体系中的地位1、全面预算33第二节财务预算的编制方法一、编制预算的基本要求1、机构设置2、编制预算必须了解编制预算的基础3、编制预算涉及经营管理的各个部门及人员第二节财务预算的编制方法一、编制预算的基本要求344、预算的编制程序

（1）最高领导机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。（2）最基层的执行人员自行草编预算，使预算能较为、较为切实可行。（3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。（4）预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。（5）提交公司总经理审查总预算，通过或驳回修改总预算。（6）总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或驳回修改。（7）批准后的预算在达给各部门执行。4、预算的编制程序（1）最高领导机构根据长期规划，提出企业35二、固定预算与弹性预算1、固定预算方法（1）含义（2）特点二、固定预算与弹性预算1、固定预算方法362、弹性预算方法（1）含义（2）特点2、弹性预算方法37三、增量预算和零基预算1、增量预算方法（1）含义（2）特点三、增量预算和零基预算382、零基预算方法（1）含义（2）特点2、零基预算方法39四、定期预算和滚动预算1、定期预算方法（1）含义（2）特点四、定期预算和滚动预算40（1）含义（2）特点2、滚动预算的方法2、滚动预算的方法41第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制（一）现金预算编制的依据

现金预算亦称为现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制42（二）现金预算编制的流程编制现金预算，必须先编制日常业务预算和特种决策预算。（二）现金预算编制的流程431、销售预算

销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。

预计销售额=预计销售量×预计销售单价销售预算通常还包括现金收入的预算。1、销售预算442、生产预算生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为基础。对存货数量的预算有两种方法：（1）预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的，预算期内各期末存货数量可以根据下期预计销售数量的一定百分比来确定。（2）单独编制存货预算。预计生产数量=预计销售量＋预计期末存货数量－预计算期初存货数量2、生产预算生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为453、直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础，对预算期内原材料的采购数量、采购单价及预计采购成本所做的预算。

预计采购量=预计生产耗用量＋预计原材料期末存货量－预计原材料期初存货量编制直接材料预算的同时，需要编制现金支出预算。3、直接材料预算464、直接人工预算

直接人工预算也是以生产预算为基础编制，是对单位产品工时、每小时人工成本及人工总成本所做的预算。

直接人工总成本=预计生产量×单位产品工时×每小时人工成本直接人工预算不需要另外编制现金支出预算。4、直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制，475、制造费用预算预算期内预计制造费用=预计变动制造费用＋预计固定制造费用在编制制造费用预算同时，还包括现金支出预算。5、制造费用预算486、销售与管理费用预算销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制，预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动销售费用的乘积。

固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预算期的变动进行调整来编制预算。在编制销售及管理费用预算时应编制现金支出预算。6、销售与管理费用预算销售费用分为变动销售费用和固定销497、产品成本预算

产品单位成本取决于单位产品的材料费用、单位产品人工费用及单位产品应分担的制造费用。其中：

单位产品的直接材料费用=单位产品材料消耗量×材料预计单价

单位产品的直接人工费用=单位产品工时×预计每小时人工成本

单位产品的制造费用=每小时制造费用×单位产品工时

=制造费用总额÷产品工时总额×单位产品工时产品总成本取决于预计生产量及产品单位成本的乘积。7、产品成本预算产品单位成本取决于单位产品的材料费用508、产品销售成本预算产品销售成本预算是关于公司年末产品销售成本的预算，是为编制年度损益表服务