六科重难点-10.02审计解析

审计重难点（易错点）解看资料有任何疑惑，欢迎加：cpalibin！方法50%以上的记录，2016315日开课到9月初，我们基本每科都学习了4-5遍以上了，现在跟大家一下我们的方法，期待比学习，或者做成一个表格，甚至自己用20分钟把这块背诵一遍也行；再比如税法，其实习题，我们应该马上连着做三遍，不用等待，假设第一遍你需要30分钟，第二遍就只需要10分钟，第三遍就只需要3分钟了，不要小看后面这个13分钟，这两遍可以彻底帮你打通 法：学注会或者司考这种考试，一定要扔掉模拟题！！！想想看，书就这么厚，每道题都是有题眼，有考点，我们考了这么多年了，考点其实都不离十了，再多的没多大关系，应该拟题有种感觉，感觉这个题很陌生，其实不是难，是因为他的出题思路跟没有什么关系，一次你，要做！怎么做？我训练学员的方法记下来，2-3天反复的翻一下。概 关系的说法中，错误的是（者 正确的有（ 2、简答里面每年都会出与认定相关的题目，很多人担心会少写，其实完全不用担 12报风险越大，检查风险就越低，它们成反比。因为检查风险越低，那么需要的审计是要性，下列各项中，正确的有（计二、审计的前提条件（准确） 行的工作有（【例题4·多选题】在会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，会计师通常认为合理的有（ AB.C.【答案】A 六、重要性（全部都很重要）；列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（会计师在选择基准时不需要考虑的是（【例题·单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是（和明显微小错报的临界值关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（接近70&：连续，总体风险低50%，这时实际上是离整体的重要性越远的，注意一下语【例题·单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（要性，下列各项中，正确的有（显微小的错报不需要累积，可以不管（明显微小临界值3%-5%，<10%）【例题·单选题】下列关于错报的说法中，错误的是（第三章、审计 的说法中，错误的是（ 【例题·单选题】下列关于审计充分性的说法中，错误的是（A.审计的充分性是对审计数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.【例题15·单选题】下列有关审计的说法中，错误的是（息3、审计程序【例题·单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（序，则替代程序不能提供会计师所需要的审计甲公司客户X计工作底稿。（是否恰当）并要求丙公司财务将回函直接寄回至ABC会计师。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。（是否恰当）的是（大错报风险；选项D也可能使用被审计单位数据。（第四章、审计抽样序来降低、消除或防范，要注意该风险是可以消除的哦，选择题看到这个选项不要法 率不超过4.18%。由于会计师确定的可偏差率为7%，因此可以得出结论，总体的实七、PPS必须满足两个条件【例题】（2012年）A会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司90000009000000÷200=45000（元45000×6000=270000000（元270000000-300000000=-30000000（元（9000000－12000000）÷200=-15000（元-15000×6000=-900009000000÷12000300000000×（3／4）=225000000（元225000000－300000000=-75000账的交易未包括在总体中，因此PPS抽样不适用于测试低估。第六章、审计工作底稿明CPA已经按照审计准则和相关要求的规定计划和执行了审计工作。 第七章、风险评估 特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。A．项目【答案】AB5、控制的固有局限性包括：（1）在决策时认为判断可能出现错误和因人为而导致控制失效（2）控制可能由于两个或的串通或管理层不当地凌驾于控 表【答案】A【例题·单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（就会由可能变成现实。但是对于特别风险，应当了解相关控制，但是不应考虑控制对 象第八章、风险应对 因为询问本身并不足以测试控制运行的有效性。因此，会计师需要将询问与其他审计程序结合使用。而观察的仅限于观察发生的时点，因此，将询问与检查或重新执 5、是否拟信赖以前年度的控制的测试的结果，注意一下几个事1、重点：针对重大的各类交易、账户余额和披露应当实施实质性程序！第九章、销售与收款循环的审计重难点 6、记录销售（入账）------------注意讲义第7小点，定期向客户寄送，应要求 （在案 向人函证应收账款（超级重点第十章采购与付款循环的审②②付，同时检查该笔的相关凭证资料，如合同、、验收单，核实应付账款的真实3、固定资产的实质性程序12第十一章、生产与存货循环的审计 1、评价管理层用于记录和控制存货盘点结果的指令和程序2、观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序3、检查4、执行抽盘（双向测试三、存货监盘结束时的工作（重点明已的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇录进行核对。第十二章、货币审 A【解析】选项C，会计师通常应当考虑被审计单位的重要存货存放地点，将这些存货地点列入监盘地点；选项D，如果是不可预见情况导致无法在存货盘点现场实施监票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。 节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（ 序，则替代程序不能提供会计师所需要的审计【解析】选项B，会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项C，会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D，否存在,了解企业欠银行的情况和企业未入账的银行借款以及未披露的或有负债。第十三章、对舞弊和的考（计单位的其他相关还应询问外部。【例题·单选题】ABC会计师首次接受委托负责审计甲（上市公司）2013年度财务报表。甲公司属于水产养殖行业，主要产品销售到各水产品批发市场，销售结算方式68%以现金销售为主；同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以 序 有（AB,A、通常对决定财务报表的重大金额和披露有直接影响的（如和企业年金方面的，针对此类，CPA需要就被审计单位遵守这些的规定获取充分、规，可能对财务报表产生重大影响。针对此类，CPA仅限于实施特定的审计程序。 第十四章、审计沟通项控制的设计、执行或运行不防止或发现并纠正财务报表错报。应 是（前任：①对最近一期财务报表了审计意见的②接受委托但未完成本期审计后任：①未签约后任：正在考虑是否接受委托，准备与前任会计师沟通，待了解情况之后再做决定的会计师。②已签约后任：已接受委托并签订业务约定书，前如果委托人在相邻两个会计年度中连续变家会计师，前任会计师不包括在后任会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会 5、接受委托前沟通的内容①.被审计单位管理层存在诚信方面的问题。②前任反行为以及值得关注的控制缺陷。④前任认为导致变更的原因。 第十五章、会计师利用他人的工作1 【例题39·单选题】下列各项中，会计师在评价审计的客观性时需要考虑的 相关；选项B与评价专业胜任能力相关。 【答案】AB的是（ 定 另有规定”，选项C正确。 的一部分，选项C正确。如果会计师认为的工作不足以实现审计目的，且会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇用、聘请其他仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计，会计师有必要按规定非无保留意见。

第十六章、 财务报表审计的特殊考项目组对整个财务报表审计工作及其审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分会计师的工作而减轻；尽管组成部分会计师基于审计目的对组成 施消除其疑虑或影响的是（）额通常为财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。44· （【解析】项目组与治理层的沟通内容包括：涉及管理层、组成部分管理层、在层面控制中承担重要职责的员工以及其他（在舞弊行为导致财务报表治理层沟通的是（【解析】沟通的事项可能包括：（1）会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特念的运用。以及审计中发现的重大问题、审计工作中的、会计师的独立性，但是第十七章、其他特殊项目的审计常认为具有高度不确定性的有（【例题·多选题】下列各项中，构成错报的有（B.管理层作出的点估计小于会计师作出的区间估计的最小值C.【答案】AB会计师认为应当了解的有（【答案】ABC【例题·多选题】在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A册会计师认为适当的有（【答案】ABC 【例题·单选题】下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的性的增加而增加【例题·简答题】ABC会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计项目组为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额，结果满意。 象通常不包括的是()。审计B.董事会成 出的关联方之间发生的所有交易，以便会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系或协议，会计师应当予以检查。下列各项中，会计师在检查时应当评估的有（【答案】ABC中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适面中的有()。已向会计师披露了全部已知的关联方名称和特征理【答案】ABC 中，错误的是（表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。 出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（【答案】AB表和相关披露，以及前任会计师出具的审计报告（获取与期初余额相关的信【例题·单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师的X会计师计。ABC会计师的A会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（A.A会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X会计师出审计后不能获取有关期初余额的充分适当的审计保留/无法表 告知管理层错报未处理： 前任会计师对上期财务报表了非无保留意见非无保留意见+仍重大非无保 说法中，正确的是()。第十八章、完成审计工作1、管理层更正所有错报（ 二、期后事项（3个阶段 及会计师在审计报告日后知悉的事实。在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强如果组成部分会计师对某组成部分实施审阅，项目组可以不要求该组成部分会计师实施审计程序以识别可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项在设计用以识别期后事项的审计程序时，会计师应当考虑风险评估的结果，但【解析】册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计，以确定所识别，选项D错误。2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关 中，正确的有()。（2014A） 【解析】的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，选项A正确，选项BD错误;在某些情况下，在审计过获取有关财务报表特定认定的可能是适当的，此时，可能有必要要求管理层更新，选项C【例题·2.（多选）下列有关的说法中，错误的有（）A.管理层对会计师所要求的的 会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关 )。（2013年） 的有() 第十九章、审计报告主要考点(主要出简答题和跨章节)审计报

标准非标准审计报告

带强调事项段的无保留意见的审计报保留意见的

否定意见的无法表示意见的审估计不确定性，A会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。风险。。甲公司很可能败诉，2014年12月31日尚未，甲公司在附注中披露该事项。注意：以上4个题是关于披露的问题，到底是保留还是否定还是保留或否定。计意见段中使用“除导致保留意见的事项段所述事项可能产生的影响外”等措辞。注意：a和b的保留意导致保留意见的事项段所述事项产生的影响可能产生的影响外”，多了“可能” 分披露，此事涉及多个事项，和考虑（未来12月不申请381页六、上面一段，但是12个月后可能会申请）相关；3、无法表示意“由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，会计师无法获取充分、适当的审计以为审计意见提供基础，因此，会计师不对这些财务报表审计 不 了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表保留意见或无法表示意见，会计师采取的下列措施中，正确的有（限制可能导致对财务报表保留意或无法表示意见，会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，会计当然，会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过发现的、将会导致非无保留意见的所有错报事项；如果在出具审计报告之前解除业务约定被或2、在审计报告中增加强调事项段时会计师采取的措报告责任（2）会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项是（册会计师在意见段之后增加强调事项段的主要情况：异常或行动的未来结果存在或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大。（ 是（ 【例题·（ 导致对上期财务报表非无保留意见的事项在本期尚未解决非无保留意上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表了无保留意见，且对应数据适当重述或恰当披露；该财务报表更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据恰当重述和充分披露保留意见或否定意见。上期财务报表审计其他事项【例题·简答题】（2015年试题否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。报表中的信息相。重大不一致可能会导致会计师对根据以前获取的审计得出第二十章、会计师业务质量控制会计师应当每年至少一次向所有受独立性约束的获取其遵守独立性政策和程序的确认函。当有其他会计师参与执行部分业务时，会计师也可以 ，在出具报告前，对项目组做项目质量控制复核方法,1）与项目进行讨论；2）复核财务报表或其他业务16、项目质量控制复核的客观性如果可行，不由项目挑选；在复核期间不含的信息予以；（根据的规定，为法律准备文件或提供，以及向 AB第二十一章、职业道德基本原则和概念框（1）A会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A会计师新晋升为，担任甲公司2011年度财务报表审计项目。甲公司与ABC会计师签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师向甲公司支付少量的业务介绍费。审计项目组成员B因工作较忙，顾问管理其账户。在B不知情的情况下，顾问通过该账户代其了少量甲公司。截止2011年12月31日，这些股票市值合计为500元。 2000上任前，由ABC会计师的海络借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项ABC会计师 第 济利益，哪怕100股也不行）【例题·简答题】甲公司拟申请首次公开并上市，ABC会计师负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A会计师担任项目，B会计师担任项目质量控制复核。相关事项如下：（1）审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。【例题·简答题】甲银行是上市公司，系ABC会计师的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师的网络。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程月按正常商业条件在甲银行开立账户，并10000元甲银行公开的三个月期非保本计报告。B会计师