3.15：企业免税审批需要注意哪些问题

3.15、纳税人减免税审批需要注意哪些问题减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。从内容上主要包括鼓励生产性减免、社会保障性减免、自然灾害性减免和意外灾害性减免。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。《税收征收管理法》规定：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。《税收征收管理法实施细则》规定：法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起１５日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。3.15.1、纳税人减免税【1】、权限：原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；【2】、审批时限：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。【3】、实地调查要求：税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。【4】、资料要求：在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：——减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。——财务会计报表、纳税申报表。——有关部门出具的证明材料。——税务机关要求提供的其他资料。3.15【1】、减免税的审批采取谁审批谁负责制度；【2】、免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，减免税审批不改变纳税人真实申报责任；【3】、减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。【4】纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。【5】减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。纳税人已享受减免税的，必须按期正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当自期满次日起恢复纳税。3.15.3、减免税审批的——税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证；纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。对于有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理，即为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。3.15.4、根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）第三章第二十四条规定：“纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。“3.15.5、对于个人所得税减免的办理【１】、税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税。【２】、税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。【３】、纳税人有个人所得税法第五条规定情形之一的，即：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。上述情况必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税。3.15.6事例解说A公司是从事计算机技术研发的企业。2009年2月，A公司与乙公司签订为乙公司开发一项工业控制项目技术