会计学学习笔记

会计学学习笔记会计学学习笔记会计学学习笔记xxx公司会计学学习笔记文件编号：文件日期：修订次数：第1.0次更改批准审核制定方案设计，管理制度分录1、京连公司接受某单位的投资200000元，款项通过银行划转。借：银行存款 200000贷：实收资本2000002、京连公司接受某投资方投资的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备投入使用，假设不涉及增值税。借：固定资产 100000贷：实收资本 1000003、接受某单位以一块土地使用权作为投资，价值3600000元，已办完各种手续。借：无形资产 3600000贷：实收资本 36000004、接受投资5000000元，其中4000000元作为实收资本，1000000元作为资本公积，手续已办完。借：银行存款 5000000贷：实收资本 4000000资本公积-资本溢价 10000005、经股东大会批准，将公司的资本公积200000转增资本。借：资本公积 200000贷：实收资本 2000006、公司因临时需要，于20*8年4月15日向银行申请取得6个月的借款1000000元，存入银行。借：银行存款 1000000贷：短期借款 10000007、承6公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，经计算四月份应负担的利息为2500元。借：财务费用 2500贷：预提费用 25008、承7公司在六月末用银行存款12500元支付本季度的银行借款利息。借：预提费用 12500贷：银行存款 125009、公司在10月16日用银行存款1000000元偿还到期的银行临时借款本金。借：短期借款 1000000贷：银行存款 100000010、公司为购建一条新的生产线（工期为2年），于20*7年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5000000元，存入银行。公司即将该借款投入到生产线的购建工程中。借：银行存款 5000000贷：长期借款 500000011、承10假如上述借款年利率为8%，合同规定到期一次还本付息，单计利息。计算确定20*7年应由该工程负担的借款利息。借：在建工程 400000贷：长期借款 40000012、承10、11假如公司在20*9年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。借：长期借款 6200000贷：银行存款 620000013、公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价为125000元，增值税21250元，包装运杂费为2000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。借：固定资产 127000应缴税费-应交增值税（进项税额）21250贷：银行存款 14825014、公司用银行存款购入一台需要安装的设备，其买价为480000元，增值税为81600元，包装运杂费等5000元设备投入安装。借：在建工程 485000应缴税费-应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款 56660015、承14公司上述设备在安装过程中发生的安装费用如下：领用本企业的原材料价值12000元，应付本企业安装工人的薪酬22800元。借：在建工程 34800贷：原材料 12000应付职工薪酬-工资 2280016、承14、15上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，办完手续交付使用，结转成本。借：固定资产 519800贷：在建工程 51980017、公司20*9年5月1日购入一台不需要安装的设备，其买价为1200000元，增值税税额为204000元，款项尚未支付。借：固定资产 1200000应缴税费-应交增值税（进项税额）204000贷：应付账款 140400018、公司从甲工厂购入以下材料：甲材料5000千克，单价24元；乙材料2000千克，单价19元，增值税17%，全部款项用银行存款付清。借：在途物资-甲材料 120000-乙材料 38000应缴税费-应交增值税（进项税额） 26860贷：银行存款 18486019、公司用银行存款7000元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。借：在途物资-甲材料 5000-乙材料 2000贷：银行存款 700020、公司购进丙材料7200千克，价款216000元，增值税额36720元，工厂代工公司垫付运杂费4000元。材料已验收入库，价款未付。借:原材料-丙材料 220000应缴税费-应交增值税（进项税额）36720贷:应付账款 25672021、公司按合同规定用银行存款预付给甲工厂订货费180000元。借：预付账款 180000贷：银行存款 18000022、公司收到甲工厂发运来的前已预付货款的丙材料，验收入库。价款420000元，增值税额71400元，除冲销原预付款180000元外，不足款项立即用银行存款支付。令发生运输费5000元用现金支付。借：原材料-丙材料 425000应缴税费-应交增值税（进项税额） 71400贷：预付账款 180000库存现金 5000银行存款 31140023、公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，含税总价款418860元，增值税税率17%。借：在途物资-丁材料 358000应缴税费-应交增值税（进项税额） 60860贷：应付票据 41886024、公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月（20）从甲工厂购入丙材料的家税款和代垫的运杂费。借：应付账款 256720贷：应付票据 25672025、本月购入的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。借：原材料-甲材料 125000-乙材料 40000 -丙材料 645000 -丁材料 358000贷：在途物资-甲材料 125000-乙材料 40000 -丙材料 645000 -丁材料 35800026、公司用银行存款购入甲材料3000千克，发票注明价款为120000元，增值税税额20400元。令用现金3000元支付运杂费。借：材料采购-甲材料123000应缴税费-应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款 140400库存现金 300027、承上例，上述甲材料验收入库，其计划成本为120000元，结转该种甲材料的计划成本和差异额。（1）借：原材料 120000贷：材料采购 120000（2）借：材料成本差异 3000 贷：材料采购-甲材料 3000 *若上题计划成本为125000元，再做分录。借：原材料 120000贷：材料采购 120000借：材料采购 3000贷：材料成本差异 3000或：借：原材料 125000贷：材料采购 123000材料成本差异 200028、公司本月生产产品领用甲材料计划成本总额为150000元。月末计算确定发出甲材料应负担的差异额，并予以结转。假设期初库存甲材料计划成本为300000元，成本差异额为超支差异5400元。借：生产成本 3000贷：材料成本差异 3000材料成本差异率=（5400+3000）／（300000+

120000）=2%发出材料应负担的差异额=150000*2%=3000（元）29、用于生产的直接生产费用共消耗650000元，另一部分一般性消耗材料费165000元。借：生产成本-甲材料 320000-乙材料 330000制造费用 165000贷：原材料-甲材料 575000 -乙材料 24000030、公司开出现金支票，从银行提取现金3600000元，准本发放工资。借：库存现金 3600000贷：银行存款 360000031、用现金3600000元发放工资。借：应付职工薪酬-工资 3600000贷：库存现金 360000032、公司根据当月的考勤记录和产量记录等，确定本月工资如下：A产品生产工人工资1640000B产品生产工人工资 1430000车间管理人员工资 320000厂部管理人员工资 210000借：生产成本-A产品 1640000-B产品 1430000制造费用 320000管理费用 210000贷：应付职工薪酬-工资 360000033、公司本月以银行存款支付职工福利费504000元（A产品229600元，B产品200200元），生产工人福利费429800元，车间管理人员福利费44800元，行政管理人员福利费29400元。（1）支付福利费时：借：应付职工薪酬-职工福利 504000贷：银行存款 504000（2）列支福利费时：借：生产成本 -A产品 229600-B产品 200200制造费用 44800管理费用 29400贷：应付职工薪酬-职工福利 50400034、公司用银行存款12000元预定明年的期刊。借：待摊费用 12000贷:银行存款 1200035、公司月末摊销应由本月负担的年初已付款的车间用房的房租4200元。借：制造费用 4200贷：待摊费用 420036、公司用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费3500元。借：制造费用 3500贷：银行存款 350037、公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8600元，唱不固定资产折旧额4500元。借：制造费用 8600管理费用 4500贷：累计折旧 1310038、公司用现金900元购买车间的办公用品。借：制造费用 900贷：库存现金 90039、公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。其中A产品生产工时6000个，B产品生产工时4000个。借：生产成本-A产品 328200-B产品 218800贷：制造费用 54700040、公司生产车间本月生产完工A、B两种产品，A产品完工总成本为1842000元，B产品完工总成本为1265000元。产品已验收入库，结转成本。借：库存商品-A产品 1842000-B产品 1265000贷：生产成本-A产品 1842000-B产品 126500041、公司向甲工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明价款为240000元，增值税税额为40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票。借：应收票据 2440800贷：主营业务收入2400000应缴税费-应交增值税（销项税额） 4080042、公司按照合同规定预收甲工厂订购B产品的货款500000元，存入银行。借：银行存款 500000贷：预收账款-甲工厂 50000043、公司赊销给机车厂A产品120台，价款576000元，增值税税额97920元。借：应收账款 -机车厂 673920贷：主营业务收入 576000应缴税费-应交增值税（销项税额） 9792044、承42，公司向甲工厂发出B产品70台，价款1400000元，增值税税额为238000元。原预售款不足，其差额部分当即收到并存入银行。借：银行存款 1138000预收账款-甲工厂 500000贷：主营业务收入 1400000应缴税费-应交增值税（销项税额） 23800045、公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票673920元，用以抵偿其前欠本企业的货款。借：应收票据 673920贷：应收账款 67392046、公司赊销给某商店52台A产品，货款258000元，增值税税额为43860元。另外公司用银行存款为该商店垫付运杂费1500元。借：应收账款 303360贷：主营业务收入 258000应缴税费-应交增值税（销项税额） 43860银行存款 150047、公司上个月销售的B产品由于质量问题本月被退回10台，按照规定冲减本月的收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清。假设该产品的价格与本月的相同。借：主营业务收入 200000应缴税费-应交增值税（销项税额） 34000贷：银行存款 23400048、公司在月末结转本月已销售的A、B产品的销售成本。A产品的单位销售成本为3200元，B产品的单位销售成本为13600元。借：主营业务成本 16800贷：库存商品-A产品 3200-B产品 1360049、公司经计算，本月销售A、B产品应缴纳的城建税14000元，教育费附加6000元，另外A产品应缴纳的消费税为35000元，借：营业税金及附加 55000贷：应缴税费-应交城建税 14000-应交消费税 6000-应交教育费附加 3500050、公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项收到存入银行。借：银行存款 32760贷：其他业务收入28000应缴税费-应交增值税（销项税额）476051、公司向某单位转让商标使用权，获得收入100000元，存入银行。借：银行存款 100000贷：其他业务收入 10000052、公司出租一批包装物，收到租金7020元存入银行。借：银行存款 7020贷：其他业务收入 6000应缴税费-应交增值税（销项税额） 102053、公司月末结转本月销售材料的成本16000元。借：其他业务成本 16000贷：原材料 1600054、公司结转本月出租包装物的成本4680元。借：其他业务成本 4680贷：周转材料 468055、承51，公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。借：营业税金及附加 5000贷：应缴税费-应交营业税 500056、公司的公出人员出差归来报销差旅费2460元，原借款3000元，余额退回现金。借：管理费用 2460库存现金 540贷：其他应收款 300057、公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费126320元。借：管理得用 126320贷：库存现金 12632058、公司月末摊销以前已经付款的报刊费2010元。借：管理费用 2010贷：待摊费用201059、公司用银行存款5200元支付销售产品的运输费。借：销售费用 5200贷：银行存款 520060、公司下设一个销售网点，经计算确定该网点的销售人员的工资41610元。借：销售费用 41610贷：应付职工薪酬-工资4161061、公司经计算，本月应缴纳的车船税6200元，房产税12000元。另外用银行存款支付本月的印花税2800元。借:管理费用 21000贷：应该交水费-应交车船税 6200-应交房产税 12000银行存款 280062、公司将日前购入的某一位了交易目的而持有的股票抛出，买价为550000元，卖价为579280元，所得款项存入银行。借：银行存款 579280贷：交易性金融资产 55000投资收益 2928063、公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本公司应得50000元。借：应收股利 50000贷：投资收益 5000064、公司收到某单位的违约罚款收入84800元，存入银行。借：银行存款 84800贷：营业外收入 8480065、公司用银行存款20000元支付一项公益性捐赠。借：营业外支出 20000贷：银行存款 2000066、根据前述内容，我们已经确定公司本期实现的利润总额为500000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用。借：所得税费用 500000贷：应缴税费-应交所得税 50000067、公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2274000元、其他业务收34000元、投资净收益79280元、营业外收入84800元转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 2274000其他业务收入 34000投资净收益 79280营业外收入 84800贷：本年利润 257208068、公司在会计期末将本期发生的各项费用，包括主营业务成本1526400元、营业税金及附加60000元、其他业务成本20680元、管理费用395690元、财务费用2500元、销售费用46810元、营业外支出20000元转入“本年利润”账户。借：本年利润 2072080贷：主营业务成本 1526400营业税金及附加 60000其他业务成本 20680管理费用 395690财务费用 2500销售费用 46810营业外支出 2000069、公司在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。借：本年利润 125000贷：所得税费用 125000账户序号名称内容性质结构明细账设置1实收资本所有者投入企业的资本金的变化过程及结果所有者权益贷方登记资本的增加额，借方登记资本的减少额按投资者设置2资本公积投资者或其他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本所有者权益贷方登记资本公积的增加数，借方登记资本公积的减少数资本溢价其他资本公积3短期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的（含一年）的各种借款的增减变动及结余负债贷方登记短期借款的取得，借方登记短期借款的偿还按借款种类设置4财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用（利息支出、佣金、汇兑损失、现金折扣）损益类（损类）借方登记发生的财务费用，贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入汇兑收益以及期末转入“本年利润”的净费用额按费用项目设置5预提费用企业预先提取计入各期成本或损益、以后实际支付款项的费用负债贷方登记预先提取计入成本损益的费用，借方登记以后实际支付的款项按费用种类设置6长期借款企业从银行或其他金融机构取得的长期借款的增减变动及结余负债贷方登记长期借款本金的取得和未付利息的计算按贷款单位设置7固定资产企业持有固定资产原价的增减变动及结余资产借方登记固定资产取得成本的增加，贷方登记固定资产取得成本的减少按固定资产的种类设置8在建工程企业为进行固定资产基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出资产借方登记工程发生的全部支出，贷方登记结转完工工程成本按工程内容设置9在途物资企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本资产借方登记购入材料的买价及采购费用，贷方登记结转验收入库材料的实际采购成本按购入材料的品种或种类设置10原材料企业库存材料实际成本的增减变动及结余资产借方登记验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料实际成本的减少按保管地点、材料的种类和类别设置11应付账款企业因购买原材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项负债贷方登记应付单位款项的增加，借方登记供应单位款项的减少按供应单位名称设置12预付账款企业按照合同规定向供应单位预付购料款而与供应单位发生的结算债券的增减变动及结余资产借记预付单位款项的增加，贷记冲销预付供应单位的款项按供应单位的名称设置13应付票据企业采用商业汇票结算方式购买材料物资等而开出、承兑商业汇票的增减变动及结余负债贷记开出、承兑商业汇票的增加，借记到期应付票据的减少（不论是否已经付款）按债权人设置，应付票据备查簿14应缴税费企业按税法规定应缴纳的各种税费（印花税等不需要预计税额的税种除外）的计算与缴纳情况负债贷记计算出的应交而未交的税费（包括增值税销项税额），借记实际缴纳的各种税费（包括增值税进项税额）按税费品种设置15材料采购企业购入材料的实际成本和结转入库材料的计划成本，并据以计算、确定购入材料成本差异额资产借记购入材料的实际采购成本和结转入库材料的节约差异额，贷记结转入库材料的计划成本和结转入库材料的超值差异额按材料的种类设置16材料成本差异企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支或节约差异额的增减变动及结余资产借记结转入库材料的超支差异额和结转发出材料应负担的节约差异额，贷记结转入库材料的节约差异额和结转发出材料负担的超支差异额17生产成本归集和分配企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，以正确的计算产品的生产成本成本借记发生的生产费用：直接材料、直接人工、制造费用，贷记结转完工验收入库产成品成本按产品种类或类别设置18制造费用归集和分配企业生产车间范围内为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接生产费用成本借记归集车间范围内发生的各项间接费用，贷记期末分配转入“生产成本”账户的制造费用按照费用项目设置专栏进行明细分类核算19应付职工薪酬企业应付给职工各种薪酬总额与实际发放情况，并反映和监督企业与职工薪酬结算情况负债贷记月末计算分配的职工薪酬，借记实际支付的职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”设置明细20待摊费用企业预先付款、应由本期和以后各期分别负担的各种费用资产借记预先支付的款项，贷记应计入本期成本或损益的费用按费用的种类设置21累计折旧企业固定资产已提折旧的累计情况资产借记固定资产折旧的减少，贷记提取的固定资产折旧的增加资产卡片（台账）22库存商品企业库存的外购商品，自制产品及产成品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等的实际成本的增减变动及结余资产借记验收入库商品成本的增加，贷记库存商品成本的减少按商品的种类、品种和规格等设置明细23主营业务收入企业销售商品和提供工业性劳务所实现的收入损益（益类）贷记实现的主营业务收入，借记销售退回、期末转入“本年利润”账户的净收入按主营业务的种类设置24应收账款因销售商品和提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取货款的结算情况，代购买单位垫付的各种款项资产借记发生的应收账款，贷记收回的应收账款阿不同的购货单位或接受劳务单位设置明细25预收账款企业按合同规定预收购货单位订货款的增减变动及结余负债贷记预收账款的增加，借记预收账款的减少按购货单位设置26应收票据企业销售商品而收到购货单位开出并承兑商业承兑或银行承兑汇票的增减变动及结余资产借记本期收到的商业汇票，贷记到期（或提前贴现）票据应收票据备查簿27主营业务成本企业经营主营业务而发生的实际成本及结转损益（损）借记发生的主营业务成本，贷记期末转入“本年利润”账户的主营业务按主营业务的种类设置28营业税金及附加企业主营和附营业务负担的各种税金及附加的计算机结转损益（损）借记按照计税依据计算出的营业税、消费税、城建税等，贷记期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加额29其他业务收入企业除主营业务以外的其他业务收入的实现及结转损益（益）贷记其他业务收入的实现，借记期末转入“本年利润”账户的其他业务收入