学习材料五：“营改增”最新政策及应对措施课件

“营改增”新政策及应对措施中铁一局三公司财务部2016年3月第一部分建筑业“营改增”实施办法最新政策建筑业改革的时间表2016年3月5日，十二届全国人大四次会议开幕国务院总理李克强做政府工作报告时称，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2016年3月24日，财政部和国家税务总局下发《关于全面推行营业税改增值税试点的通知》，同时下发了《营业税改增值税试点办法》。一、过渡期老项目征税方式：可以选择差额简易征收和一般计税方式。简易征收3%，一般计税11%。界定标准：1、4月30日前已办理施工许可证。

2、未办理施工许可证但合同约定开工日期在4月30日以前。注意事项：一经选择不允许变更，全额缴项目所在地税务机关，不参与机构季度汇算清缴。

二、新项目政策以机构（含法人机关及分公司）为纳税主体，项目部按2%就地预缴。合同主体为纳税主体。

5月1日以后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或在建工程，其进项税额分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年40%。（施工现场临时建筑物、构筑物不适用分2年抵扣）三、纳税方式（一）项目部按月预缴，机构季度汇算清缴；（二）总分机构在同一县市的，由总机构统一汇算缴纳。（三）同一项目跨区域的，由业主提供任务分割单，分别向各地区申报缴纳税款；如果跨区域是在同一省市内，可协调省市税务机关统一申报，由税务机关协调各区域税款划分问题。四、税率、预缴税率

建筑业税率：11%，无优惠税率；建筑劳务、装饰劳务3%征收率（简易征收）；金融保险业6%；生活性服务业6%。第二部分“营改增”对建筑施工企业的影响3、工、料、机成本费用构成比例不同，取得进项税额不同，税负不同，影响投标报价。4、公司本身管理水平决定项目税负多少，影响程度高低，决定投标报价。3、因增值税“三流合一”和链条管理，大包项目存在会基本杜绝，影响企业规模。4、影响集团与子分公司之间资质共用。建筑法：合同签订方与实际施工方不一致，存在违法分包、违法转包风险；税

法：增值税进销项不匹配，增加资质方增值税税负，加大资金流出风险。5、因设备租赁市场现状基本是自然人，如果取得增值税专票会增加项目成本。6、购买的新设备新资产用于老项目不能抵减。7、颠覆项目内控制度管理、重点是对合同管理、执行、资金支付影响较大。如：材料采购款项支付约定；发票管理、流转、认证、保管流程规定；车辆购置应先认证后挂牌等，和以前内控管理都不一样。8、增加企业的管理成本。增值税核算较为复杂，增值税会计核算上要分为10种核算细目，发票识别、认证、核算工作量大。9、项目税负增加。例如：固定资产折旧、项目劳务分包、自产自用的地材、临建房屋、临时设施、青苗补偿、征地拆迁等无法取得增值税专票。10、项目管理法律风险增大。增值税是“断头税”，增值税税票就是“现金支票”。根据国家《增值税暂行条例实施细则》规定：虚开增值税发票1万以上、骗取国家税款5000元以上，基准判刑6个月，虚开每增加3000元，骗税每增加1500元，刑期增加一个月。第三部分针对“营改增”目前应做哪些工作3、测算公司在不同区域，不同板块、不同项目、不同费用构成比例的增值税管理税负承担水平。4、梳理公司所属区域内下游企业的纳税主体情况，形成区域内工程报价体系。一、经营开发二、成本管理1、分析劳务发包价格，建立纯劳务价格和含小型机具、二三项材料分包价格两个体系。2、梳理在建项目与业主合同签订情况，合同约定付款条件和比例。3、梳理分析目前注册劳务分包方纳税资格情况，以后分包尽量取得发票，避免税务稽查和所得税虚增风险。三、物资设备1、梳理公司所有设备，尽量安排老项目用老设备，新项目用新设备，确保设备购置进项税足额抵扣。2、梳理供应商纳税人资格和目前正在执行的合同，重点是约定发票提供时间，尽量不要使用商贸公司等供应商，确保“营改增”后材料不涨价。三、物资设备3、项目设备租赁采取招标，联系徐工、三一等设备供应商，在维持目前市场价格的情况下，尽量从设备供应商租赁设备，降低设备租赁价格。4、做好对项目物资设备管理人员的培训。例如：含税材料下纳税人不同对价格的分析对比，发票审核中不同税目下对应的税率。四、财务部门4、建立增值税核算流程。5、分析各项目建造合同总收入和总成本，杜绝人为调增项目收入，虚增应交营业税。6、杜绝材料、劳务结算各种委托付款，确保“三流合一”。7、组织做好“营改增”培训工作。8、针对增值税当地预缴，汇总申报核算要求，修订公司《资金管理办法》。五、办公室1、为了取得更多进项税抵扣，办公设备要进行集采，联系移动公司电话费（不开个人）、网络费取增值税票，水电