税收法律实务基础理论课件

税收法律实务颜苏税收法律实务颜苏1前言一、个人介绍姓名、学习经历、个性、对大家的要求前言一、个人介绍2二、授课范围税法基本理论、税收实体法、税收程序法、国际税法二、授课范围3三、处理几组矛盾法学专业与会计学专业矛盾课堂教育与应试教育矛盾三、处理几组矛盾4四、纪律要求不迟到、手机震动、着装得体考核要求作业、课堂提问、期中考试和期末考试四、纪律要求5五、法学的分类宪法、民法、刑法、诉讼法（刑诉法、民诉法和证据法）、行政法（包括行政诉讼法）、经济法（跟注会考试的经济法不是一个概念）、国际法五、法学的分类6税收法律基础一、税法的概念（一）税收的内涵（二）税收的外延无偿性、强制性和固定性税收法律基础一、税法的概念7二、税法的功能（一）保证国家财政收入（二）国家宏观调控（三）维护经济秩序（四）保护纳税人合法利益（五）国际经济交往的保障二、税法的功能8三、税法的地位国家法律体系的重要组成部分税法与每个人息息相关三、税法的地位9四、税法与其他法律关系（一）税法与宪法的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与经济法的关系（四）税法与刑法的关系（五）税法与行政法的关系（六）税法与国际法的关系四、税法与其他法律关系10五、税法原则（一）税法基本原则1.税收法定原则2.税收公平原则3.税收效率原则4.实质课税原则五、税法原则11（二）税法的适用原则1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧，程序从新原则6.程序优于实体原则（二）税法的适用原则12六、税收法律关系（一）构成主体、客体、内容（二）产生、变更与消灭（三）保护六、税收法律关系13七、构成要素（一）总则（二）纳税义务人（三）征税对象（四）税目（五）税率1.比例税率2.超额累进税率3.定额税率4.超率累进税率七、构成要素14（六）纳税环节（七）纳税期限（八）纳税地点（九）减税免税（十）罚则（十一）附则（六）纳税环节15超额累进税率级数全月应纳所得税额（元）税率（%）15000以下1025000－20000（含）20320000（以上）30级数全月应纳所得税额（元）税率（%）速算扣除数15000以下10025000－20000（含）20500320000（以上）302500超额累进税率级数全月应纳所得税额（元）税率（%）15000以16超率累进税率，是指增值率超过一定税率，增值额所适用的税率。例如：土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。增值额=房地产转让收入-扣除项目金额增值率=增值额/扣除项目金额*100%

土地增值税应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。超率累进税率，是指增值率超过一定税率，增值额所适用的税率。17（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；土地增值税应纳税额=增值额*30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%（扣除项目金额的5%）；土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%（扣除项目金额的15%）；土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%（扣除项目金额的35%）。土地增值税应纳税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；18八、税收立法（一）立法原则1.从实际出发原则2.公平原则3.民主决策原则4.原则性与灵活性结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立的原则八、税收立法19（二）我国税收立法1.税收立法机关（1）全国人大及其常委会（2）全国人大或常委会授权立法（3）国务院制定的税收行政法规（4）地方人大及其常委会制定的地方性法规（5）国务院税务主管部门制定的部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章（二）我国税收立法202.税收立法、修订和废止程序（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和公布阶段（三）税法的实施2.税收立法、修订和废止程序21九、税法体系概述和分类（一）概述（二）税法分类1.税法基本内容和效力的不同：税收基本法和税收普通法2.税法的职能作用的不同：税收实体法和税收程序法3.税收征税对象的不同：流转税税法、所得税税法、财产、行为税税法、资源税税法和特定目的税税法4.主权国家行使税收管辖权不同：国内税法、国际税法和外国税法九、税法体系概述和分类22十、我国现行税法体系（一）税收实体法1.流转税类：增值税、消费税、营业税和关税2.所得税类：企业所得税、个人所得税3.财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税4.资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税5.特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）十、我国现行税法体系23（二）税收程序法1.税务机关负责，依据《税收征收管理法》2.海关机关负责，依据《海关法》、《进出口关税条例》（二）税收程序法24十一、我国税收制度的改革（一）建国后的五次改革1.1950年，建立新税制2.1958年，简化税制3.1973年，税制改革，继续简化，文革产物4.1994年，全面改革工商税制5.2003年，新一轮税改十一、我国税收制度的改革25（二）1994年税制改革统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争1.改革流转税2.企业所得税，内资统一3.个人所得税，内资统一4.调整其他一些税种（二）1994年税制改革26（三）2003年以来的新的税制改革1.有关经济结构调整的税制改革2.有关民生的税制改革3.统一税法适用的改革4.依法治税的改革（三）2003年以来的新的税制改革27十二、我国税收管理体制（一）税收立法权1.划分种类2.我国现状十二、我国税收管理体制28十二、我国税收管理体制（一）税收立法权1.划分种类2.我国现状十二、我国税收管理体制29（二）税收执法权1.税款征收权（1）管辖权限划分税务机构设置和中央与地方的收入划分（2）税收机构设置（3）税收征收管理范围划分（二）税收执法权302.税收检查权3.税收稽查权4.行政复议裁决权5.其他执法权2.税收检查权31税收法律实务基础理论课件32案例一纳税人权利与义务案例二赵某拒绝缴税案案例三某省地税局文件是否符合法定原则案例四税收筹划从投资方式开始案例一纳税人权利与义务33税收法律实务颜苏税收法律实务颜苏34前言一、个人介绍姓名、学习经历、个性、对大家的要求前言一、个人介绍35二、授课范围税法基本理论、税收实体法、税收程序法、国际税法二、授课范围36三、处理几组矛盾法学专业与会计学专业矛盾课堂教育与应试教育矛盾三、处理几组矛盾37四、纪律要求不迟到、手机震动、着装得体考核要求作业、课堂提问、期中考试和期末考试四、纪律要求38五、法学的分类宪法、民法、刑法、诉讼法（刑诉法、民诉法和证据法）、行政法（包括行政诉讼法）、经济法（跟注会考试的经济法不是一个概念）、国际法五、法学的分类39税收法律基础一、税法的概念（一）税收的内涵（二）税收的外延无偿性、强制性和固定性税收法律基础一、税法的概念40二、税法的功能（一）保证国家财政收入（二）国家宏观调控（三）维护经济秩序（四）保护纳税人合法利益（五）国际经济交往的保障二、税法的功能41三、税法的地位国家法律体系的重要组成部分税法与每个人息息相关三、税法的地位42四、税法与其他法律关系（一）税法与宪法的关系（二）税法与民法的关系（三）税法与经济法的关系（四）税法与刑法的关系（五）税法与行政法的关系（六）税法与国际法的关系四、税法与其他法律关系43五、税法原则（一）税法基本原则1.税收法定原则2.税收公平原则3.税收效率原则4.实质课税原则五、税法原则44（二）税法的适用原则1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧，程序从新原则6.程序优于实体原则（二）税法的适用原则45六、税收法律关系（一）构成主体、客体、内容（二）产生、变更与消灭（三）保护六、税收法律关系46七、构成要素（一）总则（二）纳税义务人（三）征税对象（四）税目（五）税率1.比例税率2.超额累进税率3.定额税率4.超率累进税率七、构成要素47（六）纳税环节（七）纳税期限（八）纳税地点（九）减税免税（十）罚则（十一）附则（六）纳税环节48超额累进税率级数全月应纳所得税额（元）税率（%）15000以下1025000－20000（含）20320000（以上）30级数全月应纳所得税额（元）税率（%）速算扣除数15000以下10025000－20000（含）20500320000（以上）302500超额累进税率级数全月应纳所得税额（元）税率（%）15000以49超率累进税率，是指增值率超过一定税率，增值额所适用的税率。例如：土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。增值额=房地产转让收入-扣除项目金额增值率=增值额/扣除项目金额*100%

土地增值税应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。超率累进税率，是指增值率超过一定税率，增值额所适用的税率。50（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；土地增值税应纳税额=增值额*30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%（扣除项目金额的5%）；土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%（扣除项目金额的15%）；土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%（扣除项目金额的35%）。土地增值税应纳税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；51八、税收立法（一）立法原则1.从实际出发原则2.公平原则3.民主决策原则4.原则性与灵活性结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立的原则八、税收立法52（二）我国税收立法1.税收立法机关（1）全国人大及其常委会（2）全国人大或常委会授权立法（3）国务院制定的税收行政法规（4）地方人大及其常委会制定的地方性法规（5）国务院税务主管部门制定的部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章（二）我国税收立法532.税收立法、修订和废止程序（1）提议阶段（2）审议阶段（3）通过和公布阶段（三）税法的实施2.税收立法、修订和废止程序54九、税法体系概述和分类（一）概述（二）税法分类1.税法基本内容和效力的不同：税收基本法和税收普通法2.税法的职能作用的不同：税收实体法和税收程序法3.税收征税对象的不同：流转税税法、所得税税法、财产、行为税税法、资源税税法和特定目的税税法4.主权国家行使税收管辖权不同：国内税法、国际税法和外国税法九、税法体系概述和分类55十、我国现行税法体系（一）税收实体法1.流转税类：增值税、消费税、营业税和关税2.所得税类：企业所得税、个人所得税3.财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税4.资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税5.特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收）十、我国现行税法体系56（二）税收程序法1.税务机关负责，依据《税收征收管理法》2.海关机关负责，依据《海关法》、《进出口关税条例》（二）税收程序法57十一、我国税收制度的改革（一）建国后的五次