审计过程与审计范围课件

第九章审计过程与审计范围第一节审计过程第二节审计业务约定书与审计范围财会相关知识综合第九章审计过程与审计范围第一节审计过程财会相关知识综第一节审计过程一、审计的准备阶段二、审计的实施阶段三、审计的报告阶段

财会相关知识综合第一节审计过程一、审计的准备阶段财会相关知识综合一、审计的准备阶段（一）明确审计目标

审计人员接受审计项目以后，要明确审计的类型以及审计要达到的目标；明确审计的范围和重点审计领域；要明确审计工作在时间上的要求等。财会相关知识综合一、审计的准备阶段（一）明确审计目标财会相关知识综合一、审计的准备阶段（二）配备审计力量配备审计力量，应组织审计人员成立审计小组，指定审计组负责人，审计人员的组成应保持高、中、低不同知识层次结构的合理比例，这样既可以保证审计质量，又可以节约审计资源。财会相关知识综合一、审计的准备阶段（二）配备审计力量财会相关知识综合一、审计的准备阶段（三）了解被审计单位及其环境

审计人员应根据审计任务的要求，初步了解被审计单位的基本情况、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，识别重大错报风险。财会相关知识综合一、审计的准备阶段（三）了解被审计单位及其环境财会相关知识一、审计的准备阶段（四）签订审计业务约定书审计业务约定书是民间审计组织与委托单位共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方应负责任等事项的书面合约。财会相关知识综合一、审计的准备阶段（四）签订审计业务约定书财会相关知识综合一、审计的准备阶段（五）制定审计工作方案（审计计划）

审计工作方案一般内容被审计单位的基本情况；审计的种类、内容、目的和方式；被审查账目的起止时间；审计人员的组成和负责人；每项内容的时间安排和人员安排；审计中应注意的事项；提出审计报告的日期；审计工作方案的编制及批准人。财会相关知识综合一、审计的准备阶段（五）制定审计工作方案（审计计划）被审计单一、审计的准备阶段（六）下达审计通知书被审计单位及审计项目名称；审计目的及审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；审计小组名单；审计机构盖章和签发日期。财会相关知识综合一、审计的准备阶段（六）下达审计通知书财会相关知识综合二、审计的实施阶段

（一）进驻被审计单位进行初步调查审计通知书发出后，审计人员便可进驻被审计单位，出示有关证件，召开见面会、座谈会等，向被审计单位领导和群众说明来意，阐明审计的意义、目的、范围、内容和要求，以争取各方面的了解、信任和支持。通过初步调查，可以对原定审计工作方案进行适当调整。财会相关知识综合二、审计的实施阶段（一）进驻被审计单位进行初步调查财会相二、审计的实施阶段

（二）检查和评价内部控制制度在执行审计业务时，对被审计单位的内部控制制度进行检查和评价的目的，是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制制度的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度，以确定下一步进行实质性测试的范围和重点。财会相关知识综合二、审计的实施阶段（二）检查和评价内部控制制度财会相关知二、审计的实施阶段

（三）审查会计资料及其所反映的经济活动审计人员通过审查会计资料，对被审计单位财政财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行全面或重点的检查，看其是否存在着差错和弊端，反映是否真实、公允。财会相关知识综合二、审计的实施阶段（三）审查会计资料及其所反映的经济活动三、审计的报告阶段

整理审计资料复核审计工作底稿编写审计报告提出管理建议书审计资料归档复审和后续审计财会相关知识综合三、审计的报告阶段整理审计资料财会相关知识综合第二节审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书的概念与作用二、审计的实施阶段三、审计业务约定书的具体内容四、审计范围财会相关知识综合第二节审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书的概念与一、审计业务约定书的概念与作用概念审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上的契约，具有法定约束力。其目的在于明确双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，并维护双方的利益。财会相关知识综合一、审计业务约定书的概念与作用概念财会相关知识综合一、审计业务约定书的概念与作用作用：第一，审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。第二，审计业务约定书可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及审计组织检查被审计单位约定义务履行情况的依据。第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要依据，可以将口舌之争减到最少。财会相关知识综合一、审计业务约定书的概念与作用作用：财会相关知识综合二、签署审计业务约定书之前应做的工作明确审计业务的性质和范围。初步了解被审计单位的基本情况会计师事务所评价专业胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作财会相关知识综合二、签署审计业务约定书之前应做的工作明确审计业务的性质和范围三、审计业务约定书的具体内容财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；专业胜任能力财会相关知识综合三、审计业务约定书的具体内容财务报表审计的目标；财会相关知识四、审计范围审计范围是指审计对象所涉及的