3-1-5控制测试-筹资与投资循环模板

筹资投资循环：被审计位：项目：编制：日期：

控制测试索引号CZC财务报截止日/期：复核：日期：测试本环控制行有效的工作括：针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动定拟进行测试的控制活动。测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本环控制行有效形成下审计作底稿CZC-1：控制测试汇总表CZC-2：控制测试程序CZC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)CZC-1汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)CZC-2记录控制测试程序；(3)CZC-3记录控制测试过程。筹资投资循环：被审计位：项目：编制：日期：1.了解内部控的初步论

控制测试总表索引号CZC-1财务报截止日/期：复核：日期：[注根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。]2控制测结论编制说明：本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，制活动是否有效运行”一栏应根据中的测试结论填写“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根CZL-4中的结论填写；其余栏目的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿所记录的内容。如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)已记录的借款均公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经确为公司的负债理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报公司总经理×××和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下的申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超过人民币×××元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签订借款合同。

是

是

是

支持财务经理×××依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理×××审核并签订协议或合同。如签订综合授信协议，信贷管理员×××根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。借款均已准确记信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使录用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管×

是

是

是

支持××复核，复核无误后登记短期借款明细账。借款均已记录

信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，

是

是

是

支持控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)逐笔登记借款备查账。信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)借款均已于适当信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容期间进行记录包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，

是

是

是

支持交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。财务费用均已准每季末，信贷记账员×××根据银行借款利息回单确计算并于适当编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管××期间进行记录×审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所

是

是

是

支持有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××根据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同控制目(CZL-3)已记录的偿还借款均为真实发生

被审计位的控活动(CZL-3)时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，

是

是

是

支持偿还借款均已准确记录

交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。

是

是

是

支持偿还借款均已记录

每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。信贷记账员×××编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。信贷管理员×××同时需要在借款备查账中记录借

是

是

是

支持款归还情况。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核控制目(CZL-3)偿还借款均已于适当期间进行记

被审计位的控活动(CZL-3)对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)录

管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管×××将编写调

是

是

是

支持已记录的投资均确为公司的投资

整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理×××复核和审批后进行账务处理。每年年末，投资管理经理×××制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理×××和董事会审批。投资管理员×××根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理×××、财务经理×××复核后，交总经理×××或董事会批准后执行。

是

是

是

支持其中：金额在人民币×××元以下的投资项目由总经理×××审批；金额超过人民币×××元的投资项目由董事会审批。投资管理经理×××编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款控制目(CZL-3)已记录的投资均确为公司的投资

被审计位的控活动(CZL-3)应经律师、财务经理×××和总经理×××审核，由董事会授权总经理×××签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员×××填写长期投资付款申请单,由投资管理经理×××签字后交总经理×××审批。每月末，财务经理×××编制资金状况表，报总经理×××审核。总经理×××根据资金盈余情况及

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资规模，并报董事会批准。

是

是

是

支持投资交易均已记录

投资管理员×××根据确定的投资规模，编制短期投资付款申请单，报投资管理经理×××审批。投资记账员×××根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管

是

是

是

支持投资交易均已记

×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交录

易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作

是

是

是

支持日内将交易凭证交投资记账员×××。控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)投资交易计价准投资记账员×××根据经批准的长期投资付款申请确单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管

是

是

是

支持×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。投资交易计价准投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，确提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就

是

是

是

支持投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)投资交易均已于适当期间进行记

期末，投资管理员×××取得投资项目的公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分录

别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。

是

是

是

支持投资收益均已准

每月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。年终了后×××日内，投资管理员×××取得联营确计算并于适当期间进行记录

公司经审计的财务报表等资料。投资记账员×××复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收

是

是

是

支持投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录

益，经会计主管×××复核后进行账务处理。投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，

是

是

是

支持提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。

控制活对控制动是控制活动是控制试结果实现控目否得执行否有效运行是否持实施标是否效(/)(/)风险评估序（是）(CZL-4)(CZC-3)获取的审证(CZL-3)据(持/不支持)3.关交易和账余额的计方(1)对未进测试的制目标汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循主要业活动

控制目

相关交和账户额及其认定

原因筹资与投资投资筹资与投资投资筹资与投资投资

投资交易计价准确投资交易均已记录投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录

长期股权投资：全年只发生计价和分摊一笔长期股权投资业务长期股权投资：完整性只发生长期股权投资业务投资收益生确性只发生完整性、截止、分类长期股长期股权投资计价和权投资业务摊(2)对未达控制目的主要务活动汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循

主要业活动

控制目

相关交和账户额及其认定

原因(注果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)(3)对相关易和账余额的计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。受影响完整性

发生/存在

准确性计

截止权利和义务分类列报交易和（控制测（控制测

价和分（控制（控制测试（控制（控制户余额试结果需从实质性程序中获取的保证程度）

试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

测试结结果/需从测试结测试结果/需从实质性程序果/需果/需从实质性中获取的保实质性实质性程序中证程度）程序中程序中获取的获取的获取的保证程保证程保证程度）度）度）长期股权

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低不支持/投资

高交易性金

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低不支持/融资产

高投资收益

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低支持/不支持/高财务费用

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低支持/不支持/高4.通事项是否需要就已识别出的内部控制设计行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？筹资投资循环：被审计位：项目：编制：日期：编制说明：

控制测试序索引号CZC-2财务报截止日/期：复核：日期：本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1.控测试—筹资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制测程序

执行控的频率

所测试的项目

索引号数量已记录的借款均确为公司的负债借款均已准确记录

公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报公司总经理×××和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下的申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超过人民币×××元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签订借款合同。财务经理×××依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理×××审核并签订协议或合同。如签订综合授信协议，信贷管理员×××根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。

选取借款申请表或综合授信使用申请查是否得到审批适当。选取借款合同并检查是否与账务记录一致。

不定期××CZC-3不定期××CZC-3控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制测程序

执行控的频率

所测试的项目

索引号数量借款均已记录

信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并

选取借款合同并检查是否与账务记录一致。逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。

不定期××CZC-3借款均已于适当期间进行记录财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录

信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。每季末，信贷记账员×××根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员×

选取信贷情况表并检查是否得到适当复核。选取银行借款利息回单并检查是否已准确、及时记录。

每月执行一次每季执行一次

××CZC-3××CZC-3××根据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制测程序

执行控的频率

所测试的项目

索引号数量已记录的偿还借款均为真实发生偿还借款均已准确记录

信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并

选取信贷情况表并检查是否得到适当复核。选取借款备查账记录检查是否与账务记录

每月执行一次

××CZC-3逐笔登记借款备查账。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。

一致。

不定期××CZC-3偿还借款均已记录

信贷记账员×××编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。

选取借款备查账记录检查是否与账务记录信贷管理员×××同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。

一致。

不定期××CZC-3偿还借款均已于适当期间进行记录

每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管×××将编写调整建议，

选取借款备查账记录检查是否与账务记录一致。

每月执行一次

××CZC-3连同有关支持文件一并提交予财务经理×××复核和控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制测程序

执行控的频率

所测试的项目

索引号数量审批后进行账务处理。2控制测——投(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目

被审计位的控活动

控制测程序

执行控

所测试

索引号(CZL-3)(CZL-3)

的频率

的项目数量已记录的投资均确为公司的投资

每月末，财务经理×××编制资金状况表，报总经理×××审核。总经理×××根据资金盈余情况及短期内资金计划安排定是否进行短期投资及投资规模，并报董事会批准。

选取短期投资付款申请单并检查是否得到适当复核。

每月执行一次

××CZC-3投资管理员×××根据确定的投资规模，编制短期投资付款申请单，报投资管理经理×××审批。控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制测程序

执行控的频率

所测试的项目

索引号数量投资交易均已记录投资交易计价准确

投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投

选取交易性金融资产核对表并检查是否得到适当复核。选取记账凭证检查与账务记录是否一致。

每周执行一次每日执行一次

××CZC-3××CZC-3资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。投资交易均已于适当期间进行记录

如有差异，将立即调查。期末，投资管理员×××取得投资项目的公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。

选取记账凭证检查与支持性文件是否一致。选取交易性金融资产报告检查得到适当复核。

每月执行一次每月执行一次

××CZC-3××CZC-3每月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。控制目(CZL-3)

被审计位的控活动(CZL-3)

控制测程序

执行控的频率

所测试的项目

索引号数量投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录

投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投

选取交易流水单与记账记录核对检查是否准确记录于适当期间。

每日执行一次

××CZC-3资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。筹资与投资环：被审计位：项目：编制：日期：1.与常借款关的业活动的制

控制测试过程索引号CZC-3财务报截止日期间：复核：日期：主要业活动

测试内

测试项1

测试项2

测试项3

测试项4

测试项5

„„借款记录借

借款申请表编号#(日期)借款申请表是否经恰当批准(是/否)借款合同编号#(如适用)综合授信协议编号#(如