某股份有限公司全面预算体系介绍

***股份有限公司

预算管理培训

全面预算体系介绍***公司二零零二年四月十二日企业咨询2002年***版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、***预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排12002年***版权所有预算培训目的通过此次研讨，帮助***管理人员准确理解预算的概念与作用；通过介绍***预算管理的理念与模型，使***管理人员更好地理解预算与公司战略、绩效管理、风险控制、成本管理之间的关系；通过介绍***预算管理的全球最佳实践，帮助***管理人员了解国外先进证券金融企业实行预算管理的相关经验；介绍***对建立***未来预算体系的初步设想；与***管理人员一起讨论下阶段的工作安排及相互的配合，为将来预算体系的实施打好基础。22002年***版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、***预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排32002年***版权所有关于预算管理的调查2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科网络等公司，而30家证券公司中则有德意志投资银行、摩根斯坦利、美林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业通过汇总分析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有预算管理的抱怨主要集中在以下12个方面42002年***版权所有被调查企业预算管理存在的十二个问题预算编制过程过于耗时、成本太高预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变预算管理中存在许多“不正当”的行为缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视52002年***版权所有***的预算管理***实施预算管理只有两年多的时间，其预算管理尚有待进一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司刚合并成立，预算工作还未来得及开展公司以利润为基准向各部门下达编制2000年度预算的要求，预算内容主要为财务收支预算公司的预算内容进一步扩大到资金需求初步预算，但缺乏有效的监控及执行预算年度2001年度公司的预算内容扩大到资本性支出预算，为全面预算体系的建立奠定了基础62002年***版权所有***预算存在的主要问题现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定；在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差；缺乏清晰的预算编制流程及标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一；预算缺乏弹性，缺少必要的反馈调整机制，使预算不能随市场等因素的重大变化而变化；预算制定与实施缺乏相应配套的绩效管理机制，削弱了预算应有的强制性与严肃性，从而使公司的战略目标也难以得到很好地实现。72002年***版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、***预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排82002年***版权所有预算的概念在***“全球最佳实务数据库”中，对预算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。92002年***版权所有预算可以激励励员工努力工工作并作为员员工绩效考评评的依据预算有助于计计划、交流、、设定公司员员工的行为标标准使其符合合公司战略发发展需要细化战略规划划和年度业务务计划，是对对公司整体经经营活动一系系列量化的计计划安排预算的作用预算是对企业业经营计划的的一种正式、、量化的表述述形式，为企企业提供衡量量实际业绩的的基准点。在在遵循公司战战略目标的前前提下概括了了公司的目标标及达成目标标的可行步骤骤，科学完善善的预算管理理对公司的作作用至少有以以下几个方面面：预算可以促使使公司管理层层认真考虑完完成目标的方方法并对市场场变化做好准准备预算是进行事事前、事中、、事后控制的的有效工具102002年***版权所所有绩效管理体系系部门预算业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI绩效管理报告告体系战略规划战略及行动规规划年度经营规划划公司预算公司KPI部门业务规划划年度营运计划划销售预测销售计划部门非财务类类KPI个人绩效考核核考核频率每日每周每月每季度每年预算实际执行行情况平衡分数卡公司部门绩效管理沟通通每日每周每月每季度每年反馈修正执行112002年***版权所所有预算与公司战战略通过预算，公公司战略、年年度经营计划划都可以得到到具体落实，因此预算是公公司战略规划划重要的组成成部分；通过预算，各各部门对经营营目标拥有统统一的认识，，以产生战略略协同效应；；通过预算实施施、分析差距距、反馈调整整，公司就能能够不断强化化自身特有的的竞争优势，，以达成既定定的战略。公司战略部门业务规划划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、、资金收入、费用、、资金完善完善分解汇总122002年***版权所所有预算预算与绩效管管理在公司中，预预算与绩效管管理都有不同同的层次相对对应；预算是绩效管管理的基础，，是公司各部部门绩效考核核的比较标竿竿；预算的实现又又需要通过绩绩效管理进行行调整与控制制，缺乏相应应绩效考核的的预算会造成成实际的经营营结果与战略略目标相脱钩钩。公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据132002年***版权所所有预算与风险控控制在执行预算过过程中进行数数据分析可以以作为公司风风险识别的一一种工具；而通过预算编编制和执行过过程中的监控控可以防范如如下风险（红红色标注）：：权益风险汇率汇率易变性利润折算风险险权益价格权益价格易变变性权益基础风险险股利风险利率收益曲线风险险利率易变性利率基础扩展展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂杂记帐错误结算错误商品发送风险险文党/合同风风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险险办理程序中的的风险运营控制风险险系统风险程序风险编程错误模式/方法错错误市场参照信息息有误管理信息计算机系统故故障电信系统故障障对意外事件的的规划企业风险市场/定位风险运营风险LiquidityRisk经济部门手段主要交易投资组合过分分集中市场流动性风风险市场流动性谨慎的市场流流动性商业/事件风险信贷等级变化化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷扩展风险险直接信贷风险险信贷等值风险险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造造成的故障稳定性市场敏感度142002年***版权所所有目录1、预预算培培训目目的2、预预算管管理现现存的的问题题3、***预算算管理理的理理念4、预预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴5、全全面预预算体体系介介绍6、下下一阶阶段工工作安安排152002年年***版版权所所有预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑162002年年***版版权所所有最佳实实践原原理将预算算制定定与公公司战战略相相联系系可以以使公公司的的战略略更好好地得得到贯贯彻。。预算算对于于资源源分配配和进进度监监控具具有指指导意意义。。将制制定、、执行行预算算同公公司的的战略略结合合起来来，有有助于于调整整公司司策略略，得得到有有关机机遇和和挑战战的反反馈，，最终终有助助于提提高绩绩效水水平制定预预算过过程中中应平平衡考考虑各各类战战略目目标加强预预算制制定过过程中中的相相互沟沟通对预算算制订订者实实施相相关培培训最佳实实践公公司戴尔电电脑公公司董事长长兼首首席执执行官官迈克克·戴戴尔每每年都都要举举行几几次会会议向向公司司员工工传达达公司司当前前的战战略。。几年年前，，公司司财务务部进进行了了为期期15个月公公司全全员培培训，，内容容为资资本收收益率率等战战略指指标。。现在在公司司员工工能够够通过过内部部网络络随时时进入入这些些课程程学习习。最佳实实践：：将预预算制制定与与公司司战略略相联联系预算制制定全全球最最佳实实践借借鉴（（续））172002年年***版版权所所有最佳实实践原原理实行最最佳实实践的的公司司制定定始终终如一一的方方针指指导资资源分分配，，运用用公平平的途途径解解决竞竞争需需求。。在资资源分分配的的过程程中节节省了了时间间，加加大对对项目目及运运作的的资金金投入入使战战略的的实施施更加加行之之有效效设计高高效、、合理理流程程能使使公司司更清清晰的的传递递公司司的战战略；；对营运运和资资本预预算的的回顾顾进行行协调调；对对项目目建议议书采采用综综合考考虑的的标准准，对对项目目建议议书的的评估估采用用一致致的标标准；；采用用跨部部门的的团队队来评评估项项目建建议书书，按按需求求监控控结果果并修修改流流程最佳实实践公公司位于纽纽约的的跨国国制药药界的的巨人人Merck&Co.,Inc.默克公公司运用其其过去去调研研项目目所收收集的的数据据资源源，正正在实实施按按照选选择性性定价价原理理为基基准的的资源源分配配方法法。此此系统统整合合了经经济、、财务务、统统计和和电脑脑方面面的预预测来来为Merck制定出出适用用于高高风险险、高高投资资调研研和项项目发发展的的评估估标准准。这这种分分析对对Merck和其他他此类类长期期处于于开发发领先先地位位的公公司来来说好好处在在于，，它使使分析析者的的结论论在项项目建建议书书中起起到有有价值值影响响最佳佳实实践践：：设设计计战战略略性性分分配配资资源源的的流流程程预算算制制定定全全球球最最佳佳实实践践借借鉴鉴（（续续））182002年年***版版权权所所有有最佳佳实实践践原原理理除了了完完成成预预算算目目标标，，通通过过改改变变评评估估流流程程和和加加强强激激励励机机制制的的转转变变，，体体现现绩绩效效考考核核的的重重要要性性，，使使公公司司形形成成对对绩绩效效管管理理更更加加综综合合的的观观念念。。在这这种种体体制制下下，，那那些些可可以以完完成成预预算算，，但但是是不不能能得得到到预预期期市市场场份份额额和和客客户户满满意意度度的的经经理理所所获获得得的的报报酬酬将将比比能能达达到到各各项项考考核核指指标标的的经经理理逊逊色色。。这这种种观观念念的的转转变变更更注注重重综综合合绩绩效效表表现现，，同同时时也也使使预预算算流流程程更更具具真真实实性性。。最佳佳实实践践公公司司JP摩根根投投资资银银行行、、惠惠普普公公司司、、美美孚孚石石油油公司司均均将将奖奖金金、、利利润润分分享享及及股股票票期期权权计计划划同同业业绩绩目目标标的的达达成成相相联联系系，，例例如如将将激激励励机机制制同同扣扣除除资资本本成成本本后后的的资资本本回回报报率率相相联联系系，，此此外外还还利利用用平平衡衡分分数数卡卡进进行行绩绩效效考考评评。。最佳佳实实践践：：将激激励励机机制制与与绩绩效效指指标标相相联联系系，，而而不不仅仅仅仅只只是是达达到到预预算算目目标标预算制定定全球最最佳实践践借鉴（（续）192002年***版权权所有最佳实践践原理将成本控控制与预预算相联联系，预预算制订订人员能能够得到到质量更更高的信信息，作作出合理理的预算算。准确确的成本本管理系系统是准准确地制制定预算算的基础础。当某一业业务部门门的预算算制订并并得到批批准后，，高层主主管人员员就成本本的预算算差异进进行监控控，这样样有助于于成本控控制及对对业务部部门战略略目标的的可实现现性作出出评价。。此外，管管理层还还能够发发现改进进运作的的方法以以及对预预算制订订使用的的模型或或假设应应作的改改进工作作。最佳实践践公司美国运通通公司在其位于于美国亚亚利桑那那州菲尼尼克斯城城的金融融业务总总部实行行了作业业成本管管理，收收集其52项业业务活动动的成本本信息，，根据其其业务量量进行划划分。通通过这一一作法，，经理人人员掌握握了以前前无法得得到的业业务量及及成本的的信息，，可以用用来编制制预算，，监控业业绩。最佳实践践：将成成本控制制与预算算相联系系预算制定定全球最最佳实践践借鉴（（续）202002年***版权权所有最佳实践践原理优化了预预算机制制的公司司可以缩缩短制定定预算的的时间，，降低成成本同时时又不会会影响公公司的核核心增值值业务以以及预算算的质量量。对预算机机制的优优化可以以缩短预预算制定定周期。。较短的的预算周周期不仅仅可以节节省财务务部门的的成本也也可以降降低每一一个制定定预算的的业务单单位的成成本。优化的另另一个优优点还在在于能够够使财务务人员从从协调程程序的不不一致性性和软件件冲突中中解放出出来，使使他们在在财务分分析、培培训和决决策制定定的支持持方面扮扮演更重重要的角角色。最佳实践践公司美国著名名网络证证券公司司Fidelity忠诚基金金公司的母公司司FMR原来由96个业业务实体体组成，，有108本总总帐。为为了提高高效率，，公司对对帐目进进行合并并。由于于有些业业务部门门是报告告销售总总额而有有些是报报告销售售净额，，相互各各不相同同，在此此过程中中Fidelity公司没有有强迫其其它部门门更换它它们的设设备与软软件，而而是使用用统一的的定义及及数据解解释方法法来提供供财务信信息。最佳实践践：降低低预算的的复杂性性及预算算制定周周期预算制定定全球最最佳实践践借鉴（（续）212002年***版权权所有最佳实践践原理业务单元元或部门门可以对对变化的的业务环环境做出出更快，，更准确确的反应应，减少少其对公公司整体体业绩的的影响。。最高管管理层能能增加利利益相关关者对其其的信任任—包括括供应商商、战略略伙伴、、投资人人、雇员员和监控控者。通通过与利利益相关关者保持持策略和和战略上上转变的的沟通，，最高管管理层可可以让他他们相信信公司的的长远目目标是可可以实现现的在预算回回顾中报报告情况况的变化化因素;对不同同的假设设情况建建立情景景模型;为具有有竞争优优势的机机会预留留预算;为辅助助预算制制定而采采取具有有弹性的的预测技技巧最佳实践践公司在1980年左左右，复复印和打打印设备备制造商商施乐公司司（XeroxCorp.）没有能够够为一些些项目进进行预留留，而以以后这些些项目为为它的竞竞争者取取得了高高度的成成功。为为了防止止此类损损失的再再度发生生，公司司设立了了Xerox技术风险险基金来来为核心心业务外外的项目目提供投投资。当当项目开开始盈利利，Xerox将出售主主控部分分。其他他的公司司将接手手此业务务。当然然此类基基金必须须受到监监控来确确保达到到其预定定目的最佳实践践：制定定预算中中要包含含对变化化因素的的考虑预算制定定全球最最佳实践践借鉴（（续）222002年***版权权所有目录1、预算算培训目目的2、预算算管理现现存的问问题3、***预算算管理的的理念4、预算算制定全全球最佳佳实践借借鉴5、全面面预算体体系介绍绍6、下一一阶段工工作安排排232002年***版权权所有全面预算算体系的的基本框框架财务务体体系系战略目目标调调整公司全面面预算管理理战略目目标实实施财务管理公司司战战略略财务分析决策支持绩效考核主营业业务务投行承销、、投资自营营、财务顾顾问、经纪纪业务、代代客理财会计核算风险管理风险管理242002年年***版版权所有全面预算管管理的流程程总览确定公司的的战略编制公司的的年度预算算审批公司的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导252002年年***版版权所有确定公司的的发展战略略确定公司的的战略编制公司的的年度预算算审批公司的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导262002年年***版版权所有战略管理的的基本框架架战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略执行实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析市场/行业分析部门业务计划预算272002年年***版版权所有战略规划、、业务计划划与预算的的关系战略选择A战略选择B战略选择C战略选择D预算没有战略规规划过程的的公司被强强迫在预算算阶段考虑虑大量战略略问题，可可能造成信信息过载，，缺少过滤滤，影响资资源分配决决策的质量量，同时也也会造成预预算编制的的不统一战略选择A战略选择B战略选择C战略选择D明确公司战战略规划及及行动计划划、部门业业务计划能能帮助公司司缩小战略略选择范围围，以助于于预算制定定过程中对对资源分配配做出更好好的决策确定战略选选择业务计划预算战略规划及及行动计划划282002年年***版版权所有战略规划制定单位：： 公司总总部制定时间：： 第二、、三季度制定内容：： 根据市市场状况对对战略行动动计划进行行修订业务计划制定单位：： 公司各各部室和分分支机构制定时间：： 第三季季度末、第第四季度初初制定内容：： 根据公公司总体战战略规划制制定自己部部门的次年年度工作计计划确定年度战战略规划及及业务计划划（示例））292002年年***版版权所有促进编制的的预算与公公司的战略略目标相联联系通过预算制制定过程中中的相互沟沟通以强化化对公司战战略的理解解与执行加强对预算算编制人员员的培训，，提高预算算编制的质质量平衡各项战战略目标，，提高预算算的科学性性与准确性性明确预算编编制过程中中的主要控控制点及审审批权限建立与公司司战略、预预算管理紧紧密相联的的绩效管理理体系，以以保障公司司实际的经经营结果符符合预期的的目标明确战略规规划与业务务计划对预预算编制的的作用302002年年***版版权所有编制公司的的年度预算算确定公司的的战略编制公司的的年度预算算审批公司的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导312002年年***版版权所有年度预算编编制的基本本流程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会公司财务部业务部门/管理部门/营业部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会322002年年***版版权所有5、预算半半年度调整整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度预算编编制的时间间表绩效体系审批下达4、部门绩绩效体系确确定6、半年度度考核预算审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年年度战略行行动计划编制部门业业务计划2、部门业业务计划7、年终考考核1、公司战战略行动计计划Sept303、公司及及部门预算算编制公司及及部门预算算年中调整预预算执行预算预算调整审批下达332002年年***版版权所有预算编制的的一般顺序序战略规划及及行动计划划证投部固定收益部部股份转让中中心企融部营业部营销部总裁办人力资源风控办清算、IT法律事务稽核审计财务公司层面业务部门管理部门汇总部门342002年年***版版权所有预算编制过过程中人员员参与的重重要性公司中、高高层管理层层都应该参参与公司的的预算编制制：在美国：78％的公公司要求管管理人员参参与预算编编制在日本：67％的公公司要求管管理人员参参与预算编编制基层人员参参与预算编编制的优势势：提高员工的的积极性使员工宜于于接受目标标将员工的奖奖惩与业绩绩更为紧密密的结合结合预算对对员工的影影响和员工工对预算的的影响，激激发员工的的积极性，，同时实现现组织目标标。352002年年***版版权所有预算编制过过程中的道道德问题利用专业机机构或企业业内部研发发、市场机机构进行充充分市场研研究，提高高预估的准准确性贯彻公司利利益最大化化原则使用内部监监控等措施施防止人为为低估收入入、高估费费用的做法法利用道德教教育提高员员工素质和和专业化程程度小案例:GE公司（通用电器））在其员工工教育手册册中这样写写道：如果果工作与最最高道德行行为规范发发生冲突，，在矛盾解解决之前，，员工的荣荣誉感来指指导他们的的行为。一一位身为该该公司航空空航天器制制造部门副副经理的代代理人说：：公司向员员工传递一一个信息，，即使完成成公司业绩绩制表的压压力不断增增加，也必必须遵守公公司的道德德和法规行行为规范。。362002年年***版版权所有经纪业务收收入预算：：战略规划阶阶段制定单位：： 公司的的股东大会会及董事会会制定时间：： 第二、、三季度制定内容：： 根据市市场状况对对战略行动动计划进行行修订，确确定经纪业业务的发展展速度，分分布区域等等基本本方向业务计划阶阶段制定单位：： 公司机机构管理部部、各地区区业务总部部和营业部部制定时间：： 第三季季度末、第第四季度初初制定内容：： 根据公公司总体战战略规划制制定本部门门次年度工工作计划，，包括各区区域的发展展策略，各各营业业部下年度度的客户（（大中小户户比例及交交易量）预算编制阶阶段编制单位：： 公司机机构管理部部、各地区区业务总部部和营业部部编制时间：： 第四季季度编制内容：： 根据业业务计划及及对下年度度市场情况况的预期调调整，按照照营业部、、区域业务务总部、机机构管管理部的层层级编制和和汇总经纪纪业务收入入预算经纪业务收收入预算的的编制（示示例）372002年年***版版权所有审批公司的的年度预算算确定公司的的战略编制公司的的年度预算算审批公司的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导382002年年***版版权所有建立跨部门门团队和一一致的审核核程序评估估编制的预预算使预算关键键用户参与与书面的预预算审批过过程下发预算同同时下发部部门经理预预算考核指指标明确审批各各类预算的的合理时限限明确延误预预算审核的的责任审批公司年年度预算的的目的392002年年***版版权所有预算的执行行、监控和和调整确定公司的的战略编制公司的的年度预算算审批公司的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导402002年年***版版权所有预算执行、、监控和调调整的作用用每周、每月月、每季度度、每半年年定期对预预算执行情情况进行差差异分析，，并对经营营活动进行行及时的调调整通过将预算算执行情况况与绩效考考核相联系系，推进预预算更好地地执行对于一切导导致支出的的行为，都都首先需要要经过预算算审核公司年度预预算具有权权威性，不不宜频繁调调整，一般般在年中调调整一次412002年年***版版权所有预算执行、、监控和调调整的考核核指标（示示例）预算与实际际差异的绝绝对及相对对金额上一财务季季度支出差差异率节省的成本本与总成本本的比率资本投资的的预期收益益与实际收收益的比率率投资失败比比率422002年年***版版权所有针对问题的的解决方案案在预算管理理体系建立立过程中，，为了解决决***预预算管理现现存的问题题，我们提提出相关的的解决方案案如下：预算管理现存的问题***的解决方案现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定帮助公司明确未来的战略方向及经营目标完善信息沟通的渠道在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的