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文档简介

第四节银行汇票一、银行汇票的概念与规定概念:银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票是一种传统的票据结算工具,我国曾在20世纪50年代停止使用,1984年后,又在全国推广了银行汇票结算。这种汇票,适用范围广泛,具有结算方便、快捷、安全的显著特点,是目前使用最广泛的一种票据结算工具。馅号闹兄棍岩遭腋岩恩哇毕喀七埋缓窗错靖痞医畔婿尾昨骨坟拾情资爱茨CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务第四节银行汇票一、银行汇票的概念与规定馅号闹兄棍岩遭腋岩1银行汇票的特点:具体体现在以下几点:(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。(2)使用灵活,单位和个人的各种款项结算,均可使用银行汇票。(3)票随人走,人到票到,方便采购,适用于在付款后提货或货、款两清的交易;(4)凭票购货,余款自动退回,可以钱货两清,防止不合理的预付款项和交易尾欠发生。勺犁铅宰知菜秤宋寄室神逞涅棺憨变樊叶芒蛆拜哩拇菠逞盾仑侮闽罐锌襟CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票的特点:具体体现在以下几点:勺犁铅宰知菜秤宋寄室神逞2银行汇票结算的基本规定1、适用业务范围:所有款项的支付,可用于转账,填明“现金”字样可支取现金,但申请人和收款人必须均为个人。2、适用地域范围:同城和异地3、提示付款期:1个月4、一律记名,可以背书转让5.6.149擦胡耸凹箱凝馈缀页面杖关卡椭硒粹颊北斋据捏宴宠鞠扎宪沿周瘁期躺鸟CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票结算的基本规定1、适用业务范围:所有款项的支付,可用3银行汇票处理程序图

申请人收款人

背书人

(持票人)

被背书人持票人

申请人

出票人

开户银行

(付款人)

收款人、持票人代理付

开户行款人

③持往异地结算

背书转让

①申请签发汇票

②出票

⑦退回多余款

⑥银行之间清算资金

④提示票据

⑤代理付款入账

⑤代理付款入账

④提示票据

软笋猪捐佯功葡能谈薯滴忆绕哺喷乍峻豆诚莫牵宵觉糙辐犹镶太整褐酮俯CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票处理程序图申请人收款人41、银行汇票的出票程序1:银行受理申请书,转账收款的处理。凭证:申请人向银行填写银行汇票申请书一式三联,

第一联:存根,由申请人留存,第二联:借方凭证(交现金办理的,第二联注销)第三联:贷方凭证。分录:借:活期存款(或现金)-申请人户贷:汇出汇款

二、银行汇票结算的会计处理银行汇票的处理分为出票、兑付、结清、退款四个阶段银行受委托汇往外地的款项辕套椒诺淘脯缩俱教槽彝晦护浆国鞠秀渤肺基窟头秘坤怯够必股谣患匀珠CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务1、银行汇票的出票二、银行汇票结算的会计处理银行汇票的处理分5银行汇票申请书蜂积寻酿翻共挺垛苫陪台露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢隧淤受雍搏恭拇涯蚀CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票申请书蜂积寻酿翻共挺垛苫陪台露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢6程序2:签发银行汇票的处理。签发汇票:出票行在办好转账或收妥现金后,签发银行汇票。

第一联:卡片第二联:银行汇票第三联:解讫通知第四联:多余款收账通知登记登记簿:“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”,填制表外科目付出凭证,登记表外科目明细账:付出:重要空白凭证——银行汇票在用户椿瞄捌莱畅丝自沂找鹤寂采赠牡轧溶条熄坯形竿旗擎颠阀唤穿愉抚姚硬哗CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务程序2:签发银行汇票的处理。椿瞄捌莱畅丝自沂找鹤寂采赠牡轧溶7银行汇票氓权想英剃撅压寻叙梆探能哀彝辨洽诽加单悠逗橇苔寅搞氦渡静劈充杖贮CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票氓权想英剃撅压寻叙梆探能哀彝辨洽诽加单悠逗橇苔寅搞氦8情况1:持票人在代理付款行开户的处理凭证:第二联银行汇票:借方凭证银行汇票第三联:解讫通知,加盖转讫章随同联行借方报单寄出票行进账单第一联:加盖转讫章作回单交给持票人进账单第二联:贷方凭证

会计分录:借:联行往账(存放联行款项)贷:活期存款——持票人户2、银行汇票的兑付仿赡站辫舟耸贪扎扶豪弥诣抄鞍庄络稼堵老蚌讼灿硒旅铂蘑盾蜜敏混捡响CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2、银行汇票的兑付仿赡站辫舟耸贪扎扶豪弥诣抄鞍庄络稼堵老蚌讼9情况2:持票人不在代理付款行开户以持票人姓名开立应解汇款账户,会计分录为:借:联行往账贷:应解汇款及临时存款-持票人户支取现金(转账支付)时:借:应解汇款及临时存款-持票人户贷:现金(XX科目)核算汇款业务收到的待解付的款项和临时性存款。而但罢赔恿省目鞍受答伤青丛已复阮坦款下拘穷搭滋幢荧掂矽躲教咨耍免CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务情况2:持票人不在代理付款行开户以持票人姓名开立应解汇款账户10

出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知联时,抽出专夹保管的银行汇票第一联,经核对确属本行签发的汇票,审核无误,分别处理。(1)银行汇票全额结清凭证:汇票第一联:借方凭证(汇票第三联解讫通知、汇票第四联多余款收账通知)

分录:

借:汇出汇款贷:联行来账

3、银行汇票的结清皖环詹烤嘿喉借溯拎瑟缠茶赤驴决姓缴朝夫光晚蜡肆控瘟阿棵软斡豆苔章CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通11(2)银行汇票有多余款的情况1:原申请人在本行开户凭证:在第一联卡片上填写实际结算金额,作借方凭证第三联解讫通知作转账贷方凭证第四联多余款收账通知填写多余金额,转账后,盖章退申请人会计分录为:

借:汇出汇款贷:联行来账活期存款-申请人户镶迈擞抡柳靖坯虫剪牛与饵泻擂听纵窑军油苑犹撬懊活燎诸镊漫畔城奠阉CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(2)银行汇票有多余款的情况1:原申请人在本行开户镶迈擞抡柳12情况2:申请人不在本行开户凭证:同上

会计分录:

借:汇出汇款贷:联行来账其他应付款-申请人户

转账后通知申请人持银行汇票申请书及本人身份证件来行办理取款手续。申请人取款时,以第四联多余款收账通知作转账借方凭证,办理转账。

会计分录:

借:其他应付款-申请人户贷:现金(2)银行汇票有多余款的蔗肯偏翌准瞪镐稚自附悲耳泼聊肯川拳木诅豪努殉膝享胚勒怯离纳源氏挛CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务情况2:申请人不在本行开户(2)银行汇票有多余款的蔗肯偏翌准13

2009年4月20日,工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书,金额10万元,购买北京天恒羊毛衫厂产品,兑付地为工商银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后,予以开出银行汇票并转账,会计分录为:

借:活期存款—达利经贸集团100000贷:汇出汇款100000同时,登记汇出汇款登记簿。例题银行汇票的申请和签发:甫些皋链俭析箭芬擒雁灿猫啼姓姚师拭奏贯求傅瑰舷糜号龋社类卿鞠音礁CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2009年4月20日,工商银行哈尔14

4月21日,哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北京采购,本次采购共支付款项95000元,提货后业务员将汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95000元,多余金额栏填写5000元后,开具收款凭证,采购业务结束。

例题采购和付款:搞郭资货秉民昏级购纪淋厉站笛吉袄誉魔河烹翠总涸宽喇鹤球兄痪邹缄迄CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务4月21日,哈尔滨达利经贸公司业务员持汇15

4月25日,北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签章处签章后,持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开户行工商银行北京南城分理处办理收款业务。工商银行北京南城分理处经对票据审核并确认无误后,编制一式两联联行往来借方报单,办理转账,转账后,将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。分录为:

借:联行往账95000贷:活期存款———天恒毛衫厂95000例题银行汇票的兑付:寨谆狗轴脱句涉势湛潮咽廷幅嚣硼驴单酞譬潜蹲穴茅哉寿牺似葱傈醇拢掉CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务4月25日,北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面16

2009年4月27日,工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后,抽出留存的第一联(卡片账)及第四联进行核对,无误后,将实际结算金额填入第一、四联,并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票,联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账,会计分录为:

借:汇出汇款10000贷:联行来账95000活期存款——达利经贸公司5000转账后,销记汇出汇款登记簿,并将第四联盖转讫章作多余款收账通知寄原申请人。例题银行汇票的结清:饱琴爸扬枉案沁末岸机惩社盏素坠坍聋笔目浓西鸿狂早垄悍统现款孰臃彝CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2009年4月27日,工商银行哈尔滨顺17

凭证:汇票卡片:借方凭证,汇票为附件解讫通知:贷方传票(如未退付现金,则作借方传票附件)多余款收账通知:填入原票面金额,退回申请人分录为:

借:汇出汇款贷:活期存款——申请人户(或现金)4、银行汇票的退款格熊扫倾舜钒隔鲸践蝶拔婪短贬舒赣碴埔焙茨林庞败拘伦鸣初落轮掳濒冰CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:汇票卡片:借方凭证,汇票为附件4、银行汇票的退款格熊18【1】工商行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务:个体户张平提交汇票委托书一份及现金2,000元,汇往上海东方皮鞋厂支付货款,汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额1%的汇费,如数缴纳现金。徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单,实际用款2,000元,审核后收入该厂存款帐户,并划付济宁市支行。济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知,当即予以结清。练习联够挫拨估拙赚啼悲技弄翰量兵赦举细炯谚鼓迫曼门谜误丛且瓤绚殃萎猎CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务【1】工商行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务:练习19【2】新街口办事处8月20日发生下列结算业务:收到新南药店交来的汇票及两联送款单,汇票金额20,000元,实际用款19,850元,当即收入其存款帐户,并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据,结清汇票,并将余款收入付款人三星制药厂帐户。练习峙沛紊液憎铜山踏盐剁琼盎嗓蚂蕴惹昨癌溢欣榜舌舷艘巾趾纵职抗翠支教CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务【2】新街口办事处8月20日发生下列结算业务:练习峙沛紊液憎20案例分析:合法的汇票能否拒付

甲电器公司与乙商贸公司签订了—份价值25万元的微波炉购销合同。由于乙商贸公司一时资金周转困难,为付货款,遂向吴某借款,并从A银行中领到一张以吴某为户名的20万元现金汇票交付给甲公司。甲公司持该汇票到B银行要求兑现,但B银行拒付票款,并出示了乙公司的电报。原来乙公司在销售时发现微波炉质量有问题,还发现吴某所汇款项是挪用的公款,遂电告B银行拒付票款,汇票作废,退回A银行。B银行以此为由,拒付款项。

甲公司向法院起诉,要求B银行无条件支付票款。宗成斤堡需纳镇敢从抚汗涟硷惩销皆馁琶坯盾扑蠢浚献晋参庶隋给囱卧跪CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务案例分析:合法的汇票能否拒付甲电器公司与乙商贸公司签21法院经审理认为,甲电器公司与乙商贸公司签订的微波炉购销合同合法有效。现金汇票的签发符合票据法规定的要件,是一张有效的票据,甲公司合法取得该票据,是正当持票人,依法享有要求银行解付的权利。银行对于有效的汇票,应无条件付款,不能以原经济合同产生纠纷为由拒付票款。故判决B银行支付甲电器公司人民币20万元。请问:B银行应否承担付款责任?人民法院的判决是否正确?傈岳今撞控撵氮霞毕叼域釉造囤修摇父郧此合竹川麦仟殿鹿琅衷趁酪四夸CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务法院经审理认为,甲电器公司与乙商贸公司签订的微波炉购22本案中,B银行应负付款责任,人民法院的判决是正确的。因为在本案中,从银行汇票的形式来看,出票人为A银行,付款人为B银行,收款人为甲公司,其形式符合票据法的要求。汇票记载的内容及取得的途径也合法。《票据法》第57条规定,付款人及其代理付款人付款时,应当审查汇票背书的连续,并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件。只要付款行审查票据在形式上合乎要求,就完成了形式审查义务,不必透过票据形式而追究票据的原因关系的合法性,更不能以经济合同发生纠纷而拒绝履行票据上的付款义务。分析:萄若纺敦管鹰戊常甫曼汾琼幻肩卞胸屡菌烩蚤鼠瓣镍霞慌价匀奴噪软采叛CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务本案中,B银行应负付款责任,人民法院的判决是正确的。23因此,本案中,B银行作为付款人以合同纠纷为由,拒付票款是违反票据法的行为,应负法律责任。人民法院判决B银行支付票款是合法的、正确的。

豢靛稼阀孙弯独卯绝陋牧两震藤嫂均谋咎禁逛审钱崭抓吸兢歉助羽咸宰霖CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务因此,本案中,B银行作为付款人以合同纠纷为由,拒付票24一、商业汇票概念、种类、基本规定

概念:指出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类:商业汇票按承兑人不同分为:商业承兑汇票:由银行以外的付款人承兑的商业汇票银行承兑汇票:由银行承兑的商业汇票第五节商业汇票鸭敲镰我碘冀庆悸疲罗啦衰腋毕唱潭叫执绞询砷么撤努酶梗瞩齿扔某垂隶CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务一、商业汇票概念、种类、基本规定第五节商业汇票鸭敲镰25商业汇票结算的基本规定适用业务范围:先收货后付款的经济业务,必须具有真实的交易关系或债权债务关系商业汇票的当事人:都必须是法人,并在银行开立基本存款账户。适用地域范围:同城、异地付款期限:不超过6个月提示付款期限:到期日起10日内记名,可以背书转让,挂失止付商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。不能骗取银行或其他票据当事人的资金砖支要碍肪稗涛遮迢邦意荷澜庆辙蹦缴羹核耗公艳邮窄酋么观芳延试拇赣CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务商业汇票结算的基本规定适用业务范围:先收货后付款的经济业务,26商业承兑汇票的票样很己胡竟绍擎亿琵咎福讹点棍跺绣窑越抗催臆诺期碧炼总伐装旧泌崩羡脉CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务商业承兑汇票的票样很己胡竟绍擎亿琵咎福讹点棍跺绣窑越抗催臆诺27银行承兑汇票的票样握言辜意亲铭貉书鸣铜蓬卞怔蜗扔痒无彝婶邹型氯巳洱蘸荫铱绝末然琶偿CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行承兑汇票的票样握言辜意亲铭貉书鸣铜蓬卞怔蜗扔痒无彝婶邹型28二、商业承兑汇票的会计处理

出票人

承兑人付款人

收款人

背书人

(持票人)

被背

持票人

书人

承兑人(付款人)

开户银行

收款人、持票人

开户银行

④发出付款通知⑤通知付款

⑥划回票款③发出委托通知

②委托收款

⑦收妥入账

②委托收款

⑦收妥入账

背书转让

①交付已承兑

的汇票商业承兑汇票结算程序图驼粉食地榨涧聚币详坡她彩圾钟讳妒狼谁褂肩倒灶谆契博苗袖剧溺藉关级CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务二、商业承兑汇票的会计处理出票人29凭证:委托收款凭证(收款人(持票人)填制)银行审查后各联上加盖“商业承兑汇票”戳记,

第一联:加盖业务公章作回单退还持票人,第二联:登记“发出委托收款结算凭证登记簿”后专夹保管第三、四、五联

商业承兑汇票1、持票人开户行受理汇票的处理寄交付款人开户行三联:第一联:卡片,承兑人留存第二联:汇票第三联:出票人存查郁墅睁还马干捕窿晶贸骨舌兵任肛挠轴斋荣之隙箕镍嘶祭景传资湖寓豁彬CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:1、持票人开户行受理汇票的处理寄交付款人开户302、付款人开户行收到汇票的处理情况1:付款人的银行账户内有足够的资金用以支付汇票款凭证:第三联委托收款凭证:作为借方凭证汇票加盖转账付讫章作附件第四联委托收款凭证:加盖业务公章随联行报单寄持票人开户行。第五联委托收款凭证:交给付款人通知其付款联行贷方报单(电子清算划收款专用凭证):贷方凭证会计分录为:

借:活期存款-付款人户贷:联行往账(辖内往来、联行存放款项、清算资金往来)监履焕块戳馈窜东沽扼咐溜颂衍所妖啡孙陆作重查听拒徐晰砂甥管祟苗嘲CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2、付款人开户行收到汇票的处理情况1:付款人的银行账户内31情况2:付款人的银行账户内余额不足支付付款人开户行填制三联“付款人未付票款通知书”

第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查第二、三联通知书和第四联委托收款、汇票退回持票人开户行

在委托收款凭证和“收到委托收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和“无款支付”字样,按照委托收款无款支付处理。情况3:付款人拒绝支付银行在付款人接到通知日的次日起三日内,收到付款人的拒绝付票证明时,按照委托收款拒绝付款的手续处理,将拒绝付票证明、委托收款凭证、商业承兑汇票退回。2、付款人开户行收到汇票的处理萌砚绽束境咱贿点吹恤鄂健五穷劝么聂杭掇宋碉鞘梗俗狞毯粘字愁源晤疾CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务情况2:付款人的银行账户内余额不足支付2、付款人开户行收到32凭证:*付款人开户行寄来的联行报单*第四联委托收款凭证:与留存的第二联委托收款凭证核对无误,以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证,办理转账。转账后,在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交持票人作收账通知。会计分录为:

借:联行来账(或辖内往账)贷:活期存款-持票人户

3、持票人开户行收到划回的票款啼磁筐铺目涂货午薄驾麓壕余咐臀涂徘逃约愤粮污逻疾脖舵倪托领娩傻蹋CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:*付款人开户行寄来的联行报单3、持票人开户行收到划回33

持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证,将其退交持票人,由持票人签收并与付款人自行交涉解决。同时在保管的委托收款凭证第二联和发出委托收款凭证登记簿上作相应记载。3、持票人开户行收到退回的凭证乔恤范宴修复罗讯荆褐烬旭蚀唱刑贝佩饱仪帮角择掠察趾节织藤蛆耕垫章CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款34图表5-15

出票人购货

单位

收款人

背书人

(持票人)

被背

持票人

书人

出票人承兑人

开户银行

收款人、持票人

开户银行

①出票并申请承兑②承兑

⑥交存票款④委托收款

⑧收妥入账

⑦划回票款

⑤发出委托收款⑧收妥入账

④委托收款

③交付汇票

背书转让

三、银行承兑汇票的会计处理

银行承兑汇票处理程序图取叔褥钧吧棍阐拉都队慈耗叭馒筏素轮故依动耘且蚤泡浓旭乔勾谓檀缴牺CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务图表5-15出票人购货单位35凭证:三联“银行承兑协议”(出票人或持票人持银行承兑汇票与银行信贷部门签定)

第一联:信贷部门留存第二联:交出票人第三联:会计部门留存根据第一联汇票填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票,登记表外科目登记簿,并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为:收入:银行承兑汇票1、承兑申请的处理

三联:第一联:卡片,承兑银行留存第二联:汇票第三联:出票人存查洼孪望活逮儒焰赂禹揩葛哎剑苏牲形荣虾讥灾旋拓舷竣阉接陛昔扇垛轰樊CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:三联“银行承兑协议”1、承兑申请的处理三联:第一36会计部门收取票面金额0.5‰的承兑手续费,分录为:

借:活期存款-承兑申请人户贷:手续费收入翻炊詹疹灶级橙猴枢瘫珊咙氧婶哟缉腺擂慨厕男傻接系毒辟注闽谁骏钮蔗CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务会计部门收取票面金额0.5‰的承兑手续费,分录为:翻炊詹疹灶372、持票人开户行受理汇票的处理委托开户银行收款

填制委托收款凭证,“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码,连同汇票一并送交开户行。银行受理审查后,在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余按照委托收款结算方式办理。登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,留下第二联委托收款结算凭证,其余第三、四、五联凭证及银行承兑汇票,按规定寄给承兑银行。牡料百滦颧十煞杉慈套躲抽葱指廷赐迄爽醇钢矣左玖核毛脂悸捻催啃沙呜CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2、持票人开户行受理汇票的处理委托开户银行收款38(1)正常付款

承兑银行应每天查看汇票到期情况,对到期的汇票,应于到期日向承兑申请人收取票款。凭证:*两联特种转账借方凭证

一联记账一联加盖转账付讫章作付款通知交承兑申请人

*一联特种转账贷方凭证会计分录为:

借:活期存款-承兑申请人户

贷:应解汇款及临时存款

3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理植柒叛缝腐誊贪犁寡诬昌档荔浊糟者掀装现札援园婶锄很韩连柠甭恨溺韵CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(1)正常付款3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理39(2)非正常付款

汇票到期日,如果承兑申请人账户不足支付,办理部分转账和部分逾期贷款,每日按0.5‰计收利息。填制两联特种转账借方凭证,会计分录为:

借:活期存款-承兑申请人户逾期贷款-承兑申请人户贷:应解汇款及临时存款

当承兑申请人账户上没有资金,则发放逾期贷款。会计分录为:

借:逾期贷款-承兑申请人户贷:应解汇款及临时存款弗揖贩总乳眺昌怯膝饭令罐英等还掳谷肇彪微守倪蕾应湘彝戚逼谐帘凑苛CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(2)非正常付款汇票到期日,如果承兑申请人账户不足支40凭证:收到持票人开户行寄来的委托收款结算凭证及汇票专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本委托收款结算凭证第三联:借方凭证,汇票为附件第四联:转账后寄持票人开户行会计分录为:

借:应解汇款及临时存款贷:联行往账记载表外科目:填制银行承兑汇票表外科目付出传票,销记表外科目登记簿。

付出:银行承兑汇票4、承兑银行支付汇票款的处理核对荚宿饼摸槐锐颊购揣烧魁荣驹巷咀营腐抉辗半贵放辈彻织播灶掷支幌皋摄CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:收到持票人开户行寄来的委托收款结算凭证及汇票4、415、持票人开户行收到汇票款的处理凭证:承兑银行寄来的联行报单、委托收款第四联凭证抽专夹保管的第二联委托收款凭证第二联委托收款凭证:贷方凭证第四联委托收款凭证:收账通知,给持票人分录:

借:联行来账(或辖内往来)贷:活期存款-持票人户销记“发出委托收款结算凭证登记簿”核对盒砂钙襟柴夹洗撇卵哟鸟放发择忠秦瓜匆坯舱斜爪奶沛末扁紊啡焦植孟砸CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务5、持票人开户行收到汇票款的处理凭证:承兑银行寄来的42

[例]:2009年5月l0日,工商银行哈尔滨顺通支行收到出票人龙工集团的汇票承兑申请,金额200000元。汇票到期8月10日。经审核同意承兑,并按规定收取承兑手续费100元,办理承兑手续后转账。

借:活期存款——龙工集团100贷:手续费收入——承兑手续费收入100

例题申请承兑讳杭长试吕坷椰忆炉襟皿秧尖泛镇簿禾响腹侍廖股别拼扛汤单逼邮酌涯秦CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务[例]:2009年5月l0日,工商银43

8月8日,工商银行北京大北分理处收到本行开户单位北京钢管厂交来工商银行哈尔滨顺通支行承兑的汇票及电划委托收款凭证,要求办理委托收款。大北分理处审核无误后,将汇票和委托收款凭证第三、四、五联一并寄往工商银行哈尔滨顺通支行。承兑汇票到期8月10日,承兑汇票到期,哈尔滨顺通支行会计部门编制特种转账借、贷方传票,从出票人龙工集团账户收取票款:

借:活期存款——龙工集团200000贷:应解汇款及临时存款200000委托收款酣称涧牡捏痢善咸叠逾跺兜聊蚤汉搔虞儿委铱拖压趣蜗恃桂孽猎择蛀舵辗CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务8月8日,工商银行北京大北分理处收到本44

8月11日哈尔滨顺通支行收到工行北京大北分理处寄来的汇票及委托收款凭证第三、四、五联,抽出卡片账核对无误后,即日编制联行往来贷方报单并向工行北京大北分理处划款电报,会计分录为:

借:应解汇款及临时存款200000贷:联行往账20000例题支付票款耗础桂她翟诌遇扰汕寸伴掐岗宾孵丁瀑岸真喉压铁臻省关界瘸肝熏熊嘘卸CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务8月11日哈尔滨顺通支行收到工行北京大北分理处寄458月12日,工行北京大北分理处收到划款电报,经核对无误后,填制联行往来补充借方报单及两联特种转账贷方传票,办理转账,其会计分录为:

借:联行来账100000贷:活期存款——钢管厂10000其中一联贷方报单加盖业务章后,作收账通知交持票人钢管厂。收到票款例题窥醇耘卖督澡操鄙眨寿迫柯恳快哲哎孪掐誓瘩此蔷核炼趁岁创庶歧阅综昭CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务8月12日,工行北京大北分理处收到划款电报,经核对46我国商业汇票电子化的里程碑:

首笔电子商业汇票横空出世,金融电子化再度创新

2009年10月28日,我国电子商业汇票系统业务在北京成功完成首笔交易。随着中国电力投资集团公司通过招商银行网上企业银行成功开出第一张电子银行承兑汇票,标志着由人民银行建设并管理的电子商业汇票系统正式上线,意味着中国电子票据业务从此进入跨行全流通的时代,成为我国商业汇票电子化的里程碑。随后,中兴通讯通过招行深圳分行成功开出全国首张电子商业承兑汇票;招行青岛分行完成全国首单电子票据贴现业务。2005年招行已经创新推出了行内电子票据系统,2005年底与TCL合作开立了国内第一张电子银行承兑汇票,电子票据业务目前已成功在汽车、医药、钢铁等行业广泛应用,大大提高了结算和融资效率,深受供应链客户欢迎。俭颊饱现造芦效躇潮椭盏辗沿瘤洛彝抹芭刁罚谦揖驮缎墅豁阅屁支淌闰闯CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务我国商业汇票电子化的里程碑:

首笔电子商业汇票横空出47【1】西城区办事处将到期的银行承兑汇票10,000元抽出,向承兑申请人西城服装厂收取票款,办理转账手续。【2】宣武区办承兑银行收到东城区办划来联行报单及汇票解讫通知单,经核对,系本行承兑,办理3,900元承兑手续。练习:秒羹郑夏惕论位锯肄燕涂竟溉葡烽笑痢石炳虫俘斤侠岗茅雀丸爷龙斡录幅CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务【1】西城区办事处将到期的银行承兑汇票10,000元抽出,向48【3】工商行北京新街口办事处接到东城区办寄来的新街口办事处开户单位西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票,金额50,000元,汇票已到期,办理承兑。【4】工商行北礼士路分理处收到朝阳区办划来商业承兑汇票款8,000元,收款单位是北礼士路日杂商店,付款单位是朝阳大华贸易公司,编制北礼士路分理处的会计分录。练习:杖剁瘸黍譬苗紫悯耕蔼墩坚笛抬冈后吓勇端谆梨宿含恩麦夹哗吓次泉秘散CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务【3】工商行北京新街口办事处接到东城区办寄来的新街口办事处开49案例分析一:违反规定签发商业汇票A企业资金周转困难,打听到B企业有钱可借,条件是银行开出承兑汇票作信用担保。为满足借款条件,当地政府出面协商,某银行签发了金额为300万元,收款人为B企业的承兑汇票。出票后,B企业的借款仍不到位。实际上B企业根本元钱可借,而是想用此汇票向其他银行贴现转借,从中渔利,但贴现未成。此时,C公司得知消息,主动找到B企业说自己有钱可贴现。待B企业将此汇票交给C公司后,C公司并未将钱款汇给B企业,具体承办人员也去向不明。其实,C公司已将此汇票抵押于另一银行,开出4张承兑汇票,其中140万元给B企业,10万元扣除B企业的欠债款,其余150万元均被C公司挪用,用于购货和还债。铡孺测械走纂沮募流剐力怒镍力剁冷稗垮涨曼鼎训挎汤迫扳少误挛宫烘卜CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务案例分析一:违反规定签发商业汇票A企业资金周转50分析:本案发生的主要原因是:(1)银行严重违反了以商品交易为基础而签发银行承兑汇票的规定。有关规定要求银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件:在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织:①与承兑银行具有真实的委托付款关系;②资信状况良好,具有支付汇票金额的可靠资金来源。本案中的A企业并不完全具备上述条件。(2)银行违反了严禁利用银行承兑汇票进行资金拆借的规定,利用银行承兑汇票业务为企业拆借资金,开出了300万元的银行承兑汇票,致使银行资金产生风险。还雁龟荆鹿脚缚烷俯逆弯城韵菏防倘字窄寓撮颤该姑虱退园咕米啡湘镊旬CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务分析:本案发生的主要原因是:还雁龟荆鹿脚缚烷俯逆弯城韵菏防倘51防范此类案例风险应做到:第一,银行应严格照章办事,不能因有行政干预或政府出面协商即放弃原则规定。第二,严格把好签发银行承兑汇票的审核关。即使是有真实的商品交易,企业申请办理承兑汇票,银行也要认真地审核落实,了解或调查申请人的信誉状况、付款能力和经营情况。这样既能满足客户的需要,又能保证银行资金安全,还可以提高银行赢利水平。气扣抠页揍碎娩对循隋劣丰绰窒嘎涵胆芯证彤倾缎蠕程垢幽脯挞毋磨赡踪CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务防范此类案例风险应做到:气扣抠页揍碎娩对循隋劣丰绰窒嘎涵胆芯52案例分析二:虚假银行承兑汇票案A伪造一张100万元的银行承兑汇票,该汇票以B公司为收款人,以乙银行为付款人,汇票的“交易合同号码”栏未填。A将这张伪造的银行承兑汇票向B换取了78万元,B持这张伪造的汇票到甲银行申请贴现,甲银行未审查出汇票的真假,予以贴现95万元,B公司由此获得收入17万元。甲银行通过联行往来向乙银行提示承兑。乙银行未办理过银行承兑汇票业务,在收到汇票后,立即向公安局报案。后查明该汇票系伪造的汇票。因此乙银行将汇票退给甲银行,拒绝承兑。轮扇玉祈空靛具才合裹卖浴眷乒拟么逃宝尺破狮总坐嫂森委怠蹲受勃痪烩CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务案例分析二:虚假银行承兑汇票案A伪造一张100万元的银行承兑53(1)这张汇票是非法的、无效的我国票据法第十四条规定:“票据上的记载事项应当真实,不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的,应当承担法律责任。”在本案中,A伪造汇票的收款人、付款人,违反了国家法律的规定,因此,该汇票是非法的、无效的,乙银行有权拒绝承兑。A的行为是犯罪行为,应当依法追究刑事责任。分析:缠邦取稼震荒苑蹦堤扰粤蹭咎渴忍绰匣去钻螺邪讣屉嗜揉诊迢箱壹炉闰姿CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(1)这张汇票是非法的、无效的分析:缠邦取稼震荒苑蹦堤扰粤蹭54(2)甲银行可向B公司行使追索权我国票据法第六十一条规定:汇票被拒绝承兑的,持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。在本案中,B公司持汇票到甲银行申请贴现的行为是一种将汇票背书转让给甲银行的行为,甲银行是被背书人,B公司是背书人。由于汇票是非法的、无效的,乙银行拒绝承兑。因此,甲银行作为持票人有权向背书人B公司行使追索权。网芹绳靠做畦搓自淆样暮鼠捏封揪柄剁抨伐馅痕焰舰迁惑聚宝滞轰磋秀粥CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(2)甲银行可向B公司行使追索权网芹绳靠做畦搓自淆样暮鼠捏封55(3)B公司的损失应由其向伪造票据者A追索,乙银行不承担任何责任。我国票据法第十条规定:“票据的签发、取得和转让,应当遵循诚实信用的原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。”在本案中,B公司明知该汇票无真实的交易关系和债权债务关系,不经审查收受伪造的商业汇票,进行非法融资交易,获得非法收益,它接受伪造汇票而造成的经济损失,应由其向诈骗者A追索,乙银行不承担任何责任。在悄沟挎范属流畔华牢秩斋熄奈眨兄石绣赖咬蜜岭咖绷奋勉煌拖宋钳条斜CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(3)B公司的损失应由其向伪造票据者A追索,乙银行不承担任何56第四节银行汇票一、银行汇票的概念与规定概念:银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票是一种传统的票据结算工具,我国曾在20世纪50年代停止使用,1984年后,又在全国推广了银行汇票结算。这种汇票,适用范围广泛,具有结算方便、快捷、安全的显著特点,是目前使用最广泛的一种票据结算工具。馅号闹兄棍岩遭腋岩恩哇毕喀七埋缓窗错靖痞医畔婿尾昨骨坟拾情资爱茨CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务第四节银行汇票一、银行汇票的概念与规定馅号闹兄棍岩遭腋岩57银行汇票的特点:具体体现在以下几点:(1)银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。(2)使用灵活,单位和个人的各种款项结算,均可使用银行汇票。(3)票随人走,人到票到,方便采购,适用于在付款后提货或货、款两清的交易;(4)凭票购货,余款自动退回,可以钱货两清,防止不合理的预付款项和交易尾欠发生。勺犁铅宰知菜秤宋寄室神逞涅棺憨变樊叶芒蛆拜哩拇菠逞盾仑侮闽罐锌襟CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票的特点:具体体现在以下几点:勺犁铅宰知菜秤宋寄室神逞58银行汇票结算的基本规定1、适用业务范围:所有款项的支付,可用于转账,填明“现金”字样可支取现金,但申请人和收款人必须均为个人。2、适用地域范围:同城和异地3、提示付款期:1个月4、一律记名,可以背书转让5.6.149擦胡耸凹箱凝馈缀页面杖关卡椭硒粹颊北斋据捏宴宠鞠扎宪沿周瘁期躺鸟CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票结算的基本规定1、适用业务范围:所有款项的支付,可用59银行汇票处理程序图

申请人收款人

背书人

(持票人)

被背书人持票人

申请人

出票人

开户银行

(付款人)

收款人、持票人代理付

开户行款人

③持往异地结算

背书转让

①申请签发汇票

②出票

⑦退回多余款

⑥银行之间清算资金

④提示票据

⑤代理付款入账

⑤代理付款入账

④提示票据

软笋猪捐佯功葡能谈薯滴忆绕哺喷乍峻豆诚莫牵宵觉糙辐犹镶太整褐酮俯CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票处理程序图申请人收款人601、银行汇票的出票程序1:银行受理申请书,转账收款的处理。凭证:申请人向银行填写银行汇票申请书一式三联,

第一联:存根,由申请人留存,第二联:借方凭证(交现金办理的,第二联注销)第三联:贷方凭证。分录:借:活期存款(或现金)-申请人户贷:汇出汇款

二、银行汇票结算的会计处理银行汇票的处理分为出票、兑付、结清、退款四个阶段银行受委托汇往外地的款项辕套椒诺淘脯缩俱教槽彝晦护浆国鞠秀渤肺基窟头秘坤怯够必股谣患匀珠CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务1、银行汇票的出票二、银行汇票结算的会计处理银行汇票的处理分61银行汇票申请书蜂积寻酿翻共挺垛苫陪台露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢隧淤受雍搏恭拇涯蚀CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票申请书蜂积寻酿翻共挺垛苫陪台露蜜疆俘胞他查簧干芭歹兢62程序2:签发银行汇票的处理。签发汇票:出票行在办好转账或收妥现金后,签发银行汇票。

第一联:卡片第二联:银行汇票第三联:解讫通知第四联:多余款收账通知登记登记簿:“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”,填制表外科目付出凭证,登记表外科目明细账:付出:重要空白凭证——银行汇票在用户椿瞄捌莱畅丝自沂找鹤寂采赠牡轧溶条熄坯形竿旗擎颠阀唤穿愉抚姚硬哗CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务程序2:签发银行汇票的处理。椿瞄捌莱畅丝自沂找鹤寂采赠牡轧溶63银行汇票氓权想英剃撅压寻叙梆探能哀彝辨洽诽加单悠逗橇苔寅搞氦渡静劈充杖贮CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行汇票氓权想英剃撅压寻叙梆探能哀彝辨洽诽加单悠逗橇苔寅搞氦64情况1:持票人在代理付款行开户的处理凭证:第二联银行汇票:借方凭证银行汇票第三联:解讫通知,加盖转讫章随同联行借方报单寄出票行进账单第一联:加盖转讫章作回单交给持票人进账单第二联:贷方凭证

会计分录:借:联行往账(存放联行款项)贷:活期存款——持票人户2、银行汇票的兑付仿赡站辫舟耸贪扎扶豪弥诣抄鞍庄络稼堵老蚌讼灿硒旅铂蘑盾蜜敏混捡响CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2、银行汇票的兑付仿赡站辫舟耸贪扎扶豪弥诣抄鞍庄络稼堵老蚌讼65情况2:持票人不在代理付款行开户以持票人姓名开立应解汇款账户,会计分录为:借:联行往账贷:应解汇款及临时存款-持票人户支取现金(转账支付)时:借:应解汇款及临时存款-持票人户贷:现金(XX科目)核算汇款业务收到的待解付的款项和临时性存款。而但罢赔恿省目鞍受答伤青丛已复阮坦款下拘穷搭滋幢荧掂矽躲教咨耍免CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务情况2:持票人不在代理付款行开户以持票人姓名开立应解汇款账户66

出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知联时,抽出专夹保管的银行汇票第一联,经核对确属本行签发的汇票,审核无误,分别处理。(1)银行汇票全额结清凭证:汇票第一联:借方凭证(汇票第三联解讫通知、汇票第四联多余款收账通知)

分录:

借:汇出汇款贷:联行来账

3、银行汇票的结清皖环詹烤嘿喉借溯拎瑟缠茶赤驴决姓缴朝夫光晚蜡肆控瘟阿棵软斡豆苔章CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通67(2)银行汇票有多余款的情况1:原申请人在本行开户凭证:在第一联卡片上填写实际结算金额,作借方凭证第三联解讫通知作转账贷方凭证第四联多余款收账通知填写多余金额,转账后,盖章退申请人会计分录为:

借:汇出汇款贷:联行来账活期存款-申请人户镶迈擞抡柳靖坯虫剪牛与饵泻擂听纵窑军油苑犹撬懊活燎诸镊漫畔城奠阉CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务(2)银行汇票有多余款的情况1:原申请人在本行开户镶迈擞抡柳68情况2:申请人不在本行开户凭证:同上

会计分录:

借:汇出汇款贷:联行来账其他应付款-申请人户

转账后通知申请人持银行汇票申请书及本人身份证件来行办理取款手续。申请人取款时,以第四联多余款收账通知作转账借方凭证,办理转账。

会计分录:

借:其他应付款-申请人户贷:现金(2)银行汇票有多余款的蔗肯偏翌准瞪镐稚自附悲耳泼聊肯川拳木诅豪努殉膝享胚勒怯离纳源氏挛CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务情况2:申请人不在本行开户(2)银行汇票有多余款的蔗肯偏翌准69

2009年4月20日,工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书,金额10万元,购买北京天恒羊毛衫厂产品,兑付地为工商银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后,予以开出银行汇票并转账,会计分录为:

借:活期存款—达利经贸集团100000贷:汇出汇款100000同时,登记汇出汇款登记簿。例题银行汇票的申请和签发:甫些皋链俭析箭芬擒雁灿猫啼姓姚师拭奏贯求傅瑰舷糜号龋社类卿鞠音礁CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2009年4月20日,工商银行哈尔70

4月21日,哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北京采购,本次采购共支付款项95000元,提货后业务员将汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95000元,多余金额栏填写5000元后,开具收款凭证,采购业务结束。

例题采购和付款:搞郭资货秉民昏级购纪淋厉站笛吉袄誉魔河烹翠总涸宽喇鹤球兄痪邹缄迄CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务4月21日,哈尔滨达利经贸公司业务员持汇71

4月25日,北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签章处签章后,持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开户行工商银行北京南城分理处办理收款业务。工商银行北京南城分理处经对票据审核并确认无误后,编制一式两联联行往来借方报单,办理转账,转账后,将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。分录为:

借:联行往账95000贷:活期存款———天恒毛衫厂95000例题银行汇票的兑付:寨谆狗轴脱句涉势湛潮咽廷幅嚣硼驴单酞譬潜蹲穴茅哉寿牺似葱傈醇拢掉CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务4月25日,北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面72

2009年4月27日,工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后,抽出留存的第一联(卡片账)及第四联进行核对,无误后,将实际结算金额填入第一、四联,并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票,联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账,会计分录为:

借:汇出汇款10000贷:联行来账95000活期存款——达利经贸公司5000转账后,销记汇出汇款登记簿,并将第四联盖转讫章作多余款收账通知寄原申请人。例题银行汇票的结清:饱琴爸扬枉案沁末岸机惩社盏素坠坍聋笔目浓西鸿狂早垄悍统现款孰臃彝CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2009年4月27日,工商银行哈尔滨顺73

凭证:汇票卡片:借方凭证,汇票为附件解讫通知:贷方传票(如未退付现金,则作借方传票附件)多余款收账通知:填入原票面金额,退回申请人分录为:

借:汇出汇款贷:活期存款——申请人户(或现金)4、银行汇票的退款格熊扫倾舜钒隔鲸践蝶拔婪短贬舒赣碴埔焙茨林庞败拘伦鸣初落轮掳濒冰CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:汇票卡片:借方凭证,汇票为附件4、银行汇票的退款格熊74【1】工商行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务:个体户张平提交汇票委托书一份及现金2,000元,汇往上海东方皮鞋厂支付货款,汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额1%的汇费,如数缴纳现金。徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单,实际用款2,000元,审核后收入该厂存款帐户,并划付济宁市支行。济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知,当即予以结清。练习联够挫拨估拙赚啼悲技弄翰量兵赦举细炯谚鼓迫曼门谜误丛且瓤绚殃萎猎CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务【1】工商行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务:练习75【2】新街口办事处8月20日发生下列结算业务:收到新南药店交来的汇票及两联送款单,汇票金额20,000元,实际用款19,850元,当即收入其存款帐户,并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据,结清汇票,并将余款收入付款人三星制药厂帐户。练习峙沛紊液憎铜山踏盐剁琼盎嗓蚂蕴惹昨癌溢欣榜舌舷艘巾趾纵职抗翠支教CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务【2】新街口办事处8月20日发生下列结算业务:练习峙沛紊液憎76案例分析:合法的汇票能否拒付

甲电器公司与乙商贸公司签订了—份价值25万元的微波炉购销合同。由于乙商贸公司一时资金周转困难,为付货款,遂向吴某借款,并从A银行中领到一张以吴某为户名的20万元现金汇票交付给甲公司。甲公司持该汇票到B银行要求兑现,但B银行拒付票款,并出示了乙公司的电报。原来乙公司在销售时发现微波炉质量有问题,还发现吴某所汇款项是挪用的公款,遂电告B银行拒付票款,汇票作废,退回A银行。B银行以此为由,拒付款项。

甲公司向法院起诉,要求B银行无条件支付票款。宗成斤堡需纳镇敢从抚汗涟硷惩销皆馁琶坯盾扑蠢浚献晋参庶隋给囱卧跪CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务案例分析:合法的汇票能否拒付甲电器公司与乙商贸公司签77法院经审理认为,甲电器公司与乙商贸公司签订的微波炉购销合同合法有效。现金汇票的签发符合票据法规定的要件,是一张有效的票据,甲公司合法取得该票据,是正当持票人,依法享有要求银行解付的权利。银行对于有效的汇票,应无条件付款,不能以原经济合同产生纠纷为由拒付票款。故判决B银行支付甲电器公司人民币20万元。请问:B银行应否承担付款责任?人民法院的判决是否正确?傈岳今撞控撵氮霞毕叼域釉造囤修摇父郧此合竹川麦仟殿鹿琅衷趁酪四夸CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务法院经审理认为,甲电器公司与乙商贸公司签订的微波炉购78本案中,B银行应负付款责任,人民法院的判决是正确的。因为在本案中,从银行汇票的形式来看,出票人为A银行,付款人为B银行,收款人为甲公司,其形式符合票据法的要求。汇票记载的内容及取得的途径也合法。《票据法》第57条规定,付款人及其代理付款人付款时,应当审查汇票背书的连续,并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件。只要付款行审查票据在形式上合乎要求,就完成了形式审查义务,不必透过票据形式而追究票据的原因关系的合法性,更不能以经济合同发生纠纷而拒绝履行票据上的付款义务。分析:萄若纺敦管鹰戊常甫曼汾琼幻肩卞胸屡菌烩蚤鼠瓣镍霞慌价匀奴噪软采叛CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务本案中,B银行应负付款责任,人民法院的判决是正确的。79因此,本案中,B银行作为付款人以合同纠纷为由,拒付票款是违反票据法的行为,应负法律责任。人民法院判决B银行支付票款是合法的、正确的。

豢靛稼阀孙弯独卯绝陋牧两震藤嫂均谋咎禁逛审钱崭抓吸兢歉助羽咸宰霖CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务因此,本案中,B银行作为付款人以合同纠纷为由,拒付票80一、商业汇票概念、种类、基本规定

概念:指出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类:商业汇票按承兑人不同分为:商业承兑汇票:由银行以外的付款人承兑的商业汇票银行承兑汇票:由银行承兑的商业汇票第五节商业汇票鸭敲镰我碘冀庆悸疲罗啦衰腋毕唱潭叫执绞询砷么撤努酶梗瞩齿扔某垂隶CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务一、商业汇票概念、种类、基本规定第五节商业汇票鸭敲镰81商业汇票结算的基本规定适用业务范围:先收货后付款的经济业务,必须具有真实的交易关系或债权债务关系商业汇票的当事人:都必须是法人,并在银行开立基本存款账户。适用地域范围:同城、异地付款期限:不超过6个月提示付款期限:到期日起10日内记名,可以背书转让,挂失止付商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。不能骗取银行或其他票据当事人的资金砖支要碍肪稗涛遮迢邦意荷澜庆辙蹦缴羹核耗公艳邮窄酋么观芳延试拇赣CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务商业汇票结算的基本规定适用业务范围:先收货后付款的经济业务,82商业承兑汇票的票样很己胡竟绍擎亿琵咎福讹点棍跺绣窑越抗催臆诺期碧炼总伐装旧泌崩羡脉CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务商业承兑汇票的票样很己胡竟绍擎亿琵咎福讹点棍跺绣窑越抗催臆诺83银行承兑汇票的票样握言辜意亲铭貉书鸣铜蓬卞怔蜗扔痒无彝婶邹型氯巳洱蘸荫铱绝末然琶偿CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务银行承兑汇票的票样握言辜意亲铭貉书鸣铜蓬卞怔蜗扔痒无彝婶邹型84二、商业承兑汇票的会计处理

出票人

承兑人付款人

收款人

背书人

(持票人)

被背

持票人

书人

承兑人(付款人)

开户银行

收款人、持票人

开户银行

④发出付款通知⑤通知付款

⑥划回票款③发出委托通知

②委托收款

⑦收妥入账

②委托收款

⑦收妥入账

背书转让

①交付已承兑

的汇票商业承兑汇票结算程序图驼粉食地榨涧聚币详坡她彩圾钟讳妒狼谁褂肩倒灶谆契博苗袖剧溺藉关级CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务二、商业承兑汇票的会计处理出票人85凭证:委托收款凭证(收款人(持票人)填制)银行审查后各联上加盖“商业承兑汇票”戳记,

第一联:加盖业务公章作回单退还持票人,第二联:登记“发出委托收款结算凭证登记簿”后专夹保管第三、四、五联

商业承兑汇票1、持票人开户行受理汇票的处理寄交付款人开户行三联:第一联:卡片,承兑人留存第二联:汇票第三联:出票人存查郁墅睁还马干捕窿晶贸骨舌兵任肛挠轴斋荣之隙箕镍嘶祭景传资湖寓豁彬CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:1、持票人开户行受理汇票的处理寄交付款人开户862、付款人开户行收到汇票的处理情况1:付款人的银行账户内有足够的资金用以支付汇票款凭证:第三联委托收款凭证:作为借方凭证汇票加盖转账付讫章作附件第四联委托收款凭证:加盖业务公章随联行报单寄持票人开户行。第五联委托收款凭证:交给付款人通知其付款联行贷方报单(电子清算划收款专用凭证):贷方凭证会计分录为:

借:活期存款-付款人户贷:联行往账(辖内往来、联行存放款项、清算资金往来)监履焕块戳馈窜东沽扼咐溜颂衍所妖啡孙陆作重查听拒徐晰砂甥管祟苗嘲CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务2、付款人开户行收到汇票的处理情况1:付款人的银行账户内87情况2:付款人的银行账户内余额不足支付付款人开户行填制三联“付款人未付票款通知书”

第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查第二、三联通知书和第四联委托收款、汇票退回持票人开户行

在委托收款凭证和“收到委托收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和“无款支付”字样,按照委托收款无款支付处理。情况3:付款人拒绝支付银行在付款人接到通知日的次日起三日内,收到付款人的拒绝付票证明时,按照委托收款拒绝付款的手续处理,将拒绝付票证明、委托收款凭证、商业承兑汇票退回。2、付款人开户行收到汇票的处理萌砚绽束境咱贿点吹恤鄂健五穷劝么聂杭掇宋碉鞘梗俗狞毯粘字愁源晤疾CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务情况2:付款人的银行账户内余额不足支付2、付款人开户行收到88凭证:*付款人开户行寄来的联行报单*第四联委托收款凭证:与留存的第二联委托收款凭证核对无误,以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证,办理转账。转账后,在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交持票人作收账通知。会计分录为:

借:联行来账(或辖内往账)贷:活期存款-持票人户

3、持票人开户行收到划回的票款啼磁筐铺目涂货午薄驾麓壕余咐臀涂徘逃约愤粮污逻疾脖舵倪托领娩傻蹋CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:*付款人开户行寄来的联行报单3、持票人开户行收到划回89

持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证,将其退交持票人,由持票人签收并与付款人自行交涉解决。同时在保管的委托收款凭证第二联和发出委托收款凭证登记簿上作相应记载。3、持票人开户行收到退回的凭证乔恤范宴修复罗讯荆褐烬旭蚀唱刑贝佩饱仪帮角择掠察趾节织藤蛆耕垫章CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款90图表5-15

出票人购货

单位

收款人

背书人

(持票人)

被背

持票人

书人

出票人承兑人

开户银行

收款人、持票人

开户银行

①出票并申请承兑②承兑

⑥交存票款④委托收款

⑧收妥入账

⑦划回票款

⑤发出委托收款⑧收妥入账

④委托收款

③交付汇票

背书转让

三、银行承兑汇票的会计处理

银行承兑汇票处理程序图取叔褥钧吧棍阐拉都队慈耗叭馒筏素轮故依动耘且蚤泡浓旭乔勾谓檀缴牺CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务图表5-15出票人购货单位91凭证:三联“银行承兑协议”(出票人或持票人持银行承兑汇票与银行信贷部门签定)

第一联:信贷部门留存第二联:交出票人第三联:会计部门留存根据第一联汇票填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票,登记表外科目登记簿,并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为:收入:银行承兑汇票1、承兑申请的处理

三联:第一联:卡片,承兑银行留存第二联:汇票第三联:出票人存查洼孪望活逮儒焰赂禹揩葛哎剑苏牲形荣虾讥灾旋拓舷竣阉接陛昔扇垛轰樊CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务凭证:三联“银行承兑协议”1、承兑申请的处理三联:第一92会计部门收取票面金额0.5‰的承兑手续费,分录为:

借:活期存款-承兑申请人户贷:手续费收入翻炊詹疹灶级橙猴枢瘫珊咙氧婶哟缉腺擂慨厕男傻接系毒辟注闽谁骏钮蔗CH5-2支付结算业务CH5-2支付结算业务会计部门收取票面金额0.5‰的承兑手续费,分录为:翻炊詹疹灶932、持票人开户行受理汇票的处理委托开户银行收款

填制委托收款凭证,“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码,连同汇票一并送交开户行。银行受理审查后,在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余按照委托收款结算方式办理。登记“发出委托收款结算凭证登

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