成本费用项目支出合理性评价课件

智能化财务分析系统（标准版）——成本费用支出项目的合理性评价成本费用支出项目的合理性评价在企业生产经营过程中，成本费用支出是否合理是企业管理者所普遍关注的问题判断成本费用支出是否合理，不能简单地看成本费用支出的增减变化情况应考虑成本费用项目与收入的关系、成本费用项目与利润的关系从两方面考虑观察成本费用的变化方向是否与收入和利润的变化方向一致在二者变化方向一致的情况下，成本费用占收入和利润的比例是否发生了较大变化变化方向一致成本费用占收入和利润的比例是否发生了较大变化与收入和利润的变化幅度相比，成本费用的变化幅度是否在合理范围内评价成本费用支出的合理性成本费用支出的增加能够带来收入、利润的更大幅度增加，我们就可以判定这项成本费用的支出是合理的相反则是不合理的主营业务成本控制情况分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比例，与比较期占主营业务收入的比例相比的变动趋势，变动的幅度主营业务成本控制水平的结论具体思路营业费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较营业费用变化合理性的评价具体思路管理费用变化及合理性评价分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额为多少。变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。具体思路营业费用的变化幅度有9种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降销售收入的变化幅度有9种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降具体思路营业费用占销售收入的比例的变化有9种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降具体思路案例：蓝田股份项目20022001单位：万元2000一、主营业务收入1,266.475,568.37184,090.96减：主营业务成本2,112.878,437.23120,586.67主营业务税金及附加97.89191.473,674.26二、主营业务利润-944.29-3,060.3359,830.03加：其他业务利润96.3-178.3816.64营业费用112.673,435.882,149.58管理费用4,848.769,204.654,481.96财务费用2,906.792,690.421,604.76三、营业利润-8,716.20-18,569.6650,334.97案例：蓝田股份分析报告总成本变化情况：蓝田股份2002年成本费用总额为10,078.98万元，与2001年的23,959.65万元相比有较大幅度下降，下降57.93%，总成本下降13,880.67万元财务费用增加216.37万元，主营业务税金及附加减少93.58万元，营业费用减少3,323.21万元，管理费用减少4,355.89万元，主营业务成本减少6,324.36万元，案例：蓝田股份分析报告主营业务成本控制情况：2002年主营业务成本为2,112.87万元，与2001年的8,437.23万元相比有较大幅度下降，下降74.96%。2002年主营业务成本占主营业务收入为166.83%，与2001年的151.52%相比有较大幅度的提高，提高15.31个百分点案例：蓝田股份分析报告结论：主营业务单位收入的成本消耗水平提高建议：应当扩大销售收入，加强成本控制，降低成本消耗案例：蓝田股份分析报告期间费用变化：2002年营业费用为112.67万元，与2001年的3,435.88万元相比有较大幅度下降，下降96.72%结论：2002年在销售费用下降的同时主营业务收入也出现了较大幅度的下降，但营业亏损减少，公司销售活动的效率有所提高建议：要注意主营业务收入下降所带来的不利影响案例：蓝田股份分析报告管理费用：2002年管理费用为4,848.76万元，与2001年