名师精讲财务管理基础知识培训讲义(含现金收支预算管理成本管理)

第一讲

现代公司理财思路

一、公司财务及主要活动内容

什么是财务？

聚财、用财、发财、理财的活动、企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动及其体现的经济关系。什么是资金？社会再生产中的垫支价值。1、资金的筹集

国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金投资者投入（资本金）银行存款应付预收款项发行债券融资租赁应交未付款项借入资金（负债）资金的来源渠道在金融市场筹集资金考虑的因素

资金成本财务风险

资金成本

使用资金的代价和费用资金成本＝使用资金的费用／筹资总额财务风险―――由于筹集资金带来的风险2、资金的运用

1）对内投资2）对外投资对内投资主要用于两个方面A、用于购买厂房设备、运输工具等劳动资料－形成固定资产。固定资产特点：投资额大、回收期长、一旦投入将长期影响企业经济效益。对固定资产投资要慎重、要进行认真的可行性研究。B、用于购买原材料等劳动对象、支付工资等费用－形成流动资产。流动资产特点：变化快、周转快；一个生产经营周期周转一次；流动资产相当于企业的血液；流动资金非常容易流失和沉淀流动资金沉淀：流动资金停滞在周转的某个阶段，不再循环周转。货币－原材料（库存积压）－在产品（不配套）－产成品（不适销对路）－应收账款（不能回收）－货币

流动资金流失：投资失误、坏账损失、被贪污、被盗窃、划小核算单位造成的资金流失；通货膨胀条件下，采用先进先出法造成的资金流失；资金运用是企业财务的重要环节，一方面，资金运用过程是资金消耗占用、价值转换过程，即成本费用形成过程。另一方面，资金运用过程是资金增值过程，即利润形成过程。3、资金的分配企业获得销售收入后的资金分配首先交纳增值税或营业税、消费税及其附加。增值税－对增值额征税的增值额

增值额＝产品销售收入－已纳税的外购商品劳务的价值

增值额计算口径：大口径－工资、利润、利息支出等费用折旧中口径－扣除折旧小口径－扣除购进固定资产价值

扣税法

应纳税额＝销项税额－进项税额

扣额法应纳税额＝（产品销售收入－外购商品劳务价值）×增值税税率增值额／销售额＝40%40%×17%＝6.8%销售利税率＝利税总额／销售额＝12%增值税56.7%

增值税额／利税总额＝6.8%÷12%＝56.7%营业税－对七个行业两种行为的营业收入的征税消费税－对某些特定消费品的征税附加－城市维护建设税附加7%－教育费附加3%附加共计10%6.8%×10%＝0.68%占利税总额5.67%增值税56.7%附加4、抵补生生产经营过过程中支付付的各各项费用－－扣除成本本费用简单再生产产前提条件件：计入管理费费用的税金金（土地使使用税、房房产税、车车船使用税税、印花税税）计入管理费费用的税金金约占利税税总额的5－15%，取中10%5、盈利的的企业交纳纳所得税低税率：一一般企业税税率33%－18%利润在3万元以下下－27%利利润在3－－10万元元土地税、房房产税、车车辆税、印印花税10%附加56.7%企业税后利利润所得税增值税56.7%6、税后利利润分配1）提取盈盈余公积金金10%2）提取公公益金5－10%3）支付投资资者利润二、公司财务务管理的依据据、

目标和和方法公司财务管理理的意义－是是根据资金运运动的规律，，遵守国家法法令制度，对对资金的形成成、使用和分分配进行预测测、决策、计计划、控制、、核算和分析析，提高企业业资金利用效效果，实现资资本保值增值值的管理工作作。财务管理的实实质－是利用用价值形成对对企业生产经经营活动进行行的综合性管管理。1、财务管理理的依据1）资金运动动的规律A、企业内部－资资金循环与周周转B、企业外部－财财政与金融2）国家法令令制度财务是财政的的基础财务与金融关关系密切与财务相关的的法律税法、银行法法、证券法、、票据法、公公司法、会计法、两则则（财务通则则、会计准则则）稳健原则：企业在会计核核算中要考虑虑企业经营风风险性和遭受受损失的可能能性，将会计计核算建立在在稳妥可靠的的基础上。对财产和经营营成果的估价价确认，宁可可压低，不可可提高。对负债和损失失的估价确认认，宁可提高高，不可压低低。总之，要确认认一切可能的的损失，而尽尽量少计可能能的收益。2、财务管管理的目标1）产值最大大化缺点：第一，，产值包含着着原材料等生生产资料转移价值值第二，产值不不等于销售收收入2）利润最大大化缺点：第一，利润是是根据权责发发生制原则核核算出来的，，会使企业出现有有利润而无资资金的现象象。权责发生制收入包括费用包括已收款项应收款项已付款项应付款项第二，片面追追求利润，会会使经营者少少提或不提折折旧，少摊或不摊销销各种费用损损失，形成虚虚盈实亏。第三：片面追追求利润，会会使经营者为为了眼前盈利利，而放弃具有发展展前途的长远远投资。3）企业价值值最大化又称企业财富富最大化，是是现代企业的的理财目标与资本保值增增值相联系与利润最大化化不完全矛盾盾资本运营：以以资本为对象象，使资本增增值的经营活活动追求资本保值值增值有时利利润还会下降降企业价值最大大化具体表现现在企业股票票价值最大化化3、财务管理理的方法1）财务预测测和决策（事事前管理）财务观测：分析研究企业业内外各种经经济技术条件件，并利用各各种经济信息息，采用科学学的方法，对对企业未来一一定时期的资资金、成本、、盈利水平进进行测算，对对企业财务趋趋势进行估计计。财务决策：为企业未来的的财务活动确确定目标，制制订方案，并并从两个以上上可行方案中中选择一个合合理方案的工工作过程。2）财务的计计划与控制（（事中管理））财务计划：根据财务预测测和决策确定定的目标制制订的具体实实施方案和措措施步骤。预算：用货币或数据据表示的各类类计划财务控制：财务计划执行行过程中的监监督、检查、、纠偏活动。。3）财务核算算和分析（事事后管理）财务核算：是运用会计核核算、统计核核算、业务核核算等技术方方法对企业生生产经营活动动中实际形成成的资金、成成本和收入等等数据进行记记录、汇总、、分配、计算算，反映企业业财务状况和和经营成果。。财务分析：是根据财务核核算提供的数数据资料查明明企业哪些因因素，在哪些些方面，在多多大程度上影影响企业经济济效益，以便便今后采取纠纠下措施。第二讲现现金收支支预算管理与与企业信用用管理一、现金收支支预算管理1、现金收支支预算在企业业财务中的作作用1）现金收支支状况决定和和影响企业资资金周转状况2）现金收支支状况决定和和影响企业成成本费用的高低2、现金收收支预算管理理的基本原则则1）收支两条线原原则：企业各部门、、各单位凡是是有现金收入入的必须回到到企业财务部部门，任何单单位不能截留留现金收入；；企业各部门门、各单位凡凡是有现金支支出的，必须须按照预算规规定的项目、、金额和时间间由财务部门门划拨执行。。2）硬预算原则：：企业的全部现现金收支都必必须纳入预算算控制范围，，预算一旦通通过，任何人人不得随意修修改，在预算算执行过程中中，坚持没有有预算不开支支，杜绝一切切超预算开支支现象。3、月度现现金收支预算算制订和执行行的程序1）企业各部部门、各单位位在制订生产产经营计划和和各项工作计计划的同时，，编制现金支支出预算，报报到企业财务务部门。要按标准定额额逐项核算编编制，关键是是细2）财务部门门汇同销售部部门，根据销销售计划或销销售预测，编编制现金收入入预算。3）由厂长、、经理支持，，财务部门牵牵头，各有关关方面的负责责人参加，编编制全公司（（全厂）的现现金收支预算算方案。厂长、经理要要明确支出原原则、支出重重点和支出方方向4）现金收支支预算方案，，经厂长、经经理办公会讨讨论通过，交交由财务部门门控制执行5）企业各部部门、各单位位凡是有现金金支出的必须须按照预算规规定的项目、、金额和时间间，由财务部部门划拨执行行，对没有划划入预算的项项目，财务部部门有权拒绝绝开支。6）计划期末末对预算执行行情况，进行行检查考核，，对超预算开开支的要追究究当事者责任任。作用进一步综合平平衡赋予预算以法法律效力二、应收账款款管理应收账款管理理即企业信用用管理1、应收账款款存在原因及及其成本应收账款存在在原因–赊销销–企业给客客户提供商业业信用应收账款成本本：机会成本本–因应收账账款占用资金金而失失去的收收益机会成本调查费用应收账款成本本管理理成本信信息费用收款费用坏账损失成本本2、信用政策策企业为客户提提供赊销所应应遵循的原则则、标准、条条件、程序和和对策等。包包括信用标准准、信用条件件、收款政策策。1）信用标准准是对客户的信信用要求所规规定的标准，，也是客户要要求赊销应具具备的条件，，通常用预计计的坏账损失失率为标准，，对客户的信信用情况进行行评价。品德—客户的的信誉能力—偿债能能力（资产负负债率、流动动比率、速动比率）资本—资本金金多少，资本本结构、财务务状状况的的好坏抵押品—有无无可抵押的物物品条件—经济环环境条件中介机构–专专门的调查调查渠道银银行企业自身积累累–建立用户户档案2）信用条件件企业给客户规规定的付款条条件。包括信信用期间和现现金折扣。信用期间–企企业给客户规规定的最长付付款时间现金折扣–企企业为促使客客户及时付款款而给予的价价格优惠2/101/30n/6010天之内付款10-30天内付款60天天内付款给予2%的优优惠给予予1%的优惠惠全额额付款3）收款政政策企业为催收过过程的应收账账款所规定的的原则、程序序和对策等。。第三讲固固定资产管理理与投资决策策固定资产是使使用期限在一一定年限以上上，单位价值值在规定的标标准以上，并并在使用中不不改变其实物物形态的资产产。一、

固定定资产折旧管管理1、固定资产产折旧的作用用1）折旧资金金是固定资产产更新改造资资金的主要来来源2）折旧资金金是企业净现现金流量的重重要组成部分分现金净流量=现金流入入量–现现金流出量=营业净利利润+折折旧+分分期摊销的的各种费费用3）折旧具有有抵税作用––税收挡板2、固定资产产折旧的方法法1）

平均年年限法将固定资产折折旧总额在其其使用年限内内平均分摊计计提折旧额的的方法年折旧额=固固定资产折旧旧总额/使使用年限=（固定资产产原值–预计计净残值）/使用年限限年折旧额=（（年折旧额/固定资资产原值）××100%=（固定资产产原值–预计计净残值）/（使用年限×固定资资产原值）××100%=（1－预计计净残值率））/使用年年限×100%月折旧率=年年折旧率÷12月折旧额=固固定资产原值值×月折旧率率2、加速折旧旧办法加速折旧的好好处及早地收收回固定资产产投资，加速速企业技术进进步的速度；；减少和避免免投资风险。。加速折旧的方方法；缩短折折旧年限；加加速折旧计算算方法A、双倍余额递减减法用年均固定资资产净值乘以以一个直线折折旧率2的年折旧率计计提年折旧额额的方法年折旧率=（（1/使使用年限）××2某年折旧额=该年初固定定资产净值××（2/使用用年限）最后两年年折折旧额=（倒倒数第2年年年初净值－预计净残值值）/2B.年数总和法用固定资产折旧旧总额乘以一一个直线折旧旧率2倍的折旧率计提年年折旧额的方方法某年折旧率=（使用年限限－已使用年年份）/使使用年限的顺序数之之和=（使用年限限－已使用年年份）/{使使用年限×（（使用年限+1）÷2}某年折旧额=固定资产折折旧总额×该该年折旧额该年折旧额=（固定资产产原值－预计计净残值）××该该年折旧率3、固定资产产折旧资金的的管理1）按规定提提足折旧2）制订好固固定资产更新新改造计划3）编制好年年度更新改造造资金预算4)折旧资资金的剥离管管理（专项管管理）二、

投资资项目的可行行性研究投资项目可行行性研究的含含义可行性研究的的步骤和内容容1、机会研究：是寻找投资机机会，选择投投资项目，提提出轮廓性建建议，确定是是否有必要做做进一步的分分析研究。2、初步可行性研研究：是对机会研究究提出的投资资机会、投资资项目的筛选选。主要任务务和目的有三三个。3、详细可行行性研究：是对经过初步步可行性研究究，认为具备备初步条件和和有前途的项项目的深入分分析研究，是是对项目的各各个具体方面面，进行深入入细致的调查查、分析、测测算，从各个个细节上论证证项目的市场场前景、技术术条件的具备备程序和经济济效益的好坏坏程度。4、评价和选选择：是对详细可行行性研究所提提供的结论和和方案，进行行总和分析和和评价。可行性研究应应注意的几个个问题：1）可行性研究的的关键是调查查研究2）可行性研研究要力求客客观3）可行性研研究的重点是是不可行性研研究三、

投资资项目的经济济评价指标1、货币时间间价值货币随着时间间变化而变化化的价值货币两个时间间值（现值、、终值）货币时间值计计算的方法（（单利法、复复利法）1）复利终值值计算终值=现值××（1+i）2）复利现值计算算现值=终值××1/（1+i）？2、投资项项目经济评价价的静态指标标1）.投资资报酬率=年年均利润/投资总额额或=年均利润润/年均均投资额2）.投投资回收期期A.各年净现金流流量相等投资回收期=原始投资额额/年净净现金流量B.各年净现金流流量不相等PP∑各年净现金流流量=原始投投资额时PP=？ī=13、投资项目目经济评价的的动态指标1）净现值：：投资项目建建成投产后，，未来各期的的净现金流量量的现值之和和与原始投资资额之差净现值=n---未来各期的净净现金流量Ot---原始投资额nT=1T=0n

It(1+r)t

Ot(1+I)t∑∑2）现值指数数也称获获利指数投资项目建成成投产后，未未来各期的净净现金流量的的现值之和与与原始投资额额之比。现值指数=nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑3）内容报酬酬率使投资项目的的净现值等于于0贴现率=0r=?nT=1T=0n

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Ot(1+i)t∑∑第四讲现现代成本管理理

与成本费费用控制一、现代成本本管理的概念念和观念1.现代成本本管理的概念念为实现企业各各部门、各单单位管理者的的成本责任，，提高管理者者的成本意识识，制订成本本目标，并通通过一系列活活动提高成本本效率的管理理工作。1).成本管管理的对象——不是成本费费用项目，而而是是成本责任；；

2).成成本管理的主主体—以厂长长、经理为首首的各各级管理者者。

3).成本管理的的手段—制订订目标成本，，落实成成本责任任目标成本目标成本—企企业未来一定定时期产品成成本预期达到到的水平，作作为企业成本本管理的奋斗斗目标，是目目标管理在成成本管理中的的运用。制制订目目标成本的方方法，邯钢采采用倒推法、、倒挤法：目目标成本=预计销售收收入-目标利利润-税金落落实成本责责任-邯钢采采用指标层层层分解法，大大量测算工作作。4).成本管管理的目的——提高成本效效率成成本效率=收收益/成本5).成本本管理的核心心—管理者的的成本意识成成本意意识—能够自自觉地将生产产经营活动与与成本费用收收益进行挂钩钩考虑的习惯惯，能够较准准确地判断成成本效率的能能力和提高成成本效率积极极性的综合反反映。2．成本责任任：是在一定范围围内选择和消消耗资源的权权力，就是为为了提高成本本效率而给予予管理者在选选择和管理成成本费用的责责任。1).成本责责任与管理权权力相对应2).成本本责任是负有有成本责任的的管理者的个个人责任,而而不是集体的的共同的责任任

3).成成本责任是一一种财务会计计责任财财务务会计—对外外会计管管理理会计—对内内会计

成本本责任者有报报告资财支配配使用情况和和资金运用情情况的责任二．成本费用用控制成本费用控制制：是成本费费用计划执行行过程中的监监督、检查、、纠偏活动。。作用：第一．是保证证企业成本目目标和成本费费用计划实实现的重要要措施。第第二．是保证证成本费用核核算真实、准准确的重要要条件。第第三．是促促进企业降低低成本费用的的有效途径成本费用控制制原则

—即即成本费用控控制的基本思思路1、介入原则则成本费用控制制要介入生产产经营全过程程，即成本费费用形成全过过程。1).对工作作计划的介入入

企业各部部门、各单位位在制订生产产经营计划和和各项工作计计划的同时，，必须考虑成成本费用，要要使成本费用用计划渗透到到各项工作计计划中去。2).对工作作过程的介入入

在工作过过程中,要自自始至终按规规定的消耗标标准和费用开开支标准进行行工作。3).对奖惩惩的介入企企业奖惩不光光要看劳动成成果,而且要要看劳动投入入，即消耗和和费用开支的的大小。以以奖励超额为为主—以奖励励节约和质量量为主

卖方方市场——买买方市场效效率=效益效效率*正确方向=效益2．预防原则则成本本费费用用控控制制贵贵在在预预防防。。预预见见性性，，对对影影响响成成本本费费用用的的根根本本原原因因有有所所了了解解和和把把握握，，事事先先采采取取防防范范措措施施。。采购购环环节节——招招标标采采购购对各各类类资资源源的的消消耗耗最低低价价格格原原则则消耗耗环环节节——限限额额领领料料{3．．重重点点原原则则成本本费费用用控控制制对对象象应应是是重重要要事事项项，，对对成成本本费费用用影影响响较较大大的的事事项项。。抓重重点点ABC分析析法法巴巴雷雷特特圈圈法法全全额额ABC1000804．．现现场场原原则则通过过现现场场观观察察、、跟跟踪踪检检查查，，追追究究工工作作成成效效，，保保证证成成本本费费用用控控制制成成功功。。两两场场：：市市场场、、现现场场5S活动动：：整整理理、、整整顿顿、、清清扫扫、、清清洁洁、、素素养养5．．全全面面原原则则全过过程程，，全全员员参参加加。。全全员员参参加加的的条条件件：：1).企企业业体体制制改改革革——建建立立职职工工持持股股的的现现代代企企业业制制度度2).奖奖惩惩制制度度——建建立立一一套套与与成成本本费费用用挂挂钩钩的的奖奖惩惩制制度度3).领领导导方方面面——领领导导的的决决心心和和信信心心、、领领导导的的行行为为第五五讲讲证证券券投投资资与与资资本本运运营营从经经营营商商品品到到经经营营资资本本企企业业面面临临第第二二次次飞飞跃跃第第一一次次飞飞跃跃从从制制造造产产品品到到经经营营商商品品第第二二次次飞飞跃跃从从经经营营商商品品到到经经营营资资本本经经营营资资本本的的概概念念和和含含义义经经营营资资本本的的两两层层含含义义经经营营资资本本与与经经营营商商品品的的区区别别1．．经经营营商商品品注注重重的的主主要要是是商商品品市市场场，，而而经经营营资资本本则则要要着着眼眼于于整整个个市市场场体体系系。。2．．经营营商商品品注注重重的的眼眼前前的的是是市市场场定定位位和和份份额额，，而而经经营营资资本本则则要要着着眼眼于于企企业业未未来来的的发发展展，，明明天天的的市市场场定定位位和和份份额额。。3．经营营商商品品注注重重的的是是企企业业利利润润，，追追求求利利润润最最大大化化，，而而经经营营资资本本则则注注重重的的是是资资本本保保值值增增值值，，追追求求企企业业价价值值最最大大化化。。4．经营营商商品品主主要要是是强强调调竞竞争争，，而而经经营营资资本本不不仅仅要要讲讲竞竞争争，，而而且且要要讲讲联联合合垄垄断断。。二．．证证券券投投资资1．证券券投投资资的的目目的的1).积积聚聚资资金金的的目目的的2).扩扩展展经经营营的的目目的的3).盈盈利利的的目目的的2.证证券券投投资资的的种种类类1).债债券券投投资资——企企业业通通过过购购入入债债券券，，成成为为债债券券发发行行单单位位的的债债权权人人，，并并获获取取债债券券利利息息收收益益的的一一种种投投资资行行为为。。2).股股票票投投资资——企企业业购购买买某某家家公公司司的的股股票票，，以以便便获获得得股股利利和和股股票票增增值值的的收收益益，，或或达达到到控控制制该该家家公公司司等等目目的的的的一一种种投投资资行行为为。。3.股股票票及及其其种种类类股票票是是股股份份公公司司发发给给股股东东作作为为入入股股的的凭凭证证，，并并借借以以取取得得股股息息收收入入的的一一种种有有价价证证券券。。股股票票种种类类：：1).按按持持有有者者权权益益不不同同分分为为:普普通通股股、、优优先先股股普普通通股股的的权权益益优优先先股股的的权权益益2).按按投投资资主主体体不不同同分分为为:国国家家股股、、法法人人股股、、社社会会公公众众股股（（个个人人股股））3).按按投投资资人人不不同同分分为为:A股、B股4.股票价价格1).理论论价格格股股票票价格格=股股息/利息息率2).票票面价价值股股票票票面上上所标标明的的金额额3).发行行价格格股股票票在一一级市市场上上发行行时的的价格格4).帐面面价值值股股票在在会计计帐面面上的的价值值，通通常计计算普普通股股的帐帐面价价值,也称称作普普通股股每股股净资资产5).内内在价价值股股票票未来来的净净现金金流量量的现现值之之和6).市市场价价格开开盘盘价、、收盘盘价、、买入入价、、卖出出价、、成交交价价、最最高价价、最最低价价5．股股票价价格指指数：：是股票票价格格水平平的相相对数数，是是以某某一基基期的的股票票价格格平均均数为为100（（或1000））以后后各期期的股股票价价格平平均数数与基基数相相比得得出的的百分分数（（或千千分数数）即即为股股票价价格指指数。。6．证证券投投资风风险1).可分分散风风险,也叫叫非系系统性性风险险,公公司特特有风风险险，，是某某些因因素对对单个个证券券造成成经济济损失失的可可能性性,可可以通通过证证券持持有多多样化化抵销销掉。。2).不可可分散散风险险,也也叫系系统性性风险险,市市场风风险,是某某些因因素对对市场场上所所有证证券者者带来来经济济损失失的的可可能性性,这这类风风险不不可能能通过过证券券持有有的多多样样化化抵销销掉,这些些风险险可以以用B系数衡衡量B系数=某种种证券券的风风险报报酬率率/市市场上上所有有证券券的平平均风风险险报酬酬率三．沃沃伦、、巴非非特投投资理理念1．企业定律1).企业业简单且易易于了解2).企企业经营稳稳定

3).企业前前景看好2.经营定定律1).经营营者必须理理性

2).经营者者对股东坦坦诚

3).经营者者能克服法法人机构的的盲从行为为3.财务定定律1).股东东权益报酬酬率2).股股东盈余3)高毛利率率4)创造股股票更大价价值4.市场定定律1).股票票(企业)价值的确确定2).用用什么价格格购买股票票(企业)第六讲财财务报表表的阅读与与分析一.财务报报表简介三张主表:资产负债债表、损益益表、现金金流量表三三张附表表：应交税税金—应交交增值税表表、主营业业务收支明明细表、利利润分配表表1．资产负负债表：是反映企业业一定时期期财务状况况的静态报报表，是根根据“资产产=负债+所有者权权益”这一一基本等式式，并依照照一定的分分类标准和和排列次序序，将企业业一定时日日的资产、、负债、资资本项目予予以适当排排列、编制制而成。（（详见附表表一）1).资产产债表的作作用A.反映企业所所拥有的资资源—资产产B.反映企业所所负担的债债务—负债债C.反映企业偿偿还债务的的能力—偿偿债能力D.反映投资者者在企业持持有的权益益—所有者者权益E.反映企业未未来的财务务趋势2).资产产负债表、、项目分类类及排列顺顺序资产—按其其变现速度度的快慢分分类排列负负债—按其其偿还期的的先后分类类排列资产：企业拥有或或控制，能能以货币计计量的经济济资资源流流动资产产

资产产非流动资产产（长期资资产）长长期投资资、固定资资产、无形形资产、递递延资产、、其他资产产流动资产：：可以在一一年内或超超过一年的的一个营业业周期内变变现或耗用用的资产货币资金流流动资资产的项目目短短期投资资应应收预付付款项存存货货{长期投资：：不准备在一一年内变现现或收回的的投资股票投资长长期期投资的主主要形式债债券券投资其其他他投资固定资产：：使用期限在在一定年限限以上，单单位价值在在规定的标标准以上，，并在使用用中不改变变其实物形形态的资产产{固定资产的的项目：固定资产原原值、累计计折旧、固固定资产净净值、在建建工程、固固定资产清清理、待处处理固定资资产损失无形资产：：企业长期使使用，但没没有实物形形态的各种资产主主要有：专专利权、商商标权、著著作权、土土地使用权权、非专利技术术、商誉等等递延资产：：不能全部计计入当期损损益，需要要在在以后年度度分期摊销销的各种费费用主要有：开办费、租租入固定资资产改良费费其他资产：：不属于上述述资产的其其他的一些些资产主要有：特准储备物物资、银行行冻结存款款、冻结物资、、涉及诉讼讼中的财产产负债：企业在将来来一定时期期，用货币币或服务予予以清偿的的债务或义义务，反映映债权人在在企业所享享有的资产产负债分为为：流动负债、、长期负债债流动负债：：那些将在政政党的经营营周期内到到期、动用用流动资产产偿付的债债务

流动动负债包括括：短期借借款、应付付票据、应应付帐款、、其他应付付款、预收收帐款、应应付工资、、应付福利利费、应交交税金、应应付利润、、预提费用用长期负债：：偿还期在一一年以上的的债务包包括：长期期借款、应应付债券、、长期应付付款项所有者权益益：企业投资者者对企业净净资产的所所有权净净资产=全部资产产-全部负负债

所有有者权益包包括：实收收资本、资资本公积、、盈余公积积、未分配配利润实收资本：：投资者实际际投入企业业的资本金金资本公积：：企业由于筹筹集资本或或资本本身身增值而形形成的公司司积累资金金盈余公积：：从企业税后后利润中提提取的一部部分形成的的公司积累累资金未分配利润润：留待以后年年度分配的的利润或待待分配利润润2．损益报报表也叫收收益表、利利润表，反反映营利企企业在一个个会计期间间的经营成成果的财务务报表（详详见附表二二）损益表的作作用：第一一.评价投投资的价值值第第二.评价价管理成功功的程度第第三三.评价企企业的信用用损益表的格格式:多步步式损益表表、单步式式损益表损损益表表的内容1).计算算主营业务务利润主营业务收收入-主营营业务成本本-主营业业务税金及及附加=主主营业务利利润2).计算算营业利润润主营业务利利润+其他他业务利润润-营业费费用-管理理费用-财财务费用=营业利润润3).计算算利润总额额营业利润+投资收益益+营业外外收入-营营业外支出出=利润总额4).计算算税后净利利润利润总额-所得税额额=净利润3．现金流流量表:是直接或间间接地反映映会计主体体在一个会会计期间按按主要来源源分类的现现金流入,以及按主主要用途分分类的现金金流出的一一张财务报报表企业现金流流量分为三三类：1).经营活动动的现金流流量2).投投资活动的的现金流量量3).筹资资活动的现现金流量经营活动的的现金流量量:A.经营活动的的现金流入入包括:1).销销售商品、、提供劳务务收到的现现金

2).收到的的租金3).收到到的增值税税的销项税税额退回的的增值税额额

4).收到的除除增值税以以外的其他他税费返还还

5).与经营活活动有关的的其他现金金收入B.经营活动的的现金流出出包括:1).购购买商品,接受劳务务支付的现现金

2).经营租租赁支付的的现金3).支付付给予职工工以及代职职工支付的的现金4).支付付的增值税税额

5).支付的的所得税额额

6).支付的除除增值税、、所得税以以外的其他他税费7).与经经营活动有有关的其他他现金支出出投资活动的的现金流量量:A.投资活动的的现金流入入包括:1).收收回投资所所得到的现现金2).分得股股利或利润润收到的现