年报审计服务方案

服务方案一、审计方案1、审计目标（1）编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，是否留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种报表是否真实、完整、合规。2、审计范围建设工程竣工决算主要涉及“基本建设竣工项目概况表”、“基本建设项目财务决算表”、“基本建设项目年度财务决算表”、“基本建设竣工项目投资分析表”、“基本建设竣工项目成本表”、“基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“基本建设项目待核销基建支出表”、“基本建设竣工项目转出投资表”、“基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；具体内容为：（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。3、审计内容1、项目拨款是否按照规定入账；2、资金使用是否按符合规定的用途；3、资金安全意识；4、帐外资金形成“小金库”；5、防止挤占、挪用专项资金；6、虚假项目、虚假发票报账；7、乱列支出，虚列支出；8、购置固定资产严格要求记入固定资产账；4、审计方法审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下：(1)、做好审前调查工作。审前调查是建设项目审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、查看现场做到心中有数。(2)、根据项目实施的主线展开审计。即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。(3)、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。(4)、对重大变更工程资金变化重点关注。如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。5、审计工作流程进度具体步骤：1、审前准备阶段接受委托，组建审前调查小组，制定审计计划和审计工作方案，经总经理批准后组织实施。对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。2、审计实施阶段审计部应在实施正式审计前三天下达审计通知书，书面通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料,查核实物,调查访问有关单位和人员等方法,核实有疑问的事项,编写审计工作底稿,听取被审计单位意见,在审计工作底稿上签署明确意见。3、审计报告阶段出具审计报告。在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,应及时出具审计报告。被审计单位自收到审计报告之日起,应在五天内提出书面意见，财务审计部应将审计报告附被审计单位书面意见一并报送公司总经理。公司财务审计部应依据审计报告,针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达审计意见书。审计意见书和审计报告送达被审计单位后,被审计单位必须执行审计决定.被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议,应在收到审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向财务审计部提出,财务审计部应在十日内提出处理意见。公司财务审计部对重要的审计项目,应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。4、总结、归档阶段及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。6、具体实施审计业务中应关注的问题（1）、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为准；（2）、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证据，外部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异的证据则要加以特别关注；（3）、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放小，把握审计中的重要性原则；（4）、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据；所有往来账目，应尽可能实施询证程序；（5）、特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项；（6）、所有审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义；（7）、坚持实事求是，决不迁就被审计单位的不合理要求，该出具否定意见的不能出具保留意见，该出具保留意见的决不以强调说明意见来替代。7、应急预案措施（1）加大对突发事件行动审计预案研究，编制力度，事先谋划好应急审计的时空安排、力量部署、进度计划等，以便在审计的执行中能做到心中有数，最终达到降低审计成本、提高审计效率的目的。（2）严格按照程序实施审计是确保审计质量，降低审计风险的重要保证。（3）制定法规来规范秩序的一贯做法，对审计内部行为进行规范，以提高遂行处突行动审计的效率，做到有章可循，有条不紊。（4）是着力建立健全应急管理组织机构，完善审计应急管理工作机制，以进一步加强对审计应急管理工作的领导（5）着力完善安全突发、应急事件的信息报送机制，制定有关突发、应急事件信息报告的相关制度，规范突发事件信息报送和管理，确保应急信息报送渠道畅通。（6）突发事件审计结束后，对整个应对过程进行详细的总结，找出应对过程中的成功和不足，总结经验教训，完善审计应急预案。二、项目人员资质我公司将根据项目的具体情况要求，从本公司人员中抽派专业技术能力强、业务水平高的中国注册会计师、审计助理组成审计项目组，项目进行中可根据项目的实际需要增派专业人员。1、为确保项目审计工作的顺利进展，我公司将组织高效、精干的管理班子，采用先进的管理手段及严谨的审计方法。2、项目审计组审计组长将行使六大职能：计划、组织、协调、控制、监督、指挥职能，全权处理该项目审计工作。3、项目审计组由项目总负责人、审计组长、审计助理人员组成。4、项目总负责人为审计组的主要领导层，负责审计工作的协调、监督与质量控制及复核。审计组长主要负责项目具体开展，审计助理人员负责协助完成审计工作。项目审计组人员由公司统一安排，抽调具有较好专业技术和操作经验的专业审计人员组成。5、对于竣工决算审核项目，拟派一至两名注册会计师，两至三名审计助理人员到现场审核，并根据项目具体情况增派注册会计师、审计助理。6、项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过多项审计业务，具有较丰富的审计工作经验。对于每个审计项目，配备两名注册会计师及两名助理会计师，并可根据项目实际开展需要，增派人员。7、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应主动实行回避；8、所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。三、审计时间年度决算审计时间计划分为初步准备、现场审计、确定报表、出具报告、跟踪服务五个阶段：（一）初步准备阶段.组成审计项目组。.制定审计方案，对年度审计范围、审计分工、时间安排、重点审计领域等内容进行规范。.对审计项目进行初步分析、准备相关材料。（二）现场审计阶段现场审计阶段的时间，按照审计方案确定报表和出具报告的时间节点，以及委托单位的要求，具体确定。现场审计阶段，按照具体审计计划，根据相关法规准则相关要求，获取充分、适当的证据，为发表审计意见提供合理保证。（三）确定报表阶段.按照具体审计计划，结合现场审计阶段发现的问题，完成与被审计单位的沟通协调工作，确定被审计单位的审定财务报表，但应符合委托单位总体时间节点。2.协助被审计单位填报年度决算数据，检查出具的审计报告是否满足被审计单位填报决算数据；如存在遗漏事项，对审计报告进行补充完善。3.对被审计单位填报的财务决算数据中涉及财务报表信息的内容进行复核，检查被审计单位填报的决算数据是否与审定财务报表及审计报告一致，复核被审计单位上报的内容事项是否与财务报表附注披露的关联事项一致。4.根据委托单位财务决算会审反馈意见，对相关问题进行解释说明：如存在重大遗漏、重大差错事项，对审计报告、已审财务报表进行修改。（四）出具报告阶段.按照具体审计计划，根据规定，对被审计单位的财务报表、财务决算专项说明等审计对象发表审计意见，出具审计报告。.根据要求，按照委托单位的统一格式，编制年度财务决算审计工作总结，并报送委托单位。(五)跟踪服务阶段根据年度财务决算审计发现的问题，向被审计单位提出股那里建议及改善措施，就委托单位及国资委决算审核过程中发现的问题进行解释说明。四、审计沟通我公司在接受委托任务后，项目组将与贵单位进行沟通，了解单位的基本要求情况、其他有关情况等。.审计计划阶段的沟通(1)接受委托前就被审单位基本情况的了解沟通；(2)签订业务约定书时就各项约定内容的沟通；(3)编制审计计划时就评估审计风险资料、客观环境变化等的沟通。.审计实施阶段的沟通(1)审计计划中确定的需要被审单位协助的工作；(2)管理当局对有关事项的解释、声明及提供的其他证据；(3)可能导致会计报表发生重大差报风险的会计认定；(4)已发现的重大错误、舞弊或违法行为；(5)审计工作受到的限制和阻碍。.审计完成阶段的沟通(1)有关会计报表的分歧；(2)需要作出审计调整的重大会计事项；(3)会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题，如期后事项等；(4)可能危及持续经营能力等的重大风险；(5)审计意见的类型及审计报告的措辞；(6)拟提出的关于内部控制方面的意见和建议；(7)与已审会计报表一同披露的其他信息的沟通。五、审计意见审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是：1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。六、管理建议书管理建议书是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。我公司出具的管理建议书包括以下内容：(1)标题。管理建议书的标题应当统一规范为“管理建议书”。(2)收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。(3)会计报表审计目的及管理建议书的性质。管