会计核算基础工作规范

12/12会计基础工作规范第一章一般原则与规范第一条公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。公历1月1日会计核算以人民币为记账本位币，以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，按照交易或者事项的经济特征确定会计要素，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。公司采用借贷记账法记账。第二条公司在进行会计核算时，应当遵循国家《企业会计准则—基本准则》中规定的会计信息质量要求。公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。公司提供的会计信息应当具有可比性。即同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎、不应高估资产或者收益、低估负债或费用。公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第三条公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第四条公司财务会计报告是公司对外提供的反映公司某一特定时期的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中批露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。第二章原始凭证规范第五条原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称、填制人姓名、经办人员签名或盖章、稽核人员签名或盖章。从外单位取得和对外开出的发票或收据，必须盖有税务部门或财政部门的监制章和填制单位的发票（财务）专用章。自制原始凭证必须有经办人员和部门负责人签名或盖章。收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章，转账凭证须加盖“转讫”章。从个人处取得的原始凭证，必须有收款本人和经办人签名或盖章。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工因公借款的借据，必须附在记账凭证后面；收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还借据（会计记账联）。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件字号。第六条原始凭证填制发生错误，应当作废，并由开具单位重开。连续编号的原始凭证，作废后盖“作废”章，按顺序粘贴原处。汇总原始凭证个别文字或数字错误，可采用划线更正法更正。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位记账联的复印件和盖有公章的证明，由经办人写出说明并签字，经有关领导人批准后，可代作原始凭证；确实无法取得证明的（如火车票、轮船票、飞机票等），由当事人将情况写清，经本单位主管领导批准后代作原始凭证。第七条原始凭证的审核：真实性审核。真实性是指原始凭证确实是本单位经济业务发生、执行或完成时最初的原始证明。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务发生的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实，涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实准确。完整性审核。完整性是指原始凭证内容齐全，计算无误，填制符合要求。审核发票是否有销货单位发票专用章、税务或财政监制章和编号，是否为“发票联”（增值税专用发票有无“税款抵扣联”），双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料（如工程材料质检单等）是否齐全。需入库的物品，发票与物品是否经过采购物流部验收并附有入库单，不需入库的物品，发票报销凭据是否有经办人和使用人签名，需经批准的原始凭证是否有领导签名。合法性审核。合法性是指原始凭证上记录的经济业务，符合国家财经、会计法律、法规、规章和《企业会计制度》,符合公司内部财务管理办法。对不真实不合法的原始凭证，不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，并要求其更正、补充，更正处应加盖开具单位的公章。

第三章记账凭证和账薄规范第八条填制记账凭证，可以根据一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，不得将不同类别经济业务的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。即：可以“一借多贷”、“一贷多借”，不可以“多借多贷”。对于将现金存入银行、从银行存款中提取现金，或办理各银行存款之间的划转业务，一律填制付款凭证，不得填制两种凭证。除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在首张凭证后面，在其他记账凭证“附凭证×张”位置注明附有原始凭证的记账凭证的编号。记账凭证填制齐全后，有关人员应在凭证规定的位置予以签章；每张记账凭证须有两人以上签章方能生效。第九条记账凭证错误更正方法：每月计算机账务系统结账前，发现记账凭证中的会计科目用错、记账方向填错或金额错误，及时在计算机账务系统中修改。每月计算机账务系统结账后，发现记账凭证填写错误时，应当在下月及时用红字填写一张与错误凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”，经会计主管同意签章后，据以登记入账；同时再用蓝字编制正确记账凭证，摘要栏注明“订正某年某月某日某号凭证”，并据以登记入账。如果会计科目没有错，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。并在摘要栏中注明“调整某年某月某日某号凭证”，据以登记入账。第十条公司实行会计电算化，录入会计凭证时，科目名称通过输入科目代码录入，一级会计科目编码应符合会计制度规定。采用计算机打印输出的记账凭证替代手工填制的记账凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。第十一条采用计算机打印输出的书面会计账簿，要符合国家统一会计制度的要求，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。第十二条对账。公司应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证、账账、账实相符。对账工作每年至少进行一次。第四章其他综合规范第十三条对外报送的财务报告，要依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明公司名称、企业统一代码、组织形式、地址、报告所属年度或者季度、月份及报出日期，并由公司负责人、财务总监、会计机构负责人（或会计主管人员）签字并盖章。公司负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理订正手续；错误较多的，应当重新编报，并及时通知接受财务报告的使用者更正。公司应将财务报告先行委托注册会计师进行审计，注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务报告一并对外报送有关部门。第十四条根据不相容职务原则，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据（不含支票）。会计人员应保持相对稳定，但要有计划地进行岗位轮换，以便提高会计队伍的整体素质。会计人员在会计工作中要遵守职业道德，热爱本职，熟悉并认真按照财经法规、会计制度进行会计工作，熟悉公司生产经营和业务管理工作，保守商业秘密。公司任用会计人员实行回避制度。公司负责人、财务部门负责人以及经销部门负责人的近亲属不得在本公司从事会计工作；会计人员的近亲属不得在同一会计机构从事会计工作。公司会计人员必须按照国家有关规定取得《会计从业资格证书》，无《会计从业资格证书》者不得独立担任会计工作。电算会计岗位人员必须取得《会计电算化初级合格证书》，无证不得从事电算会计工作。第十五条会计人员进行交接时，要编制移交清册，而且必须要有监交人负责监交。一般会计人员交接，由公司财务部门负责人、会计主管人员负责监交。财务部门负责人、会计主管人员交接，由公司领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。为保证会计记录的连续完整，接管人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自立新账,移交人员对所移交的会计凭证、会计报表、会计账簿和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。第十六条应归档保管的当年会计档案在会计年度终了后，填制“会计档案案卷目录表”一式二份、“交接清单”一式二份，向财务档案室办理移交手续。点交后，双方各执一份。移交时，账簿经管人员在“经管人员一览表”中填写移交日期并盖名章，次行由会计档案保管人员填写并盖章。会计档案销毁时，须经主管部门批准，由财务档案室和财务部门共同派员监销，按所编制的“会计档案销毁清册”列示项目逐一核对，销毁后要在销毁清册上签章，归入档案。第十七条根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度及有关部门规定，结合公司内部管理的实际情况，建立健全内部会计管理制度。第十八条建立内部会计管理体系。根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，公司财务管理实行分级管理制度，建立科学的内部会计管理体系。总经理对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务部门为公司的会计及财务管理机构，财务部门及主管对总经理负责；财务部门全体会计人员依照国家统一会计制度的规定进行会计核算，并实行会计监督。公司总经理对会计工作负有以下领导职责：（1）领导财务部门、会计人员和其他人员执行《会计法》。（2）保证会计资料的合法、真实、准确、完整。（3）保障会计人员的职权不受侵犯。财务部门为公司的会计核算及管理机构，与公司内部其他职能机构要相互联系沟通、相互监督制约，共同完成公司的生产经营管理工作，财务部门的主要职权是：（1）负责组织制订、修订公司资金预算、成本核算等财务专业管理制度，并组织贯彻实施；（2）负责在相关部门配合下编制公司年、季、月度资金预算计划，对资金实行全面预算管理，加强收支管理；（3）负责分析公司资金运营状况，提出提高资金运营水平的意见，供公司领导决策参考；（4）负责编制公司年、季、月度的公司经营成果、成本费用、财务状况、资金流量等方面的财务报告分析，为公司领导分析、判断和决策提供参考；（5）负责公司成本费用指标的细分工作，并对完成情况进行准确核算，提出考核意见，并根据企业成本费用分析提出降低成本的建议和措施，并组织实施；（6）负责动态做好全公司成本预测工作，实行月成本分析，及时提出建设性意见；（7）负责办理银行存贷款业务；（8）负责研究国家有关税收政策，依法办理税务业务；（9）负责公司债务的账务处理；（10）负责办理日常报销及现金出纳业务；（11）负责会计稽核工作；（12）负责固定资产核算及账务管理；公司会计人员的聘任标准是：（1）爱岗敬业，工作态度端正，有良好的会计职业道德；（2）服从领导，有全局观念；（3）有一定的组织能力、协调沟通能力和独立思考能力；（4）有一定的文字水平和语言表达能力；（5）身体健康，适应会计岗位工作的需要；（6）必须具有会计从业资格证书。（7）具有财经类大专以上文化程度。第十九条建立内部牵制制度。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由二人或二人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。公司内部牵制制度的主要内容包括：1、内部牵制制度的原则：（1）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；（2）执行某项经济业务的职务与批准该项业务的职务要分离；（3）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；（4）保管某项资产的职务与记录该项资产的职务要分离；（5）保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离。2、组织分工：按公司的经营环节、工程特点设置各职能部门，区分管理对象和管理权限，明确各职能部门及有关人员的职责和相应权限，使各部门和管理人员各司其职，相互牵制，避免职责不清、互相扯皮、推诿责任的现象，减少差错和舞弊，提高工作效率。3、出纳岗位的职责和限制条件：（1）现金和银行存款的收付，由会计主管人员审核、批准，出纳员收、付款，记账人员记账；发放工资奖金，由人事部门编制工资奖金发放表，出纳人员向银行提取现金或转账划款发放，记账人员记账；发生费用支出，由经办人员取得或填制原始凭证，稽核人员审核，主管人员批准，出纳员付款，记账员记账；购入材料、商品、物资，由采购员采购、仓库保管员验收，出纳员结算，记账员记账；涉及收付款的记账凭证，须由制单、稽核、记账、出纳签章。（2）建立定额备用金制度。（3）严格遵守银行现金管理制度，不得坐支现金。（4）库存现金要日清、月结、日核对，保证账实相符。（5）会计主管人员要随时抽查盘点现金。4、存货管理内部牵制制度：（1）存货的采购、质管人员（部门）检验、保管人员（部门）适度分离。（2）负责存货账户的记账员不得兼任存货储存保管职务。（3）存货的盘点要由财务部门负责人和仓储部门负责人牵头，财产物资核算员、保管员以及其他人员共同进行。（4）存货验收入库，将检查验收结果同有关发票、定货单相核对，无误后填制入库单登记入账；对存货合理分类，标明存放地点、仓号、仓位，指定专人负责保管；发出存货以审批核准的领料单、销货发票为依据。（5）存货采取永续盘存制，每年至少进行一次实地盘点，出现差异要查明原因，分清责任，及时进行处理。（6）存货计价方法一经确定，不得随意变动；需要变动时，要在财务报告中揭示其变更原因、变更的影响等。第二十条建立稽核制度。主要内容包括：组织形式和具体分工；职责权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。第二十一条建立原始记录管理制度。原始记录是指按照规定的格式，对公司工程承建活动的具体事实所做的最初书面记载，主要内容包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录签署、传递、汇集要求。原始记录主要有：（1）反映工程承建活动中物化劳动消耗的原始记录，如领料单、领料登记簿、材料退库单等。（2）反映活劳动消耗的原始记录，如职工考勤原始记录，产量记录、工时记录、停工记录、工资单等。（3）反映工程承建过程中发生的各种费用支出的原始记录，如支付的各项费用的凭证、发票和账单等。（4）其他原始记录，如设备维修记录、废品损失记录。第二十二条建立计量验收制度。公司计量验收管理的主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。第二十三条建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任等。第二十四条建立成本核算制度。成本核算是指按照企业的生产性质和生产组织的特点对生产费用发生和产品成本（工程成本）形成的核算。成本核算制度是指以核算产品（工程）成本为目的，对成本核算原则、成本核算对象、成本核算的方法和程序、成本分析和考核等所做出的规定。公司成本核算制度主要内容包括：1、成本核算原则：（1）成本分期核算原