2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第15讲-会计职业道德、违反会计法律制度的法律责任

原创不易，侵权必究原创不易，侵权必究第页第四节会计职业道德目录一、会计职业道德概念（★）二、会计职业道德的主要内容（★★）一、会计职业道德的概念（一）会计职业道德的概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（二）会计法律与会计职业道德的联系和区别会计法律制度与会计职业道德的联系会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。（精神层面高于行为层面）会计法律制度与会计职业道德的区别区别主要内容性质不同会计法律制度通过国家行政权力强制执行，具有很强的他律性会计职业道德依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性作用范围不同会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界表现形式不同会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范实施保障机制不同会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现评价标准不同会计法律制度以法律规定为评价标准会计职业道德以道德评价为标准【例题1•多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度的说法中，正确的有（）。两者在内容上相互渗透、相互吸收作用上相互补充、相互协调会计法律制度是对会计职业道德的重要补充会计职业道德是会计法律制度的最低要求【答案】AB【解析】会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。选项C错误。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，选项）错误。【例题2•单选题】下列关于会计职业道德表述中，正确的是（）。会计职业道德是统治阶级国家意志的体现会计职业道德依靠国家强制力保证其贯彻执行会计职业道德不要求调整会计人员的外在行为会计职业道德的表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范【答案】D

【解析】法是统治阶级的国家意志体现，选项A错误；会计法律制度是通过国家行政权力强制执行的，选项B错误。会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，选项C错误。二、会计职业道德的主要内容会计职业道德主要包括以下内容：记坯提示二小白升迁疋敲人的曼求？诫实守信上班时程求¥爱岗葩业当官的婪求2记坯提示二小白升迁疋敲人的曼求？诫实守信上班时程求¥爱岗葩业当官的婪求2廉洁自律评理的更求？客观住正强城暇务1爱間融业黴账的要求？坚持准则学习的口的？攝體技能——诚实守信捉高技能以后?參与管理，—J会计职业適徳内蓉裁与管理以唐？更野的对公司提髙拉能■——一廉洁自律眼务坚持准则畧观E正职业道德具体要求爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上廉洁自律要求会计人员树立正确的人生观和价值观；公私分明、不贪不占；遵纪守法，一身正气客观公正要求会计人员端正态度，依法办事；实事求是，不偏不倚；如实反映，保持应有的独立性坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度进行会计核算，实行会计监督提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》指出，要建立严重失信会计人员“黑名单”制度，将有提供虚假财务会计报告，做假账、隐匿或故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款、职务侵占等与会计职务有关违法行为的会计人员作为严重失信会计人员列入“黑名单”，纳入全国信用信息共享平台，依法通过“信用中国”网站等途径，向社会公开披露相关信息。【例题1•多选题】下列各项中，属于会计职业道德规范内容的有（）。爱岗敬业参与管理

提高技能廉洁自律【答案】ABCD）。【例题2•单选题】中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘'立信'，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是（）。坚持准则客观公正诚实守信廉洁自律【答案】C）。【例题3•多选题】下列属于会计职业道德“客观公正”的基本要求的有（）。依法办事实事求是保持应有的独立性遵纪守法、一身正气【答案】ABC【解析】选项D属于廉洁自律的具体表现。【例题4•单选题】会计人员始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督，这是会计职业道德内容中（）的基本要求。坚持准则提高技能参与管理廉洁自律【答案】A）。【例题5•多选题】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”基本要求的行为有（）。对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议分析现企业盈利能力，查找存在的问题，提出多记费用减少纳税的措施【答案】ABC【总结】m亠十扌塗并羣会计职业迪酸足对•含计法律制摩的畫要补充勺门羊貝恳会计法律刮度是会计职业道悽财員低耍求性质不阿作甲茹田不同乙与会计法律的区别丿f議现形式不同|实施保隔机制不同评价标准不同糜洁自律坚持准则参与爸理强化报务第五节违反会计法律制度的法律责任目录一、违反国家统一的会计制度行为的法律责任二、伪造、变造会计资料，编写虚假财务会计报告的法律责任三、隐匿或者故意销毁应当保存的会计资料的法律责任四、授意、指使、强令五、打击报复一、违反国家统一的会计制度行为的法律责任（一）具体行为不仮法i殳置会计锻津I-私设会计贬簿未按鹅规定填制、取得原始凭证或者填制x（一）「］L取得的原始凭证不符合规定I以未经审檢的会计凭证为依据登记会计贬溥或者登记会计底薄不符舍规定的瞰意蛮更会计处瑾方法的㈱不同的会计資科便用酋提供的财务会计推皆编制依据不一致的魁按鹽规定使用穽计记录立字或若记珏本位帀的具体疔为（二）-未按睨规定保管会计sm'較使

会计蜒科毁损，具体疔为（二）未捞孵规定耀立并实施单位内祁会计监呂制硯或昔拒绝依法实施的监督或者不如穽提供有关会计适料及有关情应的住用会计人员不符台《会计怯第规定的（二）法律责任（1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以①对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；②对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；③属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。（3）会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，5年内不得从事会计工作。二、伪造、变造会计资料，编写虚假财务会计报告的法律责任1•构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；（3）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分（4）其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。三、隐匿或者故意销毁应当保存的会计资料的法律责任1•构成犯罪的，依法追究刑事责任：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照规定处罚。2.尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；（3）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分（4）其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。四、授意、指使、强令授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告：1•构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.尚不构成犯罪的：（1）可以处5000元以上5万元以下的罚款；（2）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分五、打击报复单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复：1•构成犯罪的，依法追究刑事责任：公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。2.尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分3•对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。法律责任（单位）适用情况法律责任（个人）5000元以上10万元以下伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务报告（不构成犯罪）3000元以上5万元以下隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告（不构成犯罪）3000元以上5万元以下违反国家统一会计制度行为2000元以上2万元以下其中会计人员，5年内不得从事会计工作国家工作人员，应给与行政处分【例题1•单选题】对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。2000元以上20000元以下的罚款3000元以上50000元以下的罚款4000元以上50000元以下的罚款5000元以上50000元以下的罚款【答案】B【例题2•不定项选择题】（2018年）2017年1月甲公司一批会计档案保管期满，其中有尚未结清的债权债务原始凭证。甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册上签署意见将该批会计档案全部销毁。2017年9月出纳郑某调离，与接替其工作的王某办理了会计工作交接。2017年12月为完成利润指标，会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法，调整了财务会计报告，并经法定代表人周某同意，向乙公司提供了未经审计的财务会计报告。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。1•关于甲公司销毁会计档案的下列表述中，正确的是（）。档案管理机构负责人应在会计档案销毁清册上签署意见法定代表人周某应在会计档案销毁清册上签署意见会计机构负责人张某不应在会计档案销毁清册上签署意见保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁【答案】ABD【解析】（1）选项ABC:单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。（2）选项D:保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。2•下列关于会计人员郑某与王某交接会计工作的表述中，正确的是（）。郑某与王某应按移交清册逐项移交，核对点收应由会计机构负责人张某监交移交完毕，郑某与王某以及监交人应在移交清册上签名或盖章移交完毕,王某可自行另立新账进行会计记录【答案】ABC【解析】（1）选项A：移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（2）选项B：—般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（3）选项C：交接完毕后，交接双方和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。（4）选项D：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。3•关于甲公司向乙公司提供财务会计报告的下列表述中，正确的是（）。财务会计报告经注册会计师审计后才能对乙公司提供会计机构负责人张某应在财务会计报告上签名或盖章主管会计工作的负责人应在财务会计报告上签名或盖章法定代表人周某应在财务会计报告上签名或盖章【答案】BCD【解析】（1）选项A：财务会计报告须经注册会计师审计的（并非所有公司的财务会计报告都必须经过审计），注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并对外提供。（2）选项BCD：企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。4.关于会计机构负责人张