国家开放大学《审计学》形考任务参考答案

国家开放大学《审计学》形考任务参考答案形考任务一：案例分析本栏目汇聚了嵌入章节学习内的计分和不计分案例分析活动，你可以在此集中复习回顾。案例类型序号案例名称预备知识发布时间截止时间分数计分■.1运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入"项目第五章销售与收款循环审计各省电大自行安排各省电大自行安排102材料成本差异长期挂账牵出偷税大案剖析第六章购进与付款审计各省电大自行安排各省电大自行安排3监盘中遇到的不同情况的审计处理第七章货监盘相关知识各省电大自行安排各省电大自行安排不计分4美国麦克森&罗宾斯药材公司审计案例第二章审计规范体系各省电大自行安排各省电大自行安排05安达信对世界通信公司审计失败原因剖析第四章审计程序、审计证据与审计工作底稿各省电大自行安排各省电大自行安排06筹资与投资循环的内部控制的了解和测试第八章筹资与投资循环内部控制的目标及关键控制点各省电大自行安排各省电大自行安排07实收资本的实质性测试第八章实收资本实质性测试程序各省电大自行安排各省电大自行安排08上市公司万科A(000002)2012年度财务报告分析第八章借款审计的实质性程序各省电大自行安排各省电大自行安排09企业盈余公积方而问题第八章各省电大自各省电大自0资本公积的审计行安排行安排10成本法核算氏期股权投资第八章投资的实质性程序各省电大自行安排各省电大自行安排011货币资金的实质性程序案例分析第九章货币资金审计相关知识各省电大自行安排各省电大自行安排012审计报告在实际工作中的应用分析第十章相关事项审计与审计报告各省电大自行安排各省电大自行安排0参考答案：在我们日常的财税检查中，对材料成本差异账户的检査往往存在许多问题，这里举例说两个：一是怕麻烦的，一个是认识上存在普遍存在误区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检査。实际上，检査人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检査。虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检査还是有章可循的。首先，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。其次，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）：二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。第三，如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检査；如果发现异常一则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。总之，在生活中处处存在人们错误的认识，总认为长期挂帐的东西是一直存在的，对我们的生产经营产生不了什么影响，但这往往是一些犯罪分子有机可承的地方，所以做为财务人员还是要严格按规章办事，认真做帐，审计人员更要履行职责，不给犯罪分子机会。形考任务二：主题讨论本课程会组织定期计分讨论，共12分。可在前五周，也可在第14〜18周，由各省电大分批组织，届时会有辅导教师实时参与，请同学f］及时关注课程公告,不要错过讨论。鼓励有云教室的省校使用云教室进行案例辩论。具体组织形式可参看兵团分部组织的这次辩论活动。参考答案：审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。一、财务与审计的区别（一）概念不同财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检査评价-•种经济监督活动。（二） 工作重点不同财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动证行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。（三） 监督内容不同财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检査，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外,更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。二、财务与审计的联系（一） 内容都是对企业经营管理活动进行监督财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法,是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础,检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。（二） 目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局岀具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。（三） 范围都涉及企业内部控制制度企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关系。第一，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分地显示出来。而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位。第二，在部门划分上要单独设置，职责分明。当前，大多数的单位己经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围，在财务部门设立审计岗位或下设审计处室，使得财务与审计之间界限不明，职责不分，大大限制了审计职能作用的发挥，使审计的独立性受到损害，审计机构或人员形同虚设，审计工作缺乏实质性意义。第三，在协作关系上紧密配合，互相支持。财务管理是审计工作的前提，是审计工作的基础，搞好财务管理有助于审计工作的开展，同时审计工作搞好了，又会促进财务工作。然而，有的人却认为“审计是在找财务的岔”。因此，财务人员不愿主动配合审计人员的丄作，甚至闹情绪。这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局应尽量提供有利的条件，以使二者和睦相处、密切配合，把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。财务监督和内审人员要有“位”，首先要有“为”。打铁要靠功夫硬。财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“谋士”和“卫士"的作用发挥在事前或事中，防患于未然。三、结束语理顺并处理好财务与审计的关系，对我们今后更好地开展财务与审计工作，保障内部审计职能的发挥，更好地实现“改善经营管理，提高经济效益”，具有十分重要的指导意义。形考任务三：学后自测第一章总论审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（J）与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ ）。经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离经管权监督是整个管理控制的有机环节U经管权监督是一种从上至下的监督经管权监督是直接服务于管理者自身的经管权监督属于内部监督在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。独立式立法式行政式司法式民冋审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（V）审计总目标是围绕（）而界定的。国家审计B・财务报表审计效益审计财务审计（ ）是审计的基本职能。经济评价经济监察C•经济监督( )土燙間風g出手整涸卓31“44申,，44車聘蟬应44車案苗幻44車回国酔44电腿M'44市竇SHK車逾车哩+1車腺曾'44車曳专w44車中雷酔44車当庫'44电興車・v( )肆祕44車’栄&困理风-14車削浴'6[(A)。界恥關丁卓殂睡丁凰滄軒淋H*与西妤用步亦Q唯沏斯44湯撇艰31(X)。勇冊勇谊荘員閔冯貪M車就gwa也'如免醐亦车沼辭期哲Y44車zi(X)°%算44車举為引可匂呼引下草'刊条号関挙苗步询快'助工44車A世:号鼐藝善四日'買関44車4IBW9T(A)°^¥互辟竟匯準辛殂觞旌*是雾莹与’酬出簸LJ腺&斷丄圏淬潸草业'形琳刷电王舄判吋旬王敏斐旦首丁協医昱'協吊卓琲Y亲诺晋业'口腿準酬出力者丄圜単混草’揖飛酬加44电腺M酔深件44电竇国噂业遊用44車间也°坦％堇餌巨澎仞掰王&哩耿黒U腿：S王孝国分群書務車间也(X)°V谢務剧整取戏晋网丹溶眼目SI淮'辛殂畠次関沂KH1車孝国特囹某不賊酔卓銀貝'辛浪阻'#浪不駐‘珀幽座凿再以ti(A)。毋眸叩懈溜制溜沂身酔旗迎悬判醇块坦肆港壶拶攝HH4車至在£1(x)。房回乱国风帀红44車最回壷者繼旌诲吊阳劉咨勻解即44車•仃(广)°¥奉风團剧上猝整律関44車形国园誰.□(X)。劉岑米弱次昴邸攻耍壷丰型国‘44車耕舞推土重闸44电骡海土甲。草殂44申拙一风妨只具狼引舞&関程塗蚯影関询四坦減讨域須44君廚到市盹口服快哲丫盹酔出44車切不恥甲糸吝+1电巽海.oi(A)薄孙車姓一用妨/盹亚錦'亚是功黑我糞源直我彰寻'我下堂曲皂変始带用询四坦谜丑械畏KT関割审車殺整’財窿呑務煎典’M44寺狒溟风塁恥甲肆晋44申，间也'6(X)°杼临咯茉网財坦劫M44車酔莉王44車谢泓晋艇茉，関44車'8(广)。至澈卦君中乱国助工、丁蚣唇、丁務贸&耳审車漑旨哲Y哩辭1/M4車'咨Y酔酬出刷空戦駐曲’引象脉网莉王44車明悔挙查王刑塁恥44車z亚焉*分w西周宋代中华民国元年1949年在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。行政式独立式U立法式D.司法式会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ ）公司制合伙制独资制有限责任合伙制审计总目标是围绕（ ）而界定的。国家审计效益审计财务审计D・财务报表审计审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能o（V）第二章审计规范体系1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）审计准则是作出审计决定的依据审计准则是评价审计质量的依据审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范审计准则是确定和解脱审计责任的依据审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行注册会计师执业准则适用于：（）民间审计组织的审计部门内部审计组织的审计国家审计组织的审计单位内部审计组织的审计国注册会计师执业准则体系可以分为：（）鉴证业务准则质量控制准则c•相关服务准则d.审计准则判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。过程和结果过程或结果过程D•结果注册会计师承担法律责任的形式有（ ）行政责任警告民事责任刑事责任吊销执照下列提法中，不正确的是（ ）。如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。客观地讲，审计期望差不可能消失。信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ ）A・审慎选择审计客户遵守职业准则对财务报表进行详细审计保持职业怀疑态度投保职业责任险审计依据包含审计准则。（X）为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（X）注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（X）客观性被认为是审计人员的灵魂。（X）为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（X）注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（V）如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（X）注册会计师的审计责任是指对其岀具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（X）注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作：那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（X）注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（"）注册会计师执业准则适用于（）国家审计组织的审计部门内部审计组织的审计民间审计组织的审计单位内部审计组织的审计会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）承接了自己代记账客户的财务报表的审计按审计业务工作量的大小进行收费以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务对自己的能力进行广告宣传会计师事务所与委托单位之间的业务关系（）应实行按地区划分原则应实行按行业划分原则C•应实行按双方自愿选择的原则应实行优质优价的原则以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果,因此，内部审计是注册会计师审计的基础C•从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。A.经营风险B.检查风险C•特别风险D.控制风险第三章审计重要性与审计风险下列有关审计重要性的表述中，错误的有：（A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果-项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C•如果己识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下:会计报表项目名称金额会计报表项目名称金额资产总计28000000主营业务收入22000000股东权益合计15000000净利润2000000要求：如果以资产总额、浄资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采会计报表项目名称金额会计报表项目名称金额资产总计28000000主营业务收入22000000股东权益合计15000000净利润2000000要求：如果以资产总额、浄资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。（A.14万元B.11万元15万D.10万元下列有关检査风险的观点不能认同的是：（A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检査风险在既定的审计风险水平下，可接受的检査风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系在既定审计风险水平下，检査风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：（ ）重大错报风险独立于财务报表审计而存在重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性重大错报风险是因错误使用审计程序产生的重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制M注册会计师负贵对丙公司20X9年度财务报表进行审计。在进行风险评估时，M注册会计师通常釆用的审计程序是（）。对应收账款进行函证将财务报表与其所依据的会计记录相核对实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对注册会计师负责对甲公司20X8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做岀正确的专业判断。在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。检査文件、记录和内部控制手册实地査看甲公司生产经营场所和设备询问甲公司管理层和内部其他人员重新执行内部控制针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟釆取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D・进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备ABC会计师事务所正在对甲公司2007年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则，作出正确的判断。甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。A・注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷甲公司属于小规模企业在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。（V）由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（X）在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（X）实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（J）一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（X）第四章审计程序、审计证据与审计工作底稿民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是（）o审计通知书审计业务约定书审计协议书面承诺A注册会计师负责对甲公司20X7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。甲公司编制的成本分配计算表甲公司提供的银行对账单甲公司连续编号的采购订单甲公司管理层提供的声明书备査类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括（）。A・公司章程复印件与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件U重要会议记录（复印件）企业营业执照、批文等复印件审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行U项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核D.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计丄作底稿进行复核环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（。）顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（X）无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（J）当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（X）存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（J）影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（ ）对被审计单位内部控制情况的调查与被审计单位的合作情况被审计单位内部控制初步评价结果对被审计单位内部控制的了解程度对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是（ ）编制审计方案发出审计通知书，提出书面承诺要求C•对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项冃进行实质性测试财务审计项目的--般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有（）A.层层审核方法B・分析性复核方法监盘方法计算方法按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在（ ）15日内30日内60日内90日内下列工作中，属于审计准备阶段的是（ ）对内部控制进行符合性测试对账户余额进行实质性测试对会计报表总体合理性进行分析性复核对内部控制进行调査了解第五章销售与收款审计当审计人员通过分析程序初步推断被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时，审计人员对“营业收入”的审计会从销僖发票的存根查起。（X）分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与（非财务数据之间）的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。销售与收款的内部控制关键控制点包括：（1） 适当的授权审批（2） （适当的职责分离）（3） 凭证的预先编号（4） 充分的凭证和记录（5） 定期核对并向客户寄出对账单（6） （现金盘点制度）（7） 银行存款的核对制度现金盘点制阙博当的职责芬袞以下对询证函的处理中，正确的是（）。有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款第六章购进与付款审计购进与付款循环涉及的凭证有（）。销货发票购货发票C•请购单出库单验收单一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。(X)一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。(V)第七章生产与费用审计下列属于存货控制措施的是：生产计划的制订与审批相互独立B・存货保管与会计记录相互独立请购单必须经过适当的授权批准限制非授权人员接近存货定期盘点下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：抽査领料凭证上反映的手续是否齐备抽査被审计单位若干月份盘点记录，检査盘点程序的合规性C•实地观察仓库验收原材料的情况编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对计算毛利率并分析本期与上期有无明显変化下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：对成本项目进行分析程序审查有关凭证是否经过适当审批审査有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：利润虚减资产虚减U存货虚增D.负债虚增下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：计算产品毛利率，分析其变动合理性抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性C•分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应釆用的指标是：存货周转率资产负债率应收账款周转率流动比率某企业20X2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。20X2年1月1日至20X2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400件，销售发出数員为300件。可以确认该企业20X1年12月31日产成品A的实际数量为：TOC\o"1-5"\h\z220件120件520件320件下列关于监盘的说法中，正确的是：A・监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在监盘可以证实资产的所有权监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产监盘不能验证资产的完整性根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些？序号购货发票日期验收单日期购货明细账日期112.3012.3112.31212301.2123131.512.291541.512.2912.31（暫估价入账，次年初红字冲销）512.271.31.4A.1B.2TOC\o"1-5"\h\z345【资料】20X3年4月，某会计师事务所对丙公司20X2年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1-审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。审计人员发现丙公司于20X2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，己提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资400万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。审计人员发现丙公司20X2年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审査,判断固定资产计提的折旧额无异常情况。【要求】根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（1） 针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：验证固定资产的新增手续是否齐全验证固定资产验收部门工作的独立性C•审査固定资产报废是否经过审批D.检查固定资产入账价值的正确性（2） 针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：财产税单固定资产明细账U购货发票D.产权证明书（3） 针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：调减固定资产750万元调减固定资产700万元调减固定资产850万元调减固定资产50万元（4） 针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：对市价持续卜跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用（5） 根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：将20X2年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较计算20X2年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20X1年度相比将20X2年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较将20X2年度的折旧费用与20X1年度的折旧费用相比较11.【资料】20X3年4月，诚信会计师事务所对某公司20X2年度财务报表进行了审计。有关该公司生产与费用循环的资料和审计情况如下：审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调査了解和测试后,认为该公司的内部控制较为健全有效。该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽査该公司的存货盘点记录未发现问题。该公司主要生产一种产品，20X2年该产品销售单价和数量与20X1年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但20X2年毛利率比20X1年增长了20%。审计人员在运用分析程序检查产成品存货总体合理性时，发现20X2年产成品存货周转率为4,而20X1年产成品存货周转率为4.5。审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司20X2年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。【要求】根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答実。（1） 审计人员在对该公司生产与费用循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：审査产品生产和成本管理制度的执行情况B・抽取部分存货出、入库业务，追踪检査其业务处理过程编制存货余额明细表并与总账核对相符检査生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况（2） 审计人员在抽査该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：盘点工作是否影响生产经营的正常进行存货盘点的范围和组织方式存货出库单有无销传部门主管批准的签字存货盘点结果与账面金额是否一致（3） 该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：管理费用降低制造费用降低销售费用降低D・直接人工费用降低（4） 该公司20X2年产成品存货周转率比20X1年降低的可能原因有：产成品结存数量增加产成品结存数量减少营业费用增加管理费用増加该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：少计当年利润少计负债多计当年收入少计生产成本【资料1】审计人员李某和张某在审查A公司20X1年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题：（1） 12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元。（2） 12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元。（3） 12月份多摊销低值易耗品2000元。（4） 根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：

产品龄计鹹甲产品 20x1年12月 単位:元"项目月初在产品成本本月生产夔用生产蔓用合计产月末在产品成本直接材料5000023000028OOOO2160006400012000128000140000L25OOO15000制造豊用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%。【要求】（1） 指出存在的错误并重新编制产品成本计算单（填入下面的产品成本计算单中）。（2） 分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。参考答案：（1）应当将不应记入产品成本中的原材料30000元、工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下:成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006521631784合计70000413000483000313682169318（2）由于A公司多记甲产品成本117318（431000-313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。（3）建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。第八章筹资与投资审计1.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：（）A.利息费用实施分析性复核B・编制长期借款明细表并与总账核对被审计单位索取债务说明书，了解举债业务查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：（）查阅投资收益的入账凭证查阅关于对外投资决策的会议记录査阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明査阅长期投资和短期投资明细账筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）A・筹资、投资业务执行与记录相互独立盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账C・筹资、投资决策与执行相互独立D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立E・筹资、投资业务执行与内部监督相互独立A注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（）»将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对根据长期借款明细账，追査有关借款的原始凭证检查借款利息与本金是否相符向被审计单位所有的银行发函询证如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（X）对盈余公积进行实质性程序包括：（）将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对B・编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对U将盈余公积明细账与会计凭证核对保证利润的真实性査阅公司章程及盈余公积处理有关规定计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）投资的完整性投资收益正确性盈利能力的稳定性投资的真实性B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试,有下列问题需做出判断。（）检査对外投资预算是否经过批准观察投资处置的审批和执行是否确实分离检査投资项目的分析论证报告审阅内部盘核报告如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：（）逐笔检査被审计单位相关会计记录检查长期投资明细账会同被审计单位人员到代保管机构清査盘点编制对外投资明细表向代保管机构发函询证第九章业务循环其他内容审计根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：登记应收账款明细账登记现金日记账编制银行存款余额调节表编制和审核记账凭证下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：严格财产实物控制严格授权批准控制坐支规模严格职责分工定期核对检査下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：使用分析程序检查货币资金总体合理性抽査银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C•检査货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E・审阅被审计单位货币资金相关制度规定在对被审计単位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：出纳员会计主管仓库保管员审计人员审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）询证12月31日银行存款余额审查年末银行存款总账审查12月31日银行对账单审査”月份支票存根及银行存款日记账审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：尽量安排在营业开始前或营业结束后事先通知岀纳员做好准备，以节约盘点时间G“库存现金盘点表"由出纳员、会计主管、审计人员共同签字在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点釆取突击式监盘审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：函证银行存款余额检査资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账检査不相容职务是否分离抽査银行存款付款凭证检査银行对账单和银行存款余额调节表审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支岀项目在税前作了扣除，其中正确的是：非法经营的罚款支出占年度利润总额2%的公益性捐赠向下属公司的捐赠税收滞纳金审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1） 当年营业收入为20000万元；（2） 当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；（3） 当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；（4） 账面列支业务招待费180万元；（5） 因部分产品违规经营支付罚款6万元；（6） 支付滞纳金2万元；（7） 购买国债利息收入4万元；（8） 经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410力元；（9） 当年计入损益的研究开发费200万元；（10） 本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元；（11） 赞助支出6万元。请帮助张琴完成下面的计算。按税法规定，可税前列支的职工福利费是（560）万元，职工教育经费是（100）万元，需（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”?）应纳税所得额（60）万元。按税法规定，可税前列支的业务招待费是（100）万元，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（80）万元。罚款、滞纳金均不得税前列支，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（8）万元。国债利息收入免税，应（调减）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（4）万元。按税法规定，可税前列支的业务宣传费和广告费合计为（410）万元，应（不调整）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（0）万兀。研究开发费用可加计扣除，应（调减）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（100）万元。按照税法规定，可税前列支的公益救济型捐赠是（800）万元，应（不调整）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（0）万元。向子公司捐赠、赞助支出均不得税前列支，应（调增）（本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？）应纳税所得额（16）万元。【资料】20X2年4月，某事务所对丙公司20X1年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：资料1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1） 出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。（2） 为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。（3） 3力元以卜的付款业务，会计人员可以直接办埋，3力元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理。（4） 会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。资料2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。资料3：审计人员对该公司库存现金进行监盘，并釆取了以下程序：（1） 4月16日临近下班时进行监盘。（2） 事先未通知财务部门。（3） 要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。（4） “库存现金盘点表”由岀纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。资料4：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元。(2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是己付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是己经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。资料5：审计人员发现该公司20X1年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定釆取进一步审计程序进行追踪。根据上述资料，完成下面的选项。“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：会计主管定期编制银行存款余额调节表支票和印章由出纳员统一保管U会计人员直接办理3万元以下的付款业务D.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：整个会计期间年度资产负债表日当天U年度资产负债表日前后数天D.上一个会计期间“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：釆用突击方式出纳员清点现金临近下班时进行监盘“库存现金盘点表”的签字和留存“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：7693.30元2243.30元12543.30元2843.30元“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：重新调查了解相关内部控制审査被审计单位编制的银行存款余额调节表随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核对当年各月份银行存款余额进行趋势分析【资料】审计人员对W公司20X1年财务报表实施审计，审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解和测试，发现以下情况：（1） W公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会