现金业务处理-3

现金业务处理2.1现金收入业务处理1现金的概念：广义的现金：库存现金、视同现金的各种银行存款和流通证券等。狭义的现金：库存现金，是指放在企业并由出纳人员保管的现钞，可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等（包括库存的人民币纸币和各种外币）。2库存现金的管理原则1.收付合法原则来源、使用、收付范围合法3.钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管2.收付两清原则收付现金要当面点清，并复核4.日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符现金管理的原则3库存现金管理的“八不准”1.套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现金的实际用途2.发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。3.白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）4.保留账外公款

5.代存代取6.流通代币票据7.公款私存8.单位互借现金4现金的使用范围职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是1000元，超过要用银行转账根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和其他物资的价款各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的使用范围5库存现金的限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超过15天。6库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理方法实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”7清查结果的处理违规管理的现金及时予以纠正账实不符的现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用8备用金的管理技能备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。适用范围：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费其他需要支付现金的支出9管理办法非定额备用金。随借随用、用后报销；定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。10备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填制”借款单“，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证11保管内容设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“定期根据取得的发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金“账户12定额备用金管理业务处理过程借支报销交回借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单一定注意将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票在第三联盖”现金付讫“章并进行账务处理根据借款单，填制现金付款凭证：借：备用金贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账13报销时的出纳处理要点：审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖”现金付讫“和”已报销“章，进行账务处理根据报销单，填制现金付款凭证：借：××费用贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账14交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人在收据第三联上加盖”现金收讫“章，并进行账务处理收据（一式三联）第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证根据收据，填制现金收款凭证：借：库存现金贷：备用金根据收款凭证登记现金日记账15非定额备用金的管理借支时与定额备用金相同报销时审查报销单，加盖”已报销“章超出部分补付多余部分收回补借款单并点付现金盖”现金付讫“章开具收据并点收现金盖”现金收讫“章根据报销单和借款单编制付款凭证根据报销单和收据编制收款凭证登记现金日记账16说明备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用金收支日报表“备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容17182.1.2现金收入业务的原始凭证种类1.发票发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。191、种类普通发票和增值税专用发票

增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用20增值税普通发票增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称“一机多票”。21增值税普通发票和普通发票不是一回事1.通常说得普通发票和增值税发票都是增值税发票，普通发票普通增值税发票增值税发票增值税专用发票，区别是:增值税普通发票是不可以抵扣税款的，而增值税专用发票可以抵扣进项税款。

2.发票为什么能抵税是基于中国不重复征税和在流转中征税的税收政策。增值税是流转税，在流转的每个环节征收，那么在后一征收环节就会有该货物在前一环节已征收的税金，那么基于政策就要抵减已税款。22普通发票。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。23什么是一般纳税人：申请一般纳税人应具备以下条件：（1）工业企业年销售收入100万以上。（2）商业企业年销售收入180万以上。（3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。24所谓小规模纳税人是相对于增值税一般纳税人而言。通常情况下，小规模纳税人的标准规定如下：

（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的：

（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。25无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？同学们想想看？2627收据

收据主要是指财政部门印制的盖有财政票据监制章的的收付款凭证,用于行政事业性收入,即非应税业务！一般没有使用发票的场合，都应该使用收据。是重要的原始凭证！收据与我们日常所说的"白条"不能画等号，收据也是一种收付款凭证，它有种类之分。至于能否入账，则要看收据的种类及使用范围。28收据种类收据可以分为内部收据和外部收据。外部收据又分为税务部门监制、财务部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等等，这时的内部自制收据是合法的凭据，可以作为成本费用入账。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也是合法的凭据，可以入账。除上述几种收据外，单位或个人在收付款时使用的其他自制收据，就是日常所说的"白条"，是不能作为凭证入账的。29这是什么发票？思考30这是什么发票？313233343536373839现金收入业务的处理程序现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记账的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为：

(1)审核收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性；

(2)当面清点现金；

4041

(3)开出发票或收据；填制技能

42(4)盖章；(5)审核记账凭证；4344记账凭证认识技能4546专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记账凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银行存款收付业务有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

47记账凭证填制与审核技能4849通用记帐凭证的编号一般比较直接，如001、002或通001、通002等；收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加“收字**号、付字**号、转字**号”以示区别。每月都是从第一号开始的。5051(6)根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。

52出纳账簿的认识及启用、更换技能是会计账簿的一种，它是由出纳人员根据审核无误的会计凭证，按时间的先后顺序逐日逐笔记录经济业务的一种分类账簿。分类：日记账和备查账注：出纳就管好两部账：现金日记账和银行存款日记账53补充订本式账簿（BoundBook），简称订本账。是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿的账页固定，既可以防止散失，又可以防止抽换账页，较为安全；但若分类账采用这种账簿，要为每一账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工。使用起来欠灵活。因此，订本式账簿，一般适用于具有统驭性、重要性，我国会计制度规定，只应该或只需要一个人登记的账簿，现金日记账、银行存款日记账以及总分类账必须使用订本式账簿。

5455活页式账簿（Loose-leafBook），简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以防止弊端的产生，活页式账簿一般适应于明细分类账。

56日记账的登记技能57三栏式日记账三栏式日记账是指设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目的日记账。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，例如，有收入现金100万，那么对应科目是“短期借款”或者“实收资本”，在账簿记录中可以明确的看出它们的对应关系。

三栏式日记账与明细账的差别就是日记账必须有当日小计。

分为三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账。58三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收、支出和结存三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目59优缺点1、优点：仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。2、缺点：不能把对应账户分类汇总地加以反映。60登记方法是：每天发生的现金收支业务和库存现金，在现金日记账里表现为现金的增加、减少和余额（金库实存现金数），故称三栏式现金日记账。可根据收、付款原始凭证，也可根据记账凭证记账。6162登记账簿的规则1、登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。这是因为，各种账簿归档保管时间一般都在一年以上，有些关系到重要经济资料的账簿，则要长期保管，因此要求账簿记录保持清晰、耐久，以便长期查核使用，防止涂改。2、登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的标记（如打∨等），表示已经登记入账，以避免重记或漏记。

633、各种账簿应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。4、账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。5、记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。因为在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。64

6、对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则进行更正。

7、各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。对“转次页”的本页合计数如何计算。65日记账的结账技能就是由出纳人员计算出日记账的余额和发生额分为日结、月结与年结66结账的前提：1.所有的货币资金业务全部入账2.对账账证核对账簿记录与原始凭证、记账凭证核对账账核对日记账与总账核对账实核对现金盘点、编制银行存款余额调节表67日记账结账方法日结：按日自然结出余额，在每日的最后一笔后计算出当日余额，不必另起一行，也不必划线。（现金和银行存款需要每日结出余额）

月结：在当月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的“摘要”栏中写“本月合计”字样，同时在该行计算填写本期发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。

年结：

年末，应在12月份月结的下一行进行年结：在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，同时在该行计算填写全年的发生额累计数，并在下面划双红线。

68教学内容出纳业务讲解现金日记账69企业基本资料：名称：北方正林公司地址：济南市西行路108号税务登记号：2878

增值税率：17%开户银行：市工行城南支行银行账号：23单位主管：郑行会计主管：王静出纳：鑫莲查看基本资料企业业务资料：

2008年3月1日，出纳鑫莲根据上月现金日记账余额100元。登记本月现金日记账期初余额。查看业务资料70日记账动画办公桌前出纳员打开账本71动画根据现金日记账上月余额登记期初余额库存现金

日记账

第1页72库存现金

日记账

第1页动画根据现金日记账上月余额登记期初余额73付款凭证2008年3

月3

日贷方科目银行存款凭证编号

001

出纳编号银付1号动画根据记账凭证登记现金日记账会计主管:王静记账:

稽核:陈实制单:刘真出纳:鑫莲74动画

根据记账凭证登记现金日记账库存现金

日记账

第1