第六章 支付结算业务的核算(下) 金融企业会计课件

一、支票业务的核算二、银行汇票业务的核算三、商业汇票业务的核算四、银行本票和银行卡业务简介第六章支付结算业务的核算一、支票业务的核算第六章支付结算业务的核算

本章要点

票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。我国《票据法》所规定的票据是指汇票、支票和本票。现行的支付结算是以票据为主体，各种结算方式相互配合的结算体系，票据的使用使结算方式纳入了法律范畴，进一步规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济秩序。本章主要介绍我国现行结算体系中各种票据的概念、基本规定和会计核算手续。本章内容严格按照《中华人民共和国票据法》、人民银行颁布的《支付结算办法》以及有关新规定。本章要点票据是出第一节支票业务的核算一、支票的概念及基本规定（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票现金支票：支取现金转账支票：转账普通支票：既可提现，又可转账。划线

支票只能转账不能提现。第一节支票业务的核算一、支票的概念及基本规定支票现金支票（二）支票的基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。2.签发支票必须记载的事项表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。3.支票的出票人为在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。4.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。（二）支票的基本规定5.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。6.签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，也可打印；大小写金额、日期和收款人不得更改。7.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留印鉴相符；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。8.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书。5.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。支票业务的核算手续一、持票人、出票人在同一银行机构开户出票人持票人开户行出票人送支票持票人送支票支票支票业务的核算手续一、持票人、出票人在同一银行机构开户出票人二、持票人、出票人不在同一银行机构开户出票人持票人开户行开户行出票人送支票持票人送支票支票同城交换二、持票人、出票人不在同一银行机构开户出票人持票人开户行开户会计凭证＊转账支票（存根、正本）＊转账进账单（一式两联）第一联收账通知第二联贷方传票＊转账进账单（一式三联）第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知会计凭证转帐支票转帐支票第六章支付结算业务的核算(下)金融企业会计课件账务处理：►出票人和持票人在同行开户的会计分录为：借：××存款——出票人户支票贷：××存款——持票人户进（2）►出票人和持票人不在同行开户持票行接到持票人提交支票的核算持票行提出支票进行交换的会计分录为：借：存放中央银行款项转借或借：辖内往来转借贷：其他应付款转贷1账务处理：1俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。会计分录为：借：其他应付款转借贷：××存款——持票人户进（2）俟退票时间内，收到退票，会计分录为：借：其他应付款转借贷：存放中央银行款项转贷或贷：辖内往来转贷俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。会计分录为：

出票人开户行收到提入支票的会计分录为：借：××存款——出票人户支票贷：存放中央银行款项转贷或贷：辖内往来支票发生退票的，出票人开户行通过“其他应收款”、持票人开户行通过“其他应付款”科目核算。罚款的会计分录为：借：××存款——出票人户特借贷：营业外收入——结算罚款收入户

特贷出票人开户行收到提入支票的会计分录为：

出票人开户银行接到出票人提交支票出票行转账提出进账单的会计分录为：借：××存款——出票人户支票贷：存放中央银行款项转贷或贷：辖内往来持票人开户行收到提入的进账单的会计分录为：

借：存放中央银行款项转借或借：辖内往来贷：××存款——持票人户进（2）2出票人开户银行接到出票人提交支票2出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款营业外收入××××××××存款户其他应付款存放中央银行款项××××××××××××支进（１－２）１２３支票４５６转帐支票出票人，持票人不在同行开户出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款营业出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款存款存放中央银行款项××××××××进（２）２支进（１－２）１３进（１／２）４５进（１）６转帐支票结算出票人、持票人不在同行开户出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款存款第二节银行汇票业务的核算

一、银行汇票的概念及基本规定（一）银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票的基本规定1.单位和个人的各种结算，均可使用银行汇票；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。2.签发银行汇票必须记载的事项表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。第二节银行汇票业务的核算一、银行汇票的概念及基本规定3.银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。4.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5.银行汇票一律记名，允许背书转让。银行汇票的背书转让以不超过实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。3.银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银6.申请使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”内容填写完整并签章。申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人应在申请书填明代理付款人名称，并在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再写汇票金额。7.银行汇票持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并在汇票背面签章。8.持票人或申请人因汇票超过付款期或其他原因要求退款时，应将银行汇票及解讫通知同时提交出票银行，并出具单位证明或个人身份证件，经审查无误，方可办理。如缺少解讫通知的，出票行应于汇票提示期满一个月后办理。6.申请使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”内容银行汇票的核算手续一、银行汇票的出票二、银行汇票的付款三、银行汇票的结清持票人在代理付款行开户持票人不在代理付款行开户全额结清有多余款项银行汇票的核算手续一、银行汇票的出票持票人在代理付款行开户持会计凭证►银行汇票申请书一式三联第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证►银行汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联汇票解讫通知会计凭证银行汇票申请书银行汇票申请书银行汇票一个月银行汇票一个月（一）银行汇票出票的核算1.银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”

会计分录为：借：××存款——申请人户书（2）贷：汇出汇款书（3）现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：借：现金贷：应解汇款转贷借：应解汇款转借贷：汇出汇款书（3）（一）银行汇票出票的核算2.出票银行签发银行汇票出票银行办理转账或收妥现金后，签发一式三联银行汇票在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签章或盖章，在实际结算金额栏的大小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额，连同第三联一并交给申请人。第一联加盖经办复核名章后登记汇出汇款账，专夹保管。2.出票银行签发银行汇票出票银行办理转账或收妥现金后，（二）银行汇票付款的核算1.系统内转账银行汇票的付款⑴持票人在代理付款行开户

会计分录为：借：联行往账转借票（2）贷：××存款——持票人户进（2）⑵持票人未在代理付款行开

会计分录为：借：联行往账转借票（2）贷：应解汇款——持票人户进（2）（二）银行汇票付款的核算转账会计分录为：借：应解汇款——持票人户特借贷：××科目特贷提现会计分录为：借：应解汇款——持票人户现付贷：现金

转账会计分录为：2.系统外银行汇票的付款持票人提交的跨系统银行汇票和解讫通知急两联进账单时，银行通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城的代理行审核支付票款。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——待提出票据及转汇户俟交换低用时间未收到退票，办理转账。会计分录为：借：其他应付款——待提出票据及转汇户贷：××科目——持票人户2.系统外银行汇票的付款三、银行汇票结清的核算1．汇票全额解付的处理

会计分录为：借：汇出汇款票（1）贷：联行来账转贷2．汇票有多余款的处理

会计分录为；借：汇出汇款票（1）贷：联行来账转贷贷：××存款——申请人户票（3）3．收款人未在银行开户则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。

三、银行汇票结清的核算申请人持票人出票银行付款银行联行来帐汇出汇款存款应解汇款现金应解汇款存款联行往帐科目现金汇（３）××××××××××××××××××××××××××××申（２／３）１２汇（２／３）３汇（２／３）４汇（２／３）进（１／２）５进（１）６７８９通知１０银行汇票核算程序图示申请人持票人出票银行付款银行联行来帐汇出汇款存款应解汇款现金第三节商业汇票的核算一、商业汇票的概念及基本规定（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票承兑人不同商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑第三节商业汇票的核算一、商业汇票的概念及基本规定商业汇票（二）商业汇票的基本规定1．在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的均可使用银行汇票。2．签发商业汇票必须记载的事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。3．商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托关系，且具有支付汇票的可靠资金来源。（二）商业汇票的基本规定4．银行承兑汇票的出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。5．商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。6．商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；其提示付款期限，自汇票到期日起10日。4．银行承兑汇票的出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其商业承兑汇票的核算手续一、持票人开户行受理汇票的核算二、付款人开户银行收到汇票的核算

三、持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算说明：商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样。商业承兑汇票的核算手续会计凭证►商业承兑汇票一式三联第一联卡片承兑人留存第二联汇票第三联存根出票人留存►委托收款凭证一式五联会计凭证►商业承兑汇票一式三联商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票付款人开户银行收到汇票的核算⑴付款人的银行账户有足够票款支付会计分录为：借：××存款——付款人户委（3）贷：联行往账转借票（2）或贷：存放中央银行款项⑵付款人的银行账户不足支付票款银行填制两联特种转账借方传票和一联特种转账贷方传票，按规定票面金额的5%不低于1000元向付款人收取罚款。付款人开户银行收到汇票的核算

持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理（1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为：

借：联行来账转借借：存放中央银行款项转借贷：××存款——存款人户委（2）（2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。同时销记发出委托收款凭证登记簿。持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理持票人付款人持票人开户行付款人开户行委（1-5）汇(2)2付款8委（5）６委(3\4\5)汇（2）5委(1)3存款联行来帐××××发出委托收款凭证登记簿××××××××付款人签发并承兑１委(４）１１委(4)14××××存放中央银行款项联行往帐存放中央银行款项存款收到委托收款凭证登记簿持票人签发,付款人承兑持票人签发,付款人承兑479101213商业承兑汇票核算程序图示持票人付款人持票人开户行付款人开户行委（1-5）汇(2)2付银行承兑汇票的核算手续一、承兑银行办理汇票承兑的核算二、承兑银行对汇票到期收回票款的核算三、持票人开户行受理到期汇票的核算四、承兑银行支付票款的核算五、持票人开户行收到汇票款项的处理银行承兑汇票的核算手续一、承兑银行办理汇票承兑的核算会计凭证►银行承兑汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联存根出票人留存►委托收款凭证一式五联会计凭证►银行承兑汇票一式三联第六章支付结算业务的核算(下)金融企业会计课件（一）承兑银行办理银行汇票承兑的核算

申请人承兑银行会计部门信贷部门①申请②签定协议③签发汇票④协议汇票⑤保证金手续费⑥汇票协议（一）承兑银行办理银行汇票承兑的核算♦申请人向银行交存保证金时，会计分录为：借：××存款——出票人户贷：保证金——出票人户♦银行按规定向承兑申请人收取承兑汇票的工本费并按承兑金额万分之五收取承兑手续费。会计分录为：

借：××存款——出票人户贷：手续费收入♦登记表外科目登记簿。收入：银行承兑汇票♦申请人向银行交存保证金时，会计分录为：（二）承兑银行对汇票到期收取票款的核算汇票到期出票人账户有款的会计分录为：借：××存款——出票人户特借借：保证金——出票人户特借贷：应解汇款——出票人户特贷汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时，会计分录为：借：××存款——出票人户特借借：××贷款——出票人逾期贷款户特借贷：应解汇款——出票人户特贷（二）承兑银行对汇票到期收取票款的核算（三）持票人开户行受理汇票的核算持票人开户行开户行出票人汇票委收受理收取票款（三）持票人开户行受理汇票的核算持票人开户行开户行出票人汇票（四）承兑银行支付票款的核算承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，经审查无误后，会计分录为：借：应解汇款——出票人户特借票（2）贷：联行往账特贷或贷：存放中央银行款项特贷销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票（四）承兑银行支付票款的核算（五）持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行接到承兑银行转来的汇票款项，会计分录为：借：联行来账转借或借：存放中央银行款项转借贷：××存款——持票人户委（2）（五）持票人开户行收到汇票款项的处理第四节银行本票和银行卡业务简介

一、

银行本票的核算（一）银行本票的概念及规定1.

银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票。第四节银行本票和银行卡业务简介一、银行本票的核算2、

银行本票的基本规定(1)单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各项款项，均可以使用银行本票。(2)签发银行本票必须记载的事项：表明“银行本票”的字样，无条件支付的承诺；确定的金额；收款人的名称；出票日期和出票人签章。(3)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。2、

银行本票的基本规定(4)定额银行本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元四种。(5)银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。(6)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期的银行本票，代理付款行不予受理。(4)定额银行本票的面额为1000元、5000元、1000（二）银行本票的核算手续1、银行本票的出票2、银行本票的付款3、银行本票的结清（二）银行本票的核算手续1、银行本票的出票会计凭证

银行本票（定额本票、不定额本票）

银行本票申请书（一式三联）第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证会计凭证银行本票（定额本票、不定额本票）收款人：此联出票行结清本票时作借方凭证

人民币凭票即付（大写）现金转账

出票行签章

备注：表4-7本票

XX银行地名本票号码本票（卡片）2出票日期（大写）

年

月

日

第

号

（使用清分机的，此区域供打印磁性字码）

收款人：此联出票行结清本票时作借方凭证人民币

××银行本票存根本票号码：IXV0000姓名：收款人：金额：壹万圆整用途：科目（借）对方科目（贷）出票日期：年月日出纳复核经办××银行地名本票号码

出票日期年月日（大写）收款人凭票既付人民币壹万圆整转帐现金¥10000

出票行签章付款期限×个月本票

定额本票定额银行本票

1、银行本票出票的核算单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。（1）．转账签发本票的，会计分录为：借：××存款——申请人户书（2）贷：开出本票书（3）（2）．现金办理本票的，会计分录为：借：现金贷：开出本票书（3）1、银行本票出票的核算2、银行本票付款的核算（1）．转帐支付的处理代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的本票和两联进账单。会计分录为：借：存放中央银行款项（或××科目）转贷

贷：××存款——持票人户

进（2）

（2）．现金支付的处理会计分录为：借：开出本票本票

贷：现金2、银行本票付款的核算3、银行本票结清的核算（1）．出票银行接到票据交换提入的本票，会计分录为：借：开出本票本票贷：存放中央银行款项转贷（2）、出票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：

借：开出本票本票贷：××存款——持票人户

进（2）3、银行本票结清的核算开出本票申请人存款现金××××××持票人存款××申请人持票人出票银行××出票21申（２/3）本345本进（1/2）6本进（1）结清7银行本票业务核算程序开出本票申请人存款现金××××××持票人存款××申请人持票人申请人持票人出票银行付款银行申（２／３）１本４本）进（１／２）５进（１）６本８本票3开出事票存款现金××××××存放中央银行款项××××结清××存放中央银行款项××付款存款7出票29银行本票核算程序图示申请人持票人出票银行付款银行申（２／３）１本４本）５进（１）二、银行卡的核算

（一）银行卡的概念和分类1．银行卡的概念银行卡是指商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。二、银行卡的核算（一）银行卡的概念和分类2、银行卡的分类

(1)银行卡包括信用卡和借记卡。

①信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类：②借记卡按功能不同分为转账卡(含储蓄卡)、专用卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。（2）按币种不同分为人民币卡、外币卡，按发行对象不同分为单位卡(商务卡)、个人卡，按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。2、银行卡的分类（一）

银行卡的基本规定

1．商业银行未经中国人民银行批准不得发行银行卡。

2.银行卡申领个人申领银行卡须提供公安部门规定的本人有效身份证件；单位申领要出具人民银行核发的开立基本账户的许可证。持卡人可向发卡银行索取银行卡章程，明确银行卡的种类、使用限制、计息收费标准和双方的权力义务等内容。

3.银行卡的使用

银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租和转借。（一）银行卡的基本规定

4.银行卡的计息和收费

银行对贷记卡和储值卡内的存款是不支付利息的。

对准贷记卡和借记卡（不含储值卡）内的存款按人民银行规定支付利息。

贷记卡非现金交易透支可享受免息还款期，免息还款期最长为60日，在免息还款期内持卡人还清银行资金，则无须支付非现金交易的透支利息。但持卡人透支超过银行规定的信用额度或选择最低还款额待遇（贷记卡持卡人在免息期内无法全额还款，而选择按照发卡银行规定的最低还款额度还款），不再享受免息待遇。

贷记卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，按日利息万分之五支付透支利息。

贷记卡透支超过银行的信用额度和无法归还最低还款额，银行就超过的透支额度和最低还款额未归还部分收取5%的超限费和滞纳金。

4.银行卡的计息和收费

银行对贷记卡和储值

5.银行卡挂失

持卡人丢失银行卡可通过24小时挂失服务电话和书面挂失两种形式办理挂失，挂失的责任在发卡行的银行卡章程和有关协议中应明确规定。

6.银行卡联网通用

7.持卡人同城或异地跨行取款，银行收取不超过2元钱的人民币手续费；异地取款的跨地区取款，银行收取不得低于8元人民币手续费。5.银行卡挂失

持卡人丢失银行卡可

本章小结

票据是银行支付结算的主要工具，在办理票据结算时，必须依据法律法规规定，加强对票据的签发、收受以及背书转让的监督、管理，使票据使用逐步走向规范化、法律化。正确使用支付结算工具，以促进和方便企事业单位的经济活动，加速资金周转，提高资金使用效率。本章主要介绍了现行各种票据的概念、基本规定、业务处理手续及银行卡的基本简介。掌握各种票据的概念及基本规定，熟练掌握各种票据的处理手续，掌握银行卡的概念，了解银行卡的分类、基本规定。本章小结思考题1．

什么是支票，支票的基本规定？2．

什么是银行汇票，银行汇票的基本规定？3．

什么是商业汇票，商业汇票的基本规定？4．

什么是银行卡，它有哪些种类？

5．试述代理付款行支付在本行开户的银行汇票的持票人票款的处理手续。

思考题1．

什么是支票，支票的基本规定？一、支票业务的核算二、银行汇票业务的核算三、商业汇票业务的核算四、银行本票和银行卡业务简介第六章支付结算业务的核算一、支票业务的核算第六章支付结算业务的核算

本章要点

票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。我国《票据法》所规定的票据是指汇票、支票和本票。现行的支付结算是以票据为主体，各种结算方式相互配合的结算体系，票据的使用使结算方式纳入了法律范畴，进一步规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济秩序。本章主要介绍我国现行结算体系中各种票据的概念、基本规定和会计核算手续。本章内容严格按照《中华人民共和国票据法》、人民银行颁布的《支付结算办法》以及有关新规定。本章要点票据是出第一节支票业务的核算一、支票的概念及基本规定（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票现金支票：支取现金转账支票：转账普通支票：既可提现，又可转账。划线

支票只能转账不能提现。第一节支票业务的核算一、支票的概念及基本规定支票现金支票（二）支票的基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。2.签发支票必须记载的事项表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。3.支票的出票人为在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。4.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。（二）支票的基本规定5.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。6.签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，也可打印；大小写金额、日期和收款人不得更改。7.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留印鉴相符；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。8.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书。5.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。支票业务的核算手续一、持票人、出票人在同一银行机构开户出票人持票人开户行出票人送支票持票人送支票支票支票业务的核算手续一、持票人、出票人在同一银行机构开户出票人二、持票人、出票人不在同一银行机构开户出票人持票人开户行开户行出票人送支票持票人送支票支票同城交换二、持票人、出票人不在同一银行机构开户出票人持票人开户行开户会计凭证＊转账支票（存根、正本）＊转账进账单（一式两联）第一联收账通知第二联贷方传票＊转账进账单（一式三联）第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知会计凭证转帐支票转帐支票第六章支付结算业务的核算(下)金融企业会计课件账务处理：►出票人和持票人在同行开户的会计分录为：借：××存款——出票人户支票贷：××存款——持票人户进（2）►出票人和持票人不在同行开户持票行接到持票人提交支票的核算持票行提出支票进行交换的会计分录为：借：存放中央银行款项转借或借：辖内往来转借贷：其他应付款转贷1账务处理：1俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。会计分录为：借：其他应付款转借贷：××存款——持票人户进（2）俟退票时间内，收到退票，会计分录为：借：其他应付款转借贷：存放中央银行款项转贷或贷：辖内往来转贷俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。会计分录为：

出票人开户行收到提入支票的会计分录为：借：××存款——出票人户支票贷：存放中央银行款项转贷或贷：辖内往来支票发生退票的，出票人开户行通过“其他应收款”、持票人开户行通过“其他应付款”科目核算。罚款的会计分录为：借：××存款——出票人户特借贷：营业外收入——结算罚款收入户

特贷出票人开户行收到提入支票的会计分录为：

出票人开户银行接到出票人提交支票出票行转账提出进账单的会计分录为：借：××存款——出票人户支票贷：存放中央银行款项转贷或贷：辖内往来持票人开户行收到提入的进账单的会计分录为：

借：存放中央银行款项转借或借：辖内往来贷：××存款——持票人户进（2）2出票人开户银行接到出票人提交支票2出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款营业外收入××××××××存款户其他应付款存放中央银行款项××××××××××××支进（１－２）１２３支票４５６转帐支票出票人，持票人不在同行开户出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款营业出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款存款存放中央银行款项××××××××进（２）２支进（１－２）１３进（１／２）４５进（１）６转帐支票结算出票人、持票人不在同行开户出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款存款第二节银行汇票业务的核算

一、银行汇票的概念及基本规定（一）银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票的基本规定1.单位和个人的各种结算，均可使用银行汇票；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。2.签发银行汇票必须记载的事项表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。第二节银行汇票业务的核算一、银行汇票的概念及基本规定3.银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。4.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5.银行汇票一律记名，允许背书转让。银行汇票的背书转让以不超过实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。3.银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银6.申请使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”内容填写完整并签章。申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人应在申请书填明代理付款人名称，并在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再写汇票金额。7.银行汇票持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并在汇票背面签章。8.持票人或申请人因汇票超过付款期或其他原因要求退款时，应将银行汇票及解讫通知同时提交出票银行，并出具单位证明或个人身份证件，经审查无误，方可办理。如缺少解讫通知的，出票行应于汇票提示期满一个月后办理。6.申请使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”内容银行汇票的核算手续一、银行汇票的出票二、银行汇票的付款三、银行汇票的结清持票人在代理付款行开户持票人不在代理付款行开户全额结清有多余款项银行汇票的核算手续一、银行汇票的出票持票人在代理付款行开户持会计凭证►银行汇票申请书一式三联第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证►银行汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联汇票解讫通知会计凭证银行汇票申请书银行汇票申请书银行汇票一个月银行汇票一个月（一）银行汇票出票的核算1.银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”

会计分录为：借：××存款——申请人户书（2）贷：汇出汇款书（3）现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：借：现金贷：应解汇款转贷借：应解汇款转借贷：汇出汇款书（3）（一）银行汇票出票的核算2.出票银行签发银行汇票出票银行办理转账或收妥现金后，签发一式三联银行汇票在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签章或盖章，在实际结算金额栏的大小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额，连同第三联一并交给申请人。第一联加盖经办复核名章后登记汇出汇款账，专夹保管。2.出票银行签发银行汇票出票银行办理转账或收妥现金后，（二）银行汇票付款的核算1.系统内转账银行汇票的付款⑴持票人在代理付款行开户

会计分录为：借：联行往账转借票（2）贷：××存款——持票人户进（2）⑵持票人未在代理付款行开

会计分录为：借：联行往账转借票（2）贷：应解汇款——持票人户进（2）（二）银行汇票付款的核算转账会计分录为：借：应解汇款——持票人户特借贷：××科目特贷提现会计分录为：借：应解汇款——持票人户现付贷：现金

转账会计分录为：2.系统外银行汇票的付款持票人提交的跨系统银行汇票和解讫通知急两联进账单时，银行通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城的代理行审核支付票款。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——待提出票据及转汇户俟交换低用时间未收到退票，办理转账。会计分录为：借：其他应付款——待提出票据及转汇户贷：××科目——持票人户2.系统外银行汇票的付款三、银行汇票结清的核算1．汇票全额解付的处理

会计分录为：借：汇出汇款票（1）贷：联行来账转贷2．汇票有多余款的处理

会计分录为；借：汇出汇款票（1）贷：联行来账转贷贷：××存款——申请人户票（3）3．收款人未在银行开户则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。

三、银行汇票结清的核算申请人持票人出票银行付款银行联行来帐汇出汇款存款应解汇款现金应解汇款存款联行往帐科目现金汇（３）××××××××××××××××××××××××××××申（２／３）１２汇（２／３）３汇（２／３）４汇（２／３）进（１／２）５进（１）６７８９通知１０银行汇票核算程序图示申请人持票人出票银行付款银行联行来帐汇出汇款存款应解汇款现金第三节商业汇票的核算一、商业汇票的概念及基本规定（一）商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票承兑人不同商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑第三节商业汇票的核算一、商业汇票的概念及基本规定商业汇票（二）商业汇票的基本规定1．在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的均可使用银行汇票。2．签发商业汇票必须记载的事项表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。3．商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托关系，且具有支付汇票的可靠资金来源。（二）商业汇票的基本规定4．银行承兑汇票的出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。5．商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。6．商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；其提示付款期限，自汇票到期日起10日。4．银行承兑汇票的出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其商业承兑汇票的核算手续一、持票人开户行受理汇票的核算二、付款人开户银行收到汇票的核算

三、持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算说明：商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样。商业承兑汇票的核算手续会计凭证►商业承兑汇票一式三联第一联卡片承兑人留存第二联汇票第三联存根出票人留存►委托收款凭证一式五联会计凭证►商业承兑汇票一式三联商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票付款人开户银行收到汇票的核算⑴付款人的银行账户有足够票款支付会计分录为：借：××存款——付款人户委（3）贷：联行往账转借票（2）或贷：存放中央银行款项⑵付款人的银行账户不足支付票款银行填制两联特种转账借方传票和一联特种转账贷方传票，按规定票面金额的5%不低于1000元向付款人收取罚款。付款人开户银行收到汇票的核算

持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理（1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为：

借：联行来账转借借：存放中央银行款项转借贷：××存款——存款人户委（2）（2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。同时销记发出委托收款凭证登记簿。持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理持票人付款人持票人开户行付款人开户行委（1-5）汇(2)2付款8委（5）６委(3\4\5)汇（2）5委(1)3存款联行来帐××××发出委托收款凭证登记簿××××××××付款人签发并承兑１委(４）１１委(4)14××××存放中央银行款项联行往帐存放中央银行款项存款收到委托收款凭证登记簿持票人签发,付款人承兑持票人签发,付款人承兑479101213商业承兑汇票核算程序图示持票人付款人持票人开户行付款人开户行委（1-5）汇(2)2付银行承兑汇票的核算手续一、承兑银行办理汇票承兑的核算二、承兑银行对汇票到期收回票款的核算三、持票人开户行受理到期汇票的核算四、承兑银行支付票款的核算五、持票人开户行收到汇票款项的处理银行承兑汇票的核算手续一、承兑银行办理汇票承兑的核算会计凭证►银行承兑汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联存根出票人留存►委托收款凭证一式五联会计凭证►银行承兑汇票一式三联第六章支付结算业务的核算(下)金融企业会计课件（一）承兑银行办理银行汇票承兑的核算

申请人承兑银行会计部门信贷部门①申请②签定协议③签发汇票④协议汇票⑤保证金手续费⑥汇票协议（一）承兑银行办理银行汇票承兑的核算♦申请人向银行交存保证金时，会计分录为：借：××存款——出票人户贷：保证金——出票人户♦银行按规定向承兑申请人收取承兑汇票的工本费并按承兑金额万分之五收取承兑手续费。会计分录为：

借：××存款——出票人户贷：手续费收入♦登记表外科目登记簿。收入：银行承兑汇票♦申请人向银行交存保证金时，会计分录为：（二）承兑银行对汇票到期收取票款的核算汇票到期出票人账户有款的会计分录为：借：××存款——出票人户特借借：保证金——出票人户特借贷：应解汇款——出票人户特贷汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时，会计分录为：借：××存款——出票人户特借借：××贷款——出票人逾期贷款户特借贷：应解汇款——出票人户特贷（二）承兑银行对汇票到期收取票款的核算（三）持票人开户行受理汇票的核算持票人开户行开户行出票人汇票委收受理收取票款（三）持票人开户行受理汇票的核算持票人开户行开户行出票人汇票（四）承兑银行支付票款的核算承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，经审查无误后，会计分录为：借：应解汇款——出票人户特借票（2）贷：联行往账特贷或贷：存放中央银行款项特贷销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票（四）承兑银行支付票款的核算（五）持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行接到承兑银行转来的汇票款项，会计分录为：借：联行来账转借或借：存放中央银行款项转借贷：××存款——持票人户委（2）（五）持票人开户行收到汇票款项的处理第四节银行本票和银行卡业务简介

一、

银行本票的核算（一）银行本票的概念及规定1.

银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票。第四节银行本票和银行卡业务简介一、银行本票的核算2、

银行本票的基本规定(1)单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各项款项，均可以使用银行本票。(2)签发银行本票必须记载的事项：表明“银行本票”的字样，无条件支付的承诺；确定的金额；收款人的名称；出票日期和出票人签章。(3)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。2、

银行本票的基本规定(4)定额银行本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元四种。(5)银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。(6)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期的银行本票，代理付款行不予受理。(4)定额银行本票的面额为1000元、5000元、1000（二）银行本票的核算手续1、银行本票的出票2、银行本票的付款3、银行本票的结清（二）银行本票的核算手续1、银行本票的出票会计凭证

银行本票（定额本票、不定额本票）

银行本票申请书（一式三联）第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证会计凭证银行本票（定额本票、不定额本票）收款人：此联出票行结清本票时作借方凭证

人民币凭票即付（大写）现金转账

出票行签章

备注：表4-7本票

XX银行地名本票号码本票（卡片）2出票日期（大写）

年

月

日

第

号

（使用清分机的，此区域供打印磁性字码）

收款人：此联出票行结清本票时作借方凭证人民币

××银行本票存根本票号码：IXV0000姓名：收款人：金额：壹万圆整用途：科目（借）对方科目（贷）出票日期：年月日出纳复核经办××银行地名本票号码

出票日期年月日（大写）收款人凭票既付人民币壹万圆整转帐现金¥10000

出票行签章付款期限×个月本票

定额本票定额银行本票

1、银行本票出票的核算单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。（1）．转账签发本票的，会计分录为：借：××存款——申请人户