财务会计核算制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档财务会计核算制度目录：1、财务会计核算制度2、财务会计核算制度体系3、财务会计核算制度范本4、财务会计核算制度规范拟制：审核：批准：1.0目的为加强和规范企业会计核算工作，适应激烈的市场竞争要求，向管理层提供清晰、真实、完整的会计信息。根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等相关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。2.0范围本制度适用于企业管理账的核算工作3.0定义无4.0权责4.1出纳员：负责现金收支单据的整理、交接，编制《银行存款余额调节表》等相关工作。4.2应付会计：负责供应商应付账款的核算、原材料采购单价的维护等相关工作。4.3应收会计：负责客户应收账款的核算等相关工作。4.4财务管理员：负责应收帐款、应付帐款、库存物料与商品等相关数据的复核确认工作。4.5总帐会计：负责编制会计凭证，对各会计科目余额进行核对确认等相关工作。4.6财务经理：完善企业会计核算制度及监督制度的执行情况等相关工作。4.7财务负责人：负责对会计核算制度的审批执行工作。5.0内容及要求5.1会计核算原则5.1.1.每年公历1月1日至12月5.1.2会计记帐本位币为人民币。涉及以外币核算的业务，统一按当天汇率折算为人民币；期末，按当天汇率核算“汇兑损益”。5.1.3.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。5.1.4会计核算的处理方法、口径前后各期应当保持一致，不得随意变更。若有变更，应以书面形式向财务负责人申请变更，经批准后才可执行。5.1.5会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.1.6提供的会计信息应当能够满足管理层的需要。财务报表应当清晰明了，便于理解和运用。5.1.7会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。5.1.8各项业务应当按发生或取得时的实际成本入帐。涉及资产盘盈、业务成本的调整可按经批准后的重置成本入帐。5.1.9各项业务的核算应当合理划分收益性支出（费用化）与资本性支出（资产化）的界限。5.1.10在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，5.1.11会计核算应当遵循重要性原则，5.2会计科目核算5.2.1现金5.2.1.1科目核算定义：核算企业涉及现金账户的所有收支业务。5.2.1.2科目设置要求：按现金账户管理人不同，设置二级科目。A、出纳员：核算以出纳员管理的现金帐户发生的所有收支业务。B、公司户：核算以公司名称设立而非对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.1.3附件资料要求A、收款：以出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）、及该业务的相关明细资料。B、支出：以符合现金支出审批手续与收款人签名确认的《付款单》具有对方盖章与签名确认的“收据”、及该业务的相关明细资料。注：涉及以现金或银行支付的《付款单》及后附资料，需加盖“现金付款”或“银行付款”的印章。5.2.1.4期末余额对帐A：由总帐会计按《现金/银行存款盘点表》对出纳员所管理现金/银行存款进行盘点确认。B：出纳员以《现金/银行单据交接表》与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。5.2.1.5会计分录编制A、收款借：现金（二级科目）贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：现金（二级科目）5.2.2银行存款5.2.2.1科目定义：核算以公司名称设立而对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.2.2科目设置：按企业开户银行不同，设置二级科目。5.2.2.3附件资料要求A、收款：以银行出具的转入款项单据与符合该笔业务确认流程的相关资料。B、付款：以银行出具的转出款项单据与符合该笔业务支付审批流程的相关资料。5.2.2.4期末余额对帐A、月末，由出纳员编制《银行存款余额调节表》，并交总帐会计进行账务核对。B、总帐会计根据出纳提供的《银行余额对帐单》、《银行存款余额调节表》，对应银行存款科目的期末余额进行核对确认。5.2.2.5会计分录编制A、收款借：银行存款（二级科目）贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：银行存款（二级科目）5.2.35.2.3.1科目核算定义：核算企业因销售产品、材料或出租资产、商品等业务，应向外部单位收取相应款项的债权核算。5.2.3.2科目设置要求：以“应收账款”一级科目核算，不设二级科目。5.2.3.3附件资料要求A、挂帐：以符合应收帐款挂帐审批程序的相关文件。涉及产品销售的可参考主营业务收入科目的“发生“环节的资料要求。B、收款：涉及商品销售发生收款的，以符合应收帐款收款审批程序的《收据》。其他业务收款的，以符合收款流程的相关文件或资料。C、冲帐：指由于商品销售中的税金分离结算或终端卖场直接在货款中扣除的商场费用。以符合应收帐款冲帐审批程序的《调整单》。5.2.3.4期末余额对帐：由总帐会计与账务管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。5.2.3.5会计分录编制A、入帐借：应收帐款贷：主营业务收入（项目）或其他业务收入B、收款借：现金/银行存款（二级科目）贷：应收帐款C、冲帐（税金）借：应收帐款贷：营业税金及附加-增值税（费用）借：销售费用（二级科目、部门、项目）贷：应收帐款5.2.3.6其他说明：由于企业因销售商品而向客户预先收取部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预收帐款”科目。当产生预收货款业务时，直接以“应收帐款”科目核算。5.2.4其他应收款5.2.4.1科目核算定义：核算公司除应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，如应收的各种押金、往来款，应向职工收取的各种垫付款项等。5.2.4.2科目设置要求：按应收、暂付款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求设置辅助科目。A、板费：核算因布料印花起订量不足由供应商暂收的一定金额的开板费用，而若后期订量达到一定标准后，可由采购人员申请退还的款项（开发新品打板的除外）。辅助科目：部门员工。B、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款的结算（除押金性质外）。辅助科目：客户。C、员工垫支款：核算企业为员工统一支付后需向各员工收回的各种垫支款项。三级科目：社保款、工衣款、水电费、其他。5.2.4.3附件资料要求A、板费（1）、支付：以符合板费支付审批程序的《板费申请单》、供应商盖章签名《收据》。（2）、退还：以符合板费退还审批程序的《板费申请单》、出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）。B、往来款（1）、支付：以符合款项支付审批程序的单据及相关的协议。（2）、退还：若退还方式为现金的，出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）。C、员工垫支款：（1）、支付：以符合发生各种垫支款支付确认或审批流程的相关资料。（2）、退还：垫支款以工资中扣除形式的，以符合工资支付审批程序的《员工工资单》。5.2.4.4期末余额对帐A、板费：由总帐会计按员工分类输出，交所负责采购员跟进确认。对于板费超期未退还的，由采购员作出说明及处理计划并由部门负责人核准，交应付会计负责跟进结果。B、往来款：由总帐会计在往来款发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与客户进行确认。C、员工垫支款：原则上期末余额是员工当月发生而暂未扣款金额。若实际期末余额大于或小于当月发生的暂未扣款金额的，属于垫支款的漏扣、多扣或时间延期扣除现象；对此，总帐会计需与工资核算专员查核原因所在，并作相应补扣或备注处理。5.2.4.5会计分录编制A、板费（支付）借：其他应收款-板费（部门、员工）贷：现金/银行存款（二级科目）（退还）借：应付帐款贷：其他应收款-板费（部门、员工）B、往来款：（支付）借：其他应收款-往来款（客户）贷：现金/银行存款（二级科目）（退还）借：现金/银行存款（二级科目）贷：其他应收款-往来款（客户）C、员工垫支款：（支付）借：相关费用成本类科目指：公司承担部份其他应收款-员工垫支款（三级科目）指：个人承担部份贷：现金/银行存款（二级科目）（退还）借：应付工资贷：其他应收款-员工垫支款（三级科目）5.2.55.2.5.1科目核算定义：为了清晰列示饭堂的损益情况，因此涉及饭堂的所有收支均以本科目进行独立核算。5.2.5.2科目设置要求：按充值款与成本设置二级科目，再根据按成本的类别设置三级科目。A、充值款：核算员工每月用餐充值款项及当月所用餐支付的款项。B、成本（1）、燃料费：核算饭堂当月所耗用的柴油成本。（2）、水电费：核算饭堂当月所耗用的水电成本。（3）、伙食材料：核算饭堂当月所采购的肉菜、米面、调味料等相关食材成本。（4）、工资成本：核算隶属于饭堂员工的当月工资成本。（5）、物料消耗：核算饭堂当月购买非固定资产的低值易耗品，如碗碟、清洁用品等成本。（6）、折旧费用：核算饭堂资产当月所计提的折旧费用。（7）、其他费用：除以上费用外的其他开支成本。5.2.5.3附件资料要求A、充值款（1）、入帐：以符合开员工充值收款确认的《员工充值款明细表》。（2）、结转：以符合用餐收款确认的《员工用餐付款明细表》。B、成本（1）、现金结算：参考“现金支付”资料要求。（2）、账期结算：参考“应付帐款-挂帐”的资料要求。（3）、费用计提：参考“应付工资”“累计折旧”计提费用的资料要求。（4）、结转：以《饭堂伙食材料库存表》余额冲减当月伙食材料成本。5.2.5.4期末余额对帐A、充值款：期末余额为员工充值款的余额，由总帐会计与员工餐费管理专员进行核对确认。B、成本：伙食材料与《饭堂伙食材料库存表》保持一致，其他科目均无余额。5.2.5.5会计分录编制A、充值款（收款）借：现金（二级科目）贷：饭堂结算-充值款B、成本（付款）借：饭堂结算-成本（三级科目）贷：现金（二级科目）C、月末结转借：饭堂结算-充值款-指：当月员工承担的用餐成本管理费用-员工福利费-饭堂补贴-指：当月企业承担的补贴成本贷：饭堂结算-成本注：“饭堂结算-成本”结转金额确定：（1）伙食材料：按当月实际发生的金额减去《饭堂伙食材料库存表》金额后的差额为准。（2）其他科目：按当月实际发生的金额为结转金额，结转后无余额。5.2.65.2.6.1科目核算定义：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料等的实际成本。5.2.6.2科目设置要求：按产品所耗用材料的特性进行二级科目设置。A、布料：核算产品耗用的主要的布类物料，如：拉架布、平纹布、网布、棉纱喱士、花边等。B、辅料：核算产品耗用的辅助性物料，如：橡根、针线、唛头、配饰等。C、包材：核算产品耗用的包装性物料，如：纸箱、彩盒、胶袋、封箱胶、贴纸、麻袋等。5.2.6.3附件资料要求A、入仓（1）、采购：以符合审批流程的《应付帐款明细表》。（2）、加工入仓：以符合审批流程的《应付帐款明细表》。B、出仓：（1）、生产：参考生产成本的“领用”环节资料要求。（2）、加工出仓：以符合外发加工审批流程的《物料加工单》、《物料出仓单(加工)》具有仓管员/供应商收货人的签名确认。5.2.6.4期末余额对帐：由总帐会计与应付会计对原材料期末余额进行核对确认。5.2.6.5会计分录编制A、入仓（采购）借：原材料（二级科目） 贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款（加工入仓）参考委外加工物资物资的会计分录。或应付账款A、出仓（生产）借：生产成本-材料成本或相关费用类科目（二级科目、部门）贷：原材料（二级科目）（加工出仓）参考委外加工物资物资的会计分录。5.2.75.2.7.1科目核算定义：核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。5.2.7.2科目设置要求：按委外加工的性质设置二级科目。A、成品：核算以“成品”形式的委外加工物料成本。B、材料：核算以“半成品”形式的委外加工物料成本。5.2.7.3附件资料要求A、入仓：以《材料收货单（加工）》附有双方供应商签名确认的《加工商的送货单》、以《材料出仓单》具有仓管员/供应商收货人的签名确认。B、出仓：《物料收货单(加工)》具有仓管员/应付会计盖章、《加工商的送货单》具有发货专用章或送货人签名。5.2.7.4期末余额对帐：由总帐会计与应付会计对委外加工物资期末余额进行核对确认。5.2.7.5会计分录编制A：材料加工（1）、公司本仓发出委外加工商借：委外加工物资-材料贷：原材料（2）、委外加工商返回公司本仓借：原材料贷：委外加工物资-材料应付帐款B、成品加工（1）、公司本仓发出委外加工商借：委外加工物资-成品贷：原材料（2）、委外加工商返回公司本仓借：库存成品贷：委外加工物资-成品应付帐款5.2.85.2.8.1科目核算定义：核算存放于企业仓库的各种商品，包括车间生产、委外加工及对外直接采购的成品的实际成本。5.2.8.2科目设置要求：以“库存商品”一级科目核算，不设二级科目。5.2.8.3附件资料要求A、入仓：（1）、车间生产：参考生产成本的“结转”环节资料要求。（2）、对外采购：参考原材料的“采购”资料要求。（3）、委外加工：以《产品进仓单》具有仓管员/应付会计盖章、《加工商的送货单》具有发货专用章或送货人签名。B、出仓：《货品出仓单》具有仓管员、销售跟单员的签名。5.2.8.4期末余额对帐：由总帐会计与成本会计对库存商品期末余额进行核对确认。5.2.8.5会计分录编制：A、入仓（车间生产）：参考生产成本科目的“结转”环节的会计分录。（对外采购）借：库存商品贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款（委外加工）参考委外加工物资科目的“成品加工”环节的会计分录。B、出仓参考主营业务成本科目“发生”环节的会计分录。5.2.95.2.9.1科目核算定义：核算存放在属于本公司管理专卖店内的商品的实际成本。5.2.9.2科目设置要求：核算各门店的库存商品的实际成本。5.2.9.3附件资料要求A、入仓：《调拨单》具有仓管员/专卖店经手人的签名、《调入/出货清单》（调入方）具有双方门店经手人的签名确认。B、出仓：《销售小票》、《退货清单》具有仓管员/专卖店经手人的签名、《调入/出货清单》（调出方）具有双方门店经手人的签名确认。5.2.9.4期末余额对帐：由总帐会计、账务管理员、专卖店对帐员三方对外仓商品期末余额进行核对确认。5.2.9.5会计分录编制：A、入仓借：外仓商品贷：库存商品B、出仓（销售）借：主营业务成本（项目）贷：外仓商品C、门店仓之间调拨借：外仓商品--A门店贷：外仓商品--B门店5.2.105.2.10.1科目核算定义：核算归纳到固定资产管理范围内《固定资产界定范围表》各资产的实际成本。5.2.10.2科目设置要求：由于系统的固定资产模块与总帐模块直接衔接，直接以“固定资产”一级科目核算，不设二级科目。5.2.10.3附件资料要求A、采购：符合设备采购审批流程的《设备采购订单》、双方确认《购销合同》、《资产验收报告》具有设备管理员签名、《设备入仓单》具有仓管员签名、供应商的《送货单》具有发货专用章或送货人签名。B、领用：符合设备申购审批流程的《设备采购申请单》、《设备领用单》具有使用人、仓管员的签名。C、调拨：符合设备调拨审批流程的《设备调拨单》具有设备接收人签名。D、报废：符合设备报废审批流程的《设备报废申请单》、《设备入仓单》具有保管员签名。E、出售：符合设备出售审批流程的《设备出售申请单》、《设备出仓单》具有保管员、购买方的签名5.2.10.4期末余额对帐：由总帐会计与固定资产专员对固定资产期末余额进行核对确认。5.2.10.5会计分录编制：A、采购借：固定资产贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款B、领用、调拨、报废在固定资产模块中处理。C、出售（结转资产成本）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（结转出售时成本）借：固定资产清理贷：所产生成本的相关科目（收款结算）借：现金/银行存款（二级科目）营业外支出（亏损）贷：固定资产清理营业外支出（盈利）5.2.115.2.11.1科目核算定义：核算根据固定资产的性质和消耗方式预计固定资产的每月度的损耗成本。5.2.11.2科目设置要求：由于系统的固定资产模块与总帐模块直接衔接，直接以“累计折旧”一级科目核算，不设二级科目。5.2.11.3附件资料要求A、计提：由固定资产模块生成折旧数据，由于系统间的模块衔接可不需附件。B、转出：只有在报废或出售环节才可转出累计折旧，参考固定资产科目的“报废、出售”环节的资料要求。5.2.11.4期末余额对帐：由总帐会计与固定资产专员对固定资产期末余额进行核对确认。5.2.11.5会计分录编制：A、计提借：制造费用-折旧费用（部门）管理费用-折旧费用（部门）销售费用-折旧费用（部门）饭堂结算-成本-折旧费用贷：累计折旧B、转出：参考设备“出售”环节会计分录。5.2.125.2.12.1科目核算定义：核算企业拥有的、没有实物形态的非货币性长期资产的实际成本。5.2.12.2科目设置要求：以无形资产的特性不同，设置二级科目。A、土地使用权：核算企业为了取得一定年限的土地使用权而向国土部门支付的土地出让金。B、管理软件：核算企业为了加强信息管理而购买的各种软件。B、商标权：核算企业为了注册商标过程所发生的成本。5.2.12.3附件资料要求：购销双方确认《购销合同》、《无形资产验收报告》具有管理员签名及相关明细资料。5.2.12.4会计分录编制：A、入帐借：无形资产（二级科目）贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款5.2.135.2.13.1科目核算定义：核算根据使用寿命有限的无形资产的性质和消耗方式计提月度的分摊成本。5.2.13.2科目设置要求：按对应无形资产设置要求，分别设置土地使用权与管理软件二级科目。5.2.13.3附件资料要求：以经确认无误的《无形资产摊销明细表》。5.2.13.4会计分录编制：A、计提借：管理费用-折旧费用（部门）贷：累计摊销5.2.14待摊费用5.2.14.1科目核算定义：核算企业已经发生支出，但应由本期和以后各期负担且分摊期限在1年以上的各项费用，如办公楼装修费用、固定资产的改良支出等。5.2.14.2科目设置要求：按已支出费用的特性不同，设置二级科目。A、印花车间：核算该车间因打版或布料图案印刷所发生的相应成本开支。B、办公楼装修费：核算办公楼装修而所发生的相应成本开支。C、………5.2.14.3附件资料要求A、支出：以符合费用支出审批流程的相关资料。B、摊销：以《费用摊销明细表》，摊销方式、年限需经批准确认才可执行。C、结转：以部门确认的《月度材料进耗存明细表》与《费用分摊明细表》。5.2.14.4期末余额对帐A、印花车间：月度科目余额与《月度材料进耗存明细表》的结存金额保持一致。5.2.14.5会计分录编制：A、支出借：待摊费用（二级科目）贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款B、摊销借：相关费用类科目（二级科目、部门）贷：待摊费用（二级科目）5.2.155.2.15.1科目核算定义：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。5.2.15.2科目设置要求：按借款人（借出方）的对象不同，设置二级科目。5.2.15.3附件资料要求A、借款：以银行出具的借款回单。B、还款：以银行出具的还款回单。5.2.15.4会计分录编制：A、借款借：银行存款（二级科目）贷：短期借款（二级科目）B、还款借：短期借款（二级科目）贷：银行存款（二级科目）5.2.16应付帐款5.2.16.1科目核算定义：核算企业因购买材料、商品、设备或支付相关经济业务的应付款项。5.2.16.2科目设置要求：按“应付帐款”一级科目核算，不设二级科目。5.2.16.3附件资料要求A、挂帐（1）、现结：以符合采购审批流程的《采购订货单》、《物料收货单-财务联》具有仓管员/应付会计盖章、《供应商的送货单-客户联》具有发货专用章或送货人签名。（2）、月结：以符合审批流程的《应付帐款明细表》。B、付款：以符合付款审批流程的《付款单》、《物料收货单》具有仓管员/应付会计盖章、《供应商的送货单-客户联》具有发货专用章或送货人签名、双方盖章签名确认的《月度对帐单》。5.2.16.4期末余额对帐：由总帐会计与应付帐款管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。5.2.16.5会计分录编制：A、挂帐借：原材料（二级科目）库存商品委外加工物资（二级科目）或相关费用/成本类科目贷：应付帐款B、付款借：应付帐款贷：现金/银行存款（二级科目）5.2.16.6其他说明：由于企业因采购物质而向供应商预先支付部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预付帐款”科目。当产生预付货款业务时，直接以“应付帐款”科目核算。5.2.175.2.17.1科目核算定义：核算企业根据有关规定应付给职工的各种工资薪酬，包括工资、加班费、职务津贴、绩效奖金等各方面的报酬。5.2.17.2科目设置要求：按“应付职工薪酬”一级科目核算，不设二级科目。5.2.17.3附件资料要求A、计提：以符合计提确认程序的《员工工资成本计提明细表》。（1）、计提工资金额：是以向员工“应发工资”金额，而非“实发工资”金额。而对于员工的扣款（如：社保费、工衣、水电费等），则通过“其他应收款-员工垫支款”科目核算。（2）、计提工资标准：结合当月的销售额为依据。①、当月计提的应发工资总额=上月实际应发工资总额/上月实际销售额*本月实际销售额。②、部门计提金额=（当月计提的应发工资总额/上月实际应发工资总额）*上月部门计提金额。B、支付：以符合工资发放审批流程的《员工工资明细表》具有员工收款签名确认。C、差异调整：以符合调整确认程序的《员工工资成本调整明细表》。若上月计提的员工应发工资额与当月产生的员工应发工资额存在差异时，应单独编制凭证对此差额进行调整处理。5.2.17.4期末余额对帐：期末余额是当月计提的员工应发工资的金额。5.2.17.5会计分录编制：A、计提借：生产成本-工资成本制造费用-工资成本（部门）管理费用-工资成本（部门）销售费用-工资成本（部门）饭堂结算-成本-工资成本贷：应付职工薪酬B、付款借：应付职工薪酬贷：现金/银行存款（二级科目）其他应收款-员工垫支款（三级科目）C、调整差异：以下分录假设为上月多计提，若少计提按相反方向记录。借：应付职工薪酬贷：管理费用-成本差异-工资成本--核算范围：生产部门销售费用-工资成本--核算范围：销售部门饭堂结算-成本-工资成本--核算范围：饭堂管理费用-工资成本--核算范围：除以上的部门外5.2.185.2.18.1科目核算定义：核算公司除应付帐款等以外的其它各种应付、暂收款项。5.2.18.2科目设置要求：按应付、暂收款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求设置相应的辅助科目。A、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款的结算（除保证金性质外）。辅助科目：客户。5.2.18.3附件资料要求A、往来款（1）、收取：出纳员出具签名确认的《收据》或相关的资料。（2）、退还：以符合款项退还审批程序的《申请单》，对方单位盖章签名《收据》或相关的资料。5.2.18.4期末余额对帐A、往来款：涉及由应收或应付会计管理的客户，由总帐会计与应收或应付帐款管理员对保证金的期末余额进行核对确认。除此外的，由总帐会计在保证金发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与客户进行确认。5.2.18.5会计分录编制：A、往来款：（收取）借：现金/银行存款（二级科目）贷：其他应付款-往来款（客户）（退还）借：其他应付款-往来款（客户）贷：现金/银行存款（二级科目）5.2.19预提费用5.2.19.1科目核算定义：核算企业预计在后期发生支付的开支，而该开支应由本期和以后各期承担且分摊期限在1年以上的各项费用，如年度返利或重要的商场年度费用等。5.2.19.2科目设置要求：按已支出费用的特性不同，设置二级科目。A、年度返利：核算为了激励客户达到预定销售目标而设定的一定现金或货款返还的款项。B、……5.2.19.3附件资料要求A、计提：根据相关合同或协议的返利条款，编制《预提费用明细表》；其计提方式与年限需经批准确认才可执行。B、冲销：以符合费用支出审批流程的相关资料。5.2.19.4会计分录编制：A、计提借：相关费用科目（二级科目、部门）贷：预提费用B、冲销借：预提费用贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款5.2.5.2.20.1科目核算定义：核算企业接受投资者按企业章程投入企业的资本。5.2.20.2科目设置要求：按投资者名称设置二级科目。5.2.20.3附件资料要求A、入股：以《预提费用明细表》，摊销方式、年限需经批准确认才可执行。B、退股：以符合费用支出审批流程的相关资料。5.2.20.4会计分录编制：A、入股借：现金/银行存款（二级科目）或实物（固定资产、无形资产、原材料等）贷：实收资本B、退股借：实收资本贷：现金/银行存款（二级科目）5.2.215.2.21.1科目核算定义：核算企业从净利润中提取的用于扩大生产规模、归还投资或其他基金准备等的利益。5.2.21.2科目设置要求：按“盈余公积”一级科目核算，不设二级科目。5.2.21.3附件资料要求A、提取：以符合盈余公积提取审批流程的相关文件。B、转出：以符合使用盈余公积审批流程的相关文件。5.2.21.4会计分录编制：A、提取借：利润分配贷：盈余公积B、转出借：盈余公积贷：相关项目对应科目5.2.225.2.21.1科目核算定义：核算企业实现的净利润或发生的净亏损。5.2.21.2科目设置要求：按“本年利润”一级科目核算，不设二级科目。5.2.21.3附件资料要求：按当月的损益类科目直接进行结转，不需附件。5.2.21.4会计分录编制：结转借：主营业务收入（项目）租赁收入其他业务收入营业务收入本年利润（亏损）贷：主营业务成本（项目）其他业务成本营业税金及附加（二级明细）销售费用（二级明细、项目、部门）管理费用（二级明细、部门）财务费用（二级明细）营业务支出所得税费用本年利润（盈利）5.2.225.2.22.1科目核算定义：核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配（或弥补）后的余额。5.2.22.2科目设置要求：按“利润分配”一级科目核算，不设二级科目。5.2.22.3附件资料要求A、结转：按当月的本年利润科目直接进行结转，不需附件。B、分配：以符合利润分配审批与确认流程的相关文件。5.2.22.4会计分录编制：A、结转借：本年利润贷：利润分配B、分配借：利润分配贷：现金/银行存款或应付利润5.2.235.2.23.1科目核算定义：核算企业进行产品生产制造过程中所耗用的材料、人工及其他相关性费用。5.2.23.2科目设置要求：按生产产品所耗用成本对象不同，设置二级科目。A、材料成本：指生产产品所耗用的直接材料成本，如布料、辅料、包装材料。B、工资成本：核算隶属于生产车间（部门），并直接参与产品生产“计件”员工的当月工资成本。C、制造费用转入：指当月全部制造费用的转入。5.2.23.3附件资料要求A、发生（1）、材料成本：以符合材料领用审批流程的《领料单》《质/制损超领单》。（2）、工资成本：参考“应付职工薪酬”计提环节的资料要求。（3）、制造费用转入：以当月全部制造费用的转入，无附件。B、结转：《产品入仓单》具有仓管员/车间交收经手人签名、《产品入仓成本（实际）明细表》《产品成本结转明细表》。5.2.23.5期末余额对帐（1）、由总帐会计与成本会计对生产成本期末余额数进行核对确认，确认依据为《期末半成品（生产成本）成本明细表》。（2）、由总帐会计与成本会计对库存商品期末余额数进行核对确认，确认依据为《库存商品进销存明细表》。5.2.23.7会计分录编制：A、发生（1）、材料领用借：生产成本-材料成本贷：原材料（二级科目）（2）、工资成本借：生产成本-工资成本贷：应付职工薪酬（2）、制造费用转入借：生产成本-制造费用转入贷：制造费用（二级明细、部门）B、结转（1）、成本结转借：库存商品贷：生产成本-材料成本生产成本-工资成本生产成本-制造费用转入5.2.245.2.24.1科目核算定义：核算企业生产车间（部门）为生产产品而发生的各项间接费用。5.2.24.2科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目，再根据费用的使用部门设置辅助科目：部门。A、工资成本：直接参与产品生产“计时”员工与非直接参与产品生产员工的当月工资成本。B、物料消耗：核算领用非原材料科目核算范围外的物料或工具等相关成本。C、水电费用：核算因生产产品所耗用的水电费用。D、折旧费用：核算使用相关设备当月所承担的资产损耗成本。E、车辆使用费：因生产需要，使用公司车辆所需承担的油费、过桥费、车辆维护费等相关的费用。F、办公费用：因工作需要所发生的电话费、办公文具等相关费用。G、福利费：核算对员工提供的各项福利支出或补贴，如社保费用、生日活动、节假日活动等。H、印花费：核算印花车间因对布料图案进行印刷而发生的相关成本。I、运输费：因生产需要，向外租借车辆运送材料采购所产生的运费。J、安装维修费：核算生产设备日常保养或维修或新购资产因安装而产生的成本。L、员工福利费：核算企业为员工提供购买社保，节假日的交通补贴、津贴，举办生日晚会、运动会，伙食补贴等相关成本。M、………5.2.24.3附件资料要求A、发生：以符合费用支付审批流程的相关文件或资料。B、结转：参考生产成本科目“制造费用转入”环节的资料要求。5.2.24.4会计分录编制：A、发生借：制造费用（二级科目、部门）贷：现金/银行存款（二级科目）或应付工资、预提费用、待摊费用等B、结转：参考生产成本科目“制造费用转入”环节的会计分录。5.2.255.2.25.1科目核算定义：核算企业在销售商品等日常活动中所产生的收入。5.2.25.2科目设置要求：按销售模式与渠道不同，设置辅助科目：项目。A、出口：核算当月直接向国外客户销售商品所产生的收入。B、经销商：核算当月直接向国内经销商销售商品所产生的收入。C、超市：核算当月直接向国内终端专卖（超市）销售商品所产生的收入。5.2.25.3附件资料要求A、发生：以符合产品销售收入审批程序的《商品销售收入明细表》。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.25.4会计分录编制：A、发生借：现金/银行存款（二级科目）或应收帐款贷：主营业务收入（项目）B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.265.2.26.1科目核算定义：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括材料销售、出租固定资产、出租包装物和商品。5.2.26.2科目设置要求：以“其他业务收入”设置一级科目，不设二级科目。5.2.26.3附件资料要求A、发生：以符合除商品销售以外的出租、出售业务审批流程的相关文件。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.26.4会计分录编制：A、发生借：现金/银行存款（二级科目）或应收帐款贷：其他业务收入B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.265.2.26.1科目核算定义：核算企业由于商品销售发生的外帀交易，因汇率变动而产生的汇兑损益。5.2.26.2科目设置要求：以“汇兑损益”设置一级科目，不设二级科目。5.2.26.3附件资料要求：即日或期末折算时，以打印汇率查询电脑界面的资料。5.2.26.4会计分录编制：月末调整（盈利）借：应收账款贷：汇兑损益（亏损）借：汇兑损益贷：应收账款5.2.275.2.27.1科目核算定义：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，主要包括固定资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。5.2.27.2科目设置要求：以“营业外收入”设置一级科目，不设二级科目。5.2.27.3附件资料要求A、发生：以符合营业外收入业务确认流程的相关文件或资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.27.4会计分录编制：A、发生借：现金/银行存款（二级科目）或固定资产清理等贷：营业外收入B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.285.2.28.1科目核算定义：核算企业因销售商品等日常活动确认主营业务收入时应结转转的实际成本。5.2.28.2科目设置要求：按销售模式与渠道不同，设置辅助科目：项目。具体参考主营业务收入科目。5.2.28.3附件资料要求A、发生：以符合产品销售成本结转审批程序的《产品销售成本明细表》。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.28.4会计分录编制：A、发生借：主营业务成本（项目）贷：库存商品B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.5.2.29.1科目核算定义：核算企业除主营业务成本以外的其他经营活动所发生的支出，如材料销售成本、出租固定资产的折旧额、出租包装物的成本或摊销额等。5.2.29.2科目设置要求：可根据收入的性质设置二级科目,如：租金收入、废品收入等。5.2.29.3附件资料要求A、发生：以符合除商品销售以外的出租、出售业务所对应的相关成本资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.29.4会计分录编制：A、发生借：其他业务成本贷：原材料（二级科目）或累计折旧等B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.305.2.30.1科目核算定义：企业经营活动发生的增值税、印花税、围堤费、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。5.2.30.2科目设置要求：按征收税种不同设置二级科目。A、增值税：核算当月企业向税务部门交纳的增值税款、向供应商支付的增值税款、向客户收取的增值税款等相关经济业务。B、所得税：核算当月企业向税务部门交纳的所得税。C、其他税金：核算当月企业向税务部门交纳的教育费附加、城市维护建设税、围堤费、印花税等。5.2.30.3附件资料要求A、支付：以符合交纳或收支相关税金的审批流程的文件或资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.30.4会计分录编制：A、发生借：营业税金及附加（二级科目）贷：现金/银行存款（二级科目）或应收账款/应付帐款等B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.30.5其他说明：由于企业在材料采购与销售商品结算环节上的单价与税金分离，对此涉及的增值税核算均通过此科目核算，而不再设置“应付税费”科目核算。5.2.315.2.31.1科目核算定义：核算营销部门为销售商品而发生的各项费用。5.2.31.2科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目，再根据销售模式或渠道的不同与费用的使用部门设置辅助科目：项目、部门。A、工资成本：核算隶属于营销部门的员工基本工资成本。B、奖金提成：核算隶属于营销部门的员工按销售量或其他指标计算的工资成本。C、业务招待费：核算因销售商品，对客户或相关人员进行招待的餐费、住宿费、娱乐费等费用。D、差旅费：核算销售人员对外出差而产生的交通费、餐费补贴、住宿费等相关费用。E、销售回扣：为了争取一定销售利益或鼓励客户达到一定销售量，而支付的返利、佣金及回扣等。F、折旧费用：核算使用相关设备当月所承担的资产损耗成本。G、广告费：核算为宣传产品或公司形象所产生的相关费用。H、促销费：为了迎合节假日销售或降低积压商品，而对商品销售价进行打折、赠送产品等促销行为而产生的相关费用。I、招商活动经费：核算因销售产品而举行的订货会、展销会等招商活动所产生的相关费用。J、样品费：核算为配合产品销售或新客户销售所赠送的产品样品的成本。K、运输费：因销售产品需要而发生的物流公司运费、租车费及文件快递费等相关费用。L、车辆使用费：因销售需要，使用公司车辆所需承担的油费、过桥费、车辆维护费等相关的费用。M、办公费：因工作需要所发生的电话费、办公文具等相关费用。N、保险费：核算因销售需要企业购买的财产、人身等保险所发生的相关费用。O、坏帐损失：核算无法收回货款所产生的直接损失。P、汇兑损益：核算企业由于商品销售发生的外帀交易，因汇率变动而产生的汇兑损益。Q、无形资产摊销费：核算无形资产当月所承担的资产摊销成本。R、物料消耗：核算领用的低值易耗品或销售物料的相关成本。S、员工福利费：核算企业为员工提供购买社保，节假日的交通补贴、津贴，举办生日晚会、运动会，伙食补贴等相关成本。T、………5.2.31.3附件资料要求A、发生：以符合费用支付审批流程的相关文件或资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.31.4会计分录编制：A、发生借：销售费用（二级科目、项目、部门）贷：现金/银行存款（二级科目）或应付工资、预提费用、待摊费用等B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.325.2.32.1科目核算定义：核算除生产、销售、饭堂外其他后勤部门发生的各项费用。5.2.32.2科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目，再根据费用的使用部门设置辅助科目：部门。A、工资成本：核算除生产、销售、饭堂外其他后勤部门的员工工资成本。B、办公费用：因工作需要所发生的电话费、办公文具等相关费用。C、业务招待费：核算因销售商品，对客户或相关人员进行招待的餐费、住宿费、娱乐费等费用。D、差旅费：核算销售人员对外出差而产生的交通费、餐费补贴、住宿费等相关费用。E、研发费：核算为研发新产品时所发生的各种打版费及相关研发费用。F、运输费：因日常管理需要而发生的租车费、文件快递费等相关费用。G、车辆使用费：因工作需要使用公司车辆所需承担的油费、过桥费、车辆维护费等相关的费用。H、招聘费：核算企业招聘人员所发生的招聘网站费、招聘活动费等相关费用。I、保险费：核算企业购买的财产、人身等保险所发生的相关费用。J、送礼：核算企业向相关部门或个人赠送礼品、现金等相关的开支。K、绿化费：核算企业维护环境绿化中所产生的木苗、肥料、农药等相关的开支。M、折旧费用：核算使用相关设备当月所承担的资产损耗成本。N、核算无形资产当月所承担的资产摊销成本。O、物料消耗：核算因工作需要领用的各种物料成本。P、装修费：核算企业对办公楼进行翻新装修所产生的相关费用。Q、租赁费：核算因运营需要，向其他单位或个人租赁经营场地所发生的相关费用。R、成本差异：核算实际生产成本与标准成本的偏差金额。S、员工福利费：①、社保费：核算企业为员工提供购买社保，由企业承担部份的费用。②、节日津贴：核算节假日向员工支付的交通费补贴、津贴等相关开支。③、活动经费：核算企业为员工举办生日晚会、运动会等相关活动开支。④、饭堂补贴：核算企业月度对员工饭堂的补贴费用。⑤、大巴费：核算向员工提供上下班、外出等接送的相关费用。T、………5.2.32.3附件资料要求A、发生：以符合费用支付审批流程的相关文件或资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.32.4会计分录编制：A、发生借：管理费用（二级科目、部门）贷：现金/银行存款（二级科目）或应付工资、预提费用、待摊费用等B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.335.2.33.1科目核算定义：核算企业因筹集资金、划转资金等业务所产生的利息、汇兑手续费、工本费等。5.2.33.2科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目。A、利息：核算因筹集资金产生的利息成本或资产账户存款产生的利息收入。B、汇兑手续费：核算因以银行方式向外划转资金产生的汇兑手续费。C、工本费：核算购买支票、相关费用的支出。5.2.33.3附件资料要求A、发生：以符合费用支付审批流程的相关文件或资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.33.4会计分录编制：A、发生借：财务费用（二级科目）贷：现金/银行存款（二级科目）B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.2.345.2.34.1科目核算定义：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产处置损失、公益性捐赠支出、罚款、盘亏损失等。5.2.34.2科目设置要求：以“营业外成本”设置一级科目，不设二级科目。5.2.34.3附件资料要求A、发生：以符合营业外成本业务审批流程的相关文件或资料。B、结转：参考本年利润科目的资料要求。5.2.34.4会计分录编制：A、发生借：营业外成本贷：现金/银行存款（二级科目）或固定资产清理等B、结转：参考本年利润科目“结转”环节的会计分录。5.3账务调整5.3.1若出现前期账务核算错误或信息表达不完整需作补充等各种情况时，需在当期对其业务进行调整的，由总帐会计以《账务调整单》申请，经财务负责人批准后才可执行处理。5.4单证交接5.4.1交接目的：由于管理帐与税帐进行独立核算，为了满足账与账之间的单据对应衔接与便于查询的要求，而制定相应的财务资料交接过程的具体要求。5.4.2交接依据：以总帐会计（税账）签名确认“单据交接联”为准。5.5会计凭证5.5.1凭证类别：统一以“记帐凭证”为会计分录核算凭证。5.5.2单证整理：每笔记帐凭证须按会计科目的“附件资料要求”后附相关的资料，并用胶水按不超出记帐凭证面积大小的格式粘贴附件资料。5.5.3凭证装订：每月25日前，需对上月的会计凭证装订完毕。5.5.4凭证存档：每月30日前，需对已完成装订的会计凭证存档，并交专人管理。5.6财务报表5.6.1完成时间：每月5.6.2报表提供5.6.2.1经营状况与结果类报表：《资产负债表》《利润表》。5.6.2.2营销模式的损益类报表：5.6.2.3产品生产成本损益类报表：5.6.2.4财务各项指标比率的合理情况分析报告：6.0流程图（无）7.0相关文件（无）8.0所属文件表单,共种精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档财务制度体系第一部财务管理制度总则财务工作岗位职责财务工作管理出款管理出款联签审批支票管理现金管理合同出款管理固定资产出款管理日常费用出款管理差旅费出款管理其他出款管理财产管理收款管理财务控制与稽核管理财务控制帐务稽核财务稽核存货管理预算管理财务分析盘点管理会计档案管理第二部会计核算制度总则会计科目核算的要求会计报表成本核算第一部、财务管理制度第一章总则第一条为加强公司的财务管理工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全公司财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强会计核算管理，分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为公司经营管理提供信息服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理归集、分配公司成本费用，及时编制成本费用报表。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由财务总监、财务经理、会计、出纳人员组成。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。第二章财务工作岗位职责第五条财务总监负责组织本公司的下列工作：主持编写公司的经营计划、财务预、决算，并组织实施。主持公司的财务管理工作，建立健全公司的财务体系。参与公司的经营决策，及时掌握财务信息，为公司的经营决策提供可靠依据。设计完善公司的财务传递程序，建立健全公司的财务制度，制定财务部人员岗位职责。根据公司的经营需要拟定融资计划、担保措施，并负责具体实施。负责公司的资金管理工作。负责公司的资产管理工作，包括现金、银行存款、应收帐款、存货、固定资产等。负责公司的投资管理工作。强化会计的基础工作，规范帐簿记载、凭证制作，报表编制及财务分析等内容。加强公司的成本、费用控制并制定相应的目标加以实施。加快公司的电算化进程，最终实现甩掉手工帐，提高财务部工作效率。掌握公司财务人员的情况，积极挖掘人才、培养人才，作好财务人员储备。及时了解行业扶持政策、税收优惠政策，为公司增收节税提供理论依据。完成总裁交给的其他任务第六条财务经理的主要工作：负责本部门的会计核算管理工作。及时提供公司的财务状况，经营成果。督促财务部会计核算工作，及时、准确编制财务报表，及其他财务管理报表。定期分析财务状况，提供财务信息。编制本部门的成本费用计划。监督财务制度在本部门的落实。负责票据和记帐凭证的审核工作。负责财务印鉴的保管工作。负责财务档案的管理工作。负责财务电算化的具体实施工作。负责本部门对银行、税务、财政、统计等外联工作。第七条会计的主要工作职责是：(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。(二)按照会计核算原则，定期核算、分析公司成本、费用和盈利的情况。(三)编制各种成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核，并提出建议。(四)编制往来凭证、转帐凭证，登记总帐和明细帐，(五)负责公司的税款的计算、申报、核对、缴纳工作，并编制税金报表。(六)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。(七)制造费用、销货成本的计算和审核工作，月末结帐，科目调整事宜。(八)存货的核算与核对事项(九)固定资产核算，折旧计提。(十)待摊费用的摊销，预提费用的计提。(十一)完成财务总监交付的其他工作。第八条出纳的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。(二)严格执行库存现金限额，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。(五)积极配合银行做好对帐工作，编制银行对帐调节表。(六)登记现金日记帐和银行日记帐。(七)保管好库存现金和有价证券，公司银行支票和票据。(八)编制现金日报表(九)配合会计做好各种帐务处理。(十)完成财务总监交付的其他工作。第三章财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总裁办专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报执行总裁，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务总监和执行总裁书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十七条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由执行总裁或总裁办监交。出款管理第一节出款联签审批第十八条出款联签：是指每一笔出款业务必须经过各环节的联合确认、审核、审批后方可确定为有效出款。缺少每个环节的审核或审核程序不完整都将被认为是无效出款，财务人员有权拒绝出款。第十九条审批权限：(一)凡单笔金额在40000元以上（含），需由董事长审批。(二)凡单笔金额在40000元以内，由执行总裁审批即可。第二十条审批程序：(一)先下级，后上级；先定性审核，后定量核准；先业务线，后财务线。(二)经办人→部门经理→主管总监→财务总监→执行总裁→董事长。(三)任何出款不论经办人是谁，都必须有财务总监和执行总裁签字。(四)经办人是执行总裁的，必须由董事长签字。第二十一条审批权限说明：经办人部门经理主管总监财务总监执行总裁董事长单笔金额40000元以内√审核审核核准审批单笔金额40000元以上√审核审核核准审批审批审核：是部门经理和主管总监对该项支出的合理性提出意见核准：是财务总监根据财务制度对该项支出从单据和数量上加以核准并备案。审批：是有关领导参考“审核”和“核准”的意见后进行批准。第二节支票管理第二十二条支票由出纳员或财务总监指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经联签审批签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十三条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、再经联签审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第二十四条财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。第二十五条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。第二十六条执行总裁、财务总监外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。第三节现金管理第二十七条公司可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金；(二)个人劳务报酬；(三)出差人员必须携带的差旅费；(四)结算起点以下的零星支出；(五)财务总监批准的其他开支。第二十八条报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销(一)白条(二)未经联签的单据(三)原始发票不正规，（税务不认可）(四)支出金额超出计划额度。第二十九条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品原则上采取转帐结算方式，不得使用现金。特殊情况须经财务主管批准。第三十条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报财务总监批准。第三十一条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务总监批准后提取。第三十二条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经联签审批签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十三条发票及报销单经手人签字，经联签审核批准后，出纳审核金额数量无误，方可出款，并填制记帐凭证。第三十四条工资由财务人员依据总裁办每月提供的核发工资表，经联签审批后，财务人员按时提款，发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十五条差旅费及各种补助单(包