一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件

一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)11、43是由（）个十和（）个一组成的。2、62是由（）个十和（）个一组成的。3、78是由（）个十和（）个一组成的。4、54是由（）个十和（）个一组成的。5、89是由（）个十和（）个一组成的。4362785489我来填一填复习旧知1、43是由（）个十和（）个一组成的。2、62是由（2一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件3一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件4先圈出10个，再估一估共有（）个橘子。我来估一估复习旧知42数的产生

很久以前，人们在生产劳动中就有了计数的需要，例如：人们出去打猎的时候，要数一数一共去了多少人，拿了多少件武器；回来的时候，要数一数捕获了多少只野兽等等，这样就产生了数。先圈出10个，再估一估共有（）个橘子。我来估一估复习5绿色圃中小学教育网58个珠子，10个穿一串，能穿几串？同学们，你能找出这道题的已知条件和所求问题吗?你想怎么解决这个问题？请把你的想法和小组内的同学交流一下，看哪个组想的方法多？我来导一导导入新课我来找一找探究新知绿色圃中小学教育网56绿色圃中小学教育网

能穿5串58个珠子，10个穿一串，能穿几串？我来圈一圈探究新知绿色圃中小学教育网7绿色圃中小学教育网因为58里面有（）个十和（）个一，所以能穿（）串。58558个珠子，10个穿一串，能穿几串？我来解一解探究新知绿色圃中小学教育网因8绿色圃中小学教育网10个10个地数,（）（）()()(),数了（）个10，所以能穿（）串。5558个珠子，10个穿一串，能穿几串？我来数一数探究新知1020304050绿色圃中小学教育网19绿色圃中小学教育网58个珠子，10个穿一串，能穿几串？检验：5串是（）个，还剩下（）个正好是（）个，所以解答正确。我来验一验探究新知50858答：58个珠子，10个穿一串，能穿（）串。5绿色圃中小学教育网510绿色圃中小学教育网同学们，刚才我们学会了用三种方法解决问题，你喜欢用哪种方法呢？当知道总数，10个一份时，用数的组成方法比较简便。我来比一比探究新知绿色圃中小学教育网同882块饼干，10块装一袋，可以装满()袋。

我来做一做探究新知因为82里面有8个十和2个一882块饼干，10块装一袋，可以装满()袋。

1、34根冰糕，10根装一袋，可以装（）袋。

3我来做一做探究新知3、90个香蕉，10个装一盘，可以装（）盘。

2、68枝钢笔，10枝装一盒，可以装（）盒。

69因为34里面有3个十和4个一因为68里面有6个十和8个一因为90里面有9个十1、34根冰糕，10根装一袋，可以装（）袋。绿色圃中小学教育网能穿11串58个珠子，

个穿一串，能穿几串？我来想一想传递策略105绿色圃中小学教育网能绿色圃中小学教育网58个珠子，

个穿一串，能穿几串？我来数一数传递策略5个5个地数,（）（）（）（）（）（）（）（）（）（）（），数了（）个5，所以能穿（）串。51015202530354045505511115绿色圃中小学教育网5绿色圃中小学教育网同学们，在这两种方法中，你们觉得哪种方法最好呢？当知道总数，5个一份时，用圈一圈的方法比较简便。我来比一比传递策略绿色圃中小学教育网同16快乐时刻快乐时刻17一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件181、有67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6采摘水果巩固练习1、有67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6采摘水19

2、80个橘子，10个装一盘，可以装（）盘。8巩固练习采摘水果2、80个橘子，10个装一盘，可以装（）盘。820

3、29个芒果，5个装一盘，可以装（）盘。巩固练习采摘水果3、29个芒果，5个装一盘，可以装（）盘。巩固

4、5个苹果装一袋，装了8袋。如果10个装

一袋，可以装（）袋。采摘水果巩固练习4、5个苹果装一袋，装了8袋。如果10个装采摘水果巩喝水休息

8个盒子能装下这些杯子吗？绿色圃中小学教育网巩固练习喝水休息8个盒子能装下这些杯子吗？绿色圃中小学教育40个羽毛球能装满（）筒。打球健身巩固练习40个羽毛球能装满（）筒。打球健身巩固练习

全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（

）条船，还剩（）人。

24

如果全班都坐小船，每条小船乘坐5人，全班能坐满（

）条船，还剩（

）人。巩固练习

如果选择中号船可以让全班都坐上船且没有空座。.如果每条中号船乘坐6人,需要（

）条中号船；如果每条中号船乘坐8人，需要（

）条中号船。划船娱乐4443全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（同学们，你们今天有什么收获？课堂小结同学们，你们今天有什么收获？课堂小结2627272、有80个球，10个装一箱，可以装（）箱。8基本练习巩固练习2、有80个球，10个装一箱，可以装（）箱。8基本练习281、67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6基本练习巩固练习2、80个橘子，10个装一盘，可以装（）盘。81、67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6基本练294、20串葡萄，5串装一盘，能装（）盘。采摘水果巩固练习5101520数了4个544、20串葡萄，5串装一盘，能装（）盘。采摘水果巩30

全班24人去郊游，每条大船乘坐10人，全班能坐满（

）条船，还剩（）人。

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如果全班都坐小船，每条小船乘坐5人，全班能坐满（

）条船，还剩（

）人。拓展练习巩固练习

导游告诉大家，选择中号船可以让全班都坐上船且没有空座。猜一猜：如果选择3条中号船，每条船乘坐（

）人；如果选择4条中号船，每条船又能乘坐（

）人。86全班24人去郊游，每条大船乘坐10人，全班能坐满（314、有20个毽子，5个装一盒，能装（）盒。基本练习巩固练习51015204个544、有20个毽子，5个装一盒，能装（）盒。基本练习巩固32

全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（

）条船，还剩（）人。

24

如果全班都坐小船，每条小船乘坐5人，全班能坐满（

）条船，还剩（

）人。巩固练习

如果选择中号船可以让全班都坐上船且没有空座。

如果每条中号船乘坐

6人，需要（

）条中号船；

如果每条中号船乘坐8人，需要（

）条中号船。划船娱乐4451043那么，每条中号船的人数应在在（）人和（）人之间。每条中号船乘坐（）人，

需要（）条中号船。全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（33第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述

第二节贷款业务的核算

第三节贴现业务的核算第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述34学习目标：了解贷款的种类及风险防范方法掌握贷款发放和收回的会计处理方法掌握贴现业务的处理和到期收回贴现款的核算。学习目标：35

第一节贷款业务概述一、贷款的意义和种类二、商业银行贷款业务风险的控制第一节贷款业务概述一、贷款的意义和种类36一、贷款的意义和种类（一）贷款的意义贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。一、贷款的意义和种类（一）贷款的意义37（二）贷款业务的种类1、按期限划分短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。

（二）贷款业务的种类1、按期限划分38（二）贷款业务的种类2、按贷款的保障条件划分

信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。

担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。

票据贴现——是指持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让。即银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。

（二）贷款业务的种类2、按贷款的保障条件划分39（二）贷款业务的种类3、按自主程度划分自营贷款——指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，其风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。委托贷款——指委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。特定贷款——是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。（二）贷款业务的种类3、按自主程度划分404、按贷款的质量和风险程度划分正常类贷款—是指借款人能履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息。关注类贷款—是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级类贷款—是指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。（二）贷款业务的种类4、按贷款的质量和风险程度划分（二）贷款业务的种类41可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。损失类贷款：是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。

后三类贷款合称为不良贷款（二）贷款业务的种类可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也42二、商业银行贷款业务风险的控制（一）借款人资信状况评价—“5C”原则借款人品质（Character）借款人能力（Capacity）借款人的资本（Capital）借款人贷款担保情况（Collateral）借款人的环境条件（Condition）二、商业银行贷款业务风险的控制（一）借款人资信状况评价—“543（二）借款人财务状况评价

财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据。二、商业银行贷款业务风险的控制（二）借款人财务状况评价二、商业银行贷款业务风险的控制44（三）做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作（见教材60页）二、商业银行贷款业务风险的控制（三）做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作（见教材60页45三、会计科目的设置（一）“贷款”科目“贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放的各种长短期贷款，应按“本金”、“利息调整”和“已减值”设置明细科目。（二）“逾期贷款”科目“逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外）三、会计科目的设置（一）“贷款”科目46（三）“抵押贷款”科目“抵押贷款”科目属于资产类科目，用来核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款。（四）“非应计客户贷款”科目“非应计客户贷款”科目用来核算贷款本金或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。四、会计科目的设置（三）“抵押贷款”科目四、会计科目的设置47（五）“贴现资产”科目“贴现资产”科目是资产类科目，用于核算办理贴现业务中垫付的款项。（六）“应收利息”科目“应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收而未收到的利息。四、会计科目的设置（五）“贴现资产”科目四、会计科目的设置48（七）“利息收入”科目“利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。（八）“资产减值损失”科目“资产减值损失”科目是损益类科目，核算银行根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。期末，本科目无余额四、会计科目的设置（七）“利息收入”科目四、会计科目的设置49（九）“贷款损失准备”科目“贷款损失准备”科目是资产类科目，是各种贷款账户的抵减账户，用于核算银行提取的贷款损失准备，银行提取贷款损失准备时，记入贷方；经批准核销贷款损失时，记入借方；余额在贷方，表示已经提取尚未核销的贷款损失准备金。四、会计科目的设置（九）“贷款损失准备”科目四、会计科目的设置50

第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求二、信用贷款的核算三、抵押贷款的核算四、质押贷款的核算五、下贷上转贷款的核算六、贷款利息的核算第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求51一、贷款业务的核算要求

商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则。在进行贷款核算时，尤其是中长期贷款核算，主要应遵循以下原则（一）本息分别核算（二）商业贷款与政策性贷款分别核算（三）自营贷款和委托贷款分别核算（四）应计贷款和非应计贷款应分别核算一、贷款业务的核算要求商业银行发放贷款主要遵循安52二、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算借：贷款—短期（或中长期）贷款—借款单位户（合同本金）贷：吸收存款—借款单位户（实际支付的金额）按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整二、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算53（一）贷款发放的核算例4-1：A银行2010年5月10日接到开户单位世嘉公司借款申请，经信贷部门核定，同意带给该客户期限为7个月、利率为7.5%的短期贷款600000元，会计部门于5月20日根据借款凭证编制贷款发放的转账分录。发放贷款借：贷款—短期贷款—世嘉公司户600000

贷：吸收存款—世嘉公司户600000（一）贷款发放的核算例4-1：A银行2010年5月10日接到54（二）贷款收回的核算1、贷款到期，借款单位主动归还贷款。（1）未减值贷款的处理。资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额。借：应收利息贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额）按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”（二）贷款收回的核算55（二）贷款收回的核算银行收回未减值贷款时，应按客户归还金额，作会计分录：借：吸收存款—活期存款—借款单位户

贷：应收利息贷款—短期（或中长期）贷款—借款单位户存在利息调整余额的，还应同时结转。（二）贷款收回的核算银行收回未减值贷款时，应按客户56例4-2：接上例，世嘉公司于2010年11月20日按期归还贷款本息。（1）6月20日的利息为：600000×7.5%/12=3750（元）

借：应收利息3750贷：利息收入3750

（二）贷款收回的核算例4-2：接上例，世嘉公司于2010年11月20日按57（2）9月20日的利息为：

3750×3=11250（元）借：应收利息11250贷：利息收入11250（二）贷款收回的核算（2）9月20日的利息为：（二）贷款收回的核算58（3）11月20日收回本金和最后两个月的利息借：吸收存款—世嘉公司户

622500贷：贷款—短期贷款—世嘉公司户600000应收利息15000利息收入7500（二）贷款收回的核算（3）11月20日收回本金和最后两个月的利息（二）贷款收回59（2）减值贷款的处理。

资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额，作会计分录：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金贷款——利息调整（二）贷款收回的核算（2）减值贷款的处理。（二）贷款收回的核算60同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额，作会计分录：借：贷款损失准备贷：利息收入此外，还需将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

（二）贷款收回的核算同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入61收回减值贷款时，作会计分录：借：吸收存款——活期存款——借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）（二）贷款收回的核算收回减值贷款时，作会计分录：（二）贷款收回的核算62例4-3：在A银行2009年1月1日发放的的3年期贷款中，W公司的贷款本金为300万元，年利率为6.4%。2010年12月31日，经测试确认该笔贷款已发生减值75000元。解：2010年12月31的会计分录为：借：资产减值损失75000贷：贷款损失准备75000借：贷款——已减值——W公司3000000贷：贷款——本金——W公司3000000（二）贷款收回的核算例4-3：在A银行2009年1月1日发放的的3年期贷63假设A银行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至本年度第三季度已计提的应收利息均已收回，则：

2010年第四季度的利息=2925000×3×6.4%/12=46800（元）借：贷款损失准备46800贷：利息收入46800表外分录为：

收：应收利息48000（二）贷款收回的核算假设A银行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至本年度64例4-4：接上例，A银行于2012年1月1日全额收回W公司的贷款本金300万元及全部应收未收利息。A银行在2011年共提利息=46800×4=187200（元）贷款损失准备借方余额=187200+46800-75000=159000（元）全部应收未收利息=48000+48000×4=240000(元)

借：吸收存款-W公司户3240000

贷：贷款-已减值3000000

资产减值损失75000贷款损失准备159000

利息收入6000表外分录：付：应收利息240000（二）贷款收回的核算例4-4：接上例，A银行于2012年1月1日全额收回652、贷款到期，由银行主动扣收。3、贷款展期。短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过３年。贷款展期只限一次。展期不另办理转账手续。（不做账务处理）（二）贷款收回的核算2、贷款到期，由银行主动扣收。（二）贷款收回的核算664、贷款逾期。借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户贷：贷款——款单位贷款户贷款逾期90天没有收回的，作为非应计贷款单独核算，通过“非应计客户贷款”科目核算。非应计客户贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。4、贷款逾期。67三、抵押贷款的核算抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。三、抵押贷款的核算抵押贷款是担保贷款的一种，68三、抵押贷款的核算1、抵押贷款的相关规定

可以用于抵押的财产：抵押人所有的房屋和其他地上定着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物；抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；依法可以抵押的其他财产。三、抵押贷款的核算1、抵押贷款的相关规定69不得进行抵押的财产：土地所有权；耕地、宅基地、自留地、自留山；学校、幼儿园、医院等以公益事业为目的的事业单位，社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或有争议的财产；依法被查封扣押监管的财产；依法不得抵押的其他财产。三、抵押贷款的核算不得进行抵押的财产：三、抵押贷款的核算70（一）抵押贷款发放的核算抵押率=1-抵押物预计贬值率/抵押物现值×100%

会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误后，根据有关规定及借款人的要求办理转账，并作会计分录：借：抵押贷款——借款人贷款户贷：吸收存款——借款人存款户（一）抵押贷款发放的核算抵押率=1-抵押物预计贬值率/抵押物71（二）抵押贷款收回的核算抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续，其会计分录为：借：吸收存款——借款人存款户贷：抵押贷款——借款人贷款户

利息收入——抵押贷款利息收入户同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件，付：代保管有价值品（二）抵押贷款收回的核算抵押贷款到期，借款人应主动提72（三）逾期抵押贷款的核算

抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行应将其贷款转入逾期贷款科目核算，并按规定计收罚息。（三）逾期抵押贷款的核算抵押贷款到期，借款单位如不73四、质押贷款的核算（一）质押和抵押的区别（二）动产质押

（三）权力质押四、质押贷款的核算（一）质押和抵押的区别74四、质押贷款的核算（一）质押的含义及分类1、质押的含义质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，并以该动产和权利作为债权的担保。2、质押的分类动产质押：是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将其动产作为债权的担保。四、质押贷款的核算（一）质押的含义及分类75权利质押：以权利作为债权的担保。可以办理权利质押的权利主要有：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；依法可以转让的股份、股票；依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权；依法可以质押的其他权利。（二）质押和抵押的区别抵押不转移抵押物的占有，而动产质押转移质押物的占有。抵押没有权利抵押，即权利不能作为抵押物，但权利是可以质押的。（二）核算（比照抵押贷款）四、质押贷款的核算权利质押：以权利作为债权的担保。四、质押贷款的核算76五、下贷上转贷款的核算（一）下贷上转贷款的含义下贷上转贷款是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行把贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式。五、下贷上转贷款的核算（一）下贷上转贷款的含义77（二）下贷上转贷款的核算1、收购地银行的核算借：贷款—短期贷款—主管单位下贷上转户贷：吸收存款—收购点存款户2、收购地银行上划款项借：联行科目贷：贷款—短期贷款—主管单位下贷上转户五、下贷上转贷款的核算（二）下贷上转贷款的核算五、下贷上转贷款的核算783、上级银行收到上划款项借：贷款—短期贷款—主管单位贷款户贷：联行科目4、贷款到期，收回贷款借：吸收存款—主管单位存款户贷：贷款—短期贷款—主管单位贷款户利息收入五、下贷上转贷款的核算3、上级银行收到上划款项五、下贷上转贷款的核算79六、贷款利息的计算

一、定期收息

二、利随本清

六、贷款利息的计算一、定期收息80（一）贷款利息的计算方法1、定期收息银行应于每季度末月20日营业终了时，计算利息。公式如下：

贷款利息=计息积数x（月利率÷30）2、利随本清

应收利息=还款金额x日数x日利率

六、贷款利息的计算（一）贷款利息的计算方法六、贷款利息的计算81（二）贷款利息的核算借：应收利息贷：利息收入收到利息时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——借款单位户贷：应收利息六、贷款利息的计算（二）贷款利息的核算六、贷款利息的计算82

已转入表外核算的应收利息在以后收到时，应按以下原则处理：本金未逾期，且有客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，应将收到的该部分利息确认为利息收入。本金未逾期或逾期未超过90天，且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，以及本金已逾期的，应将收到的该部分利息确认为贷款本金的收回。六、贷款利息的计算已转入表外核算的应收利息在以后收到时，应按以下原则处83

第三节贴现业务的核算一、贴现的概念二、商业汇票贴现的核算三、贴现汇票到期收回贴现款的核算第三节贴现业务的核算一、贴现的概念84一、贴现的概念（一）含义票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。这里票据特指商业汇票。（二）贴现与一般贷款的联系与区别联系两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。一、贴现的概念（一）含义85区别1、资金投放的对象不同贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；而一般贷款则以借款人（债务人）为对象。2、体现的信用关系不同贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款人体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。一、贴现的概念区别一、贴现的概念863、计息的时间不同贴现贷款在放款时扣收利息；而一般贷款则是在到期时或定期计收利息。4、放款期限不同贴现贷款通常为短期贷款，最长不超过6个月；而一般贷款则分为短期和中长期贷款。5、资金的流动性不同贴现贷款可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；而一般贷款只有到期才可能收回资金。一、贴现的概念3、计息的时间不同一、贴现的概念87二、商业汇票贴现的核算三、商业汇票贴现的核算贴现利息的计算贴现利息＝汇票金额×贴现天数×月贴现率÷30实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息二、商业汇票贴现的核算三、商业汇票贴现的核算88贴现的核算借：贴现资产—商业（银行）承兑汇票（面值）贷：吸收存款—贴现申请人户贴现资产—利息调整同时，收：代保管有价值品资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额。会计分录为：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入二、商业汇票贴现的核算贴现的核算二、商业汇票贴现的核算89例：20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号：2010006）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为20××年7月12日，到期日为20××年10月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.54‰

。二、商业汇票贴现的核算例：20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂90贴现利息＝汇票金额×贴现天数×月贴现率÷30

＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息＝1000000—3540＝996460（元）借：贴现资产—银行承兑汇票1000000

贷：吸收存款—活期存款—开关厂996460

贴现资产—利息调整3540同时，收：代保管有价值品-银行承兑汇票1二、商业汇票贴现的核算贴现利息＝汇票金额×贴现天数×月贴现率÷30二、商业汇票贴现91三、贴现汇票到期收回贴现款的核算（一）商业承兑汇票贴现款到期收回的核算当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：借：吸收存款（或联行科目、存放中央银行款项）

贴现资产——利息调整贷：贴现资产——商业承兑汇票

利息收入同时销记“发出委托收款登记簿”。三、贴现汇票到期收回贴现款的核算（一）商业承兑汇票贴现款到92

如果贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付票款通知书时，如在本行开户，可直接扣收。会计分录如下：借：吸收存款——贴现申请人存款户贷：贴现资产——商业承兑汇票借：贴现资产——利息调整贷：利息收入三、贴现汇票到期收回贴现款的核算如果贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒93

若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分

转作逾期贷款，会计分录如下：借：吸收存款——贴现申请人存款户

逾期贷款——贴现申请人贷款户

贷：贴现资产——商业承兑汇票

三、贴现汇票到期收回贴现款的核算若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分转作逾期贷94（二）银行承兑汇票贴现款到期收回的核算

收到对方银行的联行报单及划回的款项时，作会计分录：借：吸收存款（或联行科目、或存放中央银行款项）贷：贴现资产——银行承兑汇票借：贴现资产——利息调整贷：利息收入三、贴现汇票到期收回贴现款的核算（二）银行承兑汇票贴现款到期收回的核算三、贴现汇票到期收回95

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票

贷款损失准备一经确认，不得转回。三、贴现汇票到期收回贴现款的核算期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。96例：续上例，假设银行承兑汇票到期，工行福州台江支行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，数日内收到划回的汇票款项。借：联行科目1000000贷：贴现资产——银行承兑汇票1000000借：贴现资产——利息调整3540贷：利息收入3540四、贴现汇票到期收回贴现款的核算例：续上例，假设银行承兑汇票到期，工行福州台江支行向异地某承97思考题1.商业银行贷款具体由哪些种类构成?2.商业银行如何进行贷款风险管理？3.商业银行贷款管理政策有哪些？4.商业银行质押贷款和抵押贷款有何区别？5.什么是贴现？贴现业务与贷款业务有何联系与区别？6.商业银行资产减值准备的确认标准有哪些？如何测算减值准备？思考题1.商业银行贷款具体由哪些种类构成?98练习一、单选1、核算贴现业务设置的会计科目为（）。A、贴现B、贴现资产C、贴现利息D、贴现负债2、当贷款本金或利息逾期90天时，应转入（）科目单独核算。A、应计贷款B、逾期贷款C、呆滞贷款D、非应计客户贷款二、多选1、按照贷款的质量和风险程度可分为（）。A、正常贷款B、关注贷款C、次级贷款D、信用贷款2、按照贷款的保障程度分（）。A、短期贷款B、保证贷款C、抵押贷款D、信用贷款练习一、单选993、担保贷款包括（）。A、保证贷款B、抵押贷款C、质押贷款D、委托贷款4、下列（）可作为抵押物。A、房产B、被查封的贷款C、设备D、耕地5、贴现利息与（）有关。A、持有人B、贴现天数C、贴现率D、汇票金额6、不良贷款是指（）。A、正常类贷款B、次级类贷款C、关注类贷款D、可疑类贷款E、损失类贷款3、担保贷款包括（）。100三、名词解释1、非应计客户贷款2、质押3、贴现四、简答1、简述按贷款的质量和风险程度划分的贷款业务的种类。2、贴现与一般贷款的联系与区别。三、名词解释1、非应计客户贷款2、质押3、贴现101答案一、BD二、多选1、ABC2、BCD3、ABC4、AC5、BCD6、BDE答案一、BD102作业1、工行某分行7月份发生下列业务：（1）7月2日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户；（2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后予以办理；（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率6‰，贷款本息一并归还。作业1、工行某分行7月份发生下列业务：103一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)1041、43是由（）个十和（）个一组成的。2、62是由（）个十和（）个一组成的。3、78是由（）个十和（）个一组成的。4、54是由（）个十和（）个一组成的。5、89是由（）个十和（）个一组成的。4362785489我来填一填复习旧知1、43是由（）个十和（）个一组成的。2、62是由（105一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件106一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件107先圈出10个，再估一估共有（）个橘子。我来估一估复习旧知42数的产生

很久以前，人们在生产劳动中就有了计数的需要，例如：人们出去打猎的时候，要数一数一共去了多少人，拿了多少件武器；回来的时候，要数一数捕获了多少只野兽等等，这样就产生了数。先圈出10个，再估一估共有（）个橘子。我来估一估复习108绿色圃中小学教育网58个珠子，10个穿一串，能穿几串？同学们，你能找出这道题的已知条件和所求问题吗?你想怎么解决这个问题？请把你的想法和小组内的同学交流一下，看哪个组想的方法多？我来导一导导入新课我来找一找探究新知绿色圃中小学教育网5109绿色圃中小学教育网

能穿5串58个珠子，10个穿一串，能穿几串？我来圈一圈探究新知绿色圃中小学教育网110绿色圃中小学教育网因为58里面有（）个十和（）个一，所以能穿（）串。58558个珠子，10个穿一串，能穿几串？我来解一解探究新知绿色圃中小学教育网因111绿色圃中小学教育网10个10个地数,（）（）()()(),数了（）个10，所以能穿（）串。5558个珠子，10个穿一串，能穿几串？我来数一数探究新知1020304050绿色圃中小学教育网1112绿色圃中小学教育网58个珠子，10个穿一串，能穿几串？检验：5串是（）个，还剩下（）个正好是（）个，所以解答正确。我来验一验探究新知50858答：58个珠子，10个穿一串，能穿（）串。5绿色圃中小学教育网5113绿色圃中小学教育网同学们，刚才我们学会了用三种方法解决问题，你喜欢用哪种方法呢？当知道总数，10个一份时，用数的组成方法比较简便。我来比一比探究新知绿色圃中小学教育网同882块饼干，10块装一袋，可以装满()袋。

我来做一做探究新知因为82里面有8个十和2个一882块饼干，10块装一袋，可以装满()袋。

1、34根冰糕，10根装一袋，可以装（）袋。

3我来做一做探究新知3、90个香蕉，10个装一盘，可以装（）盘。

2、68枝钢笔，10枝装一盒，可以装（）盒。

69因为34里面有3个十和4个一因为68里面有6个十和8个一因为90里面有9个十1、34根冰糕，10根装一袋，可以装（）袋。绿色圃中小学教育网能穿11串58个珠子，

个穿一串，能穿几串？我来想一想传递策略105绿色圃中小学教育网能绿色圃中小学教育网58个珠子，

个穿一串，能穿几串？我来数一数传递策略5个5个地数,（）（）（）（）（）（）（）（）（）（）（），数了（）个5，所以能穿（）串。51015202530354045505511115绿色圃中小学教育网5绿色圃中小学教育网同学们，在这两种方法中，你们觉得哪种方法最好呢？当知道总数，5个一份时，用圈一圈的方法比较简便。我来比一比传递策略绿色圃中小学教育网同119快乐时刻快乐时刻120一年级下册数学第四单元《解决问题》(例7)教学讲义课件1211、有67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6采摘水果巩固练习1、有67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6采摘水122

2、80个橘子，10个装一盘，可以装（）盘。8巩固练习采摘水果2、80个橘子，10个装一盘，可以装（）盘。8123

3、29个芒果，5个装一盘，可以装（）盘。巩固练习采摘水果3、29个芒果，5个装一盘，可以装（）盘。巩固

4、5个苹果装一袋，装了8袋。如果10个装

一袋，可以装（）袋。采摘水果巩固练习4、5个苹果装一袋，装了8袋。如果10个装采摘水果巩喝水休息

8个盒子能装下这些杯子吗？绿色圃中小学教育网巩固练习喝水休息8个盒子能装下这些杯子吗？绿色圃中小学教育40个羽毛球能装满（）筒。打球健身巩固练习40个羽毛球能装满（）筒。打球健身巩固练习

全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（

）条船，还剩（）人。

24

如果全班都坐小船，每条小船乘坐5人，全班能坐满（

）条船，还剩（

）人。巩固练习

如果选择中号船可以让全班都坐上船且没有空座。.如果每条中号船乘坐6人,需要（

）条中号船；如果每条中号船乘坐8人，需要（

）条中号船。划船娱乐4443全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（同学们，你们今天有什么收获？课堂小结同学们，你们今天有什么收获？课堂小结129130272、有80个球，10个装一箱，可以装（）箱。8基本练习巩固练习2、有80个球，10个装一箱，可以装（）箱。8基本练习1311、67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6基本练习巩固练习2、80个橘子，10个装一盘，可以装（）盘。81、67个草莓，10个装一盘，可以装（）盘。6基本练1324、20串葡萄，5串装一盘，能装（）盘。采摘水果巩固练习5101520数了4个544、20串葡萄，5串装一盘，能装（）盘。采摘水果巩133

全班24人去郊游，每条大船乘坐10人，全班能坐满（

）条船，还剩（）人。

2444

如果全班都坐小船，每条小船乘坐5人，全班能坐满（

）条船，还剩（

）人。拓展练习巩固练习

导游告诉大家，选择中号船可以让全班都坐上船且没有空座。猜一猜：如果选择3条中号船，每条船乘坐（

）人；如果选择4条中号船，每条船又能乘坐（

）人。86全班24人去郊游，每条大船乘坐10人，全班能坐满（1344、有20个毽子，5个装一盒，能装（）盒。基本练习巩固练习51015204个544、有20个毽子，5个装一盒，能装（）盒。基本练习巩固135

全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（

）条船，还剩（）人。

24

如果全班都坐小船，每条小船乘坐5人，全班能坐满（

）条船，还剩（

）人。巩固练习

如果选择中号船可以让全班都坐上船且没有空座。

如果每条中号船乘坐

6人，需要（

）条中号船；

如果每条中号船乘坐8人，需要（

）条中号船。划船娱乐4451043那么，每条中号船的人数应在在（）人和（）人之间。每条中号船乘坐（）人，

需要（）条中号船。全班24人去划船，每条大船乘坐10人，全班能坐满（136第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述

第二节贷款业务的核算

第三节贴现业务的核算第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述137学习目标：了解贷款的种类及风险防范方法掌握贷款发放和收回的会计处理方法掌握贴现业务的处理和到期收回贴现款的核算。学习目标：138

第一节贷款业务概述一、贷款的意义和种类二、商业银行贷款业务风险的控制第一节贷款业务概述一、贷款的意义和种类139一、贷款的意义和种类（一）贷款的意义贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。一、贷款的意义和种类（一）贷款的意义140（二）贷款业务的种类1、按期限划分短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。

（二）贷款业务的种类1、按期限划分141（二）贷款业务的种类2、按贷款的保障条件划分

信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。

担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。

票据贴现——是指持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让。即银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。

（二）贷款业务的种类2、按贷款的保障条件划分142（二）贷款业务的种类3、按自主程度划分自营贷款——指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，其风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。委托贷款——指委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。特定贷款——是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。（二）贷款业务的种类3、按自主程度划分1434、按贷款的质量和风险程度划分正常类贷款—是指借款人能履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息。关注类贷款—是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级类贷款—是指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。（二）贷款业务的种类4、按贷款的质量和风险程度划分（二）贷款业务的种类144可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。损失类贷款：是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。

后三类贷款合称为不良贷款（二）贷款业务的种类可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也145二、商业银行贷款业务风险的控制（一）借款人资信状况评价—“5C”原则借款人品质（Character）借款人能力（Capacity）借款人的资本（Capital）借款人贷款担保情况（Collateral）借款人的环境条件（Condition）二、商业银行贷款业务风险的控制（一）借款人资信状况评价—“5146（二）借款人财务状况评价

财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据。二、商业银行贷款业务风险的控制（二）借款人财务状况评价二、商业银行贷款业务风险的控制147（三）做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作（见教材60页）二、商业银行贷款业务风险的控制（三）做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作（见教材60页148三、会计科目的设置（一）“贷款”科目“贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放的各种长短期贷款，应按“本金”、“利息调整”和“已减值”设置明细科目。（二）“逾期贷款”科目“逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外）三、会计科目的设置（一）“贷款”科目149（三）“抵押贷款”科目“抵押贷款”科目属于资产类科目，用来核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款。（四）“非应计客户贷款”科目“非应计客户贷款”科目用来核算贷款本金或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。四、会计科目的设置（三）“抵押贷款”科目四、会计科目的设置150（五）“贴现资产”科目“贴现资产”科目是资产类科目，用于核算办理贴现业务中垫付的款项。（六）“应收利息”科目“应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收而未收到的利息。四、会计科目的设置（五）“贴现资产”科目四、会计科目的设置151（七）“利息收入”科目“利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。（八）“资产减值损失”科目“资产减值损失”科目是损益类科目，核算银行根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。期末，本科目无余额四、会计科目的设置（七）“利息收入”科目四、会计科目的设置152（九）“贷款损失准备”科目“贷款损失准备”科目是资产类科目，是各种贷款账户的抵减账户，用于核算银行提取的贷款损失准备，银行提取贷款损失准备时，记入贷方；经批准核销贷款损失时，记入借方；余额在贷方，表示已经提取尚未核销的贷款损失准备金。四、会计科目的设置（九）“贷款损失准备”科目四、会计科目的设置153

第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求二、信用贷款的核算三、抵押贷款的核算四、质押贷款的核算五、下贷上转贷款的核算六、贷款利息的核算第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求154一、贷款业务的核算要求

商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则。在进行贷款核算时，尤其是中长期贷款核算，主要应遵循以下原则（一）本息分别核算（二）商业贷款与政策性贷款分别核算（三）自营贷款和委托贷款分别核算（四）应计贷款和非应计贷款应分别核算一、贷款业务的核算要求商业银行发放贷款主要遵循安155二、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算借：贷款—短期（或中长期）贷款—借款单位户（合同本金）贷：吸收存款—借款单位户（实际支付的金额）按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整二、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算156（一）贷款发放的核算例4-1：A银行2010年5月10日接到开户单位世嘉公司借款申请，经信贷部门核定，同意带给该客户期限为7个月、利率为7.5%的短期贷款600000元，会计部门于5月20日根据借款凭证编制贷款发放的转账分录。发放贷款借：贷款—短期贷款—世嘉公司户600000

贷：吸收存款—世嘉公司户600000（一）贷款发放的核算例4-1：A银行2010年5月10日接到157（二）贷款收回的核算1、贷款到期，借款单位主动归还贷款。（1）未减值贷款的处理。资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额。借：应收利息贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额）按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”（二）贷款收回的核算158（二）贷款收回的核算银行收回未减值贷款时，应按客户归还金额，作会计分录：借：吸收存款—活期存款—借款单位户

贷：应收利息贷款—短期（或中长期）贷款—借款单位户存在利息调整余额的，还应同时结转。（二）贷款收回的核算银行收回未减值贷款时，应按客户159例4-2：接上例，世嘉公司于2010年11月20日按期归还贷款本息。（1）6月20日的利息为：600000×7.5%/12=3750（元）

借：应收利息3750贷：利息收入3750

（二）贷款收回的核算例4-2：接上例，世嘉公司于2010年11月20日按160（2）9月20日的利息为：

3750×3=11250（元）借：应收利息11250贷：利息收入11250（二）贷款收回的核算（2）9月20日的利息为：（二）贷款收回的核算161（3）11月20日收回本金和最后两个月的利息借：吸收存款—世嘉公司户

622500贷：贷款—短期贷款—世嘉公司户600000应收利息15000利息收入7500（二）贷款收回的核算（3）11月20日收回本金和最后两个月的利息（二）贷款收回162（2）减值贷款的处理。

资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额，作会计分录：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金贷款——利息调整（二）贷款收回的核算（2）减值贷款的处理。（二）贷款收回的核算163同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额，作会计分录：借：贷款损失准备贷：利息收入此外，还需将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

（二）贷款收回的核算同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入164收回减值贷款时，作会计分录：借：吸收存款——活期存款——借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）（二）贷款收回的核算收回减值贷款时，作会计分录：（二）贷款收回的核算165例4-3：在A银行2009年1月1日发放的的3年期贷款中，W公司的贷款本金为300万元，年利率为6.4%。2010年12月31日，经测试确认该笔贷款已发生减值75000元。解：2010年12月31的会计分录为：借：资产减值损失75000贷：贷款损失准备75000借：贷款——已减值——W公司3000000贷：贷款——本金——W公司3000000（二）贷款收回的核算例4-3：在A银行2009年1月1日发放的的3年期贷166假设A银行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至本年度第三季度已计提的应收利息均已收回，则：

2010年第四季度的利息=2925000×3×6.4%/12=46800（元）借：贷款损失准备46800贷：利息收入46800表外分录为：

收：应收利息48000（二）贷款收回的核算假设A银行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至本年度167例4-4：接上例，A银行于2012年1月1日全额收回W公司的贷款本金300万元及全部应收未收利息。A银行在2011年共提利息=46800×4=187200（元）贷款损失准备借方余额=187200+46800-75000=159000（元）全部应收未收利息=48000+48000×4=240000(元)

借：吸收存款-W公司户3240000

贷：贷款-已减值3000000

资产减值损失75000贷款损失准备159000

利息收入6000表外分录：付：应收利息240000（二）贷款收回的核算例4-4：接上例，A银行于2012年1月1日全额收回1682、贷款到期，由银行主动扣收。3、贷款展期。短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过３年。贷款展期只限一次。展期不另办理转账手续。（不做账务处理）（二）贷款收回的核算2、贷款到期，由银行主动扣收。（二）贷款收回的核算1694、贷款逾期。借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户贷：贷款——款单位贷款户贷款逾期90天没有收回的，作为非应计贷款单独核算，通过“非应计客户贷款”科目核算。非应计客户贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。4、贷款逾期。170三、抵押贷款的核算抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。三、抵押贷款的核算抵押贷款是担保贷款的一种，171三、抵押贷款的核算1、抵押贷款的相关规定

可以用于抵押的财产：抵押人所有的房屋和其他地上定着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物；抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；依法可以抵押的其他财产。三、抵押贷款的核算1、抵押贷款的相关规定172不得进行抵押的财产：土地所有权；耕地、宅基地、自留地、自留山；学校、幼儿园、医院等以公益事业为目的的事业单位，社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或有争议的财产；依法被查封扣押监管的财产；依法不得抵押的其他财产。三、抵押贷款的核算不得进行抵押的财产：三、抵押贷款的核算173（一）抵押贷款发放的核算抵押率=1-抵押物预计贬值率/抵押物现值×100%

会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误后，根据有关规定及借款人的要求办理转账，并作会计分录：借：抵押贷款——借款人贷款户贷：吸收存款——借款人存款户（一）抵押贷款发放的核算抵押率=1-抵押物预计贬值率/抵押物174（二）抵押贷款收回的核算抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续，其会计分录为：借：吸收存款——借款人存款户贷：抵押贷款——借款人贷款户

利息收入——抵押贷款利息收入户同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件，付：代保管有价值品（二）抵押贷款收回的核算抵押贷款到期，借款人应主动提175（三）逾期抵押贷款的核算

抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行应将其贷款转入逾期贷款科目核算，并按规定计收罚息。（三）逾期抵押贷款的核算抵押贷款到期，借款单位如不176四、质押贷款的核算（一）质押和抵押的区别（二）动产质押

（三）权力质押四、质押贷款的核算（一）质押和抵押的区别177四、质押贷款的核算（一）质押的含义及分类1、质押的含义质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，并以该动产和权利作为债权的担保。2、质押的分类动产质押：是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将其动产作为债权的担保。四、质押贷款的核算（一）质押的含义及分类178权利质押：以权利作为债权的担保。可以办理权利质押的权利主要有：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；依法可以转让的股份、股票；依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权；依法可以质押的其他权利。（二）质押和抵押的区别抵押不转移抵押物的占有，而动产质押转移质押物的占有。抵押没有权利抵押，即权利不能作为抵押物，但权利是可以质押的。（二）核算（比照抵押贷款）四、质押贷款的核算权利质押：以权利作为债权的担保。四、质押贷款的核算179五、下贷上转贷款的核算（一）下贷上转贷款的含义下贷上转贷款是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行把贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式。五、下贷上转贷款的核算（一）下贷上转贷款的含义180（二）下贷上转贷款的核算1、收购地银行的核算借：贷款—短期贷款—主管单位下贷上转户贷：吸收存款—收购点存款户2、收购地银行上划款项借：联行科目贷：贷款—短期贷款—主管单位下贷上转户五、下贷上转贷款的核算（二）下贷上转贷款的核算五、下贷上转贷款的核算1813、上级银行收到上划款项借：贷款—短期贷款—主管单位贷款户贷：联行科目4、贷款到期，收回贷款借：吸收存款—主管单位存款户贷：贷款—短期贷款—主管单位贷款户利息