财务会计制度规范准则

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档财务会计制度规范准则目录：1、财务会计制度规范准则2、财务制度规范3、财务盘点规范准则财务会计制度为规范财务管理与会计核算工作，根据《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》及财政部发布的一系列具体会计准则，参照《房地产开发企业财务制度》、《房地产开发企业会计制度》及其他有关的财经法规，结合本公司的实际情况，制定本公司的财务会计制度。第一部分财务制度一、财务计划根据公司的计划管理制度，财务部门应定期编制财务计划。公司编制的财务计划从时间上分为长期、中期及短期三种，超过一年的为长期计划，中期计划即为年度计划，一年以下的为短期计划，短期计划主要指月度计划。年度计划应于上年年底前完成草案，于当年元月31日前正式编制完成；月度计划于上月月底前完成草案，当月５日前编制完成。各区、块的房产或地产开发项目，以及其他相对独立的项目，还应在上述基础上单独编制财务预算。（一）财务计划的主要类别和内容１、财务收支计划。财务收支计划以收付实现制为基础，包括计划期内公司的一切可以预计的现金收入与支出。财务收支计划的主要内容及列示方式如下：计划期各项现金收入；计划期各项现金支出；计划期期初现金余额；计划期可用现金（计划期现金收入加期初现金余额）；计划期拟筹措的现金（计划期可用现金减计划期现金支出）；计划期期末现金结余数。２、成本费用计划。成本费用计划以权责发生制为基础编制，包括计划期将发生并应计入计划期的成本费用，及虽未在计划期发生但应计入计划期的成本费用，其主要内容与列示方式如下：（１）房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费；前期工程费；建筑安装工程费；基础设施费；公共配套费；开发间接费。（２）期间费用销售费用；管理费用；财务费用。３、利润计划。利润计划以权责发生制为基础，包括计划期内一切应计收入与应计支出。利润计划的内容参照损益表。４、计划财务指标。根据估计资产负债表、成本费用计划、利润计划及其他有关资料中的各项数据，按照公司确定的财务指标体系，计算编制财务指标计划。５、其他财务计划，根据公司管理的需要编制。（二）财务计划的编制１、各部门编制各自的收入支出预算；２、财务部综合各部门的预算，编制公司的财务计划；３、财务计划经财务负责人及总经理核准，报董事会讨论通过后实施；月度或季度财务计划由财务部根据年度财务计划编制并执行。财务计划中与预算不符的内容，须在董事会讨论通过的基础上报股东会批准。（三）财务计划执行情况的分析与考核财务部门按月或季度对财务计划的执行情况进行分析，分析与考核结果同时报送财务负责人及总经理。二、资金管理办法（一）资金筹措的管理办法１、资金筹措方式的确定公司经营需要资金时，可通过借款、发行债券、发行股票等方式筹措，采取何种方式，应根据所需资金的数额大小、资金的用途、取得资金的可能性、资金的成本效益、筹资后对公司财务状况的影响等因素确定。２、资金筹措过程的控制（1）财务部门根据公司在未来一定时期对资金的需要、公司目前的资金状况及资金短缺的情况，拟定筹资的数量与方案，提出有关筹资的书面申请。（2）各种筹资行为，都须在总经理批准的基础上提交董事会或股东会讨论通过，具体情况依公司章程。（3）筹资过程中如遇筹资数额或其他重要条件发生重大变动，应按照前述程序重新审批。（二）资金支出的管理办法１、资金支出管理的原则（1）计划控制原则，公司的大额支出及经常性支出，都应编制计划或预算，各项费用原则上都要求以计划或预算作为审批的依据；（2）授权管理原则，各项资金支出，应根据其数额大小、支出性质、是否列入计划或预算及是否为协议或合同内支出，规定相应的审批权限；（3）职能分离原则，避免同一个部门或同一人员既批准使用资金又控制调度资金；（4）程序控制原则，资金支出的审批应有一定的程序，审批中应严格按规定程序办理；（5）分类管理原则，根据各项支出的性质、数额大小及发生的频度将各项支出分类，不同类别制定不同的审批办法，有助于加强控制，提高效率。（6）统一管理原则，为加强对公司资金的集中管理，避免资金使用过程中多头审批造成混乱，除另有规定的费用项目外，各项资金需经财务负责人审核签字后才能支出。２、资金支出审批权限的原则规定（1）董事长根据董事会授权行使资金支出审批权；（2）总经理根据董事会及董事长授权行使资金支出审批权；（3）分管副总经理、总经理助理根据总经理的授权行使资金支出审批权；（4）财务负责人根据总经理授权行使资金支出审核、审批权；（5）财务部经理根据财务负责人授权行使资金支出的审核权。公司根据上述原则及原则规定制订有关资金支出审批权限的具体规定，实际操作中按具体规定执行。３、资金支出的处理程序资金支出按下列程序执行：（1）需用支票时，经办人应填制支票领用单（或拨款会签单）；需用现金时，经办人应填制支出凭单或借款单。（2）支票领用单（或拨款会签单）、支出凭单或借款单经所在部门经理审核同意后签字，由有关部门会签后（如需会签），根据授权的规定报送公司有关领导批准。（3）财务部人员对审批手续的完备性进行审核，并核对协议或合同（如有协议或合同）无误，经财务部经理审核签字后开具支票或支付现金。（4）资金支出发生后，有关人员应及时持合法凭证到财务部门报销。经办人与所在部门经理应在有关报销的凭证上签字。购置物品的支出，报销时应同时持相关的入库单。财务部门对手续的完备性、凭证的合法性及金额的正确性进行审查后予以报销。（5）公司各部门根据实际需要可设置资金支出台账，序时、逐笔登记各项支出，并定期与财务部进行核对。4、上述资金支出审批的具体规定，执行本公司另行制定的《资金支出管理办法》。（三）资金收入的管理办法１、资金收入的管理原则（1）标准控制原则。公司的各项收入，都应确定收费标准并与对方签订合同或协议，各项收入原则上都应按公司规定的收费标准及有关合同或协议的规定执行；（2）授权管理原则。收费标准的确定和变化，合同或协议中收入实现的方式、收入实现的时间、收入数额的确定及确定后的增减变化等，应规定相应的审批权限。２、各项主要收入的管理规定（1）财务部根据有关合同或协议确认各项收入；（2）合同或协议中收入的数额、付款方式及付款时间等，在执行过程中如有变更，应经签批合同的公司领导重新批准。３、资金收入的处理程序（1）经管部门根据合同或协议的规定，负责及时向对方收款；财务部门有责任提醒各经管部门及时收取欠款。（2）财务部门收到经管部门或对方直接交来的款项时，应与有关的合同或协议对照，核对无误后填制收款凭证，并及时入账；如发现收入数额等与合同条款或与规定的收费标准不符而又无相应的审批手续者，应要求其补办审批手续。（3）因对方原因而使公司未能及时、足额按合同或协议约定收到款项，财务部门应提醒公司有关部门追究其违约责任。三、财产管理办法（一）流动资产管理办法１、现金管理办法（1）财务部指定出纳员负责公司现金的日常管理。（2）财务部应为出纳员配置保险箱，公司所有现金应存放于保险箱内。（3）保险箱的管理应符合下列要求：保险箱的放置应符合安全要求，一般应置放于隐蔽处；出纳员开启保险箱存取现金时应保持安全意识，尽量回避旁人；每次存取现金后应随时上锁，每日下班前必须将保险箱的密码打乱；保险箱密码号只允许出纳员本人知道，如遇出纳员交接，新任出纳员应及时更换保险箱密码；保险箱内不准存放任何私人的物品。（4）财务部应建立现金日记账，由出纳员逐日序时登记。（5）每日营业结束后库存现金的余额应控制在20000元以下（如超过需经财务总负责人批准），多余现金应在营业结束前送存银行，数额较大的现金送存银行时必须两人以上同行。（6）现金不足需提取银行存款时，应经财务部经理批准，提取较大数额的现金必须两人以上同行。（7）任何现金支出必须符合规定的手续。（8）每日营业结束前，出纳员应盘点现金余额并与日记账余额相核对，如发现差异应及时查找原因。（9）出纳员对库存现金的安全负责，如发生现金短缺由出纳员赔付。（10）财务部经理或公司审计人员应定期或不定期地对现金管理情况进行监督检查。２、银行存款管理办法（1）财务部指定出纳员负责公司银行存款的日常管理。（2）出纳员应将公司款项存入公司开设的银行账户中，公司根据需要开设新的银行账户应经财务负责人批准。（3）财务部应建立银行存款日记账，由出纳员逐日序时登记。（4）出纳员应定期（一般按月）取得银行存款对账单，由出纳员之外的会计人员将对账单与日记账核对，并编制银行存款调节表，发现差错应及时查找原因，如属银行方面原因应及时与银行交涉。（5）银行支票的管理应符合下列要求：未启用银行支票本应由出纳员之外的人员保管并设登记簿登记，出纳员领用空白支票本应在登记簿上进行登记。出具银行支票应由财务部经理批准。出纳员应严格按照公司规定的有关手续出具银行支票，领用支票者应在有关登记簿上进行登记（登记簿要与一式两联的“空白支票领用单”方式同时登记）。支票领用时如用款数额不确定，经财务部经理批准可在支票上填列用款限额，特殊情况下确需不填限额，需经财务负责人批准。使用的银行支票由出纳员填制，而由出纳员之外的会计人员加盖印鉴。开具支票所用印鉴应指定出纳员之外的人员保管，或由包括出纳员在内的二人分别保管；如遇印鉴保管人员外出，应由财务部经理指定临时兼管人员或由财务部经理亲自兼管；出纳员不能保管或临时兼管上述印鉴；财务专用章原则上不允许携带外出，如遇特殊情况确需携带外出，需经财务经理批准。领用而未使用的支票应及时（不超过１０天）交还出纳员并作登记，出纳员应即时对未使用支票作注销处理。（6）公司领导或其他人员使用信用卡，其管理视同公司的银行存款处理。３、应收及预付款项管理办法（1）公司向对方提供商品或劳务而允许对方延期付款的，公司购买商品或取得劳务需向对方预付款项（包括定金）的，或其他原因形成其他应收款的，都必须根据公司有关制度的规定或公司与对方签订的合同（协议）为依据。（2）公司向对方提供商品或劳务后，应取得必要的索取货款或劳务收入的合法凭据；形成预付账款或其他应收款的，也必须取得相应的证明债权的合法凭据。（3）财务部有关人员应根据账簿记录及合同（协议）规定的内容，及时提请有关业务部门催讨应收未收的款项。（4）每年年末财务部应对债权进行一次清理，财务部应在有关部门的配合下，向对方单位以挂号方式发出应收款项余额核对函；该函证件一式两份，财务部门留存一份；债权数额重大，发函后又未收到回函者应以电话、传真或其他可行的方式核实余额。（5）如遇对方破产（单位）或死亡（个人），或因其他原因债务人超过三年而未清偿债务，有关债权确实认为无法收回时，由经办部门申请、财务部门审核并经公司财务负责人及总经理批准后，可将该债务作为坏账处理。公司对作为坏账处理的应收账款仍拥有索偿权，财务部门应保留相关的会计档案，在债务人仍存在的情况下，每年向债务人寄送相关债权的函证件，以便将来有机会索偿时作为依据。４、存货管理办法（1）工程用材料公司设置材料部或专门人员负责工程用材料的采购。工程部门根据需要提出请购单，请购单一式两份，经有关领导批准后，一份由工程部门留存，一份送材料部（或材料采购人员）执行；材料部或材料采购人员根据规定程序进行采购，所需资金按规定程序审批；如与供货单位签订合同的，应按公司的合同管理办法办理，合同正本应送财务部留存，财务部据此核对、办理付款事项。所需材料到达后，直接送施工现场，并由接收单位验收后填制入库单，入库单作为向财务部提供的付款凭据之一。材料部或材料采购人员应设置材料台账，序时逐笔登记每一项材料的进、出、存情况，并定期与财务部进行核对。财务部根据“空白支票领用单”、入库单、发票办理材料采购的付款事项并记账。（2）低值易耗品公司办公所需非一次性耗用的物品，由办公室负责采购。采购低值易耗品，由使用部门提出申请，经批准后交办公室采购，购入后要办理入库手续，财务部门根据请购单、入库单、发票办理付款；各部门及个人领用低值易耗品，应填制领用单；已领用的低值易耗品到期报废需领用新的，原则上应以旧换新；办公室建立登记簿，按低值易耗品的领用部门及个人进行登记；办公室每年一次对库存未用低值易耗品及各部门、个人领用的低值易耗品进行盘点。如发现库存未用低值易耗品账实不符，应及时查找原因；个人领用保管的低值易耗品如丢失或非正常损坏，应按规定由责任人赔偿。（3）一次性耗用物品大宗的一次性耗用物品，由办公室负责采购；各部门所需零星办公用品，可委托办公室采购，也可在征得办公室同意下由各部门自行采购；一次性耗用物品购入后要办理入库手续，财务部门根据请购单、入库单、发票办理付款；各部门到办公室领用一次性耗用物品，需填制领用单；办公室应建立登记簿，以反映一次性耗用物品的购进、领用及库存情况；办公室应定期或不定期地对库存未用物品进行盘点，并与登记簿相核对，如有不符应及时查找原因。（二）固定资产管理办法１、固定资产的购置（1）公司需要购置固定资产时，由使用部门提出请购单，按授权规定由分管副总经理、总经理或董事长、董事会批准。（2）一次购价合计超过5万元的固定资产，事先应在年度预算单列，并按公司规定的合同审批程序与供货方签订合同。合同正本应送财务部门留存。（3）所购置的固定资产需报政府部门批准的，应事先办妥报批手续。（4）购置固定资产在年度预算额度内且一次购置固定资产金额不超过20万元的，应由总经理批准；但购置车辆、房屋等重大固定资产，或超过年度预算的固定资产购置，或一次购置固定资产金额超过20万元的，须报公司董事会批准。（5）购置的固定资产到达后，应组织使用部门及有关人员进行验收并填制验收单。（6）购置固定资产所需资金的审批按公司有关规定办理。（7）除合同另有规定需预付外，财务部门根据经批准的“空白支票领用单”、验收单、发票及合同核对相符后办理付款事项。２、固定资产的保管（1）办公室负责管理公司的全部固定资产；（2）使用部门负责在用固定资产的保管与养护；（3）财务部门按类别建立固定资产卡片。３、固定资产的处置（1）固定资产磨损、锈蚀、过时等原因不能继续使用，由使用部门提出报废及残物处理申请，经分管副总经理及财务负责人审核同意后，报总经理批准；重大固定资产报废应进一步报董事长批准；（2）固定资产准备变卖或出租，由使用部门提出变卖或出租申请；经批准准备变卖或出租的固定资产，应与对方签订合同，经分管副总经理与财务负责人审核同意后报总经理批准，重大固定资产变卖或出租，需报董事长批准。房屋出租另有规定的从其规定。（3）财务部门根据经批准的固定资产的处置申请及有关的变卖或出租协议，对有关的固定资产作出相应的账务处理。（三）财产盘点制度１、为保护公司财产的安全，保证会计资料的正确性，公司的各项财产一年至少盘点一次；２、财产的盘点由办公室负责，重要资产可约财务部会同进行，盘点结束后应编制财产盘点表；３、财务部门应将盘点结果与财务账相核对，如发现财产盈余或短缺，应会同办公室查找原因并提出处理意见，报财务负责人、分管副总经理及总经理批准后，由财务部进行调账处理。数额巨大的财产短缺还应向董事长或董事会报告。四、担保管理办法１、按照中国证监会的有关规定，本公司作为上市公司的控股子公司，不能为公司的股东、公司股东的控股子公司、公司股东的附属企业或个人提供担保。2、本公司为外部企业或单位提供贷款信用担保，或以资产及有价证券等为外部企业或单位提供抵押或质押担保，按照公司章程中有关规定，提交公司董事会或股东会批准。经批准为外部企业或单位提供担保的，应当采用反担保等必要措施防范风险。3、财务部应掌握债务人的资信情况，对该担保事项的利益和风险进行充分分析，并将债务人的资信情况及其分析结果及时提交公司董事会。4、公司为外部企业或单位办理贷款担保签署的文件，应经公司法律顾问审核并签署意见。5、财务部应指定人员负责贷款担保资料的管理，并定期向财务负责人和总经理提供有关对外担保情况的统计表。五、财务指标体系及其分析（一）财务指标体系１、财务状况指标（１）流动比率＝流动资产／流动负债（２）速动比率＝速动资产／流动负债（３）资产负债率＝负债总额／总资产２、效益指标（１）营业收入（２）营业成本（３）期间费用（４）利润总额（税前）（５）资本收益率＝税后利润／实收资本（６）净资产收益率＝税后利润／股东权益（７）销售利润率＝利润总额／销售总额（８）成本利润率＝税前利润／开发成本（９）人均税利＝税利总额／平均职工人数３、贡献指标（１）社会贡献率＝企业社会贡献总额／平均资产总额（２）资本保值增值率＝期末所有者权益／期初所有者权益（二）财务指标分析财务部应专门指定人员对公司确定的财务指标按季、按年进行计算并做出分析，分析报告经财务部经理审核后报财务负责人与总经理。第二部分会计制度一、会计科目会计科目及其说明按照《企业会计制度》执行。如根据公司的具体情况需设置《企业会计制度》规定之外的会计科目，应说明其使用方法，并保证定期编制的对外报送的会计报表符合《企业会计制度》规定的要求。二、会计报表（一）会计报表的类别公司编制的会计报表包括对外报送的会计报表及内部管理使用的会计报表两类。对外报送的会计报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表（如利润分配表等）。公司编制的内部报表如下：1、期间费用类（1）现金日报表（2）银行存款日报表（3）期间费用分类汇总表（按季编制）（4）三项费用（业务招待费、差旅费及办公费）明细统计表（按月编制）（5）项目成本统计表（6）其他内部报表（二）会计报表的编制说明对外报送的资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表根据现行《企业会计制度》及相关准则的规定编制并与控股母公司保持口径一致，内部使用的报表根据公司的有关规定编制。（三）会计报表的审核与分发对外报送的会计报表编制完成后，由财务部经理初审后报财务负责人审核，并报总经理、董事长审批，报表编制者、财务部经理、财务负责人、总经理及董事长应在会计报表上签字或盖章。编制会计报表的会计人员，以及在报表编制、审核审批过程中的其他一切知情人员，在会计报表公开之前负有保密义务。会计报表应依法报送政府有关管理部门。同时报送控股公司，以便其编制合并会计报表。内部管理用的会计报表编制完成后，由财务部经理审核后，按期报送财务负责人与总经理。外部人员查阅内部管理用会计报表，或将内部管理用会计报表报送外部的单位或个人，应经财务负责人与总经理批准。三、会计政策本公司的主要会计政策如下：1、会计制度：执行《企业会计制度》、相关准则及有关补充规定。2、会计期间：以公历年每年１月１日至１２月３１日为会计年度。3、记账本位币：人民币。4、记账基础与计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5、外币业务核算方法：公司以人民币为记账本位币，会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当天中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为人民币记账。季末按中国人民银行公布的市场汇价中间价折合本位币进行调整，调整后的记账本位币余额与原账面余额之间的差额，作为汇兑损益，计入财务费用。6、现金等价物的确定标准：企业持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，可以确定为现金等价物。7、坏账核算方法：坏账损失采用备抵法核算，计入当年损益。公司根据应收款项的账龄计提坏账准备，具体比例如下：账龄坏账准备计提比例3个月以下0%3-6个月3%6-12个月6%1-2年15%2-3年30%3年以上50%坏账符合下列原则之一者一般可予以确认：A.因债务人破产或死亡，在以其破产或遗产清偿后仍然无法收回的；B.因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。对确实无法收回的应收账款，经批准后作为坏账损失。8、存货核算方法：存货的取得以实际成本计价，实行永续盘存制，发出存货采取先进先出法计价；低值易耗品领用时一次摊销，财务部应对低值易耗品建立备查账；计提存货跌价准备时，按单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额提取。9、短期投资核算方法：按实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利或利息入账。年末按成本与市价孰低计提短期投资跌价准备，计入当年度损益。10、长期投资核算方法：长期股权投资，成本按投资时实际支付的价款或确定的价值记账，对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%以下的，或者20%以上但不具有重大影响的，采用成本核算法核算；对其他单位投资占该单位有表决权资本额20%或20%以上的，或者20%以下的但具有重大影响的，采用权益法核算；凡投资额占被投资单位表决权资本总额50%以上（不含50%）或虽低于50%但能够控制被投资企业的，按权益法核算并纳入合并会计报表范围。长期债权投资，以实际支付的价款扣除支付的税金、手续费等各项附加费用，以及扣除自发行日至债券购入日的应计利息后的余额作为实际成本记账，溢价或折价在债券存续期间内，按直线法摊销。按规定计提长期投资减值准备。11、固定资产计价和折旧方法：公司固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，或虽不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在２０００元（含2000元）以上且使用期限超过两年者。固定资产折旧分类计提，采用“直线法”，折旧年限及折旧率规定如下：资产类别折旧年限年折旧率预计净残值率房屋及建筑物45年2.16％3%运输工具６年16.67％3%计算机６年16.67％3%其他６年16.67％3%12、在建工程核算方法：在建工程按工程实际发生数记账；工程建造过程中，为工程建造而发生的相应的借款利息支出和外汇差价,对于符合资本化条件的，按照合理的累计支出加权平均数计算并计入该工程成本；工程完工交付使用时，按照在建工程成本暂转入固定资产账面价值，待办理竣工决算手续后，按工程决算价格调整固定资产账面值。13、无形资产核算方法：按取得的实际成本入账，一般在受益期限内(不超过经营期限)分期平均摊销。14、递延资产核算方法：开办费自开始生产经营的当月起，按5年期限平均摊销；长期待摊费用在项目受益期内平均摊销。15、收入确认：商品销售：公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量，确认营业收入的实现。收入实现的具体条件：工程已经竣工并通过了有关部门的验收；实际销售面积符合合同规定，在合理的期限内已向购买方发出书面交房通知；履行了合同规定的义务，且价款取得或确信可以取得；成本能够可靠地计量。对分期收款销售，按合同约定的收款日期分期确认收入。土地开发和房产开发，按照《企业会计准则-建造合同》，根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。确定完工进度的方法，根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。提供劳务，在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入，跨年度的，按完工百分比法，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，确认劳务收入。他人使用本公司资产而发生的收入，他人使用本公司资产发生的利息收入，按使用现金的时间和适用利率计算确定，发生的使用费收入按合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足:A.与交易相关的经济利益能够流入公司，B.收入的金额能够可靠地计量。16、所得税的会计处理方法：公司所得税采用应付税款法核算。各项税款的计算与缴纳：营业税：按销售收入的5%计缴。城市维护建设税：按应纳流转税额的7%计缴；（当地规定不同的，从其规定）教育费附加：按应纳流转税额的3%计缴；（当地规定不同的，从其规定）所得税：按应纳税所得额的33%计缴；城市房产税：按出租收入的12%或以房产成本的70%的1.2%计缴；其他税项，按国家有关的具体规定计缴。上述税项如国家有调整的，按国家调整后的规定执行。四、账务处理规则（一）收款业务的处理程序１、收款，出纳员要对银行支票及现金进行审验，如为银行支票，应审核其填写是否规范，填写的内容是否齐全；如为大额现金，应验证其真假。如按合同额收款，应将收款额与合同相核对。２、开票，出纳员审核支票或现金无误，即按实际收款额开具发票，属于暂收款的，开具资金往来发票；属于结算发票的，开具销售结算发票；属于内部收款（如员工归还借款、交纳的赔偿金）的，开具内部收据。出纳员应在发票或收据的记账联上加盖“收讫”。３、录入，出纳员按日编制现金及银行存款的收付存表交录入人员，录入人员逐笔将收款业务录入计算机并核对余额，无误后通知出纳员并将原始凭证交复核人员。４、复核，复核人员将收款业务的原始凭证与计算机显示的记账凭证相核对，无误后指令计算机生成书面记账凭证，原始凭证与记账凭证交出纳员。５、记账，出纳员根据原始凭证及记账凭证手工登记现金日记账及银行存款日记账，计算机根据复核后的记账凭证自动登记有关会计账。６、现金与银行之间的一收一付业务，一律按付款业务处理。（二）付款业务的处理程序1、审批。付款事项发生时，先由财务部经理对有关的原始凭证进行初步审核并签字。2、核对。属于合同或协议付款，由财务部有关人员核对合同或协议无误后签字。3、付款。出纳人员付款前，应按有关要求对付款凭证仔细审核并签字，付款后应立即在有关原始凭证（发票或收据）上加盖“付讫”章，以支票形式付款时应要求受票人在支票领用本上签字，受票人为公司外部人员时，须由有关经办部门人员陪同。4、录入，出纳员按日编制现金及银行存款的收付存表，并将该表交录入人员，录入人员逐笔将收款业务录入计算机并核对余额，无误后通知出纳员并将原始凭证交复核人员。5、复核，复核人员将付款原始凭证与计算机显示的记账凭证相核对，无误后指令计算机生成记账凭证，原始凭证与记账凭证交出纳员。6、记账，出纳员根据原始凭证与记账凭证手工登记现金日记账与银行存款账，计算机根据复核后的记账凭证自动登记有关会计账。（三）转账业务的处理程序１、原始凭证的制作与审核，转账业务的原始凭证分别由相关的业务部门人员或财务人员制作，业务部门制作的原始凭证，由业务部门经理签字并经财务部经理签字；财务部门制作的原始凭证，由财务部经理签字。２、录入，指定的会计人员根据转账业务的原始凭证，利用计算机编制记账凭证，然后将原始凭证交复核人员。３、复核，复核人员将原始凭证与计算机显示的记账凭证相核对，无误后指令计算机生成记账凭证。４、记账，计算机根据复核后的记账凭证自动记账。（四）会计账簿的生成，年末，由计算机自动生成会计账页，会计人员将账簿装订成册。（五）会计报表的生成，月末，会计人员根据规定的式样绘制会计报表，并编制计算公式，将账簿中的有关数据填列于会计报表中，最后由计算机生成各种会计报表。五、成本核算办法（一）房地产开发业务的成本核算1、房地产的成本构成直接开发成本。主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建安工程费、基础设施费、公共配套费；开发间接费用。包括为开发产品而发生的各项间接费用，分为工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销、建设期利息支出等。2、房地产成本的核算实际发生的直接开发成本，能按项目归集的按项目进行归集，应由多个项目共同分摊的成本，根据一定的标准在各项目之间进行分配；开发间接费用归集后按一定标准分摊到各项目；预计要发生但尚未发生的成本，先估算计入成本，待发生时根据实际发生额进行调整。3、有关说明成本核算的具体办法，原则上应与控股母公司保持一致。（二）其他业务的成本核算按各该业务的有关财务会计制度进行核算。（三）成本责任制度１、开发过程中发生的各项费用，按区、块或项目编制预算，并将预算落实到各执行单位；２、执行单位应按照上述的划分，将预算费用层层分解落实，力争责任到人；３、财务部门按预算对开发费用控制使用，并按期对预算的完成情况进行统计考核；４、公司根据考核结果，按照规定的办法进行奖惩。六、会计档案管理办法１、会计资料建档归案每月终了，财务部应指定专人将会计凭证分类装订成册，将计算机生成的会计账簿装订成册，将报表装订成册。计算机内的会计数据，应按月制作备份，备份一式两份，一份由财务部门保管，另一份送公司档案室保管。２、会计档案的保管三年内的书面会计档案由财务部门保管，超过三年的书面会计档案应由财务部编制会计档案清册一式两份，移交时由档案室人员清点后在清册上签字，清册双方各执一份。由财务部门暂时保管期间的书面会计档案，应指定出纳人员之外的人员负责保管。装订完毕的会计档案如需拆装重新整理，需经财务负责人批准。３、会计档案的使用公司非财务部人员调阅由财务部暂时保管的会计档案，应经财务部经理批准，原则上不准把会计档案带出财务部。公司外部人员调阅财务档案应经财务负责人和总经理批准。调阅已交公司档案室保管的会计档案，按公司的档案管理办法执行。４、会计档案的保管期限按照《会计档案管理办法》，公司的会计档案，记账凭证保存１５年，银行存款余额调节表保存５年，现金与银行存款日记账保存２５年，其他日记账、明细账、总账、辅助账保存１５年，月、季度会计报表保存３年，年度财务报告（决算）永久保存，会计移交清册保存１５年，会计档案保管清册永久保存。５、会计档案的销毁会计档案保存期满需销毁，由公司办公室会同财务部提出申请并编制会计档案销毁清册，报总经理批准后，由档案管理人员与财务部人员共同监销。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出另行立卷继续保存。会计档案管理办法中的不尽之处，参照现行的《会计档案管理办法》或适当的相关法规。第三部分会计电算化系统管理制度为保证会计电算化系统的正常运行，特制定本制度。一、会计电算化操作管理办法（一）操作人员指按岗位职责有权使用会计软件完成职责范围内工作的财务人员。（二）操作人员的操作权限１、数据管理员必须根据财务软件的特点和本单位会计核算要求，建立本公司会计电算化体系，会计科目的设置必须符合会计法，符合公司管理的要求，对外报送的报表格式必须符合财政部门的要求。２、凭单制作人员要严格按原始凭证内容输入，不得擅自修改凭证的数据及内容，如发现错误立即通知系统管理人员，修改后再录入，凭单制作人员可进行数据查询工作，但不得进行数据的复核操作。３、数据复核员不能进行凭单制作及修改工作，复核时发现凭证制作有误，必须通知制单岗人员进行修改，然后再由复核人员进行复核签章操作。４、系统管理人员除实施数据维护时，不允许随意打开系统数据库进行操作，实施维护时不准修改数据库结构，其他操作人员一律不允许实施数据库操作。５、操作人员只有经过培训并经系统管理员认可后方可上机。６、操作人员上机操作前后必须填写“上机操作记录”，如实填写操作人员姓名，上机时间，操作内容，下机时间，操作期间系统运行情况等，操作人员的保密字必须牢记，并注意保密，出现问题追究操作人员和系统管理人员的责任。７、条件许可的情况下，所有数据必须在主机以外另有至少一份备份，即数据记录至少有一式两份；备份数据软盘和存档数据软盘、账页、凭证、报表及其他资料由公司档案管理员按规定统一核对、登记、存放、保管。二、会计电算化硬件设备维护管理办法（一）硬件设备的维护与管理１、硬件设备的管理。会计专用硬件设备由财务部门统一管理，其他部门不得使用。为保证专用设备良好地、不间断地运行，办公室内应保持良好的卫生环境。为了保证计算机不受病毒干扰，禁止在进行会计操作的计算机中使用与会计业务无关的软件，禁止软盘在会计用计算机与其他计算机之间共用。对各网络站的硬盘要定期进行检毒。２、硬件设备的维护。硬件设备的维护是对计算机硬件进行检测、功能修复及零部件配置工作。会计电算化硬件设备的检测工作由系统维护人员负责进行，定期全面检查。（二）安全及保护１、每月定期清洗计算机和打印机上的脏物。２、为保障计算机安全正常运行，机房应安装空调，以保持适当温度，机房内不准抽烟，杜绝一切火源。为防意外事故的发生，机房内应配备灭火设备。３、机房内的一切电器设备必须按安全用电要求安装。（１）机房内应设一个电源总闸开关，财务部门必须指定专人操作。（２）工作中突然停电时必须立即关掉总闸开关及所有电器设备。（３）操作人员离开机房时应当关闭自己使用设备的电源，下班时必须关闭机房内电源总闸。（４）硬件设备的启用必须遵守以下顺序：总闸开关、稳压电源、打印机、显示器、主机，关闭时顺序相反。三、会计电算化软件维护管理办法（一）会计软件的维护与管理１、会计软件的维护是指保证会计软件原设计功能的正常实现所实施的程序修正、会计软件参数调整和会计数据的更正与恢复等工作，程序修正和会计软件参数调整应由软件开发商或其维护商实施，会计数据的更正与恢复一般由系统维护人员负责，其他操作人员一律不得进行维护操作，维护人员实施数据更正与恢复必须作好详细记录。２、程序修正与会计软件数据调整手续（１）操作使用人员在实际工作中发现“财务软件”的原设计功能未正常实现（如套打控制不准确）时，立即作详细记录后报告系统管理员。（２）系统管理员对会计软件开发商提出程序修正和会计软件参数调整要求。３、会计数据的修正与恢复（１）会计数据的修正与恢复操作必须由系统维护人员或会计软件开发商专业维护人员负责，其他人员均不得进行维护操作。（２）由于凭证填制或录入错误而导致会计账簿数据的错误只能通过凭证更正方法进行数据的修正，不得通过维护操作给予修正。（３）下述情况维护人员才能实施数据修正操作：Ａ．未录入年初余额或年初余额未平但已记账。Ｂ．记账时中断。Ｃ．错误操作引起的数据错误。（４）一般情况下不允许实施数据恢复操作，只有当硬盘数据已被破坏，并无法修正或更换硬件设备时才能实施数据恢复操作。（５）数据修正与恢复的程序Ａ．系统管理员对维护人员提出数据修改和恢复要求。Ｂ．系统维护人员在系统管理员或会计主管人员的指导下修正或恢复会计数据。Ｃ．系统管理员检查修正或恢复后的数据，确定准确无误后通知操作使用人员。４、会计软件的管理（１）财务人员在获得会计软件后必须做好多套软盘备份，并分别存放在档案室、机房和财务人员办公室的专用铁柜内，存放在档案室的备份软件由档案管理员管理；存放在其他两处的备份软件由数据管理员统一保管。（２）用于操作的会计软件必须安装在计算机硬盘上，一般情况下不得重新安装。（二）安全与保护１、财务部门应在计算机室管理人员指导下加强会计软件、会计数据的安全与保护工作。２、操作人员运行的会计软件必须是经过编译的程序，会计数据文件存放的子目录必须设有密码。３、应根据软件提供的功能和工作需要设置操作人员的操作权限和密码，操作人员必须对自己的操作密码严格保密，不得泄露。四、会计电算化档案管理的规定会计档案管理包括数据备份、数据恢复和清理硬盘等，由系统管理员专职执行，并对磁盘会计档案的安全和正确负责。１、根据账簿数据，准确编制生成会计报表，报表格式遵从财政部门统一格式。２、报表的编制要求做到数据真实、计算正确、内容完整、手续齐备，做到账账、账证、账表、表表之间勾稽严密。对外报送的会计报表必须由公司法人代表、总经理、分管财务的领导、财务部经理和制表人签名、盖章。３、会计档案包括存储在硬盘、软盘上的会计文件和以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表。存储在磁盘上的会计文件必须按规定及时打印输出书面形式，未打印之前不得抹去。由机器打印输出的会计档案发生缺损时，必须补充打印，并由操作人员在打印输出的页面上签字或盖章注明。磁盘形式的会计档案保管期限必须在两年以上，其中会计科目和总账数据必须永久保存，明细账、记账凭证及其他数据资料在两年后可根据需要决定存毁。４、对硬盘上的会计数据必须建立软盘备份，每月备份不得少于一次，每天操作的数据当天备份，不得直接对硬盘上的会计数据以及存档备份的会计数据进行任何非法操作，如果需要对软盘上的数据进行加工，必须使用备份盘的副本，不得删改硬盘和备份盘数据，恢复系统数据必须使用最新的正式备份。５、必须妥善保管好备份软盘，做好写保护操作。放在专用盒中，保证安全、洁净、防热、防潮、防磁，并定期进行转储，硬盘和正式备份软盘不得随便乱放和外借。６、为保证会计数据的安全，备份复制软盘每隔３年进行重新复制，以防数据丢失。７、会计数据的备份盘分别存放在三个地点，应根据硬盘空间的大小情况，定期清理硬盘（目前暂定为三年），删除最早年度的会计数据，以利于提高机器的利用率和运行速度，没有做过备份的硬盘数据不得清理删除。五、会计电算化账务处理管理办法为了加强会计核算软件的操作使用管理，确保会计核算软件的正常运行及安全，在会计信息处理和保存中的效用，根据财政部的有关规定，结合本公司具体情况制定本规定：（一）财务部门应在每年年初建立新的会计年度的完整的账务文件，根据现行财务制度，运用当前在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目，会计年度中间可以任意追加新的会计科目，但已制单或记账的会计科目不得修改或删除。（二）转换会计年度时，应在新的会计年度开始后的30天内，完成结转各账户的年初手续，并保证数据检验平衡正确，年初余额在当年记账以前可以修改，当年记账以后如有调整，只能通过填制记账凭证进行。（三）任何登记入账的经济业务都必须填制记账凭证，摘要区按规范填入，在机器上填制的记账凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号后的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。（四）记账凭证必须经过复核人员签字后，才能根据其登记账簿，复核人员必须在屏幕上直接对机器存储的记账凭证进行复核签字。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一个人。记账凭证在记账以前必须打印输出，没有打印输出的记账凭证不得登记入账。（五）总账及现金日记账与银行日记账均可采用计算机打印输出的活页账装订。财务部每天必须将当日发生的现金收支数据输入计算机，并据以编制现金库存日报表和银行存款日报表，并在表上签字盖章。（六）财务部根据机器使用和人员分工情况以及工作需要，确定每月的记账期限，每月至少记账一次，每月月末以前应将当月所有收支及转账业务全部登记入账。至少每月核对一次总账，每季度核对一次明细账。（七）必须将储存在机器内的账簿数据打印输出为书面账簿，平时可以根据需要只打印所需账页，年末则必须将全部账页打印输出。第四部分岗位责任制一、财务负责人岗位责任制1、分管公司的财务会计工作，对公司董事会和总经理负责；2、负责建立健全公司的财务会计制度；3、审核批准公司的财务计划，督促财务计划的执行；4、领导、组织资金的调度，保证公司经营对资金的需要；5、按公司规定的权限审核公司的各项资金支出；6、协助总经理参与公司的经营管理，参与公司的重大投资决策；7、负责总经理交办的其他工作。二、财务部人员岗位责任制（一）财务经理岗位责任１、在财务负责人的领导下，主持公司财务部的各项具体工作；２、负责执行公司的财务会计制度；３、组织编制公司的财务计划，执行经批准的财务计划；４、组织公司的日常会计核算；5、负责财务负责人或总经理交办的其他工作。（二）资金管理岗位责任１、按年、按季、按月编制现金收支计划；２、按季度对财务收支计划的执行情况进行分析比较，定期或不定期地写出资金分析报告；３、负责公司现金与银行存款的管理工作；４、负责公司各项费用支出的报销；５、负责银行借款、还款事项；6、完成财务部经理交办的其他工作。（三）成本费用管理岗位责任１、定期编制成本费用计划，包括产品开发成本计划与各项期间费用计划；２、及时归集、核算、结转各项成本费用；３、定期编制有关的成本费用报表；４、对当期发生的成本费用进行分析，撰写成本费用分析报告；５、完成财务部经理交办的其他工作。（四）制单岗位责任１、定期编制或归集相关的原始凭证；２、输入计算机前应对原始单据进行审核；３、及时将已输入的相关原始凭证送稽核人员复核；４、每日打印出已复核完毕的记账凭证，并将相应的原始凭证粘在记账凭证上；５、月末将当月的会计凭单装订成册，妥善保管；６、完成财务部经理交办的其他工作。（五）税务申报岗位责任１、定期编制纳税预测报告；２、办理各项税收的缴纳；３、对各有关税项进行合理筹划并提出建议；４、完成财务部经理交办的其他工作（六）稽核岗位责任１、定期从制单员处归集需复核的原始凭证；２、审核原始凭证并将其与计算机中记账凭证相核对；３、将核对完毕的原始凭证及时交还制单人员；４、根据证、账、表之间的勾稽关系，定期对计算机生成的账、表的各项数据进行核对；５、根据出纳员交来的银行存款对账单，逐笔与计算机中日记账相核对，并编制银行存款调节表。６、完成财务部经理交办的其他工作。（七）账表管理岗位责任１、定期打印由计算机生成的账页及会计报表；２、编制合并会计报表；3、编制会计报表附注；4、将账页及报表装订成册，妥善保管账页，会计报表按时送财务部经理审核；5、登记有关的辅助性手工账户；6、完成财务部经理交办的其他任务。（八）出纳员岗位责任１、严格执行公司有关现金与银行存款的管理规定。２、根据需要掌握现金库存额度，保证公司经营的需要，同时保证库存现金的安全。３、根据审核无误、手续齐备的收、付款业务的原始凭证，办理公司的收、付款业务。４、及时将办理完毕的收、付款业务原始凭证，输入计算机，并将输机后原始凭证交稽核员复核。５、每日打印现金收支存表，并将账面余额与实际库存相核对；６、每日打印银行存款日记账，编制银行存款收支存日报表，分送财务部经理与财务负责人；７、完成财务部经理交办的其他工作。（九）档案管理岗位责任１、及时归集各种应归档的会计资料，包括书面会计资料及磁介质资料；２、定期将归集的会计档案资料进行整理并建档、归档；３、负责会计档案资料的保管；４、负责会计档案调阅登记；５、按照公司档案管理要求，定期向公司档案室移交到期的会计档案。三、内部牵制的各项规定为减少会计工作的差错，保护公司财产的安全，特制定下列规定，以便在公司的会计工作中形成一种既相互联系又相互制约的关系：（一）财务部的内部控制制度1、公司财务部应单独设置；2、有亲戚关系的人员不能同在财务部工作；3、各项工作应尽可能安排两人以上共同完成，支票的编制及加盖印鉴，须由两个以上人员完成；4、财务部经理不能兼任出纳工作；5、材料保管员不能兼管材料会计明细账；6、出纳员除管理现金与银行存款日记账外，不能兼任其他会计账户的记账工作；7、会计事项的账务处理，录入与复核应由不同的人担任；8、财务部计算机记账系统程序的编制及修改，应由公司计算机管理人员进行；9、应由出纳员之外的人员定期核对银行存款及编制银行存款调节表；10、每一项工作完成后，执行人员都要在有关凭证上签字；11、出纳人员须实施定期休假制度。（二）内部审计制度1、公司内部审计人员定期或不定期地对财务会计工作实施审计监督。2、公司监事会（或其指派机构）定期或不定期对公司财务进行审计。四、外部审计制度按照法律要求接受外部审计机构（包括国家审计机关和会计师事务所）的审计。五、其他1、本制度的依据为制定之日的国家法律法规；如果国家相关会计法律、准则和制度发生改变，本制度应进行相应的修改。2、本规定经公司董事会讨论通过，自发布之日起试行。3、本规定的解释权在董事会。金融街惠州置业有限公司2006年9月精品文档精心整理精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档★机密财务管理制度北大纵横管理咨询公司二零零XX年八月目录第一章总则 2第二章主要会计政策 2第三章会计科目的设置 2第四章会计凭证和帐簿 2第五章流动资产管理 4第六章对外投资的管理 9第七章固定资产管理 10第八章资金筹集管理 12第九章所有者权益 13第十章收入管理 14第十一章成本费用管理 15第十二章利润及利润分配 18第十三章财务报告 18第十四章财务分析 19第十五章税务管理 20第十六章电算化管理 20第十七章财务档案管理 21第十八章会计工作交接 23第十九章附则 24第一章总则为加强XXX业有限公司（以下简称“公司”）的会计和财务管理工作，根据《公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中外合作经营企业法》，参照《企业会计准则》、《企业会计制度》、《外商投资企业财务管理制度》、《施工、房地产开发企业财务制度》，结合公司具体情况，制定本制度。本制度适用于北京XXX业有限公司。各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。公司实行财务工作集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、各种收入一律上交公司，各部门不得对外收费。各项支出必须经财务部门审核，报经主管财务的副总经理批准后方能用款。公司设主管财务的副总经理，协助总经理全面领导公司的财务工作。公司设计划财务部，负责组织、控制财务收支和全面核算、监督公司业务，为各项经济决策提供准确的信息，同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。公司计财部配备合格的财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财会工作。第二章主要会计政策本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制度》、《外商投资企业财务制度》等。以每年元月一日至十二月三十一日记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。企业的会计核算以人民币为记账本位币。

公司的固定资产按直线法计提折旧存货按实际成本计价。出租开发产品按直线法进行摊销。按照有关规定计提坏帐准备、存货跌价准备和各项资产减值准备第三章会计科目的设置公司执行财政部颁发的《企业会计制度》及《企业会计准则》，并根据具体经营特点选用会计科目。计划财务部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。第四章会计凭证和帐簿原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理．作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销．根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐、出租开发产品台帐等账册。第五章流动资产管理公司的一切资产均为北京XXX业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等．第一节货币资金公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权．为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。对每笔超过＿＿＿元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金．每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用．认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度支票的领取及管理1、支票领取：凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。签发支票的金额超过＿＿＿元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部．对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票．持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。2、支票管理：所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等．出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务经理批准后呈报主管财务的副总经理，并传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送．按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照《票据法》和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。第二节应收及预付款管理应收账款的管理规定如下：应收款的发生：公司在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。计财部应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。所有应收帐项均按帐龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收帐项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制帐龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准。公司应根据经验确定其本年度每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催帐通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认还应考虑以下条件：债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双签批准后，可作为坏帐处理。100万元以上的坏帐，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董事会。公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。预付款和定金，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，金额在＿＿＿元以内的，由主管财务的副总经理审批；＿＿＿万元以上的报公司总经理加签。 预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算．定期检查预付款和定金，监督合同的履行．第三节存货管理存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。工程物资的管理1、工程物资的采购：工程物资的采购，根据工程计划和预算，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行．每月初，有关部门根据年度计划、上月工程物资的实际消耗情况、工程进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。工程物资的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。2、工程物资的入库：工程物资购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。工程物资入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负责。工程物资验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制工程物资短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同工程物资一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的工程物资应单独保管，不得领用。工程物资经验收后，保管员应填制收料单，一式三联，第一联材料采购部留存，用以考核工程物资采购计划执行情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存。采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。3、工程物资的领用：工程物资的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。领料批准权限，按各级领导的审批权的规定办理。4、工程物资的库存管理：仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。建立工程物资管理台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，与财务部门核对无误。5、工程物资的盘点清查制度：为了不影响财务核算工作，仓库应在每月25日结账，编报工程物资变动表、支出清单并附收、发、退料凭单及时送交财务部门。每月25日结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。建立工程物资定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。工程物资要求每季度清查一次。财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织工程物资的总分类核算和明细分类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符，保证帐、卡、物、资金四相等。做好工程物资的索赔工作。6、工程物资的稽核：财务部应设置专职的审计人员(在公司的中、远期规划中，视公司的发展状况，成立独立的内部审计机构)，对工程物资业务进行核查，对工程物资资金的利用效益进行分析。审计人员应参与工程物资的盘点，现场观察存货的流动与控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些工程物资的专业技术性强，相应的管理措施也很有专业技术性，不了解这些情况，就很难对工程物资的内部控制制度做出判断。工程物资资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析（如计算工程物资周转率、周转天数等指标），以加强工程物资的管理，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用效率。低值易耗品根据公司的情况，规定2000以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在5万元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在5万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及公司总经理双签批准。非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其他非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理．各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：参与供应商的选择评价参与品种、型号、规格、价格的选择负责验收提出转移、报废处理意见及参与清理参与组织资产清查等非生产用低值易耗品由行政管理部统一购买．为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据：一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据；除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对．在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本．对产成品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性，随时掌握产成品库存状况．出租开发的房屋、建筑物按竣工决算成本入账，在使用期限内分期进行摊销。建立出租开发产品台帐或卡片账，定期进行盘点，至少每年一次，评估出租开发产品的使用状况，正确、及时掌握资产的现实价值。对工程支出进行明细分类核算，准确核算在建工程成本。预算内工程支出由主管财务的副总经理批准。预算外工程支出由总经理会同主管财务的副总经理批准。第六章对外投资的管理企业的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。

长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。

对外投资管理的基本目标为：以最小的投资风险获得最大的投资收益。公司对外投资的审批权限：长期投资一律由总经理审定（远期由战略投资委员会审定），报董事会批准．进行投资前应成立投资项目管理小组．管理小组应由总经办、财务部、法律顾问（中远期包括战略投资部）等相关人员组成公司对外进行长期投资应遵守国家的法律、法规，但投资总额不得超过公司净资产的50%。为了有效利用公司内部的闲置资金，提高公司收益水平，可以进行短期投资，但只能投资于风险小的项目，不得进行股票买卖．短期投资总额不得超过公司净资产的10％．进行投资