基础班-j0001-2601讲义第二十章外币折算

第二十章。如国内甲公司为从事贸易的企业，90%以上的销售收入以计价和结算是主要影响甲公司商品和劳务的货币。。以计价和结算。是主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的货币。【问题思考1】国内A公司为外贸自营出口企业，超过70%的营业收入来自向欧盟各国的出口，以欧元计价。如果A公司生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本以欧元在欧盟市场采购。A的或保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，进行综合分析后做出判断。【问题思考2】A公司的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等100%以上在国内采购并以计价，100%的营业收入来自向欧盟各国的出口，以欧元计价。套期保值，从“保存从经营活动中收取款项所使用的货币”角度，A需要考虑第三项因素。假定为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，A行借款10亿澳元，期限为20年，该借款是A公司当期流动净额的4倍。由于原材料采购以澳元结算，且企业经营所需要的营运，即融资获得的也使用澳元，因此，从“融资活动获得的”角度，A公司应当以澳元作为记账本位币。同的，也应当视同经营。ABAAA由于A公司主要收、支现金的环境在欧洲，且A公司对其自身经营活动拥有很强的自主性，B公司与A公司之间除了投资与被投资关系外，基本无其他业务，因此，A公司应当选择欧元作为其【例题1·单选题】A公司为境内上市公司，其记账本位币为。2012年下列有关经营经济业务处理正确的有（）。甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的经营与某公司合资在浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的经由于近期欧洲市场销量增加的需要，A由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因A公司的经营与戊公司在戊公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，戊公司提供场地、设的记账本位币为，除上述项目外，A、戊公司无任何关系。因此，戊公司是A公司的经营公司为A公司的经营。选项C，丁公司虽然是A公司的分支机构，但由于其所从事的，丁公司不是A公司的经营。选项D，戊公司并不是A公司的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，所以不属于A公司的经营。会计科应交税×√√预收账×预付账×√××√存×【例题1·单选题】甲根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资余额为（）万元。A.12B.6C.6D.12『答案解析』“股本”科目期末余额＝1000×6.03＋1000×6.06＝12090（万元借：银行存款—6030（1000×6.03） 6030借：银行存款—6060（1000×6.06） 6060【例题2·计算题】乙公司6月6日发生以下业务，银行当日的买入价为1＝6.05，中间价为1＝6.06元。卖出价为1＝6.07元。将以100借：银行存款—财务费1财务费1【例题3·计算题】A公司按月计算汇兑损益。2014年3月24向国外购入固定资产（不需要安装），根据双方供货合同，货款共计100万，货到后20日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1＝6.03元。税率为17%，额102.51万元已经支付。 应交税费－应交（进项税额） 银行存款－102.51（2）3月31日的即期汇率为1＝6.04元 1＝6.05元 605（100×6.05）假定4月3日，A公司以存款付清所有货款当日的银行卖出价为1 607（100×6.07）【思考问题】A公司按月计算汇兑损益。1月2日，向国外购入原材料，货款共计100万，当日未付货款。当日即期汇率为1＝6.3元。假定1月末的即期汇率为1＝6.29元，2月末的即期汇率为1＝6.28元。3月末的即期汇率为1＝6.31元1月末应付账款汇兑差额＝100×（6.29－6.3）＝－1（万元2月末应付账款汇兑差额＝100×（6.28－6.29）＝－1（万元3月末应付账款汇兑差额＝100×（6.31－6.28）＝3（万元4·计算司按季度计算汇兑损益201433向乙公司出口销售商品1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.15元。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的销售货款,当日的即期汇率为1欧元＝8.13元。 8 8150（1应收账款汇兑差额＝1000×（8.13－8.15）＝－20（万元） 8.16元 8160（1 8130（1000×8.13）【账面余额】 价为1欧元＝8.14元，5月20日即期汇率为1欧元＝8.16元。借：银行存款—8140（1000×8.14） 8130【账面余额 率为6%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.79元。9月30日即期汇率为1港元＝0.77元。3个月后，即10月1日，乙公司以向中国银行 790（1000×0.79） 短期借款汇兑差额＝1 101 780（1支付利息＝1000×6%×3/12＝15（万港元） 贷：银行存款—3100015归还借款时的港元即期汇率为1港元＝0.76元。相关会计分录如下： 760（1000×0.76） 支付利息＝1000×6%×3/12＝15（万港元） A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.15元。2013年12月3110AAA8元。12月31日的即期汇率是1欧元＝8.17元。假定不考虑等相关税费。甲公司计提的存货跌价准备为（）万元。102A 8 8 债券并划分为持有至到期投资，当日汇率为1＝6.03元，面值为1000万，票面利率为5%，2013年12月31日汇率为1＝6.04元。 6030（1000×6.03） 6030 汇兑差额＝1000×（6.04－6.03）＋50×（6.04－6.04）＝10（万元） 【例题8·计算题】国内甲公司2013年12月10日以每股3的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日汇率为1＝6.03元，款项已付。2013年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2.5，当日汇率为1＝6.04元。2014年1月10日，甲公司将所购乙公司B股按当日市价每股2.6全部售出，当日汇率为1＝6.05元。假定不考虑相关税费的影响。 1 1809＝2.5×100×6.04－1809＝－299（万元 1573（2.6×100×6.05） 1 ①2013年12月10日，购入 1 1809＝2.5×100×6.04－1809＝－299（万元 【例题10·计算题】国内甲公司2013年1月2日以外币存款1000万购入按年付息的 ＝6.03 ，面利率为5%，2013年12月31日公允价值为1100万，当日汇率为1＝6.04元 6贷：银行存款－ 6030（1000×6.03） 302（1 公允价值变动＝（1100－1000）×6.04＝604 汇兑差额＝1000×（6.04－6.03）＋50×（6.04－6.04）＝10（万元）借：可供出售金融资产－成本（） 11·单选题】下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）“财务费用”；选项D，记入“资本公积”。12·单选题】下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）折算，并按年计算汇兑损益，20121231项外币金折算汇银行存1000（万6银行存4应收账5000（万30预收账11200（万欧元91200×8%/2＝48（万欧元应付账2100（万12长期借10000（万6010000×6%/2＝300（万1上述持有至到期投资和应计利201271日购1200万欧元，到期一次还8%，48上述长期借款，系2012年7月1日专门借款用于建造某生产线，本金为10000万，期限为3年，年利率为6%，按年计提利息，到期一次还本付息，已计算应计利息300万。闲置专门借款用于短期性质的投资，年收益率为4%，假定投资收益年末收取存入银行。从国口原材料一批，货款200万欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.15元，按 1 贷：银行存款—467.81（163＋304.81） 1630（200×8.15） 1 1以外币存款偿还上年发生的应付账款1000万，交易日即期汇率为1＝6.01借：应付账款—6050（1000×6.05）【冲减账面余额】贷：银行存款—6010（1000×6.01） 以偿还上年发生的应付账款1000万，交易日银行卖出价为1＝6.03元借：应付账款—6050（1000×6.05）【冲减账面余额】贷：银行存款—6030（1000×6.03） 收到上年发生的应收账款3000万，交易日即期汇率为1＝6元借：银行存款—18000（3000×6） 贷：应收账款—18150（3000×6.05）【冲减账面余额6.02元借：银行存款—6020（1000×6.02） 贷：应收账款—6050（1000×6.05）【冲减账面余额收到某外商投入的外币资本5000万，交易日即期汇率为1＝6.04元，借：银行存款—30200（5000×6.04） 30200向国外销售产品一批，价款共计2000万，交易日即期汇率为1＝6.02元人民借：应收账款—12040（2000×6.02） 12040元支付。交易日即期汇率为1＝6.04元。（不考虑等相关税费） 24贷：银行存款—24160（4 781.44（1200×8%×8.14） ＝6元＝（500－200）×8.14－（4065－1＝2442－2433＝9（万元）【汇兑收益②银行存款（）账户汇兑损＝24000－24080＝－80（万元）【汇兑损失③应收账款（）账户汇兑损＝（5000－3000－1000＋2000）×6－（30250－18150－6050＋12＝18000－18＝（0＋200－200）×8.14－（0＋1630－1⑤应付账款（）账户汇兑损＝（2100－1000－1000）×6－（12705－6050－6＝1＝12（万元）【汇兑收益＝0.48（万元）【汇兑收益】95累计资产支出＝4800＋4000＝8800（万资本化金额＝10000×6%－1200×4%＝600－48＝552（万）折合＝552×6＝3312（万元）应计利息＝10000×6%＝600（万折合＝600×6＝3600（万元 3 ＝10 在，其财务报表也不存在折算问题。但是，如果企业经营的记账本位币不同于企业的记账业经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映。准则规定的有（）。B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇【例题2·计算题】国内甲公司的记账本位币为，该公司仅有一全资子公司乙公司，无其他经营。乙公司设在，自主经营，所有办公设备及绝大多数人工成本等均以支付，除极少量的商品购自甲公司外，其余的商品采购均来自当地，乙公司对所需自行在当地融资、自担风险。因此，根据记账本位币的选择确定原则，乙公司的记账本位币应为。20×7年12月元，股本为500万，发生日的即期汇率为1＝8元，折算为4000【例题3·综合题】（2011年）甲公司为我国境内的上市公司，其主要客户在我国境内。我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20×1年度合并财务报司在外的80%，计500万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律等费用200万元。乙客户都位于意大利，以欧元作为20×1年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万欧元；欧元与之间的即期汇率为：1欧元＝8.8元。20×1年度，乙公司以日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万欧元。我公司有确凿的认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自日起对乙公司的投资按历史为保障我公司的原材料供应，20×1年7月1日，我公司1000万股普通股换到为司董事会成员，参与司的财务和经营决策。司地为我国境内某省，以为，；日，我公司每股的市场价格为2.5元过程中支付券商手续费50万元产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直摊销。，；我公司在本交易中1000万股后，在外的总额为15000万股，每股面值为我公司在乙公司、司的之前，与他们不存在关联方关系甲公司乙公司的成本＝1200×8.8＝10560（万元）甲公司对司的投资成本＝2.5×1000＝2500（万元甲公司乙公司所产生的商誉＝（1200－1250×80%）×8.8＝1760（万元）失金额应当先抵减分摊至资产组或资产组组合誉的账面价值，然后根据除商誉之外的其 对初始投资成本的调整金额＝13000×20%－2500＝100（万元元在企业经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在经贷：少数股东权益－190×30%母公司含有实质上构成对子公司（经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合【例题4·计算题】甲公司（母公司）上年末长期应收款为100万，上年末汇率为l＝6.34元，折合为634万元，实质上构成了对乙公司（子公司）经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。本年末汇率为l＝6.33元。长期应收款汇兑差额＝100×（6.33－6.34）＝－1（万元） 11确的有（）。【例题6·单选题】（2010年）甲公司持有在的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2的价格购入司B股20万股，支付价日即期汇率为l＝6.84元。20×9年12月31日，司B股的市价为每股2.5美项外币金按照20×91231银行存6004102应收账3002051预付款1006831500港132350342短期借4503075应付账2561753预收款82560负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1＝6.82元，1港元＝0.88元下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）20×9失是（）。A.5.92B.6.16C.6.72D.6.96（1）资产的汇兑损益＝银行存款（600×6.82－4102）＋应收