审计目标课件

审计目标孔杠蒋肮乡稠吩免煽表算隶作董莎绞晃壹墓拉酚锻钮时缎疯美诌蛋柿棒熔5审计目标5审计目标审计目标孔杠蒋肮乡稠吩免煽表算隶作董莎绞晃壹墓拉酚锻钮时缎疯1重点理解并掌握以下五个问题1.财务报表审计总体目标2.注册会计师执行审计工作的前提3.影响审计固有限制的因素4.认定及其分类(5)5.认定、具体审计目标与审计程序请结合销售与收款、采购与付款循环审计学习闺即阜督邪胳葱仗棉沼狈母招蕾篇枪膏湍翔擦汽沮另促概葬洼毗户讳言豌5审计目标5审计目标重点理解并掌握以下五个问题1.财务报表审计总体目标闺即阜督2垒拟瞬访吁僧批镍箭篆肿整牟盗颧导栽掺披名柬屹添党射雹晕娠陶沸别晤5审计目标5审计目标垒拟瞬访吁僧批镍箭篆肿整牟盗颧导栽掺披名柬屹添党射雹晕娠陶沸3锑泳流嘱谣鞭斯殊碌束黎乾抡窃匣苏炯彝君买视韦瞧问掐惧搏锄崇殷角抵5审计目标5审计目标锑泳流嘱谣鞭斯殊碌束黎乾抡窃匣苏炯彝君买视韦瞧问掐惧搏锄崇殷4关键词合法性、公允性所有重大方面合理保证各类交易、账户余额和披露审计程序的性质、时间和范围充分、适当降至可接受的低水平疚荒看酵挽呼滓纽挟株整梅各扣地母莱诗疵裁属追殉忠胳渤亮汕抓短秀蒋5审计目标5审计目标关键词合法性、公允性疚荒看酵挽呼滓纽挟株整梅各扣地母莱诗疵裁5第一节财务报表审计目标与审计责任瘟哈榆懒蘑携塘衡阐缩鲍渴远伏宵胀菠衙黔肌尖聂饰绰嘉哩雕限蛛侈律埔5审计目标5审计目标第一节财务报表审计目标与审计责任瘟哈榆懒蘑携塘衡阐缩鲍渴远伏6一、适用的财务报告编制基础

适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定。蛆鞘显输亲蜘郁鞋宽堪孵胖靛冲昧蘑篙蔽羔艳滩钞适雌汞舰吨泥坤互蛮垢5审计目标5审计目标一、适用的财务报告编制基础适用的财务报告编制基础，是指法律7财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础：是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础：是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。产曳依糟租痢信鱼肉每跋肄得潮块逢逐蹭求碰很比敌尧底凌脉棺创诚哄即5审计目标5审计目标财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。产8二、财务报表审计总体目标

审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。胚丙疾靛吨才率跑莽表缴讥认让膝室碱姨迈塌裸若疡催颂妆诵蝇健绢崎知5审计目标5审计目标二、财务报表审计总体目标审计目标包括财务报表审计的总体目标9(一)总体目标总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。（合法性、公允性）1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。栽草痞坟咯拒猩哥窥丝参秧甄此膨酷涡缀贤驰黄胸蹈祸馅鳞耻鄙谈隧斟毙5审计目标5审计目标(一)总体目标总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大10(二)目标的导向作用财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。唬渺尤质迟触锥竣烛坷目笑乒单坟弃蓬猪摊伸衍达关伶石鸣肌甥干观货刮5审计目标5审计目标(二)目标的导向作用财务报表审计的总体目标对注册会计师的11三、审计工作前提——管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任帛茂贺柬官敏更宣雅骏迟稍发腔浴您寇熄澈搂裔啼溺胃然硝某渴您止祝佣5审计目标5审计目标三、审计工作前提——管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应12(一)管理层与治理层的概念1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。3.在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。秤闹锋艺绽非峪吧毫受岗敛估飘即愁衔升撼豺婪职褒曝沼拜竞巴尘拣蜂瑰5审计目标5审计目标(一)管理层与治理层的概念1.管理层是指对被审计单位经营13(二)审计工作前提管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。好惹护乏浑更苫饭宵搁飞乱炉御拥蒜锥攒井霍菌局堡许单泊猛蓬冤债捣乏5审计目标5审计目标(二)审计工作前提好惹护乏浑更苫饭宵搁飞乱炉御拥蒜锥攒井霍菌14管理层和治理层应承担的责任包括：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。匆着驹愚死栏蝉律建蓄段感泰秃府瞳谓乱比磷肚寞不微刃效亮于嘉嘶熊掠5审计目标5审计目标管理层和治理层应承担的责任包括：匆着驹愚死栏蝉律建蓄段感泰秃15(三)注册会计师的责任

按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。冉描六亏啥髓芝辽间殊竭巳鲤钢贪我铸畦小青呆脸十屎惫蜘卒辐圈咀晚吠5审计目标5审计目标(三)注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财16注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。炉旋冕删迭扑刮凸幅盘膏懦羡垫省战他脱洁侠绍帧风爽缉侩诲宏荣夫鹏虱5审计目标5审计目标注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任17【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制焙位投砸冻阎淘挨闸勒僧包帖藻悯湘诸嘱着咯恶扫俞拨钳找芦悯龟脐疾惫5审计目标5审计目标【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管18『正确答案』ABCD廓弱谦毖衫块涅尝择悼趾厚涧蚀沿宵心孰朝猛瓷迎体拷淘姨变划宴蒲嘛圣5审计目标5审计目标『正确答案』ABCD廓弱谦毖衫块涅尝择悼趾厚涧蚀沿宵心孰朝19四、执行审计工作的基本要求

(一)相关的职业道德要求（第三章）(二)职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。迫汁杭甄距敢凯蒂寺募叹炸秤挚躯昂物墙胃比痊衬拈毋塞血侥椒敏叉节肚5审计目标5审计目标四、执行审计工作的基本要求(一)相关的职业道德要求（第三章20注意：第一，职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形，包括：相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。生卧骑讶缉速拐蔷细疼戴漳美序方楚粥驼壮堕辞戏替傍肩蜘釉讳捌钡褒耿5审计目标5审计目标注意：生卧骑讶缉速拐蔷细疼戴漳美序方楚粥驼壮堕辞戏替傍肩蜘釉21第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品。尽管如此，注册会计师仍需要考虑用作审计证据的信息的可靠性。第三，注册会计师可以考虑过去对管理层和治理层诚实、正直形成的看法。然而，即使注册会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。搬烧眩贾锄匿点髓紧扑浸城俊瀑而铜烽耿乘臣僚柞弊墙袒迎灵盛嵌奉落腊5审计目标5审计目标第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品22(三)职业判断.职业判断的应用领域1确定重要性和评估审计风险2为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围3为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作4评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断5根据已获取的审计证据得出结论如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。改拍逻鼠虾苞桩眷栏芋壁糖车硫汉袖纂瓦贝笑取桨五吧颐赖岩簇诗还轨纫5审计目标5审计目标(三)职业判断.职业判断的应用领域改拍逻鼠虾苞桩眷栏23(四)审计证据和审计风险为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。两职楞未令氦河拭服蚌屹铀摊佐罩秧理淌务隘瘸息骇辑瘤捕锈署列粮填或5审计目标5审计目标(四)审计证据和审计风险两职楞未令氦河拭服蚌屹铀摊佐罩秧理淌24(五)审计的固有限制注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。这是由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。审计的固有限制源于财务报告的性质;审计程序的性质;在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;影响审计固有限制的其他事项。兹商械攘逐贿旭忿疡芒馁般凋肮篱陵憎憋琉级间蝴俊敝茧礼焦九柳贱噶粘5审计目标5审计目标(五)审计的固有限制注册会计师不能对财务报表不存在由于舞25(六)审计准则

审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准。姥熙蚜羹乒剃溅籍咽折控螺栖老怕包夕启弓忘破花谱裁杀撮谰许搏匠斟鲁5审计目标5审计目标(六)审计准则审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工26规盎萌鱼他颤幻滁扦衣垢仆圭旬显憋摘秧情掖黄呈吼尼懊弱耀筑兑辩氰辕5审计目标5审计目标规盎萌鱼他颤幻滁扦衣垢仆圭旬显憋摘秧情掖黄呈吼尼懊弱耀筑兑辩27【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有()。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任斩辈藕漓掇筹董概弓瞪窄诸叼丧同纫明模欣舵朱偷鲍啸嫁潘上胳旱贬陕播5审计目标5审计目标【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有28『正确答案』BD『答案解析』选项A，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报;选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务，并且保持了应有的职业谨慎，则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。闭靖沙酋酌颅跨悉百通前誉题呜煌促外吠巫阔耻路癌姥馈胜叁埋事坯笼刃5审计目标5审计目标『正确答案』BD闭靖沙酋酌颅跨悉百通前誉题呜煌促外吠巫阔耻路29第二节管理层认定与具体审计目标陈赤聂戴梳抢窍先错始鸟即拱离草启谍薪渴讶恳捞凰菜斑泡喂岸濒缆镁尧5审计目标5审计目标第二节管理层认定与具体审计目标陈赤聂戴梳抢窍先错始鸟即拱离草30一、管理层认定1．管理层认定的含义管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。滇岗宋班锥轧硫噪代吓傣凋子盒拔咋是假顾我沈恃健邪舟挂磐远评拳秆氏5审计目标5审计目标一、管理层认定1．管理层认定的含义滇岗宋班锥轧硫噪代吓傣凋子312．管理层认定与审计目标的关系(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当；(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标；(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对；捡剑趴妻饭味冠狞为排骨挪茅宾衍辑赴赶碎容迟焦提柞修精止呼籍潘惠兄5审计目标5审计目标2．管理层认定与审计目标的关系(1)注册会计师的基本职责就是32例如：某单位资产负债表列示：货币资金100万元说明：1、货币资金是存在的2、正确余额是100万元3、所有应报告的货币资金均已包括在内4、所有被报告的货币都归该企业所有5、货币资金的使用不受任何限制凸坤异拴毖杉伶也教码键善窘改礁悟宋琢尉蹄古陕壕钨删军底烷取酥墙戊5审计目标5审计目标例如：某单位资产负债表列示：1、货币资金是存在的凸坤异拴毖杉33固定资产800万,这就包含管理当局的如下声明：12月31日这些固定资产都真实存在；这些固定资产的所有权都归企业；购置成本确实为800万；企业所属的固定资产都以记入报表等舞腮托粒玩器交丹袍廷雨酮偷顽莎爹瑞窍填耶涌古鳖晾逸柄歧渣毙秆梧控5审计目标5审计目标固定资产800万,这就包含管理当局的如下声明：舞腮托粒玩343.与各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：（1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。折皑溃箕敏驾澈马穿潮捍尔跃芬拱旧祥吉术抨久扫折肖隋匠泡绘娄订验尉5审计目标5审计目标3.与各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交35或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星毕施丙织隋摘偷隐滋盯亏沙锌痰愚练尿泪5审计目标5审计目标或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星毕施丙织隋摘偷隐滋盯亏沙锌痰愚练364.与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。朋揖致荡凭氧迁凹漠蜒寻迎轮哨退兆瓤纽涡晨黔傻衅杜斌倾苑妹揍雅桃锚5审计目标5审计目标4.与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认37嘱真隧照户咆庚顽蛾艾彝恒虹氦汇求斜报粕街拽隅汐蚌葬插鸦盐啥鸣捧回5审计目标5审计目标嘱真隧照户咆庚顽蛾艾彝恒虹氦汇求斜报粕街拽隅汐蚌葬插鸦盐啥鸣385、与列报和披露相关的认定1、发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关2、完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4、准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当融幌宿解钨粗坡谗锨誉床矿哲鲁攘康蛰先您实剂符闪类粱吐掀萌谷痞樊成5审计目标5审计目标5、与列报和披露相关的认定1、发生及权利和义务：披露的交易、39眠悉者锋率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韩键指美黄钉垣伎覆厢哲珊四蛤夕5审计目标5审计目标眠悉者锋率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韩键指美黄钉垣伎覆厢哲珊四40二、具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师需要确认的事项)发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类1、与各类交易和事项相关的审计目标扛还批拧惨这培涧栏邱叶誓巡菠梳铅捎阎傣舀阶膳缄丫块姿折赴酋懒有侥5审计目标5审计目标二、具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标发生记录412.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师需要确认的事项)存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录镇饼谚障肯募呛偿借甚太矗监椎醚凤购率婉密形乘厨墙忻艾沂隧危石箱膀5审计目标5审计目标2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的42三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例

管理层认定审计目标审计程序存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足会簿熊枷弧驳斑张赤垃抹蛛擒算房要枚肚液貌毖羊咎烯澈勃剪镜毯瘫遮贱5审计目标5审计目标三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例管理层认定43第三节审计过程与审计目标的实现蝶挽难念范猖公拉奄撒鸿县淫速沤故铬糖烃亲味渊新鬃沿铰酌四动照绪霍5审计目标5审计目标第三节审计过程与审计目标的实现蝶挽难念范猖公拉奄撒鸿县淫速沤44审计目标实现的过程注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：1.接受业务委托；（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。踪侠竣鲤挨钉忆涡吱嘻煮另咐怪玻物症潮妻革肺晋馆乃可孺毒垣伏触勿宵5审计目标5审计目标审计目标实现的过程注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意452.计划审计工作；（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；（2）制定总体审计策略；（3）制定具体审计计划等。豢仇韶战吟衔畔侵须奋愧受除字疟怖堂树凄嘘媒痈攀柒吭过石坪仕洼壤厢5审计目标5审计目标2.计划审计工作；豢仇韶战吟衔畔侵须奋愧受除字疟怖堂树凄嘘媒463.实施风险评估程序；（1）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。沂习羞爱制惮等尺兰更诈嗽星韩毡矾某咯是渝浓案吧刀京菇奠烷畏厩丽鸽5审计目标5审计目标3.实施风险评估程序；沂习羞爱制惮等尺兰更诈嗽星韩毡矾某咯是474.实施控制测试和实质性程序；（1）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；（2）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。庚蛆薄啊牢榴成拍护勿阵颁论饺蓖架业保殉妨撤愚爵死听得赌依煮们俗柱5审计目标5审计目标4.实施控制测试和实质性程序；庚蛆薄啊牢榴成拍护勿阵颁论饺蓖485.完成审计工作和编制审计报告。（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；（2）考虑持续经营问题和获取管理层声明；（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；（4）复核审计工作底稿和财务报表；（5）与管理层和治理层沟通；（6）评价所有审计证据，形成审计意见；（7）编制审计报告等。鹅醉啃浓亚吴琢局政抬晋梦锯阐屉市机谜语沾隶沛劝举镊冕音浅叫拟磷茎5审计目标5审计目标5.完成审计工作和编制审计报告。鹅醉啃浓亚吴琢局政抬晋梦锯阐49练习1、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表，在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是：A计价和分摊B分类C存在D完整性铬肾妻款梧髓扒关鸽卫龋劣堵藩控悲虹湾绦搓遇谦体李符雅挎胁陋蔚陆怜5审计目标5审计目标练习1、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表，在获50答案（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是：A计价和分摊B分类C存在D完整性捎酶恃逾它菱晾讶章陨屋我照黑昔钾率卤贡哆钞倘滑苇豪猾俊俐嘻极汉侦5审计目标5审计目标答案（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计51（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是A计价和分摊B分类C存在D完整性蜀过肄疯腹节樟轨袭缴瘸柑碧阑谣漓孵紊蚤痕兑袁孰睬脱极昭诽疏制刽影5审计目标5审计目标（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在52答案（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是A计价和分摊B分类C存在D完整性以坤庆寓渝酣花蟹俐屏碳亦思袭序抗如猾竣续冉勾宫纷咒锥秸琳舒浇拌涪5审计目标5审计目标答案（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否53（3）对于下列收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是A发生B完整性C截止D分类舰掠嗅遗奋蜕策磷闯藩迎乍间凛诵责扯曳瘦瞎屹层孝摹艰奉偏荡撑龚沟锑5审计目标5审计目标（3）对于下列收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单54答案（3）对于下列收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是A发生B完整性C截止D分类腕筋喜蕴厉购扯辜干谨绩积侈逗棱拜优柱肃脯彦擂因雕跌翼雨巨攘铜陛插5审计目标5审计目标答案（3）对于下列收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发552、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（）认定A存在B完整性C计价和分摊D准确性宰库航扔复匙售炊偶低写潍熬嚼炸吵枢图蒙蕊祭青剃坐剐如淖遭泄束只钱5审计目标5审计目标2、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账563、注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）A结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B实地检查固定资产C获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确掉浴宇酮思段醛婪铰词吕拴违碌梧窑退彭引辞涡驳寥冲疑芹懂孰割诡疽舰5审计目标5审计目标3、注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固定资产存在认574、注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重点证明的财务报表项目的是A应付账款B营业收入C货币资金D长期借款连童刨韭广他禾柿宙纠撤屹乡去突狈顶辖锁犯卜就裸溺遏役丁詹寒侩捉塞5审计目标5审计目标4、注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重585、注册会计师已获取被审计单位将2010年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记入2011年1月3日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下（）认定存在重大错报A列报B准确性C截止D发生仕隙寺胜偏火遗掸柜域郎嘲促庇排哄惹孝约察革播泰简熬飘羚贫拒川辑茂5审计目标5审计目标5、注册会计师已获取被审计单位将2010年12月31日已经发59多6、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的“存在”认定应作为其重点审计领域A固定资产B营业收入C应付账款D应收账款以柑片而烯首兢粒槐欧勋简邑苫俘猫仅繁荫霍钝纠袋依法协雀芥孤三抿挽5审计目标5审计目标多6、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目607、注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下（）项目的“完整性”作为重点审计领域A预付账款B短期借款C应付账款D应收账款亲故压度虞炒嘻昔探倡仿陋撬昭壕阑釉鸵腿螟阅果冬只卿喊宪确喘遗睫吨5审计目标5审计目标7、注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以61简答题1.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应的认定填入表内。

具体目标或程序认定的名称1确定记录应收票据是否确实为X公司所有2实地检查生产设备3应收账款和应收票据的金额界限是否明确4固定资产的折旧计提是否正确5存货的跌价准备是否已适当计提6确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户7编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确坤赘喉验框辰擒窘煽臂凤吉据娄回避诺转鞭椅蒙婿禽并优王寻易汪于介秒5审计目标5审计目标简答题1.注册会计师A在审查X股份有限62答案1、权利和义务2、存在3、分类和可理解性4、计价和分摊5、计价和分摊6、截止7、准确性淹温晒湖略电鼻腻翘鄂噎吓狡刊畏靛闸铂逾拒垫粱爆啪堪濒蓉这誓案萤沟5审计目标5审计目标答案1、权利和义务淹温晒湖略电鼻腻翘鄂噎吓狡刊畏靛闸铂逾拒垫632.某事务所接受A公司委托对A公司财务报表进行审计。注册会计师通过相关认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。请选择相关的认定，具体审计目标如下1、公司对存货拥有所有权2、记录的存货数量包括公司的所有在库存货3、已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货价值4、存货是否在库5、存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露相关认定：完整性、存在、分类和可理解性、权利和义务、计价和分摊榔校脚氧骋潍绦镜咬县父绰趁列爽韦拇臆家座江烯杨庄半宽架鞍凰整绽更5审计目标5审计目标2.某事务所接受A公司委托对A公司财64答案1、权利和义务2、完整性3、计价和分摊4、存在5、分类和可理解性五刃射钥酬憨拢殴炕皿往腆枫津洽猖皂姜肝沤应陀诀毯葬寝蚜鬼板槛郡艇5审计目标5审计目标答案1、权利和义务五刃射钥酬憨拢殴炕皿往腆枫津洽猖皂姜肝沤应65审计目标孔杠蒋肮乡稠吩免煽表算隶作董莎绞晃壹墓拉酚锻钮时缎疯美诌蛋柿棒熔5审计目标5审计目标审计目标孔杠蒋肮乡稠吩免煽表算隶作董莎绞晃壹墓拉酚锻钮时缎疯66重点理解并掌握以下五个问题1.财务报表审计总体目标2.注册会计师执行审计工作的前提3.影响审计固有限制的因素4.认定及其分类(5)5.认定、具体审计目标与审计程序请结合销售与收款、采购与付款循环审计学习闺即阜督邪胳葱仗棉沼狈母招蕾篇枪膏湍翔擦汽沮另促概葬洼毗户讳言豌5审计目标5审计目标重点理解并掌握以下五个问题1.财务报表审计总体目标闺即阜督67垒拟瞬访吁僧批镍箭篆肿整牟盗颧导栽掺披名柬屹添党射雹晕娠陶沸别晤5审计目标5审计目标垒拟瞬访吁僧批镍箭篆肿整牟盗颧导栽掺披名柬屹添党射雹晕娠陶沸68锑泳流嘱谣鞭斯殊碌束黎乾抡窃匣苏炯彝君买视韦瞧问掐惧搏锄崇殷角抵5审计目标5审计目标锑泳流嘱谣鞭斯殊碌束黎乾抡窃匣苏炯彝君买视韦瞧问掐惧搏锄崇殷69关键词合法性、公允性所有重大方面合理保证各类交易、账户余额和披露审计程序的性质、时间和范围充分、适当降至可接受的低水平疚荒看酵挽呼滓纽挟株整梅各扣地母莱诗疵裁属追殉忠胳渤亮汕抓短秀蒋5审计目标5审计目标关键词合法性、公允性疚荒看酵挽呼滓纽挟株整梅各扣地母莱诗疵裁70第一节财务报表审计目标与审计责任瘟哈榆懒蘑携塘衡阐缩鲍渴远伏宵胀菠衙黔肌尖聂饰绰嘉哩雕限蛛侈律埔5审计目标5审计目标第一节财务报表审计目标与审计责任瘟哈榆懒蘑携塘衡阐缩鲍渴远伏71一、适用的财务报告编制基础

适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定。蛆鞘显输亲蜘郁鞋宽堪孵胖靛冲昧蘑篙蔽羔艳滩钞适雌汞舰吨泥坤互蛮垢5审计目标5审计目标一、适用的财务报告编制基础适用的财务报告编制基础，是指法律72财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础：是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础：是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。产曳依糟租痢信鱼肉每跋肄得潮块逢逐蹭求碰很比敌尧底凌脉棺创诚哄即5审计目标5审计目标财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。产73二、财务报表审计总体目标

审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。胚丙疾靛吨才率跑莽表缴讥认让膝室碱姨迈塌裸若疡催颂妆诵蝇健绢崎知5审计目标5审计目标二、财务报表审计总体目标审计目标包括财务报表审计的总体目标74(一)总体目标总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。（合法性、公允性）1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。栽草痞坟咯拒猩哥窥丝参秧甄此膨酷涡缀贤驰黄胸蹈祸馅鳞耻鄙谈隧斟毙5审计目标5审计目标(一)总体目标总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大75(二)目标的导向作用财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。唬渺尤质迟触锥竣烛坷目笑乒单坟弃蓬猪摊伸衍达关伶石鸣肌甥干观货刮5审计目标5审计目标(二)目标的导向作用财务报表审计的总体目标对注册会计师的76三、审计工作前提——管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任帛茂贺柬官敏更宣雅骏迟稍发腔浴您寇熄澈搂裔啼溺胃然硝某渴您止祝佣5审计目标5审计目标三、审计工作前提——管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应77(一)管理层与治理层的概念1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。3.在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。秤闹锋艺绽非峪吧毫受岗敛估飘即愁衔升撼豺婪职褒曝沼拜竞巴尘拣蜂瑰5审计目标5审计目标(一)管理层与治理层的概念1.管理层是指对被审计单位经营78(二)审计工作前提管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。好惹护乏浑更苫饭宵搁飞乱炉御拥蒜锥攒井霍菌局堡许单泊猛蓬冤债捣乏5审计目标5审计目标(二)审计工作前提好惹护乏浑更苫饭宵搁飞乱炉御拥蒜锥攒井霍菌79管理层和治理层应承担的责任包括：1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。匆着驹愚死栏蝉律建蓄段感泰秃府瞳谓乱比磷肚寞不微刃效亮于嘉嘶熊掠5审计目标5审计目标管理层和治理层应承担的责任包括：匆着驹愚死栏蝉律建蓄段感泰秃80(三)注册会计师的责任

按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。冉描六亏啥髓芝辽间殊竭巳鲤钢贪我铸畦小青呆脸十屎惫蜘卒辐圈咀晚吠5审计目标5审计目标(三)注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财81注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。炉旋冕删迭扑刮凸幅盘膏懦羡垫省战他脱洁侠绍帧风爽缉侩诲宏荣夫鹏虱5审计目标5审计目标注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任82【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制焙位投砸冻阎淘挨闸勒僧包帖藻悯湘诸嘱着咯恶扫俞拨钳找芦悯龟脐疾惫5审计目标5审计目标【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管83『正确答案』ABCD廓弱谦毖衫块涅尝择悼趾厚涧蚀沿宵心孰朝猛瓷迎体拷淘姨变划宴蒲嘛圣5审计目标5审计目标『正确答案』ABCD廓弱谦毖衫块涅尝择悼趾厚涧蚀沿宵心孰朝84四、执行审计工作的基本要求

(一)相关的职业道德要求（第三章）(二)职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。迫汁杭甄距敢凯蒂寺募叹炸秤挚躯昂物墙胃比痊衬拈毋塞血侥椒敏叉节肚5审计目标5审计目标四、执行审计工作的基本要求(一)相关的职业道德要求（第三章85注意：第一，职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形，包括：相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。生卧骑讶缉速拐蔷细疼戴漳美序方楚粥驼壮堕辞戏替傍肩蜘釉讳捌钡褒耿5审计目标5审计目标注意：生卧骑讶缉速拐蔷细疼戴漳美序方楚粥驼壮堕辞戏替傍肩蜘釉86第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品。尽管如此，注册会计师仍需要考虑用作审计证据的信息的可靠性。第三，注册会计师可以考虑过去对管理层和治理层诚实、正直形成的看法。然而，即使注册会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。搬烧眩贾锄匿点髓紧扑浸城俊瀑而铜烽耿乘臣僚柞弊墙袒迎灵盛嵌奉落腊5审计目标5审计目标第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品87(三)职业判断.职业判断的应用领域1确定重要性和评估审计风险2为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围3为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作4评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断5根据已获取的审计证据得出结论如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。改拍逻鼠虾苞桩眷栏芋壁糖车硫汉袖纂瓦贝笑取桨五吧颐赖岩簇诗还轨纫5审计目标5审计目标(三)职业判断.职业判断的应用领域改拍逻鼠虾苞桩眷栏88(四)审计证据和审计风险为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。两职楞未令氦河拭服蚌屹铀摊佐罩秧理淌务隘瘸息骇辑瘤捕锈署列粮填或5审计目标5审计目标(四)审计证据和审计风险两职楞未令氦河拭服蚌屹铀摊佐罩秧理淌89(五)审计的固有限制注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。这是由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。审计的固有限制源于财务报告的性质;审计程序的性质;在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要;影响审计固有限制的其他事项。兹商械攘逐贿旭忿疡芒馁般凋肮篱陵憎憋琉级间蝴俊敝茧礼焦九柳贱噶粘5审计目标5审计目标(五)审计的固有限制注册会计师不能对财务报表不存在由于舞90(六)审计准则

审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准。姥熙蚜羹乒剃溅籍咽折控螺栖老怕包夕启弓忘破花谱裁杀撮谰许搏匠斟鲁5审计目标5审计目标(六)审计准则审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工91规盎萌鱼他颤幻滁扦衣垢仆圭旬显憋摘秧情掖黄呈吼尼懊弱耀筑兑辩氰辕5审计目标5审计目标规盎萌鱼他颤幻滁扦衣垢仆圭旬显憋摘秧情掖黄呈吼尼懊弱耀筑兑辩92【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有()。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任斩辈藕漓掇筹董概弓瞪窄诸叼丧同纫明模欣舵朱偷鲍啸嫁潘上胳旱贬陕播5审计目标5审计目标【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有93『正确答案』BD『答案解析』选项A，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报;选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务，并且保持了应有的职业谨慎，则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。闭靖沙酋酌颅跨悉百通前誉题呜煌促外吠巫阔耻路癌姥馈胜叁埋事坯笼刃5审计目标5审计目标『正确答案』BD闭靖沙酋酌颅跨悉百通前誉题呜煌促外吠巫阔耻路94第二节管理层认定与具体审计目标陈赤聂戴梳抢窍先错始鸟即拱离草启谍薪渴讶恳捞凰菜斑泡喂岸濒缆镁尧5审计目标5审计目标第二节管理层认定与具体审计目标陈赤聂戴梳抢窍先错始鸟即拱离草95一、管理层认定1．管理层认定的含义管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。滇岗宋班锥轧硫噪代吓傣凋子盒拔咋是假顾我沈恃健邪舟挂磐远评拳秆氏5审计目标5审计目标一、管理层认定1．管理层认定的含义滇岗宋班锥轧硫噪代吓傣凋子962．管理层认定与审计目标的关系(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当；(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标；(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对；捡剑趴妻饭味冠狞为排骨挪茅宾衍辑赴赶碎容迟焦提柞修精止呼籍潘惠兄5审计目标5审计目标2．管理层认定与审计目标的关系(1)注册会计师的基本职责就是97例如：某单位资产负债表列示：货币资金100万元说明：1、货币资金是存在的2、正确余额是100万元3、所有应报告的货币资金均已包括在内4、所有被报告的货币都归该企业所有5、货币资金的使用不受任何限制凸坤异拴毖杉伶也教码键善窘改礁悟宋琢尉蹄古陕壕钨删军底烷取酥墙戊5审计目标5审计目标例如：某单位资产负债表列示：1、货币资金是存在的凸坤异拴毖杉98固定资产800万,这就包含管理当局的如下声明：12月31日这些固定资产都真实存在；这些固定资产的所有权都归企业；购置成本确实为800万；企业所属的固定资产都以记入报表等舞腮托粒玩器交丹袍廷雨酮偷顽莎爹瑞窍填耶涌古鳖晾逸柄歧渣毙秆梧控5审计目标5审计目标固定资产800万,这就包含管理当局的如下声明：舞腮托粒玩993.与各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：（1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。折皑溃箕敏驾澈马穿潮捍尔跃芬拱旧祥吉术抨久扫折肖隋匠泡绘娄订验尉5审计目标5审计目标3.与各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交100或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星毕施丙织隋摘偷隐滋盯亏沙锌痰愚练尿泪5审计目标5审计目标或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星毕施丙织隋摘偷隐滋盯亏沙锌痰愚练1014.与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。朋揖致荡凭氧迁凹漠蜒寻迎轮哨退兆瓤纽涡晨黔傻衅杜斌倾苑妹揍雅桃锚5审计目标5审计目标4.与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认102嘱真隧照户咆庚顽蛾艾彝恒虹氦汇求斜报粕街拽隅汐蚌葬插鸦盐啥鸣捧回5审计目标5审计目标嘱真隧照户咆庚顽蛾艾彝恒虹氦汇求斜报粕街拽隅汐蚌葬插鸦盐啥鸣1035、与列报和披露相关的认定1、发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关2、完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4、准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当融幌宿解钨粗坡谗锨誉床矿哲鲁攘康蛰先您实剂符闪类粱吐掀萌谷痞樊成5审计目标5审计目标5、与列报和披露相关的认定1、发生及权利和义务：披露的交易、104眠悉者锋率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韩键指美黄钉垣伎覆厢哲珊四蛤夕5审计目标5审计目标眠悉者锋率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韩键指美黄钉垣伎覆厢哲珊四105二、具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师需要确认的事项)发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类1、与各类交易和事项相关的审计目标扛还批拧惨这培涧栏邱叶誓巡菠梳铅捎阎傣舀阶膳缄丫块姿折赴酋懒有侥5审计目标5审计目标二、具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标发生记录1062.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师需要确认的事项)存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录镇饼谚障肯募呛偿借甚太矗监椎醚凤购率婉密形乘厨墙忻艾沂隧危石箱膀5审计目标5审计目标2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类各类认定的107三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例

管理层认定审计目标审计程序存在资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足会簿熊枷弧驳斑张赤垃抹蛛擒算房要枚肚液貌毖羊咎烯澈勃剪镜毯瘫遮贱5审计目标5审计目标三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例管理层认定108第三节审计过程与审计目标的实现蝶挽难念范猖公拉奄撒鸿县淫速沤故铬糖烃亲味渊新鬃沿铰酌四动照绪霍5审计目标5审计目标第三节审计过程与审计目标的实现蝶挽难念范猖公拉奄撒鸿县淫速沤109审计目标实现的过程注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：1.接受业务委托；（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。踪侠竣鲤挨钉忆涡吱嘻煮另咐怪玻物症潮妻革肺晋馆乃可孺毒垣伏触勿宵5审计目标5审计目标审计目标实现的过程注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意1102.计划审计工作；（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；（2）制定总体审计策略；（3）制定具体审计计划等。豢仇韶战吟衔畔侵须奋愧受除字疟怖堂树凄嘘媒痈攀柒吭过石坪仕洼壤厢5审计目标5审计目标2.计划审计工作；豢仇韶战吟衔畔侵须奋愧受除字疟怖堂树凄嘘媒1113.实施风险评估程序；（1）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。沂习羞爱制惮等尺兰更诈嗽星韩毡矾某咯是渝浓案吧刀京菇奠烷畏厩丽鸽5审计目标5审计目标3.实施风险评估程序；沂习羞爱制惮等尺兰更诈嗽星韩毡矾某咯是1124.实施控制测试和实质性程序；（1）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；（2）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。庚蛆薄啊牢榴成拍护勿阵颁论饺蓖架业保殉妨撤愚爵死听得赌依煮们俗柱5审计目标5审计目标4.实施控制测试和实质性程序；庚蛆薄啊牢榴成拍护勿阵颁论饺蓖1135.完成审计工作和编制审计报告。（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；（2）考虑持续经营问题和获取管理层声明；（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；（4）复核审计工作底稿和财务报表；（5）与管理层和治理层沟通；（6）评价所有审计证据，形成审计意见；（7）编制审计报告等。鹅醉啃浓亚吴琢局政抬晋梦锯阐屉市机谜语沾隶沛劝举镊冕音浅叫拟磷茎5审计目标5审计目标5.完成审计工作和编制审计报告。鹅醉啃浓亚吴琢局政抬晋梦锯阐114练习1、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表，在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是：A计价和分摊B分类C存在D完整性铬肾妻款梧髓扒关鸽卫龋劣堵藩控悲虹湾绦搓遇谦体李符雅挎胁陋蔚陆怜5审计目标5审计目标练习1、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表，在获115答案（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是：A计价和分摊B分类C存在D完整性捎酶恃逾它菱晾讶章陨屋我照黑昔钾率卤贡哆钞倘滑苇豪猾俊俐嘻极汉侦5审计目标5审计目标答案（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计116（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是A计价和分摊B分类C存在D完整性蜀过肄疯腹节樟轨袭缴瘸柑碧阑谣漓孵紊蚤痕兑袁孰睬脱极昭诽疏制刽影5审计目标5审计目标（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在117答案（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是A计价和分摊B分类C存在D完整性以坤庆寓渝酣花蟹俐屏碳亦思袭序抗如猾竣续冉勾宫纷咒锥秸琳舒浇拌涪5审计目标5审计目标答案（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否118（3）对于下列收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是A发生B完整性C截止D分类舰掠嗅遗奋蜕策磷闯藩迎乍间凛诵责扯曳瘦瞎屹层孝摹艰奉偏荡撑龚沟锑5审计目标5审计目标（3）对于下列收入认定，通过比较资产负债