2019年《经济法基础》小税种总结

2015年会计职称考试《经济法基础》小税种总结税名用途征税范围税率计算公式购买：（全部价款+价外费用）×征税管理车辆购置税购置（口、自产、受赠、获奖。。）自用应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车10%10%进口：（关税完税价格++费税）×10%[消费税：（关税完税价格 +关税）×消费税率/1-]一辆车只征一次；在购买之日60纳税1乘用车（<=9捕捞、养以每辆为计税单位人）、商用 殖渔船；2、商用货车、专用作业车、轮式车（9人以车船税

属于税法中的所有车、船

9车、货位免税：位免税：1、应纳税额在RMB50万以下的船舶采用定额2、在境外购买、受赠、继承等取应于海关填发吨税交中国境外港口进税率，按得的船舶初次进口到港的空载船款凭证之日15日内入中国境内港口船舶净吨舶在。指定银行缴款。的船舶位的大小3、非机动船舶（不包括非机动驳未按期缴款的，每日分船）万分之五的滞纳金4、捕捞、养殖鱼船5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶

军队、武机械车、按整备质量每吨为计税装警察专单位用车船；3、机动船舶、非机动驳船、警用车 船、按净吨位每吨为计税单位船；免税4、游艇按艇身长度每米为计税单

车船登记证和行驶证所载日期的当月船舶吨税印花税使用税法所列凭证的单位和个人。

签订合同的双方都是印花税的纳税 比列税人，但不包 和定额括合同担保 率人、证人、鉴定人

1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、2属于“产权转移书据”不属于“技术合同”

烟叶税由烟草公司负烟叶税在我国境内收购

晾晒烟叶、 比例税，应纳税额=烟叶收购价

担，征烟叶税不增加烟叶的单位在我国境内开采资源税应税矿产品或生产盐的单位和人

烤烟叶只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税

税率20% ×(1+10%)x20%1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 从征收以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围

农民负担1盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象房产税在我国城市、县 1、城市、

1、从价计征

纳税人将原有用于生城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人在境内获得土契税地、房屋产权的单位和个人

城、建制镇、工矿农村2、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、游泳池）象1使用权的转让2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）3、房屋买卖、赠与、交换占鱼塘、林地、牧草

应纳税额=房产原值×(１-扣除比产经营，从生产经例)×%房产原值包括与房屋不可 之月起，缴纳房产分割的附属设备部分（暖气、卫 税。其他的情况都生、通风、照明、煤气、蒸汽、从次月缴纳压缩空气、电梯、阳台等）2、从租计征=12%按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收1、土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权转移2、土地、房屋权的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围3、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据1、应纳税额=实际占用面积(平方米)×税率2、免税：军事、学校（职工住和个人业水域滩涂路、公路、机场、港口、航道非农业用征税4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅个人业水域滩涂路、公路、机场、港口、航道非农业用征税4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅

用面积一3

营利性的除外）、养老院、医院（职工住除外）、减按每平方米２元征收：铁次性缴纳

30日内缴纳税费城镇土地使用 拥有土地权的位和个人

1、凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税 按实际占用面积一

1、公园、名胜古迹内的索道公园经营用地，按规定缴纳城镇使用税2、纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满１年开始缴纳城镇使用税3、纳税人新征用的非耕地，自批准次月起缴纳该税4、纳税人购置新建房自交付使用税 2、建制镇征次性缴纳次月起缴纳税；纳税人购置存收范围为镇 房、自办理房屋权属转移、变人民政府所 登记手续的次月起；房屋出租、在地区，不 出借的次月缴纳；出让或转让方包括镇政府 式有偿取得的先以合同约定交付所在地所辖 时间的次月，再以合同签订时间行政村 的次月1、只对“有偿转让”征收，对继

1、增值额未超过扣除只对“转让”国土地增

对“出让”

承、赠与等“无偿转让”不征收

项目50% ：土地增有土地使用权行值税 的不征收土 四级累

2、计税依据=转让房地产收入-税值税=增值税×50%为征税且缴纳契 地增值税、税税 营业税但要交契税

法规定扣除项目金额3、承受土地使用权缴纳的契税，不能作为“与转让房地产有关税金”扣除

2、增值税超过扣除项50%100%=增值额×40%-扣除项目金额4、允许扣除费用=利息+（取得是×5%+房地产开发成本）×5%3、增值税超扣除项目以内允许扣除费用=（取得是支付的100%未超过200%：费用+房地产开发成本）×10% 土地增值税=增值