公司部门预算执行审查的重点

部门预算执行审计的重点

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所谓部门预算就是政府各组成机构或部门编制的其在预算年度内收入与支出的预算。部门预算执行审计，就是指各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况的真实、合法、效益性所进行的审计监督。部门预算执行审计应重点关注审查以下内容。

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一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况

1、审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。

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2、审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。第四页，共五十二页。

3、审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、招待费、差旅费、劳务费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。是否将招待费列入会议费、差旅费等。4、审查有无本单位替他人或其他单位代支费用，或将代支费用列入基本支出。重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。

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5、审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。第六页，共五十二页。

二、审查项目预决算编制与执行情况

1、审查是否存在分解项目到下属单位的情况。重点审查被审计单位在预算中申报编制的项目未在预算说明中明确项目具体承担单位或部门，项目决算时资料与实际执行不符的情况。2、审查是否存在克扣或截留下属单位专项资金，延压和滞拨专项资金。防止因资金拨付不到位、不及时，造成专项事业任务得不到及时完成和顺利落实。

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3、审查是否存在超范围支出或公用经费挤占项目经费的情况。重点审查项目经费签订的合同合约条款、实际采购的项目设备材料与预算中的项目明细、招标文件中合同条款是否相符，审查项目实际执行与预算内容是否相符的情况。防止挤占和挪用项目经费。

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4、审查是否按照项目预算执行经费收支。重点审查项目申报文件内容与实际执行情况，审查实际支出与预算的一致性。防止未按规定的时效落实项目的建设，项目自筹资金不到位、套取上级财政资金，防止项目支出中超预算或列支无预算支出。

5、审查是否存在基本经费与项目经费调剂使用、项目打包的情况。重点审查项目之间相互调剂使用资金、项目打包合用资金的情况，审查调剂项目和打包项目的原因、资金数额和使用情况，防止专款不专用的情况发生。

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三、审查财政性资金结余管理情况

审查财政性结余资金是否按照相关管理办法实施管理，资金的结余是否真实、合规、合法。财政性结余资金使用，是否严格执行财经管理办法，由财政性补助资金提取转为事业基金的结余，是否纳入基本支出结余资金管理范围。专项拨款是否按照规定的用途使用，结余的资金是否及时返还等情况。对基本支出结余和项目支出结余，应分别进行核查，并与单位会计账表相关数字进行核对，审查结余数据是否一致，防止将项目经费结余转入基本支出结余。第十页，共五十二页。

四、审查固定资产管理情况

1、审查固定资产账账、账实之间是否相符。重点审查固定资产管理使用部门登记的卡片账与财务部门的固定资产账登记时间是否基本同步、账账数据是否相符。防止资产设备购不入账、或入账不及时，造成资产设备流失。

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2、审查对外出租资产、设备是否经财政部门批准。重点审查出租资产设备的报批手续，审查房屋租赁合同中房屋面积与实际租赁面积有无较大差异，重大、重型设备出租租金定价是否合理，对内对外出租租金标准是否同价等。防止资产设备出租过程中发生违反财经纪律的行为。第十二页，共五十二页。

3、审查资产设备的管理使用情况。重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况和资产处置情况，审查时根据被审计单位提供的固定资产清单，抽查盘点大项资产、大宗物资管理使用情况，资产是否账实一致。处置资产手续是否齐全，残值是否及时收回。对闲置的资产要查明原因，做出处理建议，防止损失浪费的不良行为发生。

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4、审查项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符，审查是否存在私自更改政府中标采购结果，或违规采购大型设备、大宗物资，防止在资产设备采购活动中产生贪污腐败的违规违纪现象。第十四页，共五十二页。

五、审查财务管理情况

1、审查内部控制制度的制定与执行情况。根据国家和地方财政部门颁发的《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等财务会计法规，审查被审计单位是否结合单位实际建立完善了预算管理、固定资产管理、财务管理、会计核算、财务会计人员岗位职责等制度规定，其制度规定是否健全并得到有效落实和执行。

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重点审查大项支出是否大量使用现金，资金管理是否安全，银行账户是否按规定开户设置，会计出纳岗位、财务印鉴是否分离等情况。

2、审查往来款项中是否存在核算收入支出的现象。重点审查上级机关业务部门和其他部门拨入的专项经费、会议费、培训费等，应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为，防止乱开支、乱花钱，以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题发生。

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3、审查债权债务清理情况。审查是否存在债权债务清理不及时，长期挂账的债权造成单位家底不实。重点审查本单位人员，特别是领导、会计个人借款情况，是否有审批手续、是否有大额借款长时间不还的现象，防止占有国家资产资金的现象发生。审查往来科目核算的正确性、规范性。

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4、审查事业性收入和其他收入情况。重点审查政府非税收入、出租资产收入、其他经营性收入情况，审查非税收入是否及时足额上缴国库或财政专户，出租收入和经营性收入是否按照合同约定的时间、数额及时足额收入入账，防止出现直接坐支收入或挪用资金的违规违纪现象。审查票据管理使用的规范性、严肃性。

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5、审查财政集中支付的零余额账户管理使用情况。重点审查是否存在零余额账户与基本账户混为使用，出现资金管理不规范，导致出借或挪用资金违规违纪问题的发生。六、审查绩效情况（五方面的内容）：1、对部门预算编制的科学性、合理性进行审查分析。审查预算编制是否符合《预算法》等法律法规，是否坚持了“量入为出、收支平衡”的原则,看有无编制虚假预算、扩大开支范围、搞人情预算的问题；第十九页，共五十二页。

2、对部门收入的合法性及其结构进行审查和评价。审查收入预算是否包括纳入预算管理的所有一般预算收入及基金预算收入，预算收入的增长是否经过科学预测，收入来源是否真实合法等。看其有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法，以及收入结构不合理等问题；预算收入的增长测算是否科学，是否将非正常收入纳入预算范围；第二十页，共五十二页。

3、收入预算执行的真实性、合法性。主要审计预算收入征收部门对预算收入的征收缴纳情况，看有无违反法律、法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，截留、占用或者挪用预算收入；审计预算部门在预算外资金的收取上有无擅定项目、扩大标准、违规收费问题；审查预算收入的追加是否符合法定程序。第二十一页，共五十二页。

4、对部门支出的合法性、效率性及其结构进行审查和评价。主要审计各项支出是否符合核定的预算计划,对无预算、超预算的支出应查明原因；审查基金支出是否符合专款专用原则，检查有无预算内外支出、建设支出、项目支出相互挤占的现象，有无挪用专款弥补经费等问题；审查各项经费支出是否符合财政制度和财经纪律，有无铺张浪费、扩大行政成本、资金使用效率低下等问题；第二十二页，共五十二页。

5、对政府关心、群众关注的重点问题和资金进行效益审计。通过对遵循性指标和效益性指标的分析，及时发现问题，找出原因，提出改进建议，促使提高部门经费的使用效益。七、审查案源线索在审计中把查处案件作为深化审计工作的头等大事，把加强对案件查处的指导贯穿到审计工作的全过程。在审计实施中，深入分析审计发现的疑点问题，查找案件多发环节，查深查透每一个细节，不放过一个疑点。采用审计与调查相结合，运用多种手段发现案件线索。（23）第二十三页，共五十二页。

综上所述，要找准一个部门或单位的审计重点，审计人员要在内容上做到“五个必审”：对单位的家底情况必审；对重点资金和专项资金的往来情况必审；对罚没款和收费情况必审；对房子、车子和发放票子的情况必审；对核销的财政票据、税务发票的真实性等财经纪律执行情况必审。

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在检查方法上做到“五个核对”：核对单位内控制度的建立与落实情况；核对资金账簿与财产账簿；核对会计凭证与收费和罚款等原始凭证；核对总账与会计报表；核对单位总账与内部科室“包包账”和二级单位的往来账。第二十五页，共五十二页。

谢谢大家！第二十六页，共五十二页。

部门预算执行审计中常见问题及查证方法

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一、预算编制常见问题及查证方法（一）少报、瞒报和漏报收入项目。1、未将上年的公用经费、项目结余资金纳入年初预算管理，编入当年的部门预算。此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。第二十八页，共五十二页。

2、未将预算外收入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上年度部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找出是否少报、瞒报和漏报收入。

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现实中，上述1、2项工作可能未做，这就是个普遍性问题应予以揭示。（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如教育部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。

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此类问题主要查证方法：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，要进一步印证此项目预算编制的不细化。

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（三）多报部门预算。部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编办人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆、实物数量；与预算编制、批复表中人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。

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二、预算执行常见问题及查证方法

（一）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。第三十三页，共五十二页。

按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项目及金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。

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（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项目，或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项目进度和事业发展。

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（三）违规收费、罚款。未经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。

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审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽取部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。

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（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。

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1、审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；查阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性；第三十九页，共五十二页。

2、审查暂存款账户核算的支出，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违反收支两条线规定或截留财政收入。（五）收费票据管理及使用不合规。财政票据领用发放未实行领销存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、自制或其他票据乱收费。

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查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试，判断制度控制、执行的有效性。（六）挤占挪用项目资金或专项资金。将与本项目无关和不应由本项目承担的事项费用等在该项目资金中列支，形成挤占项目资金；将本项目（专项）资金挪用于其他项目、基本建设或职工福利等，形成挪用项目（专项）资金。第四十一页，共五十二页。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。第四十二页，共五十二页。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。第四十三页，共五十二页。

（七）违反政府采购规定列支。部门自行购置属于政府采购目录规定的办公设备、建设工程、货物及服务，未按规定实行政府采购。查阅年度政府采购目录及限额和相关集中统一采购规定，审查支出账户购置设备、货物等会计凭证记录事项，查阅相应的购销合同、购置审批、验收记录及付款方式等财会、文书资料，累加自行购置设备支付金额，确定违规采购行为和金额。

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审查与下级单位往来、银行存款等账户，查阅资金拨付、入账时间，对照项目完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有正相关，确定分配是否合理；审查拨出经费账户记录，检查拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。第四十五页，共五十二页。

查阅项目资金、专项资金的使用范围和用途等文件资料，审查项目（专项）支出明细账户，调查核实列支的会计记录与实际事实，追踪资金流向和使用，核实支出的真实合规性；核实项目完成程度并与年初计划比较，分析项目未完成的原因；判断是否存在挤占或挪用项目（专项）资金。第四十六页，共五十二页。

（八）转移、截留财政资金。