07审计模考班讲义_第1页
07审计模考班讲义_第2页
07审计模考班讲义_第3页
07审计模考班讲义_第4页
07审计模考班讲义_第5页
已阅读5页,还剩16页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

四、综合题(本题型共1题,共19分。答案中的金额用万元表示,有甲公司是ABC计师首次承接的财务报表审计客户,主要从事X和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A会计师和B会计师负责审计甲公司2013度财务报表,按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100元。甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师审计,并于2013年3月日了无保留意见。资料一A会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,分内容摘录如下与以前年度相比,甲2013度固定资产生产线未大幅变动,与甲公司于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(Y产品)生产线生产的换代产品(X产品)的市场销售情况良好,甲公司20132大幅减Y产品的产20133终止了Y生产和销售。X产品和Y产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比Y产品10%。为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,甲公司于2013年6月支付500万元购入一项非专利技术的使用权,并将其确认为使用不确定的无形资产。行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于2013年年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于2014年12月推出甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于2013年12月26日决定对居民给予总额为100万元的补偿,并制定了具体的补偿方案。2014年1月5日,甲公司向居民了上述补偿决定和具体补偿方案。甲公司在2013年6月份为了日常经营活动,以其母公司担保的形式银行借入5000万元的短期借款,借款合同中明确注明是流动。 年产份品项目20132012X产Y产X产Y产营业收0营业成0存X产Y年产份品项目20132012X产Y产X产Y产营业收0营业成0存X产Y产X产Y产账面余0减:存货跌价准0000账面价0固定资成减:累计折减:固定资产减值准00账面价无形资非专利技0预计负居民环境污染补0A 摘录如下:对固定资产实施实质性分析程序后,重新分类计算固定资产折旧费用抽取一定数量的2013年度装运凭证,检查日期、品名、数量、单价金额等是否与销售和记账凭证一致计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。根据具体的居民补偿方案,独立估算补偿金额,与的补偿金额进行比较。查阅资本支出、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。资料 控制制销售主管每月审核按客户分列的括与上月销售额控制制销售主管每月审核按客户分列的括与上月销售额和本月额的比较(包括当月货款回收金额和月末其中的重大差异和异常情况进行跟进分析,编制分析报告并呈报该控制(业绩评价控制)是月度控制,会计师决定选取26、10、114个月份测试该控制。会计师分别与总经理和销售经理就上述4个月份的分析报告进行讨论,证实他们确实审阅了该报告并对重大差异和异常情况进行了和跟进。事后会计师还通过询销售经理和总经理。总经理与销售经理审阅后讨论对出现问题的问销售经理和相关销售印证了当时所采取的跟进措施。主营业务收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并与当月财务报表的主营业务收入总额和应收账款余额一致,会计师核对了上述4个月份的财务报表,证实无对每一笔主营业务收入,销售部专职将客户订单、客户已签货物由物流公司上的客户名称,量、价格进行核对,并在记账联上盖“核对确认无误”章,交给财务部作为确认主营业务收入的凭证。对于数据不符的交易则并调该控制为人工控制,每天发生数次,会计师抽取26个样本。会计师询问了执行该控制的销售部专职和负责记录主营业务收入的会计,确认该控制确实得到执行;会计师从主营业务收入明细账中抽取26笔交易,核对客户订单、客户已签收的送货单以及,以检查有关信息是否一致,记账联上是否有“核对确认无误”章,以及入账金会计师没有发现订单分为“待批行”状态。订单一经批准就会自动生成相应的送货单;已发货的订单在系统中被行”状态,每月末系统会自动配会计师在上年度审计中已经测试了该控制(自动化应用)并证明该控制的运行是有效的。本年度会计师了解到该控制没有发生变化。会计师本年度已经测试了一般控制的运行有效性,确认了信息系统的比当月的“已执行”订单、送货单和当月入账的对未确认收入的订单生成“已执行订单未入账报告”。财务对该报告进行跟踪,补记漏记的主营业务收版本没有改变,对交易的处理使用的是授权批准的版本。该控制还包括人工控制的成分,即财务人员的跟进程序,会计师对该人工控制抽取了25个样本进行了检查,没有发现发现例外情况。会计师了解到管理层为了应对应收账款账龄变长及由此带来的坏账增会计师了解到管理层为了应对应收账款账龄变长及由此带来的坏账增客户对归还旧账的时间和金额作承诺。如果客户未按照协议执行停供货。凡是按照协议执行的客户,则对相应的未收回余额不计提坏账准该控制每月执行会计师认为该控制的设计是适当的并证实该控制确到实施20131231甲公司应收账款的账1800万元,未计提坏准备。会计师结合销售合同等因素确定了应收账款应计提坏账准备110元,并向管理层提出调整建议。管理调整(1)针对资料一(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、无形资产和预计负债)的哪些认定相关事项序在重大错报风(是/否理财务报表项目名审计程序序资料二)识别出的报风险直接相关(是/否的财务报表项目审计程序序资料二)识别出的报风险直接相关(是/否的财务报表项目关财务报表项目和认定,同时在(资料四的表第5列)明该项控制运是否有效会计师能否对该控制信(4)请结合资料五,该项控制是否属于能减轻特别风险的控制?考虑到计程序的效率会计师是否不测试该控制而直接对年末应关财务报表项目和认定,同时在(资料四的表第5列)明该项控制运是否有效会计师能否对该控制信(4)请结合资料五,该项控制是否属于能减轻特别风险的控制?考虑到计程序的效率会计师是否不测试该控制而直接对年末应收账款坏账准余额实施细节测(5)针对资料六,假定不考虑其他条件,代会计师判断应出具类型的审计报告,并续编审计报告。在答题区处填列,若有不适用,则填写甲公司全体股东引言段(略二、会计师的责任(略)五ABC会计 中国会计师:A(盖章 (签名并盖章中国会计师(签名并盖章中国×× 二〇一四年三月五四、综合【答案】针对要求(1):是否可能表明存在重大错风险(是/否理财务报表项目名是折旧费明显下降表明可能存在错固定资产/计价和分摊存货/计价和分摊营业成本/准确是①X产品平均售价比Y产品涨约2%,X2013毛利率却比Y品2012利率高10%可能存在多计收入或者少计主营业务Y但2013年末还有库存,存在少计存货跌价准备风存货/计价和是竞争对手已推出新产品,并预无形资产/计价和 否无形资产/存在、权利和财务否无形资产/存在、权利和财务费用针对要求营务该控制(业绩评该项控制运行每月审核按客入(发生、价控制月度控有效会计1年后推出更新一代产品,购非专利技术可能存在因少计减值分是甲公司在2014年1月才对相付承担义务,因2013预计负债/存否针对要求审计审计程序序是否与根据资料一(结合与该审计程序直接相关资料二)识别出的重大错的财务报表项目和认定(是/否是否营业收入是义否预计负债/计价和分否在建工程否在建工程/计价和分事控制活(认定控制测控 控制户分列的主营与上月销售额和本月额货款回收金额总表,对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析,编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理与销售经理审阅后对出现问题的准确性、完应收账款(存在、计价和分完整性制,会计师决定选2、6、10、114个月份测试该控制。会计师分别与总经理和销售经理就上4个月份的分析报告进行,证实他们确实审阅了该报告并对重大差异和异常情况进行了调查和跟进。事后注册会计师还通过询问销售经理和相关销售印证了当时所采取的跟进措施。主营业务收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并与当月财务报表的主营业务收入总额和应收账款余额一致,会计师核对了上述4月份的财务报表证实无误师能够信赖该控入,销售部专营业入(发生、次,会计师该项控制运行效,会计师职将客户订单、客户已签收的送货单(所有货物由以及销售(计算机销售由销售部名称,货物品种、数量、价格进行核对,并在记账联上盖“核对章,交给财务部作为确认主营业务收入的凭证。对于数据不符的交易则并应收账款(存在、计价和分26样本。会计师询问了执行该控制的销售部专职和负责记录主营业务收入的会计,确认该控制确实得到执行;会计师从主营业务收入明细账中抽取26笔交易,核对客户订单、客户已签收的送货单以及,以检查有关信息是否一致,记账联上是否有误”章,以及入账会计师没有发“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。订单一经批准就会自动生成相应的送营业收(完整性会计师在上年度审计中已经的。本年度计师了解到该控该项控制运行有效,会计师货单;已发货的订单在系统“已执行态,每月末系统会自动配比当月的“已执行”订单、送货单和当月入账的主营业务确认收入的订单生成“已执行订单未入账报告”。财务对该报告进行调查,补记漏记的主营业务收入没有发生变化。注册会计师本年度已经测试了一般控制的运行有效性认了信息系统的版本没有改变,对交易的处理使用的是该控制还包括人工控制的成分,即财务的跟进序,会计师对该人工控制抽取了25本进行了检查,没有发现发现针对要求该项控制属于不能减轻特别风险的控制。考虑到审计程序的效率,会计师本期不进行控制测试直接对年末应收账款坏账准备余额实施细节测试。针对要求①审计报告意见类型:保留②续编审计报告甲公司全体股东引言引言段(略一、管理层对财务报表的责(略二 会计师的责(略三、导致保留意见的事甲公司2013年12月31日资产负债表中列示的应收账款的账面余额为1800万元,未计提坏账准备,这不符合企业会计准则的规定。如果管理层结合销售合同等因素确定了应收账款应计提的坏账准备110万元,应收账款账面价值将减少110万元。相应地,资产减值损失将增加110万元,净利润和股东权益分别减少82.5万元。认为,除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。五、其他事2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、现金流量表和股权益变动表以及财务报表附注由其他会计师审计,并于2013年3月日了无保留意见ABC会计 中国会计师:A(盖章 (签名并盖章中国会计师(签名并盖章中国×× 二〇一四年三月五附加讲解类似题目 甲公司是ABC会计 的常年审计客户拥有乙公司和丙公司两家联公司甲公司主要从事建材的生产销售以及建筑安装工程A会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。A会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售a和b2012年度,a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公20122月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%。ab品的单位生产成本接近,其出厂价分别低于各自建议市场零售价的1020%。(2a产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商采用交款提货方式最后一批a产品甲公司已收到货款200万元并已开具和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。甲公司的记账本位币为。2012年9月,甲公司与某德国客户签订合同,按固定定制10000件c产品,以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品,并于2012101日销售1000件,其余9000按合同约定于20131月销售。甲公司未生产其他批次c产品(假定2012月1日即期汇率为1欧元=8.4元,2012年12月31日即期汇率为1欧=8元甲公司于2012年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息。2012年5月1日至2012年831日中断甲公司于2011年起从事建筑安装工程,截至2012年末仅承揽一项务,建造合同约定,工程建设期为18个月,工程总价为500万元,如果工前3个月完工并且质量符合设计要求客户另付100万元款工程于年10月1日开工,于2012年12月末基本完工。经监理认定,工程质量未甲公司持有乙公司40%股权,目前无处置计划。乙公司多年亏损年度亏损500万元,预期其经营状况在未来5不会发生改变。20125月 会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据分内容摘录下金额单位:万项2012年(未审数2011年(已审数产品销产品销同a产b产c产a产b产c产营业收00营业成00投资收税前利a产b产c产a产b产c产存货——000存货跌准000000在建工——借款 0长期股投初始投0成损益整0长期股权投资账价0长期应收款——乙公0序风险控向客户提供过长信用期而增客户的信用期由信用管理部审核批序风险控向客户提供过长信用期而增客户的信用期由信用管理部审核批已记账的收入未发生或财务将经批准的销售订单客户签字确认的发运凭单及所载信息相互核(附上述单据,经财务部经理审核账应收账款记录客户回复表明差异超过该客户欠款余的5%,则A会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结序控控制测试和实质性程序及其的经办在发运凭单上签发运凭单作为收入确认的依A会计师对控制的预期编差率为零,从收入明细账中抽取25笔交易,检查发2张发运凭单客户签字。销售解释,这2批货物在运抵客户A会计师对上述客户的应收账款施函证,回函结果表明不存在差异如需对ERP统中设定的生产成本计算方法和公式进行到的申请时,A会计师发现2012年11月财务部提交的系统变更申请未在当月处理部解释当月由于工作繁员解释,201211起,生产过程中新添加了某种辅料。因ERP系统尚未变更,财务通过手工计算调整生产成本。A会计师进行了相关测试,未发现产成本计算错误现金销售通过收银机集中收将现金销售汇总表金额日将收到的现金存入指定行A会计师对控制的预期偏差率为零,抽取25张银行现金缴款单回单与现金销售汇总表进行核对发现有3张银行现金缴款单回单的日期比现金销售财务解释由于当日核对工作结束入银行A会计师检查了财务部经理签字批甲公司持有丙公司30%A会计师将丙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分提出对其实施审计丙公司董事会予以但提供了经其他会计师审阅的2012年财务事项序是否可能表明存在重大错报风险(是/否理财务报表项目名事项序是否可能表明存在重大错报风险(是/否理财务报表项目名事项序控制设计是否存在缺陷(是/否理针对材料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项资料三事项序控制设计是否存在缺陷(是/否理事项序控制运行是否有效(是/否理(1(3根事项序控制运行是否有效(是/否理针对资料五,结合资料二,假定不考虑其他因素(如所得税,代A引言段(略一、管理层对财务报表的责(略二、会计师的责ABC会计 中国会计师(盖章 (签名并盖章中国会计师(签名并盖章 二○一三年X月X理财务报表项目名称及序/否认是2012年度a产品的建议市场零售和单位生产成本比2011年度基本没有变化,a产品的毛利率为10%是合理的;b产品的出厂价比a产品的高6.7%,在两种产品的单位生产成本基本接近的情况下,b产品的毛利率为8%,明显不合理,存

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论