会计基础-第八章、会计凭证课件

第八章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管南京财大会计学院张旋一、会计凭证的意义

（一）会计凭证的概念经济业务会计凭证记录账簿登记记录业务发生的时间、内容、数量、金额及签章记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。第一节会计凭证的意义和种类南京财大会计学院张旋(二)会计凭证的意义会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。1.对经济业务的合法性、合理性进行审核监督。2.是登记账簿的必要依据3.是加强岗位责任制、明确经济责任的主要手段。南京财大会计学院张旋外来原始凭证自制原始凭证按取得途径和来源不同一次原始凭证累计原始凭证按填制手续的完成情况汇总原始凭证2、原始凭证的分类：南京财大会计学院张旋（二）记账凭证概念：是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。注意：某些记账凭证可以直接根据账簿资料编制。原始凭证记账凭证账簿会计分录南京财大会计学院张旋记账凭证的分类按填制方法分记账凭证按用途分通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证单式记账凭证复式记账凭证南京财大会计学院张旋南京财大会计学院张旋南京财大会计学院张旋制造费用分配表

产品名称生产人工资(元)分配率分配金额(元)A产品B产品4200375046204125合

计79501.1 8745

南京财大会计学院张旋发料凭证汇总表2004年5月31日日期领料单张数贷方科目：原材料借方科目生产成本管理费用1——10202960002210007500011——20105860040001860021——3136350000350000合计6670460061100093600第1号附件：66张发料凭证汇总表根据领料单汇总编制，可每旬、半月或全月编制一份。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。汇总原始凭证南京财大会计学院张旋二、原始凭证的填制要求：1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。南京财大会计学院张旋3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。南京财大会计学院张旋4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。南京财大会计学院张旋5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。南京财大会计学院张旋原始凭证审核结果的处理：1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。2、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。南京财大会计学院张旋3、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。南京财大会计学院张旋记账凭证的基本内容

⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数南京财大会计学院张旋1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。二、记账凭证的填制南京财大会计学院张旋2、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。

现金××51现付11付预借差旅费其他应收款王敏50000￥50000××南京财大会计学院张旋3、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元，冲减前欠借款。××131报销差旅费管理费用其他应收款李峰2700027000￥27000￥27000××11南京财大会计学院张旋4、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款××31银付11提取现金库存现金80000￥80000××南京财大会计学院张旋1、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是否如实附的原始凭证，记账凭证的附件份数(张数)填列是否与实际份数(张数)一致；2、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否正确无误；3、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、各方面人是否签字盖章经及填写是否符合规范等；4、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容。三、记账凭证的审核南京财大会计学院张旋练习：

1、从银行提取现金用___________。

2、把多余现金存入银行，用______。

3、计提车间固定资产折旧用_____。

4、企业购进材料一批，当即以银行存款支付用__________。

A

银行存款收款凭证

B

现金收款凭证

C

银行存款付款凭证

D

现金付款凭证

E

转账凭证CDEC南京财大会计学院张旋练习2.2月13日，用现金发放工资58200元。1.2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。3.2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元。4.2月28日,企业把多余现金8000元存入银行。南京财大会计学院张旋1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。××12结算应付工资生产成本管理费用32000005820000××A产品B产品2000000制造费用300000320000应付职工薪酬￥5820000￥5820000返回11南京财大会计学院张旋2、2月13日，用现金发放工资58200元。库存现金××132现付11发放工资应付职工薪酬5820000××￥5820000返回1南京财大会计学院张旋3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元银行存款收到前欠货款××272银收1应收账款××3000000￥3000000兴达厂返回1南京财大会计学院张旋凭证的传递：是指凭证的填制到归档过程中，在有关部门、人员之间按规定的时间和路线办理手续和处理的过程。传递的要求：传递程序要合理传递时间要节约传递手续要严密一、会计凭证的传递第四节会计凭证的传递与保管

南京财大会计学院张旋二、会计凭证的保管1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘