2019版视频课件-第2章19税法第二章

2019会计师考试主讲老 孙老第二章题都会出现，分值在20分以上。在18年增加和变动的基础上，今年第一节征税范围与纳税义务人（一）征税范围的一般规定（非常重要销售:有偿转移所的行为，包含生产、批发、零售、货物流转的各个环7（1）交通业（2018年5月1日至2019年3月31日10%、2019年4月①陆路服务。包括铁路、公路、缆车、索道及其他陆。②水路服务。远洋的、期租业务，属于水路服务；航空的湿租业务，属于航空服务【提示1】、期租业务：工具+操作【提示2】有别于光租、干租（只租赁工具【提示3】已售票但客户逾期未消费取得的逾期票证收入，需纳③航空服④管道服务。通过管道输送气体、液体、固体物质的服（2）（201851201933110%、201941日之9%）①邮政普遍服务。包括函件、等邮件寄递，以及邮票、报刊和邮②邮政特殊服务。包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和烈士遗物③其他邮政服务。包括邮册等邮品销售、邮政等业务活动①基础电信服务。固网、移动网、互联网等（201851201933110%、2019419%）②增值电信服务。利用固网、移动网、互联网等提供服务；电视信号建筑业（201851201933110%、201941日之9%）户收取的安装费、初装费、费、扩容费以及类似。人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作等。金融服务①服务。各种占用、拆借取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、【提示2】以货币投资收取的固定利润或者保底利润，按此项征税；、、【提示3】不征收:金融商品持有期间取得的非保本收益（保本收益产品纳税6%）购入基金产品等各类资产管理产品持有至到期（未6%）。；、、②直接金融服务。包括提供、基金管理、金融交易场所管理、③保险服务。括人身保险服务和保险服务④金融商品转让。转让外汇、有价、非货物等的所服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳。Ⅱ经营性租赁中包含：远洋的光租业务、航空的干租业务；将不动产或飞机车辆等动产的位出租给其他单位或个人用于发布车辆停放服务、⑦广播影视服务（6%）。包括广播影视（作品）的制作服务、服务、播映（含放映）服务。劳务派遣）、安全保护服务（例如守护押运服务）。⑨其他（6%）。如：为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入；对安装运行后的电梯提供的保养服务生活服务【提示】如在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入【提示】提供餐饮服务的销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳容美发、、、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。如：提供植物养护服—服务与收派服务三不业的业务邮政——邮政服务金融、知识、货物、报关、法律、房地产中介、中介、记账等——现代服务中经纪服务（6%）。销售范围：无形资产所转让、使用权转让他权益性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、、权、会员权、10%6%销售范围：转让不动产所的业务活动产缴纳。【】租赁不动产使用权属于现代服务业，税率也是10%【2018多选题】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“服务”缴纳的有（）。A.以货币投资收取的保底利D.【答案】【解析】选项D不征收【补充说明】征税范围的条件应税行为是发生在中民境内——境内应税服务是为他人提供的——Ⅱ.满足应税条件但不需要缴纳的情形（即打破有偿行政单位收取的同时满足条件的性基金或者行政事业性房地产主管部门或者其指定机构、公积金、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修；Ⅲ.不同时满足应税条件但需要缴纳的情形（打破有偿单位或者工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业财政部和国家税务规定的其他情形下列非经营活动不缴纳行政单位收取的同时满足规定条件的性基金或者行政事业性单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务单位或者工商户为聘用的员工提供服务财政部和国家税务规定的其他情形7.方或者方在境内；财政部和国家税务规定的其他情形。（1）单位或者个人向境内的单位或者个人销售完全在发生的服务（2）单位或者个人向境内的单位或者个人销售完全在使用的无形资单位或者个人向境内的单位或者个人出租完全在使用的有形动财政部和国家税务规定的其他情形①为的函件、在提供的邮政服务、收派服务②提供的工程施工地点在的建筑服务、工程监理服务③提供的工程、矿产资源在的工程勘察勘探服务④提供的会议展览地点在的会议展览服务纳：例如：某一工程公司到境内给境内某单位提供工程勘察勘探服务例如：A公司向境内B公司转让A公司在境内的连锁经营权未完全在使用的无形资产例如：C公司向境内D公司转让一项专利技术，该技术同时用于D公司在境内和的生产线。未完全在发生的服务：例如一咨询公司与境内某一公司签订咨询合同，就这家境内公司开：、，境内市场进行实地调研并提出合理化管理建议咨询公司提供的咨询服务同时在境内和发生，属于在境内销售服务。、，【例2-1多选题】下列行为中，属于的征收范围的有（）丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付，后经双方协商，由银庚公司与辛汽车修理公司商订， 公司为辛汽车修理公司免费提供【答案】（二）征税范围的特殊规定（重要，出客观题征收项目①国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售销售的，应照章征收增值再销售的，应照章征收。航空企业已售票但未提供航空服务取得的逾期票证收入，按照航空服务征收。不征收项目②取得的④药品生产企业销售自产创新药的销售额为向方收取的全部价款和价⑧房地产主管部门或者其指定机构、公积金、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修。⑨在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部单用途商业预付卡（“单用途卡”）的预收，不缴纳，不得开具②售卡方：因或者销售单用途卡并办理相关收付结算业务取得续费、结算费、服务费、等收入，应按照现行规定缴纳。③销售方：持卡人使用单用途卡货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳，且不得向持卡人开具。方开具普通，不得开具。支付机构预付卡（多用途卡）销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳，不得开具发支付机构因或者受理多用途卡并办理相关收付结算业务取得续费、结算费、服务费、等收入，应按照现行规定缴纳。特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开 普通【2017单选题】企业发生的下列行为中，需要缴纳的是（）C.收取包装物【答案】【解析】被保险人获得的保险赔付,存款利息,取得不征收单位或者工商户的下列行为，视同发生应税销售行为将货物交付其他单位或者个人代销（代销中的委托方【注意】纳税义务发生时间：收到代销或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳。销售代销货物（代销中的受托方【注意】售出时发生纳税义务；按实际售价计算销项税；取得委托方增税目6%的税率征收。设有两个以上机构并实行同一合算的，将货物从一个机构移送至用于销售，指受货机构向购货方开具或向购货方收取货款。受货机构向所在地缴纳。将自产、委托加工或的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或的货物无偿其他单位或者个人单位或者工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无务规定的其他情形。的货物：用于投资（6）、分配（7）、（8），即向外部移送——视【2015单选题】下列行为中，视同销售货物缴纳的是（）B.C.将购进的货物用于非应税项D.【答案】【解析】将购进的货物用于对外投资、分配、视同销售缴纳从事货物的生产、批发或者零售的单位和工商户的混合销售，按照；某房地产中介公司，既做二手房、又提供经纪服务。（一）纳税义务在中民境内（以下称境内）销售货物、劳务、服务、无形资产、发包人承担相关的，以该发包人为。否则，以承包人为。两个或者两个以上的，经财政部和国家税务批准可以视为一个（二）中民的单位或者个人在境内销售劳务在境内未设有经营机第二节一般和小规模的登记管依据2018年2月1日起施行的《一般登记管理办法》为简化的计算和征收，也有利于减少征管，法将增值税按会计核算水平和经营规模分为一般和小规模两类纳税一、一般的登记管（一）一般的登记条年应税销售额：在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征其中，小规模：（2018年5月1日以后）年应税销售额在500万元下（500万元）一般：（2018年5月1日以后）年应税销售额在500万元以上1、小规模是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不 2、销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应3、登记为一般后，不得转为小规模，国家税务另（二）不得办理一般登记的情按照政策规定，选择按照小规模纳税的（应当向主管提交【注意】非企业性单位可选择按小规模纳税（三）办理一般登记的程1.向主管填报《一般登记表》，并提供税务登2.填报内容与税务登记信息一致的，主管当场登记——确认机关应当场告知需要补正的内容。（四）15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管应当在定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知应当在5日内向主管应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。（五）风险管理（18新增对遵从度低的一般，主管可以实行纳税辅导期管理。二、小规模的登记按原规定已登记为一般的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模，或选择继续作为一般。112（11个纳税期4（1个季度为1个纳税期累计应征销售（以下称应税销售额未超过万元的一般。在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模2、一般转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳转登记日当期仍按照一般的有关规定计算缴。3、转登记尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税4、在一般期间购、销业务，自转登记日的下期起发生销售折让、中5、转登记在一般期间发生的应税销售行为，未开具增值税需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开。6自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营标准的，应当向主管办理一般登记。7、转登记按规定再次登记为一般后，不得再转登记为小规 一、税率（非常重要，必考（一）项、第（四）项、第（五）16%。（201941日以13%）【提醒】练习过程中，需要关注业务发生的时间，据以判定税率、报纸、杂志、音像制品、电子物饲料、化肥、、农机、农膜210%（9%）的货物：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉，均适用16%税率

6%（10%）销售无形资产缴纳，税率为6%。境内单位和个人提供的国际服务物入境；在载运旅客或者货物。航天服务（作品）的制作和服务等。二、征收率（重要（一）小规模销售自建或者取得不动产的房地产开发企业中的小规模，销售自行开发的房地产项目小规模提供劳务派遣服务选择差额纳税的ａ小规模可按取得的全部价款和价外费用为销售额，依%的征收率计算缴纳；后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳。（向用工单位不得开具增值税，可以开具普通）一般选择简易计税方法计税的不动产销售一般选择简易计税方法计税的不动产经营租赁小规模提供劳务派遣服务选择差额纳税的一般收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选3%征收。）一般2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以430一般提供人力资源外包服务，选择使用简易计税方法的其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其的住房）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）5%1.5%【注意】应为含入；个人出租房屋，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征。）（14转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择使用简易计税）2、除上述适用5%征收率以外的选择建议计税方法发生的应税销售行3%。（二）1、3%征收率减按2%征收：应纳＝售价÷（1＋3%）×2%一般销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳，并可以开。小规模（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产【】其他个人销售自己使用过的物品免税2、提供物业管理服务的，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，依3%的征收率计算缴纳。第四 的计税方一般发生应税销售行为适用一般计税方法计税应纳的计算采当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额小规模发生应税销售行为适用简易计税方法计税，计算公式是：当期应纳额＝当期销售额（不含）×征收率一般销售或提供或者发生财政部和国家税务规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。第五节一般计税方法应纳税额的计算（非常重要，必考一般采用间接计税法（当期购进扣税法）买方收取的税额。属于一般的销售方，在没有抵扣其进项税额前，收取的销项税额不是其应纳税额。2、进项税额，是购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的额，它与销售方收取的销项税额相对应，是当期准予抵扣的（一）销售额是指发生应税销售行为时向方收取的全部价款和价外金、装卸费等）。会计上无论是否计入“营业收入”，都应并入计税销售额。同时符合条件的代收性基金或者行政事业性以委托方名义开具代委托方收取的款项销售货物的同时保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（二）折扣销售（给予价格，即商业折扣），折扣额可以从销售额中扣（要求在同一张“金额”栏上分别注明）折扣销售仅限于价格折扣，实物折扣：按视同销售中“他人”处理，实物销售折让，对已售产品出现品种、质量问题而给予方的补偿。折让一般货物，按新货同期确定销售额，不得扣减旧货收购价格金银首饰按实际收到的不含税确定销售额（扣减旧货收购价格销售额就是货物，不得扣减还本支出包装物是指包装本单位货物的各种物品际逾期或以1年为期限逾期包装物押金为含入按所包装货物适用的税率、包装物押金一般具有返还性，不同于包装物7、服务的销售人运营资管产品提供的服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质【提示2】金融企业后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳。8、直接金融服务的销售手费、费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。9、发卡机构、机构和收单机构提供跨机构服发卡机构、收单机构开具收单机构，销售额为向商户收取的收单服务费，向商户开具（三）营改增项目，原营业税就是差额计税；改征之后依旧无法抵扣进项税不得扣除交易中的其他税费金融商品的买入价，可以选择按照平均法或者移动平均法进36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具个人转让金融商品，免征经纪服务销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的性基金或者行政事业性向委托方收取的性基金或者行政事业性，不得开具发票；上缴财政的也无法取得。 提供下列汇借款和借款利息）－债券利息－车辆购置税融资性售后回租服务——”金融服务-服务息（包括外汇借款和借款利息）－债券利息航空企业的销售额，不包括代收的机场建设和其他航空企业航空企业的销售额：取得的全部价款和价外费用扣除代收的机场建设（发展基金）、其他航空企业客票而代收转付的价款航空销售企业就取得的全部价款和价外费用，向方开具行程 航空销售企业提供航段机票服务以取得的全部价款和价外费用扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。（按照经纪服务适用6%的税率）试点中的一般提供客运场站服务（物流辅助），销售额＝试点提供旅游服销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务方收取并支付给其选择上述办法计算销售额的试点向旅游服务方收取并支付的上述费用，不得开具，可以开具普通。房企销售自行开发不动产一般销售其开发的房地产项目的一般计税方（选择简易计税方法的房地产老项目（2016430日前）除外）。销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时 部门支付的土转让不动产缴纳差额扣除的有关规因丢失等原因无法提供取得不动产时的可向提供其他能证明销售额＝取得的全部价款和价外费用－该项不动产购置或取得不动产5%计税。规和国家税务规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证：、签收单据、完税凭证、财政票据等【2018单选题】下列行为在计算销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。商业银行提供服直销员将从直销企业的货物销售给消费【答案】【2017单选题】对下列应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。一般提供客运场站服D.经纪服务【答案】按最近时期同类货物或者应税行为的平均售价按其他最近时期同类货物或者应税行为平均售价（五）并不是支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。为体现增值当购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为不是用于应税（一）局）上注明的额。【注意】（电子）普通不是抵扣凭证（特例除外）从取得的进口缴款书上注明的额360务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴的完税凭证上注明的额。购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额，另有规定的除外。（2）购进农产取得或进口缴款书：法定扣税凭证上注明的额为进项税额（10%）；取得小规模主管税局的，以专票上注明的金额10%扣除率计算进项税额；一般从农业生产者手中购进免税产品，取得农产品销售或收购的以农产品销售或收购上注明的农产品买价和%的扣除率算进项税额。购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率（3）从批发、零售环节购进适用免征政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。烟叶进项税额=（收购烟叶实付价款总额＋烟叶税应纳税额）×烟叶税应纳税额=收购烟叶实付价款总额×税率《农产品进项税额核定扣除试点实施办法核定方法：试点以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值3种方法核定：①投入产出法；②成本法；③参照法（1）2016512016512年从销项税额中抵扣，第一年60%在扣税凭证认证当月，第二年40%在取得扣税凭13个月。取得的不动产，包括以直接、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种【定】自2019年4月1日起，取得不动产或者不动产在建工程2019年4月所属期起从销项税额中抵扣（2）2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新22年抵扣的不动产包括：房地产开发企业自行开发的房地产项公路费抵扣规定（电子普通特殊规定通行费电子普通，按上注明的额抵扣进项税额暂未能取得公路通行费电子普通的，上注明的金额计算抵扣进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费上注÷（1+3%）×3%；一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费上注明的金额÷（1+5%）×5%。（二）用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的仅指于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可损失的购进货物，以及相关劳务和交通服务损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、相关劳务和交通服购进的旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务、服务。，【定】自2019年4月1日起购进国内旅客服务，其进项税，可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净率÷（1＋适用税率×（三）已抵扣进项税额的不动产，发生损失，或者改变用途，于简易不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值法征税；集体、个人；免税项目；损）进项税额转出数额＝当期实际成本×不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额（当期简易计税方计税项目销售额＋免税项目销售额）÷当期全部销售额（一）对销售货物而言，纳税义务发生时间：赊销和分期收款方式销售：合同约定的收款日期的当天，无合同的或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托他人代销货物：收到代销单位的代销或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销及货款，为发出代销货物满180天的当天。（1）一般取得和机动车销售，应自纳税申报期内，向主管申报抵扣进项税额。取得的缴款书应在开具之日起360日内向主管报《海关完税凭证抵扣》（电子数据）申请稽核比对——先比对、后抵扣。【注意】取消认证处理方法：结转下期继续抵抵退税（三）（五）按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金当期应冲减进项税金＝当期取得的返还÷（1＋所购货物适用税率）×所购货物适用税率自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额为的有关规定冲减当期进项税金。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具（六）一般注销时进项税额的处（七）、地市级分行按规定的预征率预缴；省级分行和直属一级分行统一缴纳。、（八）转让不动产征收管理暂行办转让其取得的不动产，包括以直接、接受捐赠、接受投资入股、一般转让其取得的不动（1）2016430日前取得（老项目）——，，（2）2016430日前取得（老项目）——选择一般计税方法；20161日后取得（新项目）——非自建项目，＝转让差额÷（1＋5%）×5%；自建项目，＝出售申报时：＝出售全价÷（1＋10%）×10%－进项税额－预缴，在机2、小规模（除其他个人之外）转让其取得的不动非自建项目，＝转让差额÷（1＋5%）×5%；自建项目，＝出售个人转让其的住向住房所在地申报。其他个人以外的转让其取得的不动产差额缴纳，＝转让差额÷（1＋5%）×5%；全额缴纳，＝出售全价÷（1＋5%）×5%。在不动产所在地预缴，向机构所在地申报（1）税务部门监制的（2）书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、债权文书国家税务规定的其他凭证原因无法提供取得不动产时的可向提供其他能证明契税计税金额同时保留取得不动产时的和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭进行差额扣税。动产所在地申请。向其他个人转让其取得的不动产不得开具或申 （九）跨县（市、区）提供建筑服务征收管理暂行办单位和工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。向建筑服务发生地——预缴，向机构所在地——申报纳税。不适用于其他个1.跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴，一般适用一般计税方法，在劳务发生地预缴＝差额，＋10%）×10%－进项税额－预缴，一般选择简易计税方法（老项目），在劳务发生地预缴，增，－已预缴小规模适用简易计税方法，在劳务发生地预缴，＝差缴。20164计税差额＝201651日后开具的，的可向建筑服务发生管按照其取得的全部价款和价外费用申请代）（2应当预缴之月起超过6个月没有预缴的，由机构所在管按照《中民征收管理法》及相关规定进行处理。）（（3）建筑企业与发包方签订建筑合同后，以或者协议等方式，内其他第）为发包方提供建筑服务，并由第直接与发（签订建筑合同的建筑企业不缴纳发包方可凭实际提供建筑服务的（十）提供不动产经营租赁服务征收管理暂行办赁服务，适合本政策。不适用于提供道路通行服务。一般出租不动（1）2016－5－1前取得的，可选择简易计税方法，在不动产所在地预缴，＝含税销售额÷（1＋5%）×5%；在机构所在地申报，同预缴。（2）201651日后取得的，一般计税方法，在不动产所在地预缴，增＝含税销售额÷（1＋10%）×10%－进项税额－预缴小规模小规模、工商户、其他个人出租非住房，在不动产所在地其他个人、户出租住房，在不动产所在地预缴，应纳＝含税销售额÷（1＋5%）×1.5%（减按）；在机构所在地申报，同预缴。小规模中的单位和工商户出租不动产，不能自行开具的，可向不动产所在管申请。。向其他个人出租不动产，不得开具或申请（十一）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目征收管适用范围：房企销售自行开发的房地产项目（包括土地开发和房屋开发预缴和缴纳一般适用一般计税方法的，在项目所在地预缴，税额＝预收款÷（1＋10%）×3%（预征率）；在机构所在地申报，＝含税销售额＋10%）×10%－进项税额－预缴，，×5%－已预缴，，×5%－已预缴销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款托收取土地价款的单位直接支付的土地价款包括土地受让人向部门支付的预缴：采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴＝预收款÷（1＋10%）×3%房地产开发企业中的一般自行开发的房地产项目不执行进项税额分期抵扣政策，其进项税额可抵扣（如设计服务、建筑服务等）。一般销售自行开发的房地产项目：自行开具；小规模销售自行开发的房地产项目：自行开具普通；向主管申请向其他个人销售自行开发的房地产项第六 简易计税方法应纳税额的计简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和征收率计算的税应纳税额=销售额×简易计税方法的销售额不包括其应纳税额采用销售额和应纳税额合二、资管产品的处理办法（一）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的应税行（以下简称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳。（二） 公司公募基金管理公司及其子公司公司及其子公司、（三）权、公开募集投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、（四）资管产品的其他处理规管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和应纳税管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和应纳税务。【提醒】管理人在现实中可能会因从事多种业务而发生多种应税销售行为，只有运营资管产品过程中发生的应税行为才适用此项规定。 进口环节的征收一、进口环节的征税范围和（一）进口环 征税范根《暂行条例的规定申报进入中民境内的货物，均应缴纳。商品适用于电子商务零售进口政策：所有通过与联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的电子商务零售进口商品；未通过与联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统信息的电子商务零售进口商品，按现行规定执行（即缴纳“行邮税”）。（二）进口环节进口货物的是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节、消费税，二、进口环节的适用税率一般情况下，进口环节的适用税率与境内商品交易税率相同进口货物的税率在201851日~2019331日为16%10%，一般情况下，即便是小规模，进口计税时也适用税率，不适用征收率。进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节。三、进口环节的计算进口环节、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节、消费对电子商务零售进口商品的单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元以内进口的电子商务零售进口商品关税税率暂0%。限值内电子商务零售进口商品的进口环节消费税暂按法定应纳税额的70%征收。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易额征收关税和进口、消费税。第八节出口和业务的退（免）税和征一、出口货物、劳务和应税行为退（免）基本政策出口退（免）税的税种仅限于和消费税。税率为零；但是，另有规定的除外”。味着出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳，这就是所谓的“出口退税”出口退（免）二、出口货物、劳务和应税行为退（免）税政除财政部和国家税务另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规出口企业对外、对外承包、投资的出口货物出口企业经报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税特殊区域内单位或单位、个人的货物。卷烟和超出免税品经营企业《企业法人》规定经营范围的货物除外）。出口企业或其他单位销售给国际企业用于国际工具上的货物。出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向报对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际的上，并向报关后实际离境的货物，试行、消费税出口退税政策。（二）退（免）税办适用退（免）税政策的出口货物、劳务及应税行为，按照规定实行增特殊行业企业。境内单位和个人提供的国际服务，境内单位和个人向境即征即退、先征后退政策的应纳税额），未抵减完的部分予以退还免征，相应的进项税额予以退（三 出口退税税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、应税行为，出口退税率调整至10%。除财政部和国家税务根据决定而明确的出口退税率外，外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模征收率。（四）退（免）税的计税依（外销）、其他普通或购货物、劳务的、海退（免）金额或进口缴款书注明的完税价格；①实际收入票或解缴的缴款凭证上注明的金额。（五）免抵退税和免退税的计生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产免抵退税的计算方法免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇折合率贷：应交税费——应交（进项税额转出）退——0时，才会涉及出口退税。在这个时“剔”进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物离岸价×计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值物离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。（6）零税率应税行为退（免）税的计零税率应税行为免抵退税，依下列公式计算汇折合率×零税率应税行为退税率当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期应退税额=当期免抵税额“当期期末留抵税额”为当期《纳税申报表》的“期末留抵税额外贸企业出口货物、劳务和应税行为免退税实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税货物、应税行为的及缴款凭证或解缴的缴款凭证上注明的金额。外贸企业出口货物、劳务和应税行为免退税融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给承租方、将融资租赁海洋工物所含。其计算公式如下：应退税额=购进融资租赁货物的注明的金额或进口）缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的退税率融资租赁出口货物适用的退税率，按照的出口货物适用退税率执行从一般购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税三、出口货物、劳务及应税行为免税政出口、免税（只免不退）项目（1）小规模出口的货物（2）品和用具，古旧油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务规定的出口免税的货国家批准设立的销售的免税货物；境内单位和个人的部分应税行为（另有规定除外）：工程项目在的建筑服务、工程监理服务；会议展览地点在的会议展览服务地；视（作品）播映服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务向单位提供的完全在消费的电信服务向单位销售的完全在消费的知识服务无形资（技术除外向单位销售的投放地在的服务免征。免征。经批准，已会同有关部门先后在浙江义乌、江苏海门叠石桥国四、出口货物、劳务和应税行为征税政出口企业政策的不同处理情况配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物等；部分应税行为。五、外国驻华使（领）馆及其馆员在华货物和服务管理办（一）外国驻华使（领）馆及其馆员（以下称享受退税的单位和）在中民境内货物和服务退税适用本规定。享受退税的单位和范围享受退税的单位和，包括外国驻华使（领）馆的代表（领事）及行政技术，或者居留的除外。享受退税的货物和服务范围实行退税政策的货物与服务范围包括按规定征收、属于合理自用范围（二）不适用退税政策的范工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务规定的其他货物和服货物单张销售金额（含税价格）不足800元（自来水、电、燃气、暖气、、柴油除外），服务单张销售金额（含税价格）不足300元。售金额（含税价格）超过18万元的部分。（税的计售额和相关产品适用税率计算，计算公式：

应退税额=金额（含）÷（1+适用税率）×（四）享受退税的单位和，应按季度向部礼宾司报送退税凭证和资料申报开具日期为准），最迟申报不得迟于次年1月。逾期报送的，部礼宾司部礼宾司受理使（领）馆退税申报后，10个工作日内，对享受退税的单位和的范围进行确认对申报时限及其他内容进行审核签章将各（领）馆申报资料一并转送市办理退税，并履行交接手续。六、旅客购物离境退税政（一）旅客：大陆境内连续居住不超过183天的外国人和台同胞。退税物品：旅客本人在退税商店且符合退税条件的个人物品。但同人同日同店超500——同一旅客同一日在同一退税商店的退税物品金额达到500元；近日——