财政学第7讲非税收收入课件

Non-taxRevenue第七讲非税收收入X1Non-taxRevenue第七讲非税收收入X1要求掌握的财政收入分类

税收收入国有资产收入政府收费收入政府性基金非税收收入彩票公益金以政府名义接收的捐赠收入债务收入（公债）2要求掌握的财政收入分类2一、学习方法之六：对比理解法3一、学习方法之六：对比理解法3一、学习方法之六：对比理解法4一、学习方法之六：对比理解法4把握要点1.知识互有关联，但又各有特点2.寻找共同点进行归类3.区分差异性重点记忆一、学习方法之六：对比理解法5一、学习方法之六：对比理解法5

简单举例：

公平原则，维护权利惩治原则，剥夺权利调解为主，经济赔偿审判为主，刑事处罚一、学习方法之六：对比理解法民法刑法6一、学习方法之六：对比理解法民法刑法6分类问题：政府收支分类改革（2007年1月1日起实施）按照收入形式，将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移收入六大类。管理问题：根据财政部提交全国人大的预算报告，2006年政府财政收入总额大约是3.9万亿元，其中纳入政府财政的税收外收入4000亿（10%）。但2006年全国土地出让金总额达到7000多亿元，显然，每年都有部分收入游弋在政府财政管理体系之外。政府非税收入无一不是“取之于民”，这部分政府非税收入到底去向何方？公众不能确定具体“用之于谁”。

两个需要说明的问题7两个需要说明的问题7行政事业性收费（规费），是指政府机关为某些特定的单位和个人提供相应服务所收取的费用。国有资产收入（经营或有偿使用），指国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入，即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分交给资产所有者——国家。政府性基金，根据法律、行政法规规定和国家有关法规批准征收、募集的各种基金、附加。彩票公益金，以发行彩票方式筹集社会公益事业发展资金。以政府名义接受的捐赠收入，指以各级政府、国家机关、全额拨款事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入。公债收入，

是政府依据信用原则，从社会上吸收资金以获取财政收入或实施特定经济调控政策的一种方式，是指政府以债务人的身份向个人、企业、社会团体、金融机构以及其它国家政府的借款。8行政事业性收费（规费），是指政府机关为某些特定的单位和个人提

政府收费又叫公共收费，是政府在提供公共服务、公用设施或实施行政管理的过程中，向受益或管理对象所收取的费用从理论依据上看，公共收费是国家提供准公共商品和自然垄断产业产品就私人受益部分的收费，体现负担的公平；从操作效应上看，合理的公共收费不仅有利于增加财政收入，而且通过利益调节的方式影响人们的社会经济行为，有助于公共资源的合理配置和有效利用。相对税收而言，公共收费在财政收入中处于从属地位，通常在组织地方财政收入中起较大的作用，因为地方政府提供较多的准公共商品和组织较多的自然垄断产业活动。二、政府收费收入（一）政府收费收入的性质9政府收费又叫公共收费，是政府在提供公共服务、公用设施或实公共设施使用费，是指政府对所提供的部分公共设施向使用者收取一定的费用。行政规费，是指政府机关为某些特定的单位和个人提供相应服务所收取的费用，如办理结婚证、护照等收取的工本费、手续费等。罚没收入，指法院、检察院、海关、工商、税务、质监等国家司法机关和行政执法机关，对各类违法行为给于罚款取得的收入、没收财物的变价款收入等。二、政府收费收入（二）政府收费收入的内容10公共设施使用费，是指政府对所提供的部分公共设施向使用者收取一立法层次不同。税收以税法为依据，征收十分严格；公共收费还可以部门规章、制度为依据，具有较大灵活性。执行主体不同。税收由税务机关、财政机关和海关代表国家征收，收入必须上缴国库；公共收费由诸多部门和单位征收，部分收入可不上缴国库。性质不同。税收凭借政治权力强制征收，具有无偿性；公共收费则依据“谁受益谁负担”原则收取，具有有偿性。功能不同。税收在组织财政收入、调节社会经济运行、促进公平和效率的统一上发挥广泛的作用；公共收费无论收入水平还是调控功能都十分有限。款项使用的方法和用途不同。税收具有普遍适用性，各种税款列入政府财政预算统一安排；公共收费的征收一般只适用于特定领域和特定对象，所得资金通常受指定范围和用途的限制，有的并不纳入财政预算。二、政府收费收入（三）政府收费与税收的区别11立法层次不同。税收以税法为依据，征收十分严格；公共收费还可以非营利性。除一些自然垄断性项目外，以收费形式组织收入主要是为了补偿部分公共项目的供给成本效率性。收费项目的设置和收费标准的确定应考虑收费成本及项目使用效率，保证公共利益。受益性。必须体现负担与受益对应的原则，付费者应是直接从公共部门的特定供给中受益的社会成员自愿性。社会成员有权选择是否接受收费项目服务二、政府收费收入（四）政府收费收入的基本原则12非营利性。除一些自然垄断性项目外，以收费形式组织收入主要是为

公共收费原则直接体现在收费价格的确定方面低价政策。促使社会成员更多使用或消费具有公共利益物品或服务。例如卫生防疫收费，博物馆、图书馆收费等等。

平价政策。一般适用于由自然垄断产业提供的物品或服务及外部收益不大的一般物品或服务。比如城市供水、供气等。

高价政策。一般适用于国家为对特定社会经济行为进行管理和控制而实行的收费。如污染排放费等。二、政府收费收入（五）政府收费的定价价格听证：破除供给部门垄断地位和信息优势的重要形式13公共收费原则直接体现在收费价格的确定方面二、政府收费收入

资产，简单地讲就是能带来未来经济利益的经济资源。国有资产，首先是一个在法律上区分了产权边界的概念，是指在法律上由国家代表全体人民拥有所有权的各类资产。注意：资本与资产的不同内涵资产，英文为Asset，是企业用于从事生产经营活动为投资者带来未来经济利益的经济资源，出现在资产负债表的左侧，归企业所有。资本，英文为Capital，是企业为购置从事生产经营活动所需的资产的资金来源，是投资者对企业的投入，出现在资产负债表的右侧，它为债务资本与权益资本，分别归债权人和公司所有者（股东）所有，企业不拥有所有权。三、国有资产收入14资产，简单地讲就是能带来未来经济利益的经济资源。三1.按经济用途经营性国有资产，指各类企业经营使用的和按企业要求经营使用的国有资产，具有保值增值及创造经济效益功能。非经营性国有资产，指用于事业、行政、公益服务而不直接参与生产、流通的国有资产。2.按资产存在形态有形资产，指具有价值形态和实物形态的资产，包括固定资产、流动资产、资源性资产。无形资产，指不具备实物形态，却能提供收益的资产，包括知识产权、工业产权、金融性产权。三、国有资产收入（一）国有资产的分类151.按经济用途三、国有资产收入（一）国有资产的分类15自用上交上交自用国有资产收入国有资产经营收益国有资产非经营收益三、国有资产收入（二）国有资产与财政的关系思考：是否所有国有资产收入都是政府收入？16自用上交上交自用国有资产收入国有资产经营收益国有资产非经营收（1）股份制与国有股分红·股息是股份资产的利息·红利是股票持有者参与股份公司管理分得的利润（2）承包制与税后承包上交利润（3）租赁经营与租金三、国有资产收入（三）国有企业利润分配17（1）股份制与国有股分红三、国有资产收入（三）国有企业利润分改革争鸣：“郎顾之争”在争些什么？三、国有资产收入（三）国有企业利润分配18改革争鸣：三、国有资产收入（三）国有企业利润分配18

政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，包括各种基金、资金、附加和专项收费。政府性基金与政府性收费的区别前者目的是发展专项事业，后者是提供特定服务。前者征收是无偿、强制的，后者是有偿的。相对政府性基金，政府收费在内涵和形式更加规范。四、政府性基金收入19政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行彩票公益金是指以发行彩票的方式筹集社会公益事业发展资金。福利彩票公益金：1987-2005年，527亿元体育彩票公益金：1995-2005年，407亿元思考：西安宝马彩票案引起各方关注，彩票立法呼声日益高涨

五、彩票公益金收入20彩票公益金是指以发行彩票的方式筹集社会公益事业发展五、彩票公益金收入21五、彩票公益金收入212003年非典期间中国政府接受的捐赠摩托罗拉捐赠总价值达1180多万元人民币的设备、现金和物资；美国AMD公司向北京市政府捐赠人民币100万元；辉瑞制药向中国政府捐赠45万美元款物抗非典；澳大利亚驻华使馆向新疆卫生部门赠送价值10万澳元设备。加拿大向中国捐赠500万加元用于非典防治；法国向中国捐赠抗击非典款物合计1200万元人民币…………六、以政府名义接受的捐赠收入222003年非典期间中国政府接受的捐赠六、以政府名义接受的捐赠1.公债的含义

公债即公共债务，是政府依据信用原则，从社会上吸收资金以获取财政收入或实施特定经济调控政策的一种方式，是指政府以债务人的身份向个人、企业、社会团体、金融机构以及其它国家政府的借款。（1）公债与国债（2）公债与国家信用（3）金边债券（4）公债与公债券七、公债收入（一）公债基础知识231.公债的含义七、公债收入（一）公债基础知识232.公债的特征（与税收相反）（1）自愿性。人们是否认购公债、认购何种公债以及认购多少公债，一般由购买主体根据各自情况自主决定。（2）有偿性。公债收入的取得是以按期向债权人偿还本金并按预定利率计付利息为前提的，并以此吸引社会各界认购，国家取得的只是资金在一定时期内的使用权。（3）灵活性。国家可根据财政收支、宏观调控、经济建设等需要，决定在预算年度内是否发行公债及发行多少公债，一般不需要以立法形式预先规定发行条件。七、公债收入（一）公债基础知识242.公债的特征（与税收相反）七、公债收入（一）公债基础知识3.公债的作用（1）为非经常性重大支出需要筹措资金，比如我国在建国初期发行的"人民胜利折实公债"；（2）弥补财政赤字，称为"赤字公债"，如我国1981年以来发行的国库券就属于这种性质；（3）执行经济调节政策，如1998年积极财政政策期间发行的建设国债；（4）偿还到期债券，并非“拆东墙补西墙”，而是一种必要的还债方式；七、公债收入（一）公债基础知识253.公债的作用七、公债收入（一）公债基础知识254.公债的分类

（1）以发行地域为标准：国内公债和国外公债（2）以举债形式为标准：契约借款和公债券（3）以偿还期限为标准：短期公债、中期公债和长期公债（4）以公债流动性标准：可转让公债和不可转让公债七、公债收入（一）公债基础知识264.公债的分类七、公债收入（一）公债基础知识261.公债的发行：规模、期限、利率、发行方式2.公债的流通：二级债券市场3.公债的运用：更加讲求效益4.公债的付息与偿还：增加税收、项目收益建立偿债基金、借新债还旧债、发行货币发行付息偿还流通运用七、公债收入（二）公债活动过程271.公债的发行：规模、期限、利率、发行方式发付息流运七、公债1.公债的限度年度公债发行的限度：私人闲置资金、公共产品供给效率（1）债务累积额：一定时点上的全部债务余额

（2）国债负担率：债务累积余额占年度GDP的比重

（3）债务依存度：当年债务收入/当年全部财政支出

（4）国债偿债率：当年国债还本付息/当年财政收入

七、公债收入（三）公债的限度与负担281.公债的限度七、公债收入（三）公债的限度与负担282.公债的负担两种解释：一是政府还本付息的财政负担；二是政府还本付息的财政资金是否造成了公众的负担？

用项目收益还本付息，不会造成政府财政和纳税人的负担。通过增加货币发行来还本付息，实际上是一种“通货膨胀税”通过增加税收来还本付息，公债负担是由纳税人来承担的。用借新债还旧债的方式来还本付息，政府的债务负担将一年年推移下去，直到利用上述三种方式来偿还为止。七、公债收入（三）公债的限度与负担292.公债的负担七、公债收入（三）公债的限度与负担23.以税收还本付息时的公债效应分析

李嘉图等价定理：征税和政府借款在逻辑上是相同的

严格的前提条件：封闭经济、政府活动非生产性、一次性总赋税、所有的人的是不死亡的或者所有的人都有完全利他性、人一直有收入。李嘉图等价定理存在失效的可能：一是公债会引起税负在时间上的移动，代际之间的消费效用可能发生变化；二是公债不是平均分摊给所有人的，对每个消费者来说，税收减少的数额不可能相同。

七、公债收入（三）公债的限度与负担思考：李嘉图等价成立吗？303.以税收还本付息时的公债效应分析七、公债收入（三）公债政府通过发行货币增加收入损害了谁的利益？第七讲非税收收入思考题31第七讲非税收收入思考题31Non-taxRevenue第七讲非税收收入X32Non-taxRevenue第七讲非税收收入X1要求掌握的财政收入分类

税收收入国有资产收入政府收费收入政府性基金非税收收入彩票公益金以政府名义接收的捐赠收入债务收入（公债）33要求掌握的财政收入分类2一、学习方法之六：对比理解法34一、学习方法之六：对比理解法3一、学习方法之六：对比理解法35一、学习方法之六：对比理解法4把握要点1.知识互有关联，但又各有特点2.寻找共同点进行归类3.区分差异性重点记忆一、学习方法之六：对比理解法36一、学习方法之六：对比理解法5

简单举例：

公平原则，维护权利惩治原则，剥夺权利调解为主，经济赔偿审判为主，刑事处罚一、学习方法之六：对比理解法民法刑法37一、学习方法之六：对比理解法民法刑法6分类问题：政府收支分类改革（2007年1月1日起实施）按照收入形式，将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移收入六大类。管理问题：根据财政部提交全国人大的预算报告，2006年政府财政收入总额大约是3.9万亿元，其中纳入政府财政的税收外收入4000亿（10%）。但2006年全国土地出让金总额达到7000多亿元，显然，每年都有部分收入游弋在政府财政管理体系之外。政府非税收入无一不是“取之于民”，这部分政府非税收入到底去向何方？公众不能确定具体“用之于谁”。

两个需要说明的问题38两个需要说明的问题7行政事业性收费（规费），是指政府机关为某些特定的单位和个人提供相应服务所收取的费用。国有资产收入（经营或有偿使用），指国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入，即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分交给资产所有者——国家。政府性基金，根据法律、行政法规规定和国家有关法规批准征收、募集的各种基金、附加。彩票公益金，以发行彩票方式筹集社会公益事业发展资金。以政府名义接受的捐赠收入，指以各级政府、国家机关、全额拨款事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入。公债收入，

是政府依据信用原则，从社会上吸收资金以获取财政收入或实施特定经济调控政策的一种方式，是指政府以债务人的身份向个人、企业、社会团体、金融机构以及其它国家政府的借款。39行政事业性收费（规费），是指政府机关为某些特定的单位和个人提

政府收费又叫公共收费，是政府在提供公共服务、公用设施或实施行政管理的过程中，向受益或管理对象所收取的费用从理论依据上看，公共收费是国家提供准公共商品和自然垄断产业产品就私人受益部分的收费，体现负担的公平；从操作效应上看，合理的公共收费不仅有利于增加财政收入，而且通过利益调节的方式影响人们的社会经济行为，有助于公共资源的合理配置和有效利用。相对税收而言，公共收费在财政收入中处于从属地位，通常在组织地方财政收入中起较大的作用，因为地方政府提供较多的准公共商品和组织较多的自然垄断产业活动。二、政府收费收入（一）政府收费收入的性质40政府收费又叫公共收费，是政府在提供公共服务、公用设施或实公共设施使用费，是指政府对所提供的部分公共设施向使用者收取一定的费用。行政规费，是指政府机关为某些特定的单位和个人提供相应服务所收取的费用，如办理结婚证、护照等收取的工本费、手续费等。罚没收入，指法院、检察院、海关、工商、税务、质监等国家司法机关和行政执法机关，对各类违法行为给于罚款取得的收入、没收财物的变价款收入等。二、政府收费收入（二）政府收费收入的内容41公共设施使用费，是指政府对所提供的部分公共设施向使用者收取一立法层次不同。税收以税法为依据，征收十分严格；公共收费还可以部门规章、制度为依据，具有较大灵活性。执行主体不同。税收由税务机关、财政机关和海关代表国家征收，收入必须上缴国库；公共收费由诸多部门和单位征收，部分收入可不上缴国库。性质不同。税收凭借政治权力强制征收，具有无偿性；公共收费则依据“谁受益谁负担”原则收取，具有有偿性。功能不同。税收在组织财政收入、调节社会经济运行、促进公平和效率的统一上发挥广泛的作用；公共收费无论收入水平还是调控功能都十分有限。款项使用的方法和用途不同。税收具有普遍适用性，各种税款列入政府财政预算统一安排；公共收费的征收一般只适用于特定领域和特定对象，所得资金通常受指定范围和用途的限制，有的并不纳入财政预算。二、政府收费收入（三）政府收费与税收的区别42立法层次不同。税收以税法为依据，征收十分严格；公共收费还可以非营利性。除一些自然垄断性项目外，以收费形式组织收入主要是为了补偿部分公共项目的供给成本效率性。收费项目的设置和收费标准的确定应考虑收费成本及项目使用效率，保证公共利益。受益性。必须体现负担与受益对应的原则，付费者应是直接从公共部门的特定供给中受益的社会成员自愿性。社会成员有权选择是否接受收费项目服务二、政府收费收入（四）政府收费收入的基本原则43非营利性。除一些自然垄断性项目外，以收费形式组织收入主要是为

公共收费原则直接体现在收费价格的确定方面低价政策。促使社会成员更多使用或消费具有公共利益物品或服务。例如卫生防疫收费，博物馆、图书馆收费等等。

平价政策。一般适用于由自然垄断产业提供的物品或服务及外部收益不大的一般物品或服务。比如城市供水、供气等。

高价政策。一般适用于国家为对特定社会经济行为进行管理和控制而实行的收费。如污染排放费等。二、政府收费收入（五）政府收费的定价价格听证：破除供给部门垄断地位和信息优势的重要形式44公共收费原则直接体现在收费价格的确定方面二、政府收费收入

资产，简单地讲就是能带来未来经济利益的经济资源。国有资产，首先是一个在法律上区分了产权边界的概念，是指在法律上由国家代表全体人民拥有所有权的各类资产。注意：资本与资产的不同内涵资产，英文为Asset，是企业用于从事生产经营活动为投资者带来未来经济利益的经济资源，出现在资产负债表的左侧，归企业所有。资本，英文为Capital，是企业为购置从事生产经营活动所需的资产的资金来源，是投资者对企业的投入，出现在资产负债表的右侧，它为债务资本与权益资本，分别归债权人和公司所有者（股东）所有，企业不拥有所有权。三、国有资产收入45资产，简单地讲就是能带来未来经济利益的经济资源。三1.按经济用途经营性国有资产，指各类企业经营使用的和按企业要求经营使用的国有资产，具有保值增值及创造经济效益功能。非经营性国有资产，指用于事业、行政、公益服务而不直接参与生产、流通的国有资产。2.按资产存在形态有形资产，指具有价值形态和实物形态的资产，包括固定资产、流动资产、资源性资产。无形资产，指不具备实物形态，却能提供收益的资产，包括知识产权、工业产权、金融性产权。三、国有资产收入（一）国有资产的分类461.按经济用途三、国有资产收入（一）国有资产的分类15自用上交上交自用国有资产收入国有资产经营收益国有资产非经营收益三、国有资产收入（二）国有资产与财政的关系思考：是否所有国有资产收入都是政府收入？47自用上交上交自用国有资产收入国有资产经营收益国有资产非经营收（1）股份制与国有股分红·股息是股份资产的利息·红利是股票持有者参与股份公司管理分得的利润（2）承包制与税后承包上交利润（3）租赁经营与租金三、国有资产收入（三）国有企业利润分配48（1）股份制与国有股分红三、国有资产收入（三）国有企业利润分改革争鸣：“郎顾之争”在争些什么？三、国有资产收入（三）国有企业利润分配49改革争鸣：三、国有资产收入（三）国有企业利润分配18

政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，包括各种基金、资金、附加和专项收费。政府性基金与政府性收费的区别前者目的是发展专项事业，后者是提供特定服务。前者征收是无偿、强制的，后者是有偿的。相对政府性基金，政府收费在内涵和形式更加规范。四、政府性基金收入50政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行彩票公益金是指以发行彩票的方式筹集社会公益事业发展资金。福利彩票公益金：1987-2005年，527亿元体育彩票公益金：1995-2005年，407亿元思考：西安宝马彩票案引起各方关注，彩票立法呼声日益高涨

五、彩票公益金收入51彩票公益金是指以发行彩票的方式筹集社会公益事业发展五、彩票公益金收入52五、彩票公益金收入212003年非典期间中国政府接受的捐赠摩托罗拉捐赠总价值达1180多万元人民币的设备、现金和物资；美国AMD公司向北京市政府捐赠人民币100万元；辉瑞制药向中国政府捐赠45万美元款物抗非典；澳大利亚驻华使馆向新疆卫生部门赠送价值10万澳元设备。加拿大向中国捐赠500万加元用于非典防治；法国向中国捐赠抗击非典款物合计1200万元人民币…………六、以政府名义接受的捐赠收入532003年非典期间中国政府接受的捐赠六、以政府名义接受的捐赠1.公债的含义

公债即公共债务，是政府依据信用原则，从社会上吸收资金以获取财政收入或实施特定经济调控政策的一种方式，是指政府以债务人的身份向个人、企业、社会团体、金融机构以及其它国家政府的借款。（1）公债与国债（2）公债与国家信用（3）金边债券（4）公债与公债券七、公债收入（一）公债基础知识541.公债的含义七、公债收入（一）公债基础知识232.公债的特征（与税收相反）（1）自愿性。人们是否认购公债、认购何种公债以及认购多少公债，一般由购买主体根据各自情况自主决定。（2）有偿性。公债收入的取得是以按期向债权人偿还本金并按预定利率计付利息为前提的，并以此吸引社会各界认购，国家取得的只是资金在一定时期内的使用权。（3）灵活性。国家可根据财政收支、宏观调控、经济建设等需要，决定在预算年度内是否发行公债及发行多少公债，一般不需要以立法形式预先规定发行条件。七、公债收入（一）公债基础知识552.公债的特征（与税收相反）七、公债收入（一）公债基础知识3.公债的作用（1）为非经常性重大支出需要筹措资金，比如我国在建国初期发行的"人民胜利折实公债"；（2）弥补财政赤字，称为"赤字公债"，如我国1981年以来发行的国库券就属于这种性质；（3）执行经济调节政策，如1998年积极财政