财务报表基本知识课件

财务报表专题2018.06.24财务报表专题目标：一、前期准备(期末调汇)二、资产负债表编制要点（重分类）三、利润表的编制要点四、现金流量表编制要点五、报表之间的勾稽关系六、关于追溯调整七、财务报表与经营分析目标：一、前期准备1、核实资产2、清理债务3、复核成本4、内部调账5、复核各项税金6、试算平衡及结账一、前期准备资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。（静态报表，时点报表）

资产负债表的恒等式：资产=负债+所有者权益

二、资产负债表编制要点二、资产负债表编制要点报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。企业应提供比较资产负债表。--关于流动性二、资产负债表编制要点报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动填列方法项目举例1．根据总账账户余额填列（1）直接填列例如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（2）计算填列例如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列2．根据明细账账户余额分析填列例如：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”账户，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列3．根据明细账账户余额分析计算填列例如：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列4．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列例如：“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列5．合计填列二、资产负债表编制要点：会计科目—>报表项目填列方法项目举例1．根据总账账户余额填列（1）直接填列例如：1\“货币资金”项目“货币资金”项目“期末余额”栏金额＝“库存现金”总账账户的期末借方余额＋“银行存款”总账账户的期末借方余额＋“其他货币资金”总账账户的期末借方余额二、资产负债表编制要点二、资产负债表编制要点2\“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额＝“材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法）＋“原材料”总账账户的期末借方余额＋“周转材料”总账账户的期末借方余额＋“生产成本”总账账户的期末借方余额＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额＋“库存商品”总账账户的期末借方余额＋“自制半成品”总账账户的期末借方余额＋“发出商品”总账账户的期末借方余额＋“委托代销商品”总账账户的期末借方余额＋“受托代销商品”总账账户的期末借方余额－“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额＋“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）－“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额二、资产负债表编制要点2\“存货”项目二、资产负债表编制要点3\

“应收账款”项目“期末余额”栏金额＝“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“预收账款”明细账账户的期末借方余额合计－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账款”的计提数“预收账款”项目“期末余额”栏金额＝“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计二、资产负债表编制要点---报表重分类3\“应收账款”项目“期末余额”栏金额二、资产负债表编制要科目明细余额方向余额应收账款A公司借100应收账款B公司贷40坏账准备应收账款坏账准备贷5预收账款C公司借80预收账款D公司贷30资产负债表应收账款项目期末余额=？预收账款项目期末余额=？科目明细余额方向余额应收账款A公司借100应收账款B公司贷44\“应付账款”项目“期末余额”栏金额＝“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计“预付账款”项目“期末余额”栏金额＝“预付账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“应付账款”明细账账户的期末借方余额合计---报表重分类4\“应付账款”项目“期末余额”栏金额---报表重分类5\思考：其他应收款和其他应付款？---报表重分类5\思考：其他应收款和其他应付款？---报表重分类6\

“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”＝将于一年内到期的“持有至到期投资”“长期应收款”明细账账户的期末借方余额7\“一年内到期的非流动负债”项目＝将于一年内偿还的“长期借款”明细账账户的期末贷方余额＋将于一年内偿还的“应付债券”

“长期应付款”

“专项应付款”明细账账户的期末贷方余额---报表重分类6\“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”---报表重归纳---关于重分类常见的重分类：应收账款—预收账款应付账款—预付账款其他应收款—其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债应缴税费重分类是为了使资产负债的分类更准确，并不是因为账务处理错误。重分类可以做账务调整分录，也可以只调表不调账归纳---关于重分类常见的重分类：8\“持有至到期投资”项目期末余额＝“持有至到期投资”总账账户的期末借方余额－“持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额8\“持有至到期投资”项目期末余额9\“长期应收款”项目期末余额＝“长期应收款”总账账户的期末借方余额－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“长期应收款”的计提数－“未实现融资收益”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额9\“长期应收款”项目期末余额10\“长期股权投资”项目期末余额＝“长期股权投资”总账账户的期末借方余额－“长期股权投资减值准备”总账账户的期末贷方余额10\“长期股权投资”项目期末余额11\“投资性房地产”项目“投资性房地产”项目“期末余额”＝“投资性房地产”总账账户的期末借方余额－“投资性房地产累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“投资性房地产累计摊销”总账账户的期末贷方余额－“投资性房地产减值准备”总账账户的期末贷方余额11\“投资性房地产”项目12\“固定资产”项目“固定资产”项目“期末余额”栏金额＝“固定资产”总账账户的期末借方余额－“累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“固定资产减值准备”总账账户的期末贷方余额12\“固定资产”项目13、“在建工程”项目“在建工程”项目“期末余额”栏金额＝“在建工程”总账账户的期末借方余额－“在建工程减值准备”总账账户的期末贷方余额7、“工程物资”项目“工程物资”项目“期末余额”栏金额＝“工程物资”总账账户的期末借方余额－“工程物资减值准备”总账账户的期末贷方余额13、“在建工程”项目14\“生产性生物资产”项目“生产性生物资产”项目“期末余额”栏金额＝“生产性生物资产”总账账户的期末借方余额－“生产性生物资产累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“生产性生物资产减值准备”总账账户的期末贷方余额14\“生产性生物资产”项目14\“油气资产”项目“油气资产”项目“期末余额”栏金额＝“油气资产”总账账户的期末借方余额－“累计折耗”总账账户的期末贷方余额－“油气资产减值准备”总账账户的期末贷方余额14\“油气资产”项目116\“无形资产”项目“无形资产”项目“期末余额”栏金额＝“无形资产”总账账户的期末借方余额－“累计摊销”总账账户的期末贷方余额－“无形资产减值准备”总账账户的期末贷方余额116\“无形资产”项目相关项目的金额合计1、“流动资产合计”项目2、“非流动资产合计”项目3、“资产总计”项目4、“流动负债合计”项目5、“非流动负债合计”项目6、“负债合计”项目7、“所有者权益合计”或称为“股东权益合计”项目8、“负债和所有者权益合计”项目相关项目的金额合计利润表，是指反映企业在一段时期（年度、半年度、季度、月份）内的收入、费用、利润的会计报表。(动态报表、期间报表）我国会计准则规定，企业利编制润表应采用多步式结构。三、利润表的编制要点三、利润表的编制要点现金流量表，是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入、流出状况的会计报表。四、现金流量表的编制要点四、现金流量表的编制要点现金流量表中的现金是指广义的现金，包括企业所拥有的（1）库存现金（2）可以随时用于支付的存款：包括银行存款和其他货币资金（3）现金等价物：一般是指企业持有的期限短（短于3个月）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资（归于“交易性金融资产”的债券性投资）。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。总结：货币资金+部分交易性金融资产（三个月内到期的债券投资）现金流量表中的现金是指广义的现金，包括企业所拥有的现金流量的分类按照现金流量产生的方式不同，分为：经营活动现金流量：经营活动是指企业投资、筹资活动以外的所有交易和事项，是企业生产经营所必须进行的经济活动。投资活动现金流量：投资活动是指企业长期资产的构建和不包括现金等价物在内的投资及其处置活动。投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。筹资活动现金流量：筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量的分类经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量输血造血流血经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量输血造血流血---财务报表专题---现金流量表的作用1、通过现金流量表，可以了解现金流量的影响因素2、通过现金流量表，可以评价企业的支付能力、周转能力和偿债能力---财务报表专题---现金流量表的作用---财务报表专题---现金流量表的编制方法直接法和间接法在直接法下，是以利润表中的“营业收入”为起算点，通过调节与经营活动有关的项目的增减变动，最终计算出经营活动的现金流量。在间接法下，是以利润表中的“净利润”为起算点，通过调整不涉及现金流量的收入、利得、费用和损失，剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，最终计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编制现金流量表的主表，同时要求企业采用间接法编制现金流量表的补充资料。---财务报表专题---现金流量表的编制方法---财务报表专题---编制现金流量表具体办法1、工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表的程序：第一步，设置现金流量表工作底稿。第二步，将资产负债表“年初余额”和“期末余额”栏的数据分别过入到工作底稿的“期初数”和“期末数”栏中。---财务报表专题---编制现金流量表具体办法---财务报表专题---第三步，对当期的经济业务进行分析并编制调整分录。在编制调整分录时，应以利润表的项目为基础，从“营业收入”开始，并结合资产负债表的项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而应当分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”内的具体项目中，借方发生额表示现金的流入，贷方发生额表示现金的流出。---财务报表专题---第三步，对当期的经济业务进行分析并编---财务报表专题---第四步，将调整分录过入到工作底稿中相对应的项目中。第五步，核对调整分录。调整分录的借方合计数和贷方合计数应相等，资产负债表各项目的“期初数”在加或减调整分录中的借方或贷方的金额以后，也应等于其“期末数”。第六步，根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。---财务报表专题---第四步，将调整分录过入到工作底稿中相---财务报表专题---2、T型账户法T型账户法，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表中的数据为基础，对每一个项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。---财务报表专题---2、T型账户法---财务报表专题---采用T型账户法编制现金流量表的程序：第一步，为资产负债表和利润表中的所有非现金类项目都设置T型账户，并将其期初期末的变动额过入到T型账户中。若项目的期末数大于期初数，应将其差额过入到与该余额相同的方向；若项目的期末数小于期初数，应将其差额过入到与该余额相反的方向；第二步，设置“现金及现金等价物”T型账户，在该T型账户的借方和贷方分别设置经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。先将其期初期末的变动额过入到期初，然后登记本期的发生额，其中借方发生额代表现金的流入，贷方发生额代表现金的流出。---财务报表专题---采用T型账户法编制现金流量表的程序：---财务报表专题---第三步，以利润表中的项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将编制的调整分录过入各个非现金类项目T型账户的借方或贷方。核对各个非现金类项目T型账户，该账户借方发生额和贷方发生额相抵后的余额应当与原先过入的期末期初变动数一致。第五步，根据“现金及现金等价物”T形账户的借方和贷方发生额，编制正式的现金流量表。---财务报表专题---第三步，以利润表中的项目为基础，结合---财务报表专题---3、分析填列法分析填列法，是直接根据资产负债表、利润表和有关会计账户明细账的记录，通过分析，计算出现金流量表各个项目的金额，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。---财务报表专题---3、分析填列法---财务报表专题---4、现金类日记账法（现金流辅助核算）现金类日记账法，是以现金类日记账为手段，通过对每笔现金类业务的分析，逐笔判断该现金类业务在现金流量表的位置并在现金类日记账中加以标注，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。---财务报表专题---4、现金类日记账法（现金流辅助核算）---财务报表专题---采用现金类日记账法编制现金流量表的程序第一步，设置现金类日记账。现金类日记账包括“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、“其他货币资金明细账”和“现金等价物明细账”四类。第二步，在现金类日记账的“摘要”栏和“对方账户”栏之间增加“现金流量表行次”栏，简称为“行次”栏。“行次”栏中的数字以现金流量表中列示的行次为准，代表的是现金流量表中的项目名称。---财务报表专题---采用现金类日记账法编制现金流量表的程---财务报表专题---第三步，当企业发生影响现金流量的业务时，在登记现金类日记账的同时，还应当判断该笔业务产生的现金流量应计入现金流量表中的哪个项目，将该项目在现金流量表中所对应行次的序号记入到现金类日记账的“行次”栏中。若某笔业务虽然涉及现金或现金等价物，但是又不影响企业的现金净流量，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当在“现金流量表行次”栏内填写“×”号，表示该笔业务不列入现金流量表。---财务报表专题---第三步，当企业发生影响现金流量的业务若某笔业务中产生的现金流量，分别属于现金流量表中的两个不同项目，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当分别填写“对应账户”、“金额”及所属的“现金流量表行次”。第四步，在期末编制现金流量表时，只需要将现金类日记账中“行次”栏内相同行次所对应的金额进行汇总，再将其合计金额填列到现金流量表中的对应项目即可。 若某笔业务中产生的现金流量，分别属于现金流量表中的两个不同项---财务报表专题---简析：利用“分析填列法”编制现金流量表主表---财务报表专题---简析：利用“分析填列法”编制现金流量1、填列经营活动所产生的现金流量有关项目（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝当期营业收入价款与增值税销项税额）＋当期收回前期的“应收账款”收到的现金（初-末）＋当期收回前期的“应收票据”收到的现金（初-末）＋当期收到的“预收账款”收到的现金（末-初）－当期因销货退回而支付的现金＋当期收回前期已核销的坏账损失收到的现金-其他调整因素财务报表基本知识课件计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

月末将坏账损失结转到本年利润中：

借：本年利润

贷：资产减值损失

发生坏账时(即核销坏账)：

借：坏账准备

贷：应收帐款

已核销的坏账又收回时：

借：应收帐款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收帐款

注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备

计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

月末---财务报表专题---（2）“收到的税费返还”项目包括企业收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。（4）“经营活动现金流入小计”项目---财务报表专题---（2）“收到的税费返还”项目---财务报表专题---（5）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“本期金额”栏金额＝营业成本买价与增值税进项税额＋当期偿付前期“应付账款”支付的现金（初-末）＋当期偿付前期“应付票据”支付的现金（初-末）＋当期支付“预付账款”支付的现金（末-初）－当期因购货退回收到的现金---财务报表专题---（5）“购买商品、接受劳务支付的现金---财务报表专题---（6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）（7）“支付的各项税费”项目支付的营业税、增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、印花税、房产税等。不含计入固定资产成本的耕地占用税。（8）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目包括罚款支出、经营租赁支付的租金、差旅费、业务招待费、保险费等。（9）“经营活动现金流出小计”项目（10）“经营活动现金流量净额”项目---财务报表专题---（6）“支付给职工以及为职工支付的现---财务报表专题---2、填列投资活动产生的现金流量有关项目（1）“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的权益投资或债权投资收到的现金。（2）“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资而从被投资单位分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回现金形式的利润，因债权性投资而取得的利息收入。---财务报表专题---2、填列投资活动产生的现金流量有关项（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目反映企业处置处置固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金流入，减去为处置这些资产而发生的现金流出后的现金净额。负数在“支付的其他”反映（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。负数在“支付的其他”反映（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目例如：收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入（6）“投资活动现金流入小计”项目（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目---财务报表专题---（7）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及购买工程用材料物资，用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

为购建固定资产、无形资产而发生的应予资本化的借款利息，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”中反映。---财务报表专题---（7）“购建固定资产、无形资产和其他（8）“投资支付的现金”项目企业取得除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金。包括卖价、佣金、手续费等交易费用。（9）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映企业为取得子公司及其他营业单位所支付的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。负数在“收到的其他”反映（10）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目买价中包括的已宣告发放但尚未支付的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息（11）“投资活动现金流出小计”项目（12）“投资活动产生的现金流量净额”项目（8）“投资支付的现金”项目---财务报表专题---3、填列筹资活动产生的现金流量有关项目（1）“吸收投资收到的现金”项目反映企业以发行股票等和发行债券方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金、手续费等发行费用）。（2）“借款收到的现金”项目企业举借各种短期、长期借款而收到的现金（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目企业收到的现金形式的捐赠（4）“筹资活动现金流入小计”项目---财务报表专题---3、填列筹资活动产生的现金流量有关项---财务报表专题---（5）“偿还债务支付的现金”项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。（6）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程（应予以资本化的利息）、财务费用等，均在本项目中反映。---财务报表专题---（5）“偿还债务支付的现金”项目（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目捐赠支出，发行股股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用，融资租入固定资产支付的租金，以及以分期付款购建固定资产以后各期支付的现金等。（8）“筹资活动现金流出小计”项目（9）“筹资活动产生的现金流量净额”项目（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目---财务报表专题---4、汇率变动对现金及现金等价物的影响“汇率变动对现金及现金等价物的影响额”项目“本期金额”栏金额＝汇率变动对现金流入的影响金额－汇率变动对现金流出的影响金额＝∑外币现金流入金额×（资产负债表日即期汇率－收汇日即期汇率）－∑外币现金流出金额×（资产负债表日即期汇率－结汇日即期汇率）---财务报表专题---4、汇率变动对现金及现金等价物的影响---财务报表专题---5、现金及现金等价物净增加额“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额＝“经营活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额＋“投资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额＋“筹资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额---财务报表专题---5、现金及现金等价物净增加额---财务报表专题---6、期末现金及现金等价物余额“期末现金及现金等价物余额”项目“本期金额”栏金额＝“期初现金及现金等价物余额”项目“本期金额”栏金额＋“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额---财务报表专题---6、期末现金及现金等价物余额资产负债表现金流量表利润表五、报表之间的勾稽关系资产负债表现金流量表利润表五、报表之间的勾稽关系两表勾稽关系只有一个公式，但分二种情况：1、常见情况的勾稽公式：资产负债表的“未分配利润”期末数=资产负债表的“未分配利润”年初数+利润表的“净利润”本年数2、有利润分配时

资产负债表的“未分配利润”期末数=资产负债表的“未分配利润”年初数+（利润表的“净利润”本年数-本年提取的盈余公积数-分配利润数-转增资本数）资产负债表与利润表的勾稽关系两表勾稽关系只有一个公式，但分二种情况：资产负债表与利润表的编制现金流量表补充资料将净利润调整为经营活动的现金流量现金流量表与利润表的勾稽关系编制现金流量表补充资料现金流量表与利润表的勾稽关系现金及现金等价物资产负债表与现金流量表勾稽关系资产负债表与现金流量表勾稽关系三大报表与企业商业逻辑三大报表与企业商业逻辑财务报表基本知识课件可追溯的会计政策变更和重大会计差错调整调整至比较报表最早期间手工调表六、关于追溯调整六、关于追溯调整七、财务报表分析业财融合---首先，你需要了解企业：企业的行业、宏观环境、盈利模式、企业规模、发展阶段…---七、财务报表分析业财融合---首先，你需要了解企业：企业的行你有过财务、业务两张皮的感慨吗？在总经理办公会议上，你是否敢于发言？你在会议上的发言是否受到领导重视？为什么？结论：不懂公司业务，你只是一名会计，而非财务负责人！莫怪一把手不重视财务工作，这是你的问题造成的，而不是领导的原因！68你有过财务、业务两张皮的感慨吗？在总经理办公会议上，你是否敢财务人员如何快速融入业务“华为”一把手对公司财务中、高层如此说财务必须要有渴望进步、渴望成长的自我动力没有经营、管理经验的财务人员不可能成长为CFO称职的CFO应随时可以接任CEO财务如何快速融入业务扎进去撸起袖子加油干！69财务人员如何快速融入业务“华为”一把手对公司财务中、高层如七、财务报表分析业财融合首先，你需要了解企业：企业的行业、宏观环境、盈利模式、企业规模、发展阶段、企业管理能力、员工执行力…---其二，你需要知道为谁提供分析报告七、财务报表分析业财融合企业利益关注者对财税数据的关注重点政府税收\上缴收益股东投资回报债权人、供应商、经销商公司稳定管理层决策、营运基层员工工资、福利企业利益关注者及其对财税数据的关注重点71企业利益关注者对财税数据的关注重点政府税收\上缴收益股东投七、财务报表分析业财融合---首先，你需要了解企业：企业的行业、宏观环境、盈利模式、企业规模、发展阶段…---其二，你需要知道为谁提供分析报告--其三，你需要知道一些分析方法和分析模型七、财务报表分析业财融合经营分析的基本方法：水平分析法与本企业的历史数据相比较，以了解企业财务活动的发展趋势与管理水平的提高情况与本企业的预测目标比较，以掌握企业是否完成了该方面的计划目标或预算目标与同行业数据相比较，有利于发现本企业与标杆企业或同行业竞争对手之间的差距，避免企业出现“夜郎自大”【案例】春秋航空业绩下降谁之过？经营分析的基本方法：水平分析法经营分析的基本方法：结构分析法结构分析反映了各组成项目的分布情况和相对重要性一般来说，项目数据比重越大，说明其重要程度越高，对总体的影响也越大，也应该引起分析人员的关注。结构分析对同一行业不同企业之间的比较尤为重要结构分析法的本质概言之就是二八分析，确定重点【案例】格力电器收入结构分析经营分析的基本方法：结构分析法经营分析的基本方法：趋势分析法根据企业连续若干会计期间（至少三期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势趋势分析法既可以用指数表述，也可采用图形的形式【案例】老板电器经营业绩趋势分析经营分析的基本方法：趋势分析法1.营运能力指标：资产周转率应收账款周转天数存货周转率2.短期偿债能力指标流动比率速动比率3.长期偿债能力资产负债率利息支付倍数经营分析的基本方法：比率分析法4.盈利能力指标销售净利率净资产收益率【案例】上海宝钢近5年财务年报分析1.营运能力指标：经营分析的基本方法：比率分析法4.盈利能力经营分析的基本方法：介绍一下杜邦分析模型净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数卖得贵用得省卖得快借钱玩开源节流快销模式双刃剑经营分析的基本方法：介绍一下杜邦分析模型净资产收益率=销售净核心产品议价能力收入匹配会计政策营业收入质量分析单一客户依赖定价谈判能力权责制的数据会与领导的感觉不一样！核心业务增长率关联业务增长率与产能匹配与现金匹配经营分析的基本方法：针对某一业务循环的解构与分析核心产品议价能力收入匹配会计政策营业收入单一客户依赖权责制经营分析的基本方法：目的导向，“随心所欲”的分析收入分析：趋势，来源，地域，类型成本构成分析产能分析保本点分析最低现金流分析可盘活资产分析。。。。。。经营分析的基本方法：目的导向，“随心所欲”的分析收入分析：动态：开源、节流、现金流静态：资产质量财务怎么看一个企业好不好？动态：开源、节流、现金流81经营分析事前工作：以业务为出发点设计会计明细科目将领导的数据需求与会计科目设计结合起来让会计凭证直接生成管理报表（分析、决策数据）实在无法统一的，通过辅助表格转化（尽量控制）工作感悟：做一笔凭证容易；但做一笔让领导满意的凭证，就需要您多用心思去体会和改进了！81经营分析事前工作：以业务为出发点设计会计明细科目将领导的82经营分析事中工作：管理会计报表设置与分析应用如果你不能够正确把握和解读每一个报表数据背后的故事，则你向老板提供的报表数据毫无价值：会计报表只披露过去，不预测未来；会计报表只披露金额，不披露质量；会计报表只披露结果，不披露过程。82经营分析事中工作：管理会计报表设置与分析应用如果你不能够A产品/项目地级小计省级中计大区合计华东区浙江杭州主城区建德市…………江苏…………………………………*83A产品/项目地级省级大区合计华浙江杭州主城区建德市…………江收入项目/销售区域

累计月/季度/半年度/年度预算上年同期本年实际较预算完成（%）较上年增长（%）数量金额数量金额数量金额占比（%）数量金额数量金额A/华东区

B/华南区

C/华中区

…

…

84收入项目/销售区域累计月/季度/半年度/年度预算上年85经营分析事后工作：让业务部门重视分析结果并付诸实施与“利益”挂钩控制目标清楚、明了整个计算和分析过程公平、公正摆事实，有数据，让对方心服、口服→做好准备，第一次业绩考核时，有些领导会来财务部查账！85经营分析事后工作：让业务部门重视分析结果并付诸实施与“利86成本项目计划成本实际成本对比情况变动额变动率直接材料615.00546.00(69.00)(0.11)直接人工120.00105.00(15.00)(0.13)经济指标单位计划用量计划单价实际用量实际单价A材料千克75.005.0070.004.50B材料千克60.004.0055.004.20直接人工工时工时80.00

75.00

工时工资率元／工时

1.50

1.4086成本项目计划成本实际成本对比情况变动额变动率直接材料61财务报表基本知识课件财务人员如何快速融入业务财务人员如何快速融入业务财务报表基本知识课件财务报表基本知识课件爱是什么？

一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。

风儿若有若无。

一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。

精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？”

“爱。”

“为什么？”

“它驱赶我的饥饿。”

鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。

“现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。

鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”

精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。

鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。

“请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。

“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”

“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”

“为什么？它能驱赶你的饥饿？”

“不能。”

“它能滋润你的干渴？”

“不能。”爱是什么？

一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。

风儿若有若无。

一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。

精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？”

“爱。”

“为什么？”

“它驱赶我的饥饿。”

鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。

“现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。

鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”

精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。

鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。

“请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。

“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”

“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”

“为什么？它能驱赶你的饥饿？”

“不能。”

“它能滋润你的干渴？”

“不能。”爱是什么？

一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。

风儿若有若无。

爱是什么？

一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。

风儿若有若无。

一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。

精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？”

“爱。”

“为什么？”

“它驱赶我的饥饿。”

鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。

“现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。

鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”

精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。

鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。

“请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。

“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”

“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”

“为什么？它能驱赶你的饥饿？”

“不能。”

“它能滋润你的干渴？”

“不能。”爱是什么？

一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。

风儿若有若无。

一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。

精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？”

“爱。”

“为什么？”

“它驱赶我的饥饿。”

鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。

“现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。

鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”

精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。

鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。

“请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。

“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”

“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”

“为什么？它能驱赶你的饥饿？”

“不能。”

“它能滋润你的干渴？”

“不能。”爱是什么？

一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。

风儿若有若无。

其实，世上最温暖的语言，“不是我爱你，而是在一起。”

所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更远。相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，忘记苦乐年华的悲喜交集。人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪，弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时，你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能善待自己和他人。一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每一个朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！其实，世上最温暖的语言，“不是我爱你，而是在一起。”

财务报表基本知识课件财务报表专题2018.06.24财务报表专题目标：一、前期准备(期末调汇)二、资产负债表编制要点（重分类）三、利润表的编制要点四、现金流量表编制要点五、报表之间的勾稽关系六、关于追溯调整七、财务报表与经营分析目标：一、前期准备1、核实资产2、清理债务3、复核成本4、内部调账5、复核各项税金6、试算平衡及结账一、前期准备资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。（静态报表，时点报表）

资产负债表的恒等式：资产=负债+所有者权益

二、资产负债表编制要点二、资产负债表编制要点报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。企业应提供比较资产负债表。--关于流动性二、资产负债表编制要点报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动填列方法项目举例1．根据总账账户余额填列（1）直接填列例如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（2）计算填列例如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列2．根据明细账账户余额分析填列例如：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”账户，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列3．根据明细账账户余额分析计算填列例如：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列4．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列例如：“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列5．合计填列二、资产负债表编制要点：会计科目—>报表项目填列方法项目举例1．根据总账账户余额填列（1）直接填列例如：1\“货币资金”项目“货币资金”项目“期末余额”栏金额＝“库存现金”总账账户的期末借方余额＋“银行存款”总账账户的期末借方余额＋“其他货币资金”总账账户的期末借方余额二、资产负债表编制要点二、资产负债表编制要点2\“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额＝“材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法）＋“原材料”总账账户的期末借方余额＋“周转材料”总账账户的期末借方余额＋“生产成本”总账账户的期末借方余额＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额＋“库存商品”总账账户的期末借方余额＋“自制半成品”总账账户的期末借方余额＋“发出商品”总账账户的期末借方余额＋“委托代销商品”总账账户的期末借方余额＋“受托代销商品”总账账户的期末借方余额－“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额＋“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）－“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额二、资产负债表编制要点2\“存货”项目二、资产负债表编制要点3\

“应收账款”项目“期末余额”栏金额＝“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“预收账款”明细账账户的期末借方余额合计－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账款”的计提数“预收账款”项目“期末余额”栏金额＝“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计二、资产负债表编制要点---报表重分类3\“应收账款”项目“期末余额”栏金额二、资产负债表编制要科目明细余额方向余额应收账款A公司借100应收账款B公司贷40坏账准备应收账款坏账准备贷5预收账款C公司借80预收账款D公司贷30资产负债表应收账款项目期末余额=？预收账款项目期末余额=？科目明细余额方向余额应收账款A公司借100应收账款B公司贷44\“应付账款”项目“期末余额”栏金额＝“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计“预付账款”项目“期末余额”栏金额＝“预付账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“应付账款”明细账账户的期末借方余额合计---报表重分类4\“应付账款”项目“期末余额”栏金额---报表重分类5\思考：其他应收款和其他应付款？---报表重分类5\思考：其他应收款和其他应付款？---报表重分类6\

“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”＝将于一年内到期的“持有至到期投资”“长期应收款”明细账账户的期末借方余额7\“一年内到期的非流动负债”项目＝将于一年内偿还的“长期借款”明细账账户的期末贷方余额＋将于一年内偿还的“应付债券”

“长期应付款”

“专项应付款”明细账账户的期末贷方余额---报表重分类6\“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”---报表重归纳---关于重分类常见的重分类：应收账款—预收账款应付账款—预付账款其他应收款—其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债应缴税费重分类是为了使资产负债的分类更准确，并不是因为账务处理错误。重分类可以做账务调整分录，也可以只调表不调账归纳---关于重分类常见的重分类：8\“持有至到期投资”项目期末余额＝“持有至到期投资”总账账户的期末借方余额－“持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额8\“持有至到期投资”项目期末余额9\“长期应收款”项目期末余额＝“长期应收款”总账账户的期末借方余额－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“长期应收款”的计提数－“未实现融资收益”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额9\“长期应收款”项目期末余额10\“长期股权投资”项目期末余额＝“长期股权投资”总账账户的期末借方余额－“长期股权投资减值准备”总账账户的期末贷方余额10\“长期股权投资”项目期末余额11\“投资性房地产”项目“投资性房地产”项目“期末余额”＝“投资性房地产”总账账户的期末借方余额－“投资性房地产累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“投资性房地产累计摊销”总账账户的期末贷方余额－“投资性房地产减值准备”总账账户的期末贷方余额11\“投资性房地产”项目12\“固定资产”项目“固定资产”项目“期末余额”栏金额＝“固定资产”总账账户的期末借方余额－“累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“固定资产减值准备”总账账户的期末贷方余额12\“固定资产”项目13、“在建工程”项目“在建工程”项目“期末余额”栏金额＝“在建工程”总账账户的期末借方余额－“在建工程减值准备”总账账户的期末贷方余额7、“工程物资”项目“工程物资”项目“期末余额”栏金额＝“工程物资”总账账户的期末借方余额－“工程物资减值准备”总账账户的期末贷方余额13、“在建工程”项目14\“生产性生物资产”项目“生产性生物资产”项目“期末余额”栏金额＝“生产性生物资产”总账账户的期末借方余额－“生产性生物资产累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“生产性生物资产减值准备”总账账户的期末贷方余额14\“生产性生物资产”项目14\“油气资产”项目“油气资产”项目“期末余额”栏金额＝“油气资产”总账账户的期末借方余额－“累计折耗”总账账户的期末贷方余额－“油气资产减值准备”总账账户的期末贷方余额14\“油气资产”项目116\“无形资产”项目“无形资产”项目“期末余额”栏金额＝“无形资产”总账账户的期末借方余额－“累计摊销”总账账户的期末贷方余额－“无形资产减值准备”总账账户的期末贷方余额116\“无形资产”项目相关项目的金额合计1、“流动资产合计”项目2、“非流动资产合计”项目3、“资产总计”项目4、“流动负债合计”项目5、“非流动负债合计”项目6、“负债合计”项目7、“所有者权益合计”或称为“股东权益合计”项目8、“负债和所有者权益合计”项目相关项目的金额合计利润表，是指反映企业在一段时期（年度、半年度、季度、月份）内的收入、费用、利润的会计报表。(动态报表、期间报表）我国会计准则规定，企业利编制润表应采用多步式结构。三、利润表的编制要点三、利润表的编制要点现金流量表，是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入、流出状况的会计报表。四、现金流量表的编制要点四、现金流量表的编制要点现金流量表中的现金是指广义的现金，包括企业所拥有的（1）库存现金（2）可以随时用于支付的存款：包括银行存款和其他货币资金（3）现金等价物：一般是指企业持有的期限短（短于3个月）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资（归于“交易性金融资产”的债券性投资）。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。总结：货币资金+部分交易性金融资产（三个月内到期的债券投资）现金流量表中的现金是指广义的现金，包括企业所拥有的现金流量的分类按照现金流量产生的方式不同，分为：经营活动现金流量：经营活动是指企业投资、筹资活动以外的所有交易和事项，是企业生产经营所必须进行的经济活动。投资活动现金流量：投资活动是指企业长期资产的构建和不包括现金等价物在内的投资及其处置活动。投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。筹资活动现金流量：筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量的分类经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量输血造血流血经营现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量输血造血流血---财务报表专题---现金流量表的作用1、通过现金流量表，可以了解现金流量的影响因素2、通过现金流量表，可以评价企业的支付能力、周转能力和偿债能力---财务报表专题---现金流量表的作用---财务报表专题---现金流量表的编制方法直接法和间接法在直接法下，是以利润表中的“营业收入”为起算点，通过调节与经营活动有关的项目的增减变动，最终计算出经营活动的现金流量。在间接法下，是以利润表中的“净利润”为起算点，通过调整不涉及现金流量的收入、利得、费用和损失，剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，最终计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编制现金流量表的主表，同时要求企业采用间接法编制现金流量表的补充资料。---财务报表专题---现金流量表的编制方法---财务报表专题---编制现金流量表具体办法1、工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表的程序：第一步，设置现金流量表工作底稿。第二步，将资产负债表“年初余额”和“期末余额”栏的数据分别过入到工作底稿的“期初数”和“期末数”栏中。---财务报表专题---编制现金流量表具体办法---财务报表专题---第三步，对当期的经济业务进行分析并编制调整分录。在编制调整分录时，应以利润表的项目为基础，从“营业收入”开始，并结合资产负债表的项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而应当分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”内的具体项目中，借方发生额表示现金的流入，贷方发生额表示现金的流出。---财务报表专题---第三步，对当期的经济业务进行分析并编---财务报表专题---第四步，将调整分录过入到工作底稿中相对应的项目中。第五步，核对调整分录。调整分录的借方合计数和贷方合计数应相等，资产负债表各项目的“期初数”在加或减调整分录中的借方或贷方的金额以后，也应等于其“期末数”。第六步，根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。---财务报表专题---第四步，将调整分录过入到工作底稿中相---财务报表专题---2、T型账户法T型账户法，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表中的数据为基础，对每一个项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。---财务报表专题---2、T型账户法---财务报表专题---采用T型账户法编制现金流量表的程序：第一步，为资产负债表和利润表中的所有非现金类项目都设置T型账户，并将其期初期末的变动额过入到T型账户中。若项目的期末数大于期初数，应将其差额过入到与该余额相同的方向；若项目的期末数小于期初数，应将其差额过入到与该余额相反的方向；第二步，设置“现金及现金等价物”T型账户，在该T型账户的借方和贷方分别设置经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。先将其期初期末的变动额过入到期初，然后登记本期的发生额，其中借方发生额代表现金的流入，贷方发生额代表现金的流出。---财务报表专题---采用T型账户法编制现金流量表的程序：---财务报表专题---第三步，以利润表中的项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将编制的调整分录过入各个非现金类项目T型账户的借方或贷方。核对各个非现金类项目T型账户，该账户借方发生额和贷方发生额相抵后的余额应当与原先过入的期末期初变动数一致。第五步，根据“现金及现金等价物”T形账户的借方和贷方发生额，编制正式的现金流量表。---财务报表专题---第三步，以利润表中的项目为基础，结合---财务报表专题---3、分析填列法分析填列法，是直接根据资产负债表、利润表和有关会计账户明细账的记录，通过分析，计算出现金流量表各个项目的金额，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。---财务报表专题---3、分析填列法---财务报表专题---4、现金类日记账法（现金流辅助核算）现金类日记账法，是以现金类日记账为手段，通过对每笔现金类业务的分析，逐笔判断该现金类业务在现金流量表的位置并在现金类日记账中加以标注，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。---财务报表专题---4、现金类日记账法（现金流辅助核算）---财务报表专题---采用现金类日记账法编制现金流量表的程序第一步，设置现金类日记账。现金类日记账包括“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、“其他货币资金明细账”和“现金等价物明细账”四类。第二步，在现金类日记账的“摘要”栏和“对方账户”栏之间增加“现金流量表行次”栏，简称为“行次”栏。“行次”栏中的数字以现金流量表中列示的行次为准，代表的是现金流量表中的项目名称。---财务报表专题---采用现金类日记账法编制现金流量表的程---财务报表专题---第三步，当企业发生影响现金流量的业务时，在登记现金类日记账的同时，还应当判断该笔业务产生的现金流量应计入现金流量表中的哪个项目，将该项目在现金流量表中所对应行次的序号记入到现金类日记账的“行次”栏中。若某笔业务虽然涉及现金或现金等价物，但是又不影响企业的现金净流量，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当在“现金流量表行次”栏内填写“×”号，表示该笔业务不列入现金流量表。---财务报表专题---第三步，当企业发生影响现金流量的业务若某笔业务中产生的现金流量，分别属于现金流量表中的两个不同项目，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当分别填写“对应账户”、“金额”及所属的“现金流量表行次”。第四步，在期末编制现金流量表时，只需要将现金类日记账中“行次”栏内相同行次所对应的金额进行汇总，再将其合计金额填列到现金流量表中的对应项目即可。 若某笔业务中产生的现金流量，分别属于现金流量表中的两个不同项---财务报表专题---简析：利用“分析填列法”编制现金流量表主表---财务报表专题---简析：利用“分析填列法”编制现金流量1、填列经营活动所产生的现金流量有关项目（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝当期营业收入价款与增值税销项税额）＋当期收回前期的“应收账款”收到的现金（初-末）＋当期收回前期的“应收票据”收到的现金（初-末）＋当期收到的“预收账款”收到的现金（末-初）－当期因销货退回而支付的现金＋当期收回前期已核销的坏账损失收到的现金-其他调整因素财务报表基本知识课件计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

月末将坏账损失结转到本年利润中：

借：本年利润

贷：资产减值损失

发生坏账时(即核销坏账)：

借：坏账准备

贷：应收帐款

已核销的坏账又收回时：

借：应收帐款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收帐款

注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备

计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

月末---财务报表专题---（2）“收到的税费返还”项目包括企业收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。（4）“经营活动现金流入小计”项目---财务报表专题---（2）“收到的税费返还”项目---财务报表专题---（5）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“本期金额”栏金额＝营业成本买价与增值税进项税额＋当期偿付前期“应付账款”支付的现金（初-末）＋当期偿付前期“应付票据”支付的现金（初-末）＋当期支付“预付账款”支付的现金（末-初）－当期因购货退回收到的现金---财务报表专题---（5）“购买商品、接受劳务支付的现金---财务报表专题---（6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）（7）“支付的各项税费”项目支付的营业税、增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、印花税、房产税等。不含计入固定资产成本的耕地占用税。（8）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目包括罚款支出、经营租赁支付的租金、差旅费、业务招待费、保险费等。（9）“经营活动现金流出小计”项目（10）“经营活动现金流量净额”项目---财务报表专题---（6）“支付给职工以及为职工支付的现---财务报表专题---2、填列投资活动产生的现金流量有关项目（1）“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的权益投资或债权投资收到的现金。（2）“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资而从被投资单位分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回现金形式的利润，因债权性投资而取得的利息收入。---财务报表专题---2、填列投资活动产生的现金流量有关项（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目反映企业处置处置固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金流入，减去为处置这些资产而发生的现金流出后的现金净额。负数在“支付的其他”反映（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。负数在“支付的其他”反映（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目例如：收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入（6）“投资活动现金流入小计”项目（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目---财务报表专题---（7）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及购买工程用材料物资，用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

为购建固定资产、无形资产而发生的应予资本化的借款利息，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”中反映。---财务报表专题---（7）“购建固定资产、无形资产和其他（8）“投资支付的现金”项目企业取得除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金。包括卖价、佣金、手续费等交易费用。（9）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映企业为取得子公司及其他营业单位所支付的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。负数在“收到的其他”反映（10）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目买价中包括的已宣告发放但尚未支付的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息（11）“投资活动现金流出小计”项目（12）“投资活动产生的现金流量净额”项目（8）“投资支付的现金”项目---财务报表专题---3、填列筹资活动产生的现金流量有关项目（1）“吸收投资收到的现金”项目反映企业以发行股票等和发行债券方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金、手续费等发行费用）。（2）“借款收到的现金”项目企业举借各种短期、长期借款而收到的现金（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目企业收到的现金形式的捐赠（4）“筹资活动现金流入小计”项目---财务报表专题---3、填列筹资活动产生的现金流量有关项---财务报表专题---（5）“偿还债务支付的现金”项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。（6）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程（应予以资本化的利息）、财务费用等，均在本项目中反映。---财务报表专题---（5）“偿还债务支付的现金”项目（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目捐赠支出，发行股股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用，融资租入固定资产支付的租金，以及以分期付款购建固定资产以后各期支付的现金等。（8）“筹资活动现金流出小计”项目（9）“筹资活动产生的现金流量净额”项目（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目---财务报表专题---4、汇率变动对现金及现金等价物的影响“汇率变动对现金及现金等价物的影响额”项目“本期金额”栏金额＝汇率变动对现金流入的影响金额－汇率变动对现金流出的影响金额＝∑外币现金流入金额×（资产负债表日即期汇率－收汇日即期汇率）－∑外币现金流出金额×（资产负债表日即期汇率－结汇日即期汇率）---财务报表专题---4、汇率变动对现金及现金等价物的影响---财务报表专题---5、现金及现金等价物净增加额“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额＝“经营活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额＋“投资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额＋“筹资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额---财务报表专题---5、现金及现金等价物净增加额---财务报表专题---6、期末现金及现金等价物余额“期末现