汽车4S店-会计业务处理操作

汽车4S店会计业务处理操作细则（20091222）FILENAME-43/43PAGE43第一章收入业务会计处理3100整车销售业务3101零售（自售）业务（客户往来辅助核算）3101-1、收订金或部分车款1、收现金订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号库存现金订金/部分车款借：库存现金贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号刷卡订金/部分车款借：银行存款—XX行借：财务费用—银行手续费贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌3、收支票（或转账）订金/部分车款凭证摘要：收XX人XX型号转账订金/部分车款借：银行存款—XX行贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌3101-2、收余款，并开汽车销售发票1、收车款余款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：库存现金贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（余款）（客户往来，清晰一共收多少钱）凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—自售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款—XX银行借：财务费用—银行手续费贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（余款）凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3、收支票（或汇款）收车款余款凭证摘要：收XX人购XX型号车款借：银行存款—XX银行贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌凭证摘要：XX人购XX型号车一辆借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（全车款）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3101-3、收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭1、收首期款：现金凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：库存现金贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款—应收个人货款（按揭额）借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款—XX行借：财务费用—银行手续费贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款—应收个人货款（按揭额）借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3、收支票（或汇款）收首期款凭证摘要：收XX人购XX型号车首期款借：银行存款—XX行贷：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款）凭证摘要：XX人按揭购XX型号车一辆借：应收账款—应收个人货款（按揭额）借：预收账款—零售客户车款—XX品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额4、收到银行按揭款凭证摘要：收到XX人按揭款借：银行存款—XX行贷：应收账款—应收个人货款3102代办上牌费、保险费业务3102-1收到代办的上牌费、保险费1、收现金凭证摘要：代收XX客户现金XX型号车上牌费、保险费借：库存现金贷：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款—暂收代办保险款—XX保险公司（客户往来）2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）收款凭证摘要：刷卡代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款—XX银行借：财务费用—银行手续费贷：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）3、收支票（或汇款）收款凭证摘要：转账代收XX人XX型号车上牌费、保险费借：银行存款—XX银行贷：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）3102-2支付代办上牌费、结转代办上牌收入1、代付上牌费凭证摘要：代XX人支付XX型号车上牌费/购置税借：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：银行存款/库存现金2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理]凭证摘要：结转XX月代办上牌手续费收入借：其他应付款—暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他业务收入—代办上牌收入--XX部门3102-3支付代办保险费、佣金收入结转2008年12月1日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代办保险费1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）余额为0。”凭证摘要：支付XX保险公司代收的保险费借：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（科目余额平）贷：银行存款-XX银行凭证摘要：收到XX月XX保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入—代办保险收入--XX部门2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）为借方余额。”借：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（科目余额借方）贷：银行存款-XX银行当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款借：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账）（科目余额平）贷：其他业务收入—代办保险收入--XX部门（实际应收佣金-打折金额，即发票金额）当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算：借：银行存款/库存现金借：其他业务支出—代办保险支出借：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账）（科目余额平）贷：其他业务收入—代办保险—XX部门收到的佣金金额（即发票金额）。上述收入按发票金额的5%计算营业税及其附加税费[详见9202处理]3102-4全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额（以保险公司保费发票金额为准），收款时按[3102-1]进行会计处理。“预收账款-零售客户车款”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下：借：银行存款-XX银行贷：其他应付款—暂收代办保险款--XX保险公司（客户往来）贷：预收账款-零售客户车款（客户往来）特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。3103批发（汽车销售给经销商）业务，3103-1收车款1、收汇款、转账、银行汇票凭证摘要：收XX经销商XX型号车现款借：银行存款—XX银行贷：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司2、收银行承兑汇票（不收贴息）凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX借：应收票据贷：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司3、收银行承兑汇票（收贴息）凭证摘要：收XX经销商XX型号车银行承兑汇票款NO：XXX借：应收票据贷：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（票面额减贴现利息）贷：财务费用—利息收入（贴现利息）3103-2开增值税专用发票凭证摘要：XX经销商购XX型号车XX辆借：预收账款—汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3103-3开汽车销售发票凭证摘要：XX人购XX型号车一辆（XX公司）借：预收账款—XX品牌经销商—XX公司贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—零售(不设)—行销部（视同批发）贷：应交税费—应交增值税—销项税额3104返利给经销商业务根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按如下情况处理：3104-1、销售额和返利折扣在同一张发票的处理凭证摘要：XX公司购XX品牌XX型号X辆，及销售返利借：预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（折扣额即红字）借：预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（车款额）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发(不设)—XX部门（车款额）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发(不设)—XX部门（折扣额即红字）贷：应交税费—应交增值税—销项税额3104-2、折扣额另开发票的处理经销商须到当地的国家税务局办理《企业进货退出或索取折让证明单》后，可单独开具红字（负数）发票。《企业进货退出或索取折让证明单》须附在公司记账联后凭证摘要：应付XX公司XX品牌销售返利借：预收账款--汽车经销商—XX品牌经销商—XX公司（折扣额即红字）贷：主营业务收入—商品车销售收入—XX品牌—XX系列—XX型号—批发—XX部门（折扣额红字）贷：应交税费—应交增值税—销项税额（折扣额红字）3104-3、代经销商开出车销票返利情况1、销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认，台帐处理）凭证摘要：计提本月应付XX公司汽车销售返利借：主营业务成本—其他成本（台账）贷：其他应付款—二级网点返利（客户往来）（台账）2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称）凭证摘要：售XX公司XX人XX型号车1辆借：预收账款——XX公司贷：主营业务收入—商品车—XX品牌—XX系列—XX车型贷：应交税费—应交增值税—销项税额注意：“预收账款——XX公司”科目若出现较小的贷方余额，则不必退款而须补开发票；若出现较大的借方金额，则表示该经销商欠我公司货款，须及时追收货款。3、经销商收到我公司返利时，必须开出已收到返利XX金额的收款收据，财务部根据收据登记台账：凭证摘要：支付XX公司（经销商）商品车销售返利（XX客户XX型号车）（台账）借：其他应付款—二级网点返利（客户往来）（台账）贷：库存现金注：通过“其他应付款—二级网点返利（客户往来）”科目核算，可反映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况（已返利金额、未返利金额）。3105进口车销售业务与国产车基本相同，每台车须附有报关单、进口商品商检单。二手车业务：3106-1集团公司经营二手车业务，如是介绍性质，在买卖中间代收代付款方式的二手车交易，必须先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付卖方。办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的《二手车交易服务业发票》；而《二手车销售统一发票》价款中不应包括过户手续费。收到XX人二手车车款凭证摘要：代收XX人二手车款借：库存现金\银行存款—XX银行贷：其他应付款—代收二手车款2、支付XX人二手车车款凭证摘要：代付XX人二手车款借：其他应付款—代收二手车款贷：库存现金\银行存款—XX银行3、完成二手车交易手续后，代收代支差额转入其他业务收入。凭证摘要：结转二手车交易差价手结费借：其他应付款—代收二手车款贷：其他业务收入—二手车手续费收入3106-2如公司先买入，并出具了《二手车销售统一发票》，或买入的二手车需要翻新或维修后再销售的：则入库时：摘要：购入XX品牌的二手车一台-经办人借：库存商品-二手车-客户往来（以车架号码作为客户名称）贷：银行存款/库存现金发生翻新或维修费用时：（台账）摘要：二手车翻新/维修费用借：库存商品-二手车-客户往来贷：主营业务收入-维修收入-售后部销售时：摘要：售XX人XX品牌的二手车一台-经办人借:银行存款/库存现金贷:主营业务收入-二手车收入-往来贷：应交税费-应交增值税-销项税成本结转时:按库存商品车-二手车科目中单个客户往来(车架号)结转每台车的成本摘要:结转XX人购买XX品牌的二手车一台借:主营业务成本-二手车成本贷:库存商品-二手车-客户往来优点:看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。3200售后服务维修业务3201现金结算的维修1、收现金凭证摘要：现金收维修款借：库存现金贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额2、POS机刷卡（信用卡、借记卡等）凭证摘要：刷卡收维修款借：银行存款—XX银行借：财务费用—银行手续费贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3、收支票（或转账）凭证摘要：转账收维修款借：银行存款—XX行贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税3202单位月结的维修1、维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认维修款借：应收账款—待确认月结款(客户往来)贷：应收账款-待确认收入-维修2、月结开票凭证摘要：应收XX公司XX月维修款借：应收账款—月结维修款—XX公司贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌贷：应交税费—应交增值税—销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估维修款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款—待确认月结款(客户往来)3、收回月结账款凭证摘要：收回XX公司XX月维修款借：银行存款—XX银行贷：应收账款—月结维修款—XX公司3203保险索赔的维修1、维修完结出厂时、未开票（保险公司已核价，以保险公司核价额记账，如没有，则以公司估价额记账）凭证摘要：暂估XX保险公司XX月待确认索赔款借：应收账款—待确认保险理赔款-XX保险公司（客户往来）贷：应收账款-待确认收入-维修2、保险公司通知开票凭证摘要：应收XX保险公司索赔款借：应收账款—应收保险索赔款—XX保险公司（客户往来）贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX保险公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款—待确认保险理赔款-XX保险公司（客户往来)3、收回保险公司款凭证摘要：收回XX保险公司XX月索赔款借：银行存款—XX银行贷：应收账款—保险索赔款—XX保险公司（客户往来)3204厂家索赔的维修3204-1维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认索赔款借：应收账款—待确认厂家索赔款-XX公司贷：应收账款-待确认收入-维修3204-2厂家通知开票凭证摘要：应收XX公司XX月索赔款借：应收账款—应收厂家索赔款—XX公司贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌--XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款—待确认厂家索赔款-XX公司3204-3厂家通知索赔款抵配件款1如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处理：凭证摘要：XX公司XX月索赔款抵配件款（附厂家配件发票、配件入库单）借：库存商品-配件-XX品牌借：应交税费—应交增值税—进项税贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司2如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与公司汇出的其他预付款一并核算发配件的话，则会计处理如下：凭证摘要：XX公司XX月索赔款转配件款（附厂家转配件款的转账通知）借：预付账款—汽车厂商—XX公司贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司3204-4厂家通知索赔款转厂家往来款凭证摘要：XX公司XX月索赔款转往来款借：预付账款—汽车厂商—XX公司贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司3204-5收到厂家汇入的索赔款时：凭证摘要：收回XX公司XX月索赔款借：银行存款—XX银行贷：应收账款—厂家索赔款—XX公司3205精品销售业务精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处理与此相同。市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业务，按正常销售处理，成本在精品成本业务中例示。3205-1、收现金或支票凭证摘要：收精品款借：库存现金（或银行存款—XX银行）贷：主营业务收入—精品收入—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3205-2、刷卡（信用卡、借记卡）凭证摘要：刷卡收精品款借：银行存款—XX行借：财务费用—手续费贷：主营业务收入—精品收入—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3206配件零售和批发业务3206-1配件零售（或现款结算的批发） 凭证摘要：收配件零售款借：库存现金（或银行存款—XX银行）或借：财务费用—银行手续费（如刷卡）贷：主营业务收入—外销配件收入—零售(不设)—XX部门贷：应交税费—应交增值税—销项税额3206-2配件批发（定期结算，含集团子公司）1、配件出库时，未开出发票（含集团子公司）：凭证摘要：暂估XX公司XX月待确认配件批发款借：应收账款—待确认月结款（客户往来)贷：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部\配件部或贷：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部\配件部2、外部单位开出发票，货款未收时：凭证摘要：应收XX公司XX月配件批发款借：应收账款—应收其他单位货款—XX公司贷：主营业务收入—外销配件收入—批发-配件部\售后部贷：应交税费—应交增值税—销项税额收回配件批发款凭证摘要：收回XX公司XX月配件批发款借：银行存款-XX银行（或库存现金）贷：应收账款—应收其他单位货款—XX公司集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时：凭证摘要：应收XX公司XX月配件调拨款借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入—子公司间配件调拨收入-配件部\售后部贷：应交税费—应交增值税—销项税额收回配件调拨款凭证摘要：收回XX公司XX月配件调拨款借：银行存款-XX银行贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款同时冲销之前的暂估入账（含集团子公司）凭证摘要：冲销XX公司XX月暂估配件款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部\配件部或借：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部\配件部贷：应收账款—待确认月结款（客户往来)配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为a%，则借：库存商品-配件贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商（1-a%）贷：库存商品-成本差异-配件a%配件分公司销售时：借：主营业务成本-配件贷：库存商品-配件月末按比例分摊“当月销售成本/（期初库存金额+本期入库金额）X库存商品-成本差异-配件”结转当月成本差异:借：主营业务成本-成本差异-配件贷：库存商品-成本差异-配件3207服务礼券业务直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料，根据服务礼券发出的部门，结转维修成本：借：主营业务成本—其他成本—售后部（或销售部）贷：库存商品—配件—XX品牌3208公务车维修业务1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务，所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上核算收入，但可以按配件成本、工时8折计算售后部门的维修业绩。为了分清费用和维修成本，公务车维修所耗用的备件成本，核算在公务车费用中借：管理费用（或销售费用）-公务车费-维修费贷：库存商品3209商品车维修业务1、由公司承担的商品车维修费用,不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见[4303]会计处理2、由公司员工承担的商品车维修费用凭证摘要：应收XX员工商品车维修费借：其他应收款–应收员工其他款—XX人贷：主营业务收入—维修收入—XX品牌—售后部3、维修成本核算与正常维修成本相同3210免费、或返修维修业务：不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见[4303]3211委外维修（公司不能修理，需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的费用）由配件部统一入库，再出库按正常维修结转成本。3212利泰会员入会业务收取会员入会费开具地税的服务业发票，缴纳营业税1收到会员入会费时凭证摘要：收到XX会员入会费借：库存现金（或银行存款—XX银行）贷：其他业务收入-会员卡收入2暂无发票时先开收据收到会员入会费时凭证摘要：暂收XX会员入会费借：库存现金/银行存款贷：其他应付款-暂收其他款3以收据换开具发票后凭证摘要：结转XX会员入会费借：其他应付款-暂收其他款贷：其他业务收入-会员卡收入3213代办年审业务收取客户年审费用，暂开收据凭证摘要：收取XX汽车年审费借：库存现金贷：其他应付款－暂收其他款（客户往来）2、代客户支付年审费用，以年审费用的发票、收据或复印件作为凭证凭证摘要：支付XX汽车年审费借：其他应付款－暂收其他款（客户往来）贷：库存现金3、月底集中结转差价收入，开出地税服务业发票，交纳5%营业税。凭证摘要：收到XX汽车年审费借：其他应付款－暂收其他款（客户往来）贷：其他业务收入-其他附加收入注意：1、如果不愿让客户知道公司收取的年审差价收入（差额较大时）或客户要求按收取的年审费全额开发票时，则收款时直接计入“其他业务收入-其他附加收入”科目，年审付款支出时计入“其他业务支出-其他附加支出”科目。2、如果在核算时不能区分年审收入，则直接计入“主营业务收入-维修收入-XX品牌科目”，年审付款支出时计入“主营业务成本-其他成本”科目。3300非主营业务收入3301其他业务收入：代办保险手续收入、代办上牌业务手续收入请见[3102]会计处理，会员入会费收入请见[3212]会计处理。代办年审业务收入请见[3213]会计处理代办二手车业务收入请见[3106]会计处理3302投资收益，见[7201]对外投资业务处理3303营业外收入3303-1卖废品收入凭证摘要：卖XX收入借：库存现金贷：营业外收入—废品—XX部门注：废品包括废机油、废机油罐、废纸、废纸皮、废零件等。卖废机油、废机油罐、废零件的收入记入售后部，其他的记入人力资源部3303-2固定资产盘盈人力资源部签呈总部批准后，财务部只对符合固定资产定义的物品按当时的净值作固定资产增加账务处理，否则人力资源部作“列管”资产管理。凭证摘要：XX年XX月盘盈（须写固定资产具体名称）借：固定资产—XX科目贷：营业外收入3303-3配件盘盈凭证摘要：XX月配件盘点盘盈转入借：库存商品-XX科目贷：营业外收入-其他3303-4库存现金长款凭证摘要：盘点出纳库存的库存现金长款转入借：库存现金贷：营业外收入-其他注：平时因零钞问题，导致无法支付的分角尾数，在年中、年末定期汇总，并将做库存现金长款处理。3303-5年末清理科目转入凭证摘要:结转XX科目余额借:相关科目贷:营业外收入-其他注:年末对在预收账款\应付账款\其他应付账款科目挂账达3年以上的,因无法确认实际的债权人、或债权人已不存在的债务，进行清理，并做本项核算处理。在做以上处理后，经确认，债权人来索回款项并支付时借：营业外收入-XX科目贷：银行存款（或库存现金）3303-6出租公司拖车给集团内公司收入借：银行存款-XX银行/库存现金贷：营业外收入-其他注：营业外收入除废品收入是常规处理外，其他的营业外收入，均需签呈集团同意，并在年末对有关的收入进行税务申报，并按税务规定缴纳相应的税款。3303-7盘亏、出售固定资产根据批复签呈处理丢失的固定资产或出售固定资产时将固定资产转入清理借：固定资产清理贷：固定资产（原值）借：累计折旧（要清理的该项固定资产的累计折旧额）贷：固定资产清理将收回的赔付款或出售固定资产收入在固定资产清理科目核算借：库存现金（银行存款）贷：固定资产清理将处理固定资产发生的支出在固定资产清理科目核算借：固定资产清理贷：库存现金（银行存款）处理完毕后，若该项资产固定资产清理为贷方余额，则将固定资产清理转入营业外收入，反之则转入营业外支出。借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理3304接受捐赠1、收到库存现金捐赠：摘要：收到XX公司库存现金捐赠借：库存现金贷：营业外收入2、我集团公司收到供应商赠品有两种情况：①、配件分公司直接收到赠品，再转售给各子公司或外部单位；②、子公司直接收到赠品3304-1配件分公司直接收到供应商配件、精品3304-1.1配件分公司收到赠品，以1元计价办理入库凭证摘要：收到XX公司的配件/精品（须写具体名称）以《入库单》及供应商《送货单》为附件借：库存商品（分明细科目）贷：营业外收入3304-1.2配件分公司将赠品销售给子公司，以1元开出增值税发票凭证摘要：向XX公司销售配件、精品借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）3304-1.3配件分公司将赠品销售给外部单位，以实际成交价为准：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）3304-2子公司直接收到供应商配件、精品3304-2.1子公司直接收到供应商赠品后以1元计价，办理入库手续，当月发出《记账通知单》及供应商《送货单》给配件分公司：凭证摘要：收到XX公司赠送的配件/精品（须写具体名称）借：库存商品-明细科目借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款3304-2.2配件分公司收到子公司《记账通知单》后，当月以1元计价开出发票凭证摘要：向XX公司销售配件、精品附件为《入库单》、供应商《送货单》和子公司《记账通知单》、增值税发票。借：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）同时以1元计价办理入库手续借：库存商品-明细科目贷：营业外收入赠品销售或领用后，配件分公司及各子公司均按移动平均法计算成本。第四章存货的进销存会计处理4100成本的计价方法商品车单位成本计价方法：计划成本法配件单位成本计价方法：移动平均法4200存货的购进4201商品车采购、入库4201-1从银行汇款支付车款凭证摘要：向XX公司支付车款借：预付账款—汽车厂商--XX公司贷：银行存款—XX银行4201-2、以银行承兑汇票支付车款1、厂家不收贴现利息凭证摘要：向XX公司付银行承兑汇票NO：XXXX借：预付账款—汽车厂商--XX公司贷：应付票据—银行承兑汇票—XX银行2、厂家收取贴现利息凭证摘要：向XX公司付银行承兑汇票壹张NO：XXXX借：预付账款—汽车厂商--XX公司（面额）贷：应付票据—银行承兑汇票—XX银行（面额）凭证摘要：向XX公司支付银行承兑汇票NO：XXXX贴息额借：财务费用—利息支出（贴息额）贷：预付账款—汽车厂商--XX公司（贴息额）厂家收取银行承兑汇票贴息开增值税发票的账务处理记入当期财务费用的利息支出。借：库存商品—商品车--XX品牌—XX系列-XX型号借：财务费用-利息支出(贴息额)借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：预付账款—汽车厂商-XX公司4201-3、当月收到厂家发票、商品车已入库凭证摘要：购入XX公司XX型号XX辆借：库存商品－商品车－XX品牌－XX系列-XX型号借：应交税费－应交增值税－进项税额或借：长期待摊费用-一年内到期待摊费用－待抵扣进项税额（当月不能抵扣时）贷：预付账款—汽车厂商--XX公司4201-4、商品车已入库，未收到发票，应全部暂估入库凭证摘要：暂估XX型号XX辆入库借：库存商品－商品车－XX品牌－XX系列－XX型号（当月不含税平均成本）贷：预付账款－暂估应付款 下月初，原笔红字冲回4202进口车采购、入库业务相关单据：代理进口车合同，报关单、商品进口商检单4202-1支付海关关税、消费税、增值税凭证摘要：支付XX海关关税、消费税、增值税借：应交税费—关税借：应交税费—消费税借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款—XX银行4202-2支付代理进口汽车商货款凭证摘要：支付XX公司XX品牌进口车货款借：预付账款—汽车厂商—XX公司贷：银行存款—XX银行4202-3收到进口商的银行付外汇凭证、银行手续费、代理进口手续费等单据（银行单证复印件需加盖进口商的公司章）凭证摘要：购入进口车XX品牌XX辆借：库存商品—进口车—XX品牌贷：应交税费—关税贷：应交税费—消费税贷：预付账款—汽车厂商—XX公司4203汽车配件、精品采购、入库4203-1支付配件、精品款凭证摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：预付账款—配件供应商--XX公司贷：银行存款—XX银行4203-2配件、精品入库，并收到发票凭证摘要：购入XX公司XX品牌配件、精品借：库存商品－配件－XX品牌借：库存商品－精品借：应交税费－应交增值税－进项税额（增值税票税金）或借：长期待摊费用-一年内到期待摊费用－待抵扣进项税额（增值税当月不抵扣）贷：预付账款－配件供应商--XXX公司4203-3配件、精品已入库，已付款但未收到发票，应全部暂估入库凭证摘要：暂估XX月已入库的配件、精品借：库存商品－配件-XX品牌借：库存商品－精品借：库存商品－耗材贷：预付账款－暂估应付款或贷：应付账款－暂估应付款（未付款且未收到发票）下月初，原笔红字冲回4203-4、集团子公司间配件调拨，结算价均以含税成本价为准，并开立增值税发票。①调入配件业务凭证摘要：从XX公司购XX品牌配件（精品、耗材）借：库存商品—配件—XX品牌借：库存商品—精品借：库存商品—耗材借：应交税费－应交增值税－进项税额贷：其他应付款-集团内部往来-XX公司-配件维修款或贷：应付账款-暂估应付款（未开出发票，开出发票后红字冲销）②调出配件业务（会计处理详见[3206-2]配件批发业务）4300存货的成本改变商品车库存、返利的核算方式，本月内，按各品牌厂家各车型的正常提车价（即商品车的计划成本），来核对目前各公司账上体现的商品车的实际移动平均库存成本，以计划成本为标准，反算成本差异的总数后，进行转账处理，处理后“各车型计划成本余额之和+成本差异科目余额”应等于“结转前总的库存成本”。4301商品车的成本：以本月所销售之商品车数量为基础凭证摘要：结转XX月商品车销售成本借：主营业务成本－商品车－XX品牌－XX系列－XX型号零售或批发（不设）贷：库存商品－商品车－XX品牌－XX系列－XX型号注：用友财务软件系统可设置月末自动结转商品车成本。4302进口车的成本凭证摘要：结转本月进口车销售成本借：主营业务成本－商品车-进口车－XX型号－零售或批发（不设）贷：库存商品－商品车-进口车--XX型号4303配件的成本：(包含免费及返修的维修成本)4303-1核算库存现金维修、厂家索赔维修、保险索赔维修、月结维修所产生的配件成本月末根据CRM系统上各出库配件不含税金额结转凭证摘要：结转本月配件成本借：主营业务成本－维修成本—XX品牌配件-售后部贷：库存商品－配件－XX品牌4304精品的成本4304-1、销售精品的成本凭证摘要：结转本月XX部的精品成本借：主营业务成本－精品成本—销售部\售后部贷：库存商品－精品此处的精品成本、库存商品数均不含已在“其他成本”核算的赠送精品的成本及库存数。4304-2、赠送精品的成本销售部、售后部赠送的精品不计算业绩，直接计算成本。1、销售部赠送精品：按精品成本入账凭证摘要：销售部XX员工赠送XX精品（附精品装配通知单）借：主营业务成本—其他成本—销售部贷：库存商品—精品2、售后部赠送精品：按精品成本入账（附精品装配通知单）凭证摘要：售后部XX员工赠送XX精品借：主营业务成本—其他成本—售后部贷：库存商品—精品4305耗材的成本凭证摘要：结转本月耗材成本借：主营业务成本—耗材—XX部门贷：库存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、维修车间用的维修低值易耗品。4306外销及调拨配件成本凭证摘要：结转XX品牌配件（精品、耗材）外销成本借：主营业务成本—外销配件成本-秕发\零售—售后部\配件部或：主营业务成本—子公司配件调拨成本—售后部\配件部贷：库存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系统月度出库的数据为基准4307其他成本用于核算除整车收入、维修收入、精品收入、外销配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具体包括：1、销售或售后为促销或招揽业务而赠送精品（含税分兑换礼品）[见4304-2]、燃油（已含在销售价中）；2、为促销或招揽业务而产生的中介费或佣金；3、销售部调拨商品车所用燃油费、路桥费、临时保险费；销售部为商品车试车发生的燃油费；4、售后部为客户维修车辆或试车单独所发生的燃油费；售后部拖事故车发生的拖车费；5、购买商品车、配件的运费；6、服务礼券[见3207-1];7、商品车合格证监管费用；8、年审收入不能从维修收入中区分的年审支出9、展车加装的不可退库的精品发生上述费用时：借：主营业务成本—其他成本（XX部门）贷：银行存款—XX银行/库存现金配件成本差异在发生当月全部结转凭证摘要：结转配件成本差异借：主营业务成本-成本差异-配件成本差异结转贷：库存商品-成本差异-配件厂家返利业务4401厂家销售、考核、硬体等返利①收到厂家返利时（收到厂家的车辆增值税发票，在发票里同时反映了返利）凭证摘要：购入XX公司XX型号XX辆，XX项目返利借：库存商品—商品车--XX品牌—XX型号（正数或/厂家合同提车价-禾裕）借:库存商品—成本差异-商品车（负数即返利）借：应交税费—应交增值税—进项税贷：预付账款—汽车厂商-XX公司（价税合计）当月结转整车成本差异时，按当月计算的成本差异率计算：成本差异率＝当月商品车销售成本/(期初商品车库存金额+本期商品车入库金额)当月结转成本差异金额＝“库存商品—成本差异结转-商品车”科目余额X成本差异率借：主营业务成本-成本差异结转-商品车成本差异结转负数贷：库存商品—成本差异-商品车负数②当月收到厂家正式通知商品车降价时，按降价之差额（如为A）调减商品车库存成本凭证摘要：XX车厂家宣布降价调整库存成本(附降价前后库存商品车成本对比清单)借：库存商品—成本差异-商品车A借：库存商品-商品车-XX型号-A（以保证整车库存贷方为成本结转）这样,“库存商品-商品车-XX型号”科目之余额即为厂家降价之后的提车成本。4402厂家对公司广告费支持的业务4402-1厂家直接报销广告费厂家直接报销广告费是指：当月发生的广告支出，广告发票原件需寄回厂家，而且发票抬头为厂家的，公司支付广告费时只留复印件。财务人员应每季度检查厂家的广告返还情况，并及时反馈市场部。1、支付广告费时凭证摘要：代XX厂家支付XX月广告费借：其他应收款—应收其他单位款—XX公司贷：银行存款—XX银行2、收到厂家汇回的广告款时凭证摘要：收回代XX厂家支付的XX月广告费借：银行存款—XX银行贷：其他应收款—应收其他单位款—XX公司※若厂家通知广告费转为提车款（配件款）时凭证摘要：代XX厂家支付的XX月广告费转入提车款（配件款）借：预付账款—汽车厂商-XX公司贷：其他应收款—应收其他单位款—XX公司3、收回的广告款项少于公司实际支付的费用时凭证摘要：XX厂家拒付XX月部分广告费借：销售费用-广告费-销售部贷：其他应收款—应收其他单位款—XX公司4、公司需实际支出与广告费有关的费用，但厂家规定不可报销的：凭证摘要：付XX公司XX发票号XX费用借：销售费用—广告费-销售部门（台账）贷：库存现金（台账）5、收回的广告款项大于公司实际支付的费用时凭证摘要：应收XX厂家XX月部分广告费借：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家贷：其他应收款-待确认广告返利贷：现金收回厂家返利时借：银行存款/库存商品贷：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家同时冲减应收账款：借：其他应收款-待确认广告返利贷：库存商品-成本差异-其他4402-2厂家间接支持广告的费用广告发票原件抬头为子公司名称，子公司以发票原件入账,发票复印件寄回厂家.厂家以折扣的方式在所开出的增值税发票中体现。1、支付广告费时：凭证摘要：付XX公司XX广告费借：销售费用-广告费（或宣传费）-销售部贷：银行存款2、厂家通过在车辆提车发票（或配件发票）里给予折扣凭证摘要：购入XX公司XX型号XX辆，XX月广告返利借：库存商品—商品车--XX品牌—XX型号借：库存商品--成本差异—其他负数借：应交税费—应交增值税—进项税贷：预付账款—汽车厂商-XX公司（价税正数合计）贷：预付账款—汽车厂商-XX公司（价税负数合计）3、收回的广告款项大于公司实际支付的费用时凭证摘要：付XX公司广宣费借：销售费用-广告费/宣传费借：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家贷：其他应收款-待确认广告返利贷：现金当厂家返利时借：银行存款/库存商品贷：其他应收款-应收其他单位款-XX厂家同时冲减应收账款借：其他应收款-待确认广告返利贷：库存商品-成本差异-其他4、当月结转应摊销的广告到其他成本差异：凭证摘要:结转其它成本差异借：主营业务成本-成本差异结转-其他成本差异结转贷：库存商品-成本差异-其他非正常广告费收入入销售费用-广告费红字第五章费用支出会计处理5100费用类别及说明1、销售费用：与销售部门、售后服务部门有关之费用而不论经办人是否归属该部门。2、管理费用：与销售部门、售后服务部门无直接相关，而与人力资源部、财务部、其他后勤部门相关的费用。3、财务费用：贷款的利息支出、存款的利息收入、及支付给银行的费用等等。5200销售费用支出1、支付销售部、售后部的接待费、广告费凭证摘要：支付销售部/售后部报销接待费、广告费借：销售费用－招待费—XX部门借：销售费用－广告费—XX部门贷：库存现金或银行存款2、支付销售部、售后部的差旅会议费、交通费、公务车燃油费等凭证摘要：支付销售部/售后部XX人去XX公司的差旅会议费、交通费、公务车燃油费借：销售费用－差旅会议费—XX部门借：销售费用－交通费—XX部门借：销售费用－公务车费—燃油费—XX部门贷：库存现金若之前有借款，报销后冲销借款借：库存现金贷：其他应收款－应收个人借款—XX员工※凭证摘要尽可能将主要内容说明清楚：应含经办人名、客户简称。如：李四支付凌宇公司3月份的广告费。5300管理费用支出支付财务部、人力资源部的清洁费、办公用品（含邮寄、快件费）凭证摘要：支付财务部、人力资源部的清洁费、邮件费、办公用品借：管理费用－杂费—XX部门借：管理费用－办公费—XX部门贷：库存现金或银行存款若之前有借款，报销后冲销借款借：库存现金贷：其他应收款－－应收个人借款—XX员工5400财务费用支出利息支出凭证摘要：支付XX银行承兑汇票XX号贴现利息（或XX月流动贷款利息）借：财务费用－利息支出贷：银行存款XX银行厂家收取银行承兑汇票贴现利息的账务处理见[4201-2].银行手续费支出凭证摘要：支付XX银行购买支票/电汇/汇票手续费借：财务费用－银行手续费贷：银行存款XX银行或贷：库存现金3、利息收入凭证摘要：收到XX银行XX季度存款利息收入借：银行存款XX银行贷：财务费用－利息收入5500每月计提的费用5501福利费5501-1按工资、奖金的14%分部门计提福利费（工资表格的统一由南方公司负责）凭证摘要：计提本月福利费借：管理费用(或销售费用)—福利费-XX部门贷：应付职工薪酬-福利费5501-2支付与职工相关的伙食费、医药费、员工外出旅游费等凭证摘要：付XX月中餐费（或XX员工医药费等）借：应付职工薪酬-福利费贷：库存现金/银行存款5501-3向当地地方税务局申请收到的税局退回的个人所得税代扣代缴纳手续费时：凭证摘要：收到地税局返还个人所得税代扣代缴手续费借：银行存款正数借：其他应付款-集团内部往来-员工基金负数注：“应付职工薪酬-福利费”科目在年终结算时，应将余额结转至管理费用-福利费科目。进行企业所得税汇算清缴时，按当期税务规定进行所得税申报的调整。“其他应付款-员工基金”科目出现借方时，不能再支出。折旧通过《固定资产》软件模块计算本月的固定资产折旧费凭证摘要：计提本月固定资产折旧费借：销售费用—折旧费（分部门）借：管理费用—折旧费（分部门）贷：累计折旧长期待摊费用在租用地上所发生的土建工程一系列装修费等，按第一章会计政策规定期限平均摊入费用凭证摘要：XX月装修费摊销借：管理费用—其他资产摊销（分部门）借：销售费用—其他资产摊销（分部门）贷：长期待摊费用-租入固定资产改良支出-装修费5504无形资产摊销：凭证摘要：XX月无形资产摊销借：管理费用—其他资产摊销（分部门）借：销售费用—其他资产摊销（分部门）贷：累计摊销5600与员工有关费用的业务公司代员工预先支付的社保费、员工宿舍租金及水电、电话费、制服、个人所得税、公积金等等费用，通过用友软件中的“个人往来”辅助功能来核算，不再按人名增设明细科目，代付的费用从员工下月的工资里扣除。5601代员工支付费用等凭证摘要：代员工支付XX月份社保费（电话费、制服、个人所得税、公积金等等）借：其他应收款—应收员工款—代付社保费（或XX明细科目）-XX人贷：库存现金/银行存款5602从员工工资中收回的代付款凭证摘要：收回员工XX月社保费借：工资等相关科目贷：其他应收款—应收员工款--代付社保费（或XX明细科目）（XX人）5603员工罚款、扣款业务5603-1公司内部行政处罚的罚款凭证摘要：收XX员工罚款借：库存现金（或相关科目）正数贷：其他应付款-集团内部往来-员工基金正数5603-2公司外部罚款，应由员工承担的1、代付时凭证摘要：支付XX款，应收XX员工借：其他应收款—应收员工款-代付员工其他款贷：库存现金（或相关科目）2、从员工工资中扣回凭证摘要：扣回代XX员工付的XX款借：库存现金（或相关科目）贷：其他应收款—应收员工款-代付员工其他款员工考勤扣款凭证摘要：扣XX月考勤扣款借：工资等相关科目正数贷：其他应付款-集团内部往来-员工基金正数5604员工借款5604-1借出时凭证摘要：XX员工借款借：其他应收款-应收个人借款-公司员工贷：库存现金5604-2还款时（库存现金还款、报销抵款或从工资扣款）凭证摘要：收XX员工还款借：库存现金（或工资相关科目）贷：其他应收款-应收个人借款-公司员工5605工资发放业务每月根据出纳的单证、人力资源部的工资清单的总额或相关明细进行记账。工资及各岗位加给总额按部门记入销售费用（或管理费用）-工资-XX部门；业务提成或业绩奖金总额，按部门记入销售费用（或管理费用）-奖金-XX部门；住房补贴、加班工资一律入工资科目；喷漆工每月的营养补贴、夏季的高温补贴、对有特殊表现员工给予的行政奖励等记入应付职工薪酬科目；如工资表中有临时的话费补贴，入销售费用（或管理费用）的通讯费中；如有临时的燃油补贴，入销售费用（或管理费用）的交通费科目。扣除部分，按个人所得税总额入其他应收款-应收员工款-代付个人所得税款；按员工明细入其他应收款-应收员工款-代付社保；其他的项目按原代员工支付相关款项时的科目入账。支付给保安个人的各项补贴净支出额记入“应付职工薪酬”科目临时工工资记入“应付职工薪酬”科目服装劳保业务5606-1支付员工工服时凭证摘要：支付XX公司服装费借：销售费用（或管理费用）--劳动保护费（公司承担部分）借：其他应收款—应收员工款—代付员工制服款（个人承担部分）贷：银行存款（发票金额）5606-2从工资扣回员工承担部分凭证摘要：收回员工服装费借：工资相关科目贷：其他应收款—应收员工款—代付员工制服款（个人承担部分）5606-3员工离职，按规定退回应赔的服装费凭证摘要：收XX员工离职退回的服装费借：工资相关科目或借：库存现金借：销售费用（或管理费用）-劳动保护费负数5607员工社保业务5607-1向税务部门支付社会保险时凭证摘要：支付XX月社保借：销售费用（或管理费用）-社会保险费（公司承担部分）借：其他应收款—应收员工款-代付社保费--XX员工（个人承担部分）贷：银行存款（税单上总额）5607-2从员工工资中扣回凭证摘要：收回代付XX月社保费借：工资相关科目贷：其他应收款—应收员工款-代付社保费--XX员工5608员工手机话费业务5608-1向移动公司、电信部门支付话费时凭证摘要：支付XX月话费借：销售费用（或管理费用）-通讯费（公司承担部分）借：其他应收款—应收员工款-代付话费--XX员工（超出个人可享受的话费补贴标准部分）贷：银行存款（发票上总额）从员工工资中扣回凭证摘要：收回代付XX月电话费借：工资相关科目贷：其他应收款—应收员工款-代付话费--XX员工5609员工宿舍租金、水电费业务5609-1公司代员工租宿舍向房东支付租金、水电费时：凭证摘要：代付XX月宿舍租金、水电费借：其他应收款—应收员工款-代付宿舍租金--XX员工借：其他应收款—应收员工款-代付宿舍水电--XX员工贷：库存现金（或银行存款）从员工工资扣回凭证摘要：收回代付XX月宿舍租金、水电费借：工资相关科目贷：其他应收款—应收员工款-代付宿舍租金--XX员工贷：其他应收款—应收员工款-代付宿舍水电--XX员工5609-2公司自有宿舍收员工租金、水电费，租金直接冲减“管理费用/经营费用--工资”科目，水电费冲减“管理费用—水电费”科目凭证摘要：收XX月租金、水电费借：相关科目贷：工资（租金）借：管理费用-水电费负数贷：库存现金（或银行存款）5610支付职工培训费时凭证摘要：支付XX员工外出XX公司培训费借：管理费用(或销售费用)—培训费贷：库存现金/银行存款厂家PDA的处理5611-1支付厂家款时：借：预付账款-XX厂商贷：银行存款厂家开出发票时（附配件部入库单）：借：库存商品-其他货物贷：预付账款-XX厂商5611-2员工领用时（出库单）：借：其他应收款-应收员工款-员工PDA款-XX员工贷：库存商品-其他货物收到员工款时：借：库存现金/银行存款贷：其他应收款-应收员工款-员工PDA款-XX员工员工离职时公司回购PDA（配件部办理入库）借：库存商品-其他货物按折旧余额记账贷：库存现金如有新员工领用时，先行领用旧的PDA：借：其他应收款-应收员工款-员工PDA款-XX员工贷：库存商品-其他货物5700营业外支出5701固定资产盘亏人力资源部签呈总部批准后，财务部只对已入账的固定资产进行原值减损处理摘要：XX年XX月盘亏（须写出固定资产具体名称）借：营业外支出（净值）借：累计折旧贷：固定资产—XX科目（原值）5702配件盘亏凭证摘要：盘点配件库存时盘亏结转借：营业外支出贷：库存商品-配件-XX品牌5703库存现金短款凭证摘要：盘点出纳库存时库存现金短款结转借：营业外支出贷：库存现金5704政府部门的罚款凭证摘要：支付XX部门的罚款借：营业外支出贷：银行存款（或库存现金）5705捐赠、赞助支出凭证摘要：向XX单位捐赠（或提供XX赞助）借：营业外支出贷：银行存款（或库存现金）注：营业外支出全部需签呈集团同意，并在年末企业所得税汇算清缴时，根据当年税前抵扣的范围，对相关的支出做税前或税后支出的调整。5900坏账准备：按备抵法计提坏账损失按当期期末应收账款的应收厂家索赔款、保险索赔款、月结维修款的余额100%计提坏账准备，即：当月维修应收账款余额A,则当月计提坏账准备为借：销售费用-计提坏账准备A贷：坏账准备A如果本月维修应收账款余额A>上月末余额B，则借：销售费用-计提坏帐准备(A-B)（正数）贷：坏帐准备(A-B)（正数）如果本月维修应收账款余额A<上月末余额B，则借：销售费用-计提坏帐准备(A-B)（负数）贷：坏帐准备(A-B)（负数）保证当期坏账准备科目余额等于应收账款厂家索赔、保险索赔、月结维修余额坏账损失明细表行次项目会计金额税收金额纳税调整额1231期初坏账准备上年度本表的第6行(C1)上年度本表的第6行(C2)2本期核销坏账损失3本期收回已核销的坏账损失4计提坏账准备的应账款余额应收账款+应收票据余额(D)应收账款+应收票据余额(D)*5本期增（减）提的坏账准备维修应收账款余额(A)E=D*0.5%A-E6期末坏账准备余额维修应收账款余额(A)E=D*0.5%*年度利润结转会计处理（电脑自动结转）集团各公司的当月损益类科目均不进行利润结转，待年底12月份账务处理完毕后，再进行本年度损益类科目累计数的利润结转（电脑结转）。凭证摘要：结转本年利润1、商品销售收入结转借：主营业务收入－商品车（各个明细科目逐一列）借：主营业务收入—维修收入（各个明细科目逐一列）贷：本年利润2、商品销售成本结转借：本年利润贷：主营业务成本（各个明细科目逐一列）3、销售税金、经营费用、管理费用、财务费用结转借：本年利润贷：所得税贷：主营业务税金及附加贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用4、其他业务收入、其他业务支出结转借；本年利润贷：其他业务支出借：其他业务收入贷：本年利润5、投资收益、营业外收入、营业外支出结转借：投资收益贷：本年利润借：营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业外支出6、年度末本年利润的结转年度盈利时：借：本年利润贷：未分配利润—利润分配年度亏损时：借：未分配利润—利润分配贷：本年利润第七章、筹资、投资业务会计处理7100筹资业务7101流动资金借款业务7101-1取得短期流动资金借款凭证摘要:收到XX银行流动资金贷款（到期YY/MM/DD）借：银行存款－XX银行贷：短期借款－XX银行7101-2支付借款手续费凭证摘要:支付XX银行流动资金贷款手续费借：财务费用－银行手续费贷：银行存款－XX银行7101-3偿还短期流动资金借款及利息凭证摘要:归还XX银行流动资金贷款借：短期借款－XX银行贷：银行存款－XX银行凭证摘要:支付XX银行流动资金贷款利息借：财务费用－利息支出贷：银行存款－XX银行7102开出银行承兑汇票业务7102-1支付银行承兑汇票保证金凭证摘要:支付XX银行承兑汇票保证金借：其他货币资金－银行承兑汇票保证金－XX银行