第12讲-综合专题二控制测试和内控审计

综合专题二•控制测试和内控审专题设置的目以整合审计为背景进行考查，预计分值会提升至5~6分左右，这一环节是考生普遍认为的难点，具体体现在（1中介绍的业务循环和相关控制活动有限(仅限于销售与收款采购与付款生产与存货和货币4789121520在灵活多变的题目情景中，考生还需要建立并灵活运用解题模型结合审计实务，对控制缺陷进行识别，对会计师执行控制测试的程序和结果进行评价运用控制审计的理论，评价会计师设计和实施审计程序的恰当性，并出具控制审计报告专题知识点总一、控制测试和内控审计的基础理1、了解控制（穿试）和控制测试的辨2、控制测试的基本程序（询问、观察、检查和重新执行3、财务报表审计中应当实施控制测试的情4、财务报表审计中考虑以前期间的审5、对自动化控制的特殊考二、审计循环中的关键控制总批准付款（核对/例外报告/职责分离）5、货币考题模式三：控制审计报针对事项（1）至（6），逐项每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。ABC会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与控制相关的部分内容摘录，2000银行转账2000金形式8000八笔，以现金支付。财务经理解释该农户无。审计项目组检查了收据签字，对控制满意。甲公司财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，异常进3签字，认为该控制运行有效。财务总监。审计项目组测试了2016年1月至10月的该项控制，并于2017年1月询问了销售总监和财务总制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A会计师认为控制在2016年度运行有效。甲公司现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和现金销售汇总表。财务除财务部经理批准外审计项目组发现，有3张银行现金缴款单回单的日期比现金销售汇总表的日期晚一天。财务解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。审计项目组检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常，认为该控制运行有效。不恰当。只检查财务经理的签字不足够，应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制不恰当。应实施询问以外的其他测试程序。/仅执行询问程序不足以获取充分、适当的审计ABC会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，A会计师担任项目，审计工作底稿中与（1）A会计师在了解与费用完整性认定相关的控制后，将控制风险评估为高，拟不测试其运行有甲公司2016年起涉足互联网金融业务。A会计师了解了相关控制，认为其设计有效并得到执甲公司与原材料采购批准相关的控制运行数次，审计项目组确定样本规模为25个，考虑到该控制201671日起发生重大变化审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制2015中满意，且在2016年未发生变化，审计项目组仅对一般控制实施测试。甲公司下属乙分厂2016年度处于新厂建设期，无经营活动，A会计师拟仅了解生产和销售以外不恰当。在考虑是否存在特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果不恰当。因为控制发生重大变化，应当针对变化前后分别测试综合题【模拟题考题模式三：控制审计报A会计师担任多家上市公司控制审计项目的项目质量控制复核人，遇到以下与控制审计报告受提供资料的限制，审计项目组未对乙公司下属某重要组成部分2016年度的控制制度执行情况丙公司于2016年收购某重要组成部分，并将其纳入了合并范围，按照的相关豁免规定，丙公2016已经考虑了上述缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。，不恰当。审计范围受到限制会计师应当解除业务约定或出具无法表