课程设计报告-对青岛啤酒公司库存现金的会计方法核算和财务状况分析

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业对青岛啤酒公司库存现金的会计方法核算与财务状况的分析1青岛啤酒公司简介青岛啤酒股份有限公司（以下简称“青岛啤酒”）的前身是1903年8月由德国商人和英国商人合资在青岛创建的啤酒公司青岛股份公司，它是中国历史悠久的啤酒制造厂商，2008年北京奥运会官方赞助商，跻身世界品牌500强。1993年7月15日，青岛啤酒股票（0168）在香港交易所上市，是中国内地第一家在海外上市的企业。同年8月27日，青岛啤酒()在上海证券交易所上市，成为中国首家在两地同时上市的公司。青啤公司2010年累计完成啤酒销量635万千升，同比增长7.4%，实现主营业务收入人民币196.1亿元，同比增长10.4%；实现净利润人民币15.2亿元，同比增长21.6%。继续保持利润增长大于销售收入增长，销售收入增长大于销量增长的良好发展态势。青岛啤酒远销美国、日本、德国、法国、英国、意大利、加拿大、巴西、墨西哥等世界70多个国家和地区。青岛啤酒几乎囊括了1949年新中国建立以来所举办的啤酒质量评比的所有金奖，并在世界各地举办的国际评比大赛中多次荣获金奖。全球啤酒行业权威报告依据产量排名，青岛啤酒为世界第六大啤酒厂商。青啤品牌在（WorldBrandValueLab）编制的2010年度《中国品牌500强》排行榜中排名第27位，品牌价值已达411.76亿元。1.1公司规模2011年第一季度，公司实现啤酒销量１５０万千升，同比增长２２％；实现销售收入５１．８９亿元，同比增长２６．８５％；实现净利润３．９３亿元，同比增长４０．０３％。其中主品牌青岛啤酒实现销量９４万千升，同比增长３６％，高端品种“青岛”纯生、听装、小瓶啤酒实现销量２８万千升，同比增长２８％。主要股东如青岛啤酒有限公司、香港中央结算有限公司、朝日啤酒株式会社等公司，将会按照各自的股权比例分得股利。青岛啤酒集团有限公司、中国建银投资有限责任公司的现金红利由本公司直接发放。除上述股东外，其他A股股东的现金红利委托中国证券登记结算有限责任公司上海分公司通过其资金清算系统向股权登记日登记在册并在上海证券交易所各会员办理了指定交易的股东派发。已办理指定交易的投资者可于红利发放日）在其指定的证券营业部领取现金红利，未办理指定交易的股东红利暂由中国证券登记结算有限责任公司上海分公司保管，待办理指定交易后再进行派发。

报告期内，公司保持了良好的销售势头，尤其是中高端产品增长加快，带动了公司销售收入的增长和盈利能力的提升。1.2生产经营状况我国啤酒月度产量呈现有规律的季节性周期波动,每年夏季是啤酒消费旺季,2011年啤酒消费旺季即将来临,啤酒公司经营业绩环比将逐月大幅度增长。

我国啤酒主要生产和消费地区位于东部地区,龙头啤酒上市公司也主要分布在东部地区,西部地区除四川省外,啤酒生产和消费量在国内所占份额低。

过去五年,、和营业收入持续稳定增长,营业利润增长幅度超过营业收入增长幅度,说明盈利能力大幅度增强。

2010年,燕京啤酒的啤酒销售量503万千升,同比增长7.71%,占当年国内啤酒总产量11.22%,营业利润等经营业绩指标增长约20%,2011年,公司计划啤酒销量增长10%以上,经营业绩两位数以上增长。

2010年,惠泉啤酒的啤酒销售量40万吨,同比下降24%左右,营业利润等经营业绩指标下降了约30%,下降的主要原因是市场营销和产品结构存在问题。2011年公司争取啤酒销售量44万吨以上,实现营业收入10亿元,费用成本率限定为约为90%。2青岛啤酒公司库存现金业务核算2.1青岛啤酒公司库存现金核算业务情况库存是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。青岛啤酒公司作为一个上市大公司，所需要的库存现金也必然肯定很多，可能会出现管理不善、现金缺失等问题，因此要对库存现金进行合理的核算、管理，确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，从而对评价企业的内控制度起到积极作用。2.2青岛啤酒公司库存现金核算业务的处理（1）库存现金核算企业现金的收入、支出和保管都应由或指定的专门人员负责办理。企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。根据审核无误的原始凭证编制和付款凭证，办理现金的收付。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关账簿。库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。总分类核算：库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的。“库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。明细分类核算：明细分类核算是通过设置进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到，保证账款相符。不准挪用公款，也不准用“”抵充现金库存。所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。（2）库存现金的管理①单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。A.现金的使用范围:职工工资、各种工资性津贴。个人的劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。B.现金的限额:库存现金限额由银行核定；核定依据一般是企业3-5天的正常开支需要量；边远地区或交通不便的企业可以适当放宽，最高不超过15天的开支需要量；企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额。②单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。企业不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。（3）库存现金的单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。即：设置“库存现金”账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。企业内部部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。（4）库存现金的审计方法①对库存现金进行符合性测试A、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。B、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。C、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。D、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。②库存现金的实质性测试A、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。B、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法：第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。第二、确定盘点时，审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。第三、在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回办公室，我们整理一下就送过去的”要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。第四、在审计期间，对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的资料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。（5）库存现金的清查单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。3青岛啤酒公司会计报表3.1青岛啤酒公司资产负债表（表3—1）表3—1青岛啤酒公司资产负债表报表日期2011-03-312010-12-312010-09-302010-06-302010-03-36.93%1流动资产8,141,180,000.007,597,960,000.008,370,330,000.007,660,460,000.006,358,620,000.0025,175,000.0012,605,000.0013,507,900.001,200,000.004,500,000.0077,305,100.0089,810,100.00121,525,000.00124,497,000.0099,229,000.00128,684,000.0049,776,000.00362,928,000.00214,264,000.00386,381,000.00228,480,000.00188,917,000.00182,362,000.00163,773,000.00129,318,000.002,045,790,000.001,942,410,000.001,619,370,000.001,703,590,000.001,807,290,000.00

续表3—111,068,800.0013,157,300.005,934,460.0011,534,600.008,498,070.0010,657,700,000.009,894,640,000.0010,675,900,000.009,879,320,000.008,793,840,000.00非流动资产2,000,000.002,000,000.002,000,000.002,000,000.002,000,000.00156,633,000.00153,017,000.00155,513,000.00153,192,000.00150,000,000.00012,616,000,000.00012,395,100,000.00006,357,400,000.0006,219,370,000.00006,258,580,000.0006,175,780,000.0000747,529,000.000739,602,000.0005,429,440,000.005,511,050,000.005,431,870,000.005,436,170,000.005,464,740,000.00519,552,000.00282,566,000.00199,448,000.00152,273,000.00191,897,000.003,759,370.003,148,490.004,036,400.0011,879,400.003,328,080.001,308,590,000.001,318,790,000.001,142,180,000.001,132,730,000.001,094,830,000.00122,816,000.00122,816,000.00122,816,000.00122,816,000.00122,816,000.007,104,960.007,906,290.007,873,360.008,438,340.009,154,950.00425,679,000.00332,191,000.00400,545,000.00392,756,000.00315,990,000.00419,168,000.00148,994,000.000008,394,740,000.007,882,480,000.007,466,290,000.007,412,260,000.007,354,760,000.0019,052,400,000.0017,777,100,000.0018,142,200,000.0017,291,600,000.0016,148,600,000.00流动负债225,427,000.00196,217,000.00163,130,000.00177,007,000.00153,369,000.00102,351,000.0070,711,200.0079,548,100.0086,655,600.0093,860,000.001,556,230,000.001,262,630,000.001,484,940,000.001,459,040,000.001,213,400,000.00585,087,000.00775,415,000.00380,526,000.00323,782,000.00470,141,000.00615,770,000.00648,994,000.00530,672,000.00512,724,000.00479,339,000.00762,824,000.00514,219,000.00812,610,000.00826,904,000.00726,819,000.0009,549,730.000216,157,000.0002,981,640,000.002,520,110,000.002,991,920,000.002,992,810,000.002,558,590,000.00

续表3—111,859,300.0017,930,300.0024,071,600.0027,864,200.0027,975,100.00000037,707.006,841,190,000.006,015,780,000.006,467,410,000.006,622,940,000.005,723,530,000.00非流动负债11,227,200.0010,722,100.0012,409,500.0013,814,900.0021,149,400.001,272,340,000.001,264,650,000.001,244,950,000.001,225,260,000.001,217,570,000.001,000,000.001,625,410.0012,401,400.0012,997,600.0013,631,500.00145,842,000.00184,215,000.00329,571,000.00113,040,000.0093,257,500.0030,283,400.0031,094,100.0031,904,800.0032,660,100.0033,470,800.00612,251,000.00549,289,000.00314,828,000.00255,696,000.00178,050,000.002,072,940,000.002,041,590,000.001,946,070,000.001,653,470,000.001,557,120,000.008,914,130,000.008,057,370,000.008,413,480,000.008,276,410,000.007,280,650,000.00所有者权益1,350,980,000.001,350,980,000.001,350,980,000.001,350,980,000.001,350,980,000.004,016,840,000.004,016,840,000.004,103,030,000.004,103,030,000.004,194,570,000.00691,826,000.00691,826,000.00613,542,000.00613,542,000.00613,542,000.003,931,210,000.003,537,820,000.003,363,840,000.002,669,080,000.002,339,830,000.005,439,310.005,643,470.009,761,110.008,057,760.006,818,290.009,996,300,000.009,603,110,000.009,441,160,000.008,744,690,000.008,505,740,000.00141,991,000.00116,633,000.00287,597,000.00270,474,000.00362,201,000.0010,138,300,000.009,719,750,000.009,728,750,000.009,015,170,000.008,867,940,000.0019,052,400,000.0017,777,100,000.0018,142,200,000.0017,291,600,000.0016,148,600,000.003.2青岛啤酒公司利润表（表3—2）表3—2青岛啤酒公司利润表报表日期2011-03-312010-12-312010-09-302010-06-302010-03-31

续表3—25,244,890,000.0019,897,800,000.0016,347,900,000.009,927,820,000.004,140,660,000.005,244,890,000.0019,897,800,000.0016,347,900,000.009,927,820,000.004,140,660,000.004,726,880,000.0017,971,800,000.0014,462,700,000.008,926,160,000.003,777,560,000.002,953,060,000.0011,234,500,000.009,119,300,000.005,535,580,000.002,339,410,000.00416,638,000.001,663,130,000.001,375,780,000.00824,072,000.00329,760,000.001,120,860,000.003,917,920,000.003,283,810,000.002,135,150,000.00898,148,000.00234,726,000.001,079,200,000.00661,405,000.00406,861,000.00194,812,000.001,484,030.004,872,520.0031,443,400.0028,930,300.0016,935,800.00107,693.0072,149,800.00-9,095,580.00-4,430,860.00-1,499,540.003,615,840.009,654,000.008,133,780.005,804,540.002,612,940.003,615,840.009,690,510.008,125,950.005,804,540.002,612,940.00521,630,000.001,935,720,000.001,893,400,000.001,007,460,000.00365,716,000.0051,998,700.00245,028,000.00157,189,000.00118,068,000.0061,070,600.006,336,340.0057,547,400.0032,672,000.0013,688,800.008,494,250.002,569,190.0039,213,600.0024,850,600.009,414,620.006,581,640.00567,293,000.002,123,200,000.002,017,920,000.001,111,840,000.00418,292,000.00143,023,000.00538,777,000.00426,724,000.00241,330,000.00114,039,000.00424,270,000.001,584,420,000.001,591,190,000.00870,512,000.00304,253,000.00393,392,000.001,520,480,000.001,524,800,000.00830,036,000.00284,626,000.0030,877,000.0063,934,800.0066,398,300.0040,475,200.0019,627,200.000.291.131.130.610.210.291.131.130.610.21-204,161.002,277,890.003,729,320.002,025,970.00786,502.00424,065,000.001,586,700,000.001,594,920,000.00872,538,000.00305,040,000.00

续表3—2393,188,000.001,522,760,000.001,528,520,000.00832,062,000.00285,413,000.0030,877,000.0063,934,800.0066,398,300.0040,475,200.0019,627,200.003.3青岛啤酒公司现金流量表（表3—3）表3—3青岛啤酒公司现金流量表报告期2011-03-312010-12-312010-09-302010-06-302010-03-31一、经营活动产生的现金流量5,738,830,000.0022,865,100,000.0018,506,500,000.0011,603,000,000.004,580,000,000.0039,618,800.00105,671,000.00123,667,000.00108,369,000.0070,808,300.00163,304,000.00924,863,000.00655,008,000.00469,191,000.00201,089,000.005,941,750,000.0023,895,700,000.0019,285,200,000.0012,180,600,000.004,851,890,000.002,809,770,000.0011,804,200,000.009,001,420,000.005,534,120,000.001,913,210,000.00550,148,000.001,972,360,000.001,399,610,000.00886,303,000.00450,941,000.00954,350,000.004,302,080,000.003,353,540,000.001,991,940,000.00745,728,000.00501,707,000.002,533,000,000.001,916,020,000.001,110,260,000.00395,675,000.004,815,970,000.0020,611,600,000.0015,670,600,000.009,522,630,000.003,505,550,000.001,125,780,000.003,284,030,000.003,614,590,000.002,657,930,000.001,346,340,000.00二、投资活动产生的现金流量：07,830.007,830.0000156,784.0017,158,100.0010,342,700.007,846,570.007,573,340.0001,216,080.001,216,080.001,216,080.00943,577.00

续表3—326,853,000.00660,727,000.00471,278,000.00179,046,000.0058,290,300.0027,009,700.00679,109,000.00482,845,000.00188,108,000.0066,807,200.00577,367,000.001,103,500,000.00524,301,000.00302,891,000.00190,504,000.000174,160,000.00174,160,000.00174,160,000.00174,160,000.0011,637,800.00166,271,000.00117,889,000.00010,163,500.00589,004,000.001,443,930,000.00816,350,000.00477,051,000.00374,828,000.00-561,995,000.00-764,818,000.00-333,505,000.00-288,943,000.00-308,021,000.00三、筹资活动产生的现金流量：57,432,900.00308,796,000.00205,838,000.00173,528,000.0061,409,500.002,052,520.0014,115,700.0040,997,100.0012,461,000.0011,773,000.0059,485,500.00322,911,000.00246,835,000.00185,989,000.0073,182,500.0033,346,200.00309,098,000.00233,112,000.00181,688,000.0087,708,600.0024,629,500.00261,674,000.00258,968,000.0046,400,700.002,556,080.0011,885,100.0012,679,300.0013,928,700.008,811,830.007,799,750.0069,860,800.00583,452,000.00506,008,000.00236,900,000.0098,064,400.00-10,375,300.00-260,540,000.00-259,173,000.00-50,911,000.00-24,881,900.00附注-9,451,570.00-3,438,210.00981,562.00-1,591,920.00-548,909.00543,959,000.002,255,230,000.003,022,900,000.002,316,490,000.001,012,890,000.007,562,810,000.005,307,580,000.005,307,580,000.005,307,580,000.004,697,570,000.00

续表3—38,106,770,000.007,562,810,000.008,330,470,000.007,624,060,000.005,710,470,000.0001,584,420,000.000870,512,000.000072,149,800.000-4,430,860.0000510,064,000.000254,087,000.000045,713,600.00023,763,700.00003,530,240.0001,867,330.000034,741,900.0008,445,000.000085,382,800.00041,821,600.0000-9,654,000.000-5,804,540.0000-91,348,600.000-151,913,000.0000-3,187,400.000-1,621,420.0000-70,061,000.000209,956,000.000088,590,800.000-1,024,130,000.00001,033,690,000.0002,435,380,000.00003,284,030,000.0002,657,930,000.0008,106,770,000.007,562,810,000.008,330,470,000.007,624,060,000.005,710,470,000.007,562,810,000.005,307,580,000.005,307,580,000.005,307,580,000.004,697,570,000.00543,959,000.002,255,230,000.003,022,900,000.002,316,490,000.001,012,890,000.00青岛啤酒公司财务状况分析表4-1青岛啤酒公司财务状况表报告日期2011-03-312010-12-312010-09-302010-06-30盈利能力2.22698.91278.77075.034335.752835.180735.801735.9411

续表42.3049.70719.64085.413812.001711.861713.943812.44989.94559.728311.581910.147956.303556.460955.782755.75828.08927.96289.73338.76840587.85530524.7945081.7081078.644044.6744041.001943.696543.539144.217344.24183.9415.8316.159.494.0116.917.179.6100营运能力62.7698218.1723152.699291.46215.73521.65012.35763.9361243.095461.200669.0197116.44081.48095.88235.21593.091703.184501.59950.28481.21910.99050.61741264.0449295.2998363.4528583.09040.51042.27291.78771.1351705.3292158.388201.3761317.1527偿债及资本结构1.55791.64481.65071.49171.25881.32191.40031.2345000115.665538326.442243674.94456517.62813943.1746

续表4-10.00290.00280.00290.004253.212654.675653.624952.13620.05890.06030.06840.07990155.30270145.976287.925482.896986.480691.805482.710881.008276.646882.09410.11060.11020.12740.153049.6083049.8241035.2058035.715546.787445.324446.375147.8638现金流量0.21460.1650.22110.26770.05910.18470.19920.15372.65352.07272.27163.05330.12630.40760.42960.321116.455954.590255.889340.13224.1盈利能力分析（1）销售净利率销售净利率＝净利/销售收入×100%2011年3月31日：销售净利率=÷=7.39%2010年12月31日：销售净利率=÷=6.93%2009年9月30日：销售净利率=÷=8.598%2009年6月30日：销售净利率=÷=7.50%2009年3月31日：销售净利率=÷=4.46%公