内部控制十大漏洞--李若山

内部控制十大漏洞——李若ft内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政,有效防范各种舞弊活动。内部控制的权威人士AdrianCadbury公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱,有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。2004年，中航油巨亏、四川长虹对APEX38钟。笔者结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒,有则改之,无则加勉。一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表.严重，但遗憾的是，直到今天,仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然,低估了其可能造成的严重后果。不管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。,并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞19952003年的八年期,同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑.2003年春节刚过,基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单,以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支出2亿元的大案也.度出发,“顺理成章”二、领导“一只笔"审批,缺乏完善内控制度和流程保障。领导“一只笔”，表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种一只笔,事无巨,分不一只笔”一只笔”,“一只笔”一只笔”会造成高度集权，不利于对领导的制约和监督，可能导致腐败。因此，合理的内部控制应当按照重要性程度大小，适.三、过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。企业业务资源完全掌握在业务员个人手中，对企业来说是一件非离职,原有的客户和业务关系也被随之带走，形成企业对业务人员过,暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严重损害了企业利益。针,从而保持持续稳定的发展。2003了业务正常开展,当年业绩并未受到大的影响，盈利反而创下历史新较少。很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后变得驾轻,缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭自己的经验和别人言传身教",岗位新手在开始阶段工作不知从何入手.因此,（2)工作流程图或流程的文字描述；(3相,从而有助于企业内部控制的持续改进。救火式”甚至政出多门，相互打架。很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发救火式”的制度,,,而办公用品归口办公室管理；产.为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度.任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形,很多单位在制度设计时都没有考虑到员工暂时离岗时,,,而临时指派某人.因此,企业有必要明确规定一些重要岗位的工作交接制度，防真空”的现象.七、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。如果雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞弊。如果企业不仔细地筛选应聘者，并因此而雇佣了不诚实的员工，然而,谁能知道在一份漂亮的简历背后又隐藏着什么？”，背景调查则能有效发现应聘者有无虚构个,从而能帮助,实施成本也比较低。曾经被称1000多万元，检察官办案时发现她自己在不同表格上填写的出生日期就有三个版本,而在填写工作简历时她又:1979年5前页写售货员1225日填写的肿瘤医院《干部任免呈报表》中，石巧玲的工作简历又变成了“1967--1978。对石巧玲来讲，严肃的履历表成草纸”。其实，这些问题通过对应聘者简历的认真审核和相应背景调查是不难发现的。八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所在,实施舞弊的可能性更大.现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都20054月，仪征化纤公司在工作交接50001989年毕业,规律摸得非常透,他知道什么时候将款项交给单位,也清楚什么时候要进行财务检查或审计，总,1999年开始挪用资金，作案时间长达六年,期间一直未露蛛丝马迹，直到2005年因单位内部人事改革螺丝钉精神,螺丝钉”,或.对我国企业来说,对一些关键岗位，例如财务、,同时是防范和发现舞弊的一项有效措施。九、过分强调控制成本,经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。实施内部控制无疑需要成本，并且在一定程度上会影响到运行效,但由此,在企业推行新的内部控制制度,往往会涉及到原有利益格局的打破和调整,这时一些管理人员便表明上以影响效率为