行政事业单位内部审计

第行政事业单位内部审计 行政事业单位内部审计

摘要:内部审计是规范单位经济行为，保证经济活动合法合规、有效防范舞弊和预防腐败的有效途径，虽然行政事业单位不属于盈利单位，但也应该加强其自身的内部控制，并把提高内控制度管理水平，内部审计作为审计监督的重要组成部分，这样才能够防治舞弊、腐败的行为发生，才能够履行国家职能。本文以加强行政事业单位内部控制的意义以及存在的问题作为切入点，简单的探讨改进的对策，以达到使内部审计发挥较好作用的目的。

关键词:行政事业单位内部审计措施

内部审计是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护财务管理资产安全，提高财务管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位领导层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。行政事业单位的内部审计是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代财务管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部审计制度还存在着诸多问题，在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的内部审计制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。

一、行政事业单位加强内部审计的意义

（一）实现依法理财。

行政事业单位也需要加强自身的内部控制，要知道行政事业单位的大部分资金都是国家政府的拨款，而这些资金用在哪里、用了多少，必须给与明朗化。通过加强行政事业单位的内部控制，能够真正的实现依法理财，约束相关人员的行为，使行政事业单位的每一笔资金都能够用到准确的位置上，这样才能够使这些资金发挥出其应有的作用。

（二）提供科学决策依据。

行政事业单位通过内部审计，为单位领导科学决策提供依据。开展内部审计工作可发现执行工作职责中存在的风险，并对此风险进行分析，提出完善的措施，它具有及时性、针对性、可行性的优势，及时调整决策，减少不必要的经济损失。

(三)保护财政资产。

为了有效地保护财政资产，就更应该加强自身的内部控制。通过内部控制，能够更加科学、合理地管理其财政资产，真正地做到有法可依、有章可循，使行政事业单位的收入与支出都能够更加规范化、透明化，从而防治一些经济犯罪事件的发生，保护国家与人民的根本利益。

（四）减少职务犯罪。

内部审计可发现单位违法违纪行为，通过审计监督，敦促行政事业单位人员遵纪守法，及时发现挪用、截留、贪污、以权谋私等违法贪腐行为发生，加强风险防控措施，减少滥用职权行为的发生率。

（五）保证会计信息质量。

内部审计制度通过制订和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而及时、有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性、可靠性。一些行政事业单位没有健全的、有效的内部审计制度，造成某些重要会计资料在传递的过程中因相互脱节而发生问题，致使会计信息失真，会计信息的质量得不到保证。因此，科学、有效的会计内部审计制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。

二、行政事业单位内部审计存在的问题

（一）内部审计缺乏重视。

就现阶段来看，行政事业单位的很多领导并没有认识到单位内部审计的重要性。在这种思想下，单位的管理人员只是将内部审计工作当做是经济收支活动，仅仅需要完成对单位收支情况的记录。而一些行政事业单位为了应付上级检查，甚至将审计工作当做是一种形式的工作，并未落实内部审计对单位财务收支情况的监督管理工作，以至于内部审计部门无法发挥其应有的监督、约束作用。

（二）认识的偏见。

大多数行政事业单位开展此项工作是迫于工作职责要求，领导对内部审计提出的问题和建议不重视，仅停留在纸面文章上，未真正将内审的成果用到监督和提高管理水平上。人们习惯性地认为审查就是得罪人，与人过不去，内审人员顶着压力，一方面无法得到被审计部门的配合，另一方面也得不到领导对此项工作的重视，内审的工作质量和作用难以保证。

（三）内审质量不高。

由于内审大多是走过场，因此对问题的整改和完善管理制度等工作则无人去督促完成，内审的作用大大削减。同时内审缺乏高水准的专业人员，无法有效分析问题，更难提出整改方案和可行措施。

（四）审计方法与内容落后。

目前，有些行政事业单位将内部审计工作内容局限于进行财务收支审计，所以只能发挥内部审计的事后监督和纠正违纪事项的作用。而在审计方法的选择上，也多采取传统的查财方法，很难对一般性财务的真实性和合法性进行全面监督管理。在这种情况下，行政事业单位的内部审计工作无法对各部门的职能发挥进行监督，也无法对单位运营的潜在风险进行客观评价，以致于难以真正发挥内部审计的作用。

（五）内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。

内部审计工作的性质特征决定其领导愈高，内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是，目前我国多数行政事业单位内部审计机构的领导层次较低，有的受所属财会、办公室、纪委或监察部门的负责人领导；有的受主管财务领导领导。由于内部审计的领导层次较低，缺乏的权威性，导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到较大程度的制约。内部审计工作的独立性难以得到保证，使内部审计工作也只流于形式，大大影响了审计结论的客观性和公正性。

三、加强行政事业单位内部审计的有效措施

(一)加强内部审计和监督机制

行政事业单位要想加强自身的内部控制，就必须加强自身的内部审计和监督机制，使之不再流于形式，并且发挥其应有的作用。比如说建立财务部门以及其他管理部门以外的审计部门，并为其配备相应的工作人员，强化其存在的权威性和独立性。对单位内部定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。对于严格执行内部控制制度的，年底评先树优时给予加分奖励;对于执行不到位的，给予通报和严肃批评。只有做到压力和动力相结合，才能够不断地完善行政事业单位的内部控制体系，进而逐步改善行政事业单位内部控制环境，使各项工作能够有条不紊地进行。

（二）加强对内部审计工作的重视程度

首先行政事业单位的领导应提高对内部审计重要性的认识，重视组织架构的建设，传导正确的审计理念，让大多数人逐步了解和认识内部审计的重要性。加大宣传教育力度，实行内部审计公开制度不失为一个行之有效的办法，内部审计公开制度是通过各种形式和途径公开与内部审计有关的法律法规、规章制度、审计纪律以及与内部审计工作相关的各项内容，从而得到单位各部门的支持和配合，营造良好的工作氛围，从而调动内审人员的工作积极性，达到有效提高行政事业单位管理效率的目的。

(三)加强内部审计人员的培训

建立人员培训长效机制，是为行政事业单位内部审计奠定了基础。培养与职能机构发展规划相匹配的复合型的内审人才，即掌握计算机技能、具备一定的专业基础知识和较为丰富的工作实操经验的人才，专业人才非单一的会计人员，它包含会计、经济、行业专业人员；全面提高内审查实、协调及审计分析的能力，以适应不断发展的管理要求。通过科学有效的培训，行政事业单位内部控制人员能够拓展、补充自身的知识以及技能，提高素质，强化能力，提升人员的服务效能，这样才能够从根本上促进行政事业单位内部审计的顺利实施。重视内审人员综合素质的提升。内审人员对专业知识的要求较高，通过培训学习，不断更新知识，提高分析能力。一方面组织内审人员学习掌握国家的法律法规，明确内审工作的操作规范和行业标准，树立责任感，同时还应培养他们的沟通、分析能力，不断更新工作思路，使他们从单纯的查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力的方向转变。灵活内审人员资源配置。在一定专职内审人员的基础上，可根据内审的工作任务的不同，抽调确定参与人员。如：①为完善内控制度而开展的内审，以专职人员为主，抽调所需专业人员参与的方式来完成审计任务，重点是查找问题，分析原因，提出改进方案；②指定某个项目的内审，可采用委托第三方中介力量，开展专项的审计基础情况的收集，这一方法应明确委托的内容及要求，专职人员在第三方完成的基础数据上进行分析，以达到单位的工作目的。

(四)明确内审的工作重点

根据行政事业单位的职责特点，内审内容上应该从专项资金的管理、内部控制制度、会计核算、招标采购和资产管理等方面开展工作。在内审方向上主要分为两部分，一是对行政事业单位完成职能所需的经费开支部分，内审人员依据国家的法律法规及各种规章制度，对公用经费预算收支进行督查，重点是内控制度执行和审批程序的规范。二是系统内专项资金的分配，对专项资金预算分配方案应予以特别的关注，通过对专项资金的使用方向、预算编制、项目科研评审质量、验收工作等方面进行督查。特别是验收工作，它是倒逼项目单位规范实施项目的关键环节，验收工作规范性的督查是不可忽视的。在审计方式上，由以结果导向为主向与过程导向并重转变，由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变。在审计手段上，由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。

(五)加强内部审计意识

意识是人的思想，而人的思想又会直接影响到人的行为，只有强化了行政事业单位工作人员的内部审计思想，特别是提高行政事业单位负责人的自觉内审意识，才能够促进行政事业单位内部控制的有效实施。行政部门要通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内部审计知识培训，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要性，强化内部控制意识，优化内部控制环境。行政单位要按照权责明确的原则健全单位内部机构的设置及权责分配、完善内部审计机制，增强各单位的内部控制意识，营造良好的内部控制环境。

四、总结

总而言之，随着经济社会不断地进步发展，我国的行政事业单位也面临前所未有的挑战，内部审计的强化工作也日益显得重要。只有加强行政事业单位的内部审计，才能够促进行政事业单位的进步与发展，才能够与时俱进、切实有效地履行行政事业单位的国家职能。行政事业单位内部审计

内部审计就像是人体的白细胞，在肌体内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。它通过对单位各项经济活动运行的监督，及时发现单位内部问题、纠正错误，堵塞管理漏洞，具有预防保护的作用。然而，近些年在对行政事业单位开展领导干部经济责任审计时，发现不少部门单位的内部审计作用并没有得到有效地发挥。

一、行政事业单位内部审计存在的问题

（一）内审机构缺乏独立性。审计发现，少数行政事业单位多由财务人员兼任内审人员。而内审监督更多的是对财务工作的监督，这种既是运动员又是裁判员模式，导致内部审计形同虚设，无法发挥真正的效用。

（二）内审监督方式过于单一。从现行内部审计工作看，行政事业单位内审工作往往还是通过翻阅凭证的方式对单位财务账进行监督，对单位业务类工作监督不够，内部监督范围较小。

（三）内审人员专业素质不高。目前，行政事业单位内审人员多由担任财会工作的人员转任或者兼职，很多单位财务人员非财会专业毕业，财务基础薄弱，且没有受过系统的审计业务培训，审计业务知识储备量有限。

二、行政事业单位内审工作的改进建议

（一）建立健全独立的内审机构。设置独立的内审机构，是内审作用有效发挥的前提条件。行政事业单位应结合自身实际，设置独立的内审机构，配备专职的内审人员，内审部门独立于其他职能部门，独立行使内审监督职能。

（二）进一步拓宽内审监督范围。根据新形势下发展的需要，结合本单位工作实际，在财务审计基础上，加强对内控、决策及业务工作的监督，提升内部审计监督范围。

（三）提高内审人员综合素质。拥有一支业务能力强、综合素质高的内审队伍，是内审工作高效开展的组织保障。各单位要注重内部审计人员培训工作，加快内审人员专业知识的更新，提高内审人员的审计业务知识和业务技能。同时，要明确内审人员的工作职责，严肃内审纪律，引导内审人员树立良好的职业操守和个人道德品质，提高对内审工作风险的意识。行政事业单位内部审计

随着新形势下改革进程的不断加速，行政事业单位内部审计部门在管理上存在的问题也逐渐凸显。本文结合内部审计改革，针对行政事业单位内部审计工作中存在的各种问题，提出了相关的优化策略。

一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1.内部审计缺乏独立性。目前，我国大部分行政事业单位的内部审计工作均缺乏独立性。其主要原因可分为两点，一是行政事业单位内部机构并不规范，缺乏专职审计人员，个别单位从其他岗位抽调人员开展审计工作，导致审计报告不客观；二是部分行政事业单位忽视内部建设，审计模式较为传统落后，导致单位内审工作人员工作的积极性偏低。

2.内部审计制度不完善。首先，大部分行政事业基层单位中并未设置专门的审计机构，审计工作人员职能未能有效发挥。其次，不少行政事业单位内部审计制度较为保守传统，审计工作人员习惯于在事情发生后去解决问题，忽视了事前审查，导致部分审计工作难以取得实效。最后，我国不少行政事业单位并没有形成完整的审计工作流程，致使个别工作人员业务繁重，审计效率大打折扣。

3.内部审计工作缺乏先进的信息化手段，工作效率不高。其一，在我国行政事业单位内部，审计工作的开展深受传统审计理念和方式的制约，通常以人工审计处理为主，大大降低了行政事业单位内部审计的工作效率；其二，行政事业单位上级管理部门对信息化手段的重视程度不够，对信息化建设资金投入不足，导致审计工作信息化水平较低；其三，内部审计工作人员缺乏相应的信息化管理水平。

二、行政事业单位内部强化审计工作的措施

1.提高单位内部审计的独立性。首先，行政事业单位应树立正确的管理理念，立足于本单位实际，有针对性地保障内部审计制度的实施和开展。其次，明确内部审计人员的职责和能力，切实发挥其在工作中的监督管理作用。最后，针对个别规模较小的行政事业单位，其并没有能力设置专业审计部门，故而可允许该类单位在上级批准后，设置专项经费，授权第三方机构进行审计，以便能更好地推动工作开展。

2.强化审计工作人员的综合素养，实现职业化需求与政治素质的有机结合。审计人员的综合素养往往决定了该单位审计工作是否能够顺利开展，这就要求行政事业单位必须做好以下两点：其一，严格选拔审计人员，选取综合素质强，专业技能达标的人才；单位内部需定期进行相关的工作培训，以实现内部审计岗位的专业化。同时，行政事业单位